湖北省国家税务局秘书翻译快递服务收入, 按 6% 的税率计税 (2) 电话费收入按 11% 的税率计税 (3) 酒店商品部迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税 (4) 避孕药品和用具可免征增值税应向主管国税机关办理备案, 免税收入应分开核算, 按规定进行申报, 且不得开具专用发票 (5) 接送

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鸭茹
7 years ago
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1 湖北省国家税务局湖北省国税局营改增热点问题解答 ( 一 ) 第一部分生活服务业 1. 对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票? 如能开具, 需提供哪些资料? 住宿服务购买方索取增值税专用发票的, 酒店企业可以为其开具增值税专用发票酒店在开具专用发票时, 客户只需要提供以下信息 : 客户所属单位名称纳税人识别号 ( 或统一社会信用代码证号码 ) 地址电话开户行及帐号消费客户可以采取多种方式提供相关信息, 比如说一张附有上述信息的小卡片并不需要提供信息资料的原件或复印件 2. 为客户开具住宿费增值税专用发票时, 对付款方式有什么要求? 对付款方式没有要求, 现金信用卡银行转账等方式均可, 信用卡银行转账可以是住店个人的或者第三方的 3. 酒店业纳税人提供会议服务, 如何核算和开票? 酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务住宿服务收入, 可一并按会议服务核算计税, 开具增值税发票 4. 酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物服务如何征税? (1) 长包房餐饮洗衣商务中心的打印复印传真 1

消费客户可以采取多种方式提供相关信息, 比如说一张附有上述信息的小卡片并不需要提供信息资料的原件或复印件 2. 为客户开具住宿费增值税专用发票时, 对付款方式有什么要求?

2 湖北省国家税务局秘书翻译快递服务收入, 按 6% 的税率计税 (2) 电话费收入按 11% 的税率计税 (3) 酒店商品部迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税 (4) 避孕药品和用具可免征增值税应向主管国税机关办理备案, 免税收入应分开核算, 按规定进行申报, 且不得开具专用发票 (5) 接送客人取得的收入按 11% 的税率计税 (6) 停车费收入将场地出租给银行安放 ATM 机给其他单位或个人做卖场取得的收入, 均为不动产租赁服务收入, 按 11% 的税率计税该不动产在 2016 年 4 月 30 日前取得的, 可选择简易办法按 5% 征收率计税 (7) 酒店送餐到房间的服务, 按照 6% 的税率计税 5. 会员卡收入如何计税? 出售会员卡仅给顾客授予会员资格的, 属销售其他权益性无形资产, 适用 6% 的税率, 其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天会员卡中既含会员资格费又含货物或服务的, 会员资格费按上述规定处理, 货物或服务收入在实际发生时确认 ; 先开具发票的, 其纳税义务发生时间为开具发票的当天 6. 酒店购进的车辆, 以及支付的车辆保养费油料费保险费过路过桥费等支出, 能否抵扣进项税额? 除过路过桥费在 2016 年 7 月 31 日前, 按过路过桥费发票计 2

5% 征收率计税 (7) 酒店送餐到房间的服务, 按照 6% 的税率计税 5. 会员卡收入如何计税?

3 湖北省国家税务局算抵扣进项税额外, 其他支出凭取得的合法有效扣税凭证抵扣进项税额 7. 餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费, 按什么税率计税? 餐饮企业在提供餐饮服务的同时, 提供现场消费的烟酒饮料取得的收入, 按 6% 的税率计税 8. 提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何抵扣? 餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品, 按以下规定计算抵扣进项税额 : (1) 向增值税一般纳税人购进农产品, 应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票按增值税专用发票上注明的税额, 或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额 (2) 向小规模纳税人购进农产品, 可取得对方开具的增值税普通发票, 并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额 (3) 向农业生产者个人购进自产农产品, 餐饮企业可开具增值税普通发票 ( 系统在发票左上角自动打印收购字样 ), 并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额 (4) 上述购进农产品业务中, 从批发零售环节购进初级农产品, 取得增值税普通发票上税额栏有数据的, 可以按照农产品买价和 13% 扣除率计算抵扣进项税额 ; 税额栏数据为 3

餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品, 按以下规定计算抵扣进项税额 : (1) 向增值税一般纳税人购进农产品, 应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票按增值税专用发票上注明的税额, 或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额 (2)

4 湖北省国家税务局 0 或 * 的, 不得计算抵扣进项税额 9. 物业公司将代开发商管理的房屋出租, 房屋产权不属于物业公司的, 如何计税? 若由物业公司给承租方开具增值税发票, 应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票其中, 一般纳税人适用税率为 11%, 小规模纳税人适用的征收率为 5% 一般纳税人出租的不动产在 2016 年 4 月 30 日之前取得的, 可以选择简易办法征税, 征收率为 5% 10. 物业公司在提供物业管理服务中收取的水电费, 该如何计税? 物业公司在提供物业管理服务中, 向用户收取的水费电费等, 属于混合销售行为, 一并按物业管理服务征收增值税 11. 对景区门票按什么税目征收增值税? 对景区提供的观光电梯索道运输按什么税目征收增值税? 对景区门票按文化服务征收增值税对景区提供索道观光电梯观光车等项目取得的收入, 可统一按文化服务征收增值税 12. 保安保洁公司如何征税? 保安保洁公司提供的服务, 可按劳务派遣服务计税 13. 提供票务代理服务如何计税? 票务代理公司为旅客安排行程住宿的行为, 可按旅游业征税票务代理公司的其他业务, 按照经纪代理服务征税 14. 营改增后个人所得税手续费返还财政返还款以及医院 4

物业公司在提供物业管理服务中收取的水电费, 该如何计税? 物业公司在提供物业管理服务中, 向用户收取的水费电费等, 属于混合销售行为, 一并按物业管理服务征收增值税 11. 对景区门票按什么税目征收增值税? 对景区提供的观光电梯索道运输按什么税目征收增值税?

5 湖北省国家税务局学校等单位原来使用地税部门监制的收据的, 营改增后如何处理? 可以开具零税率的增值税普通发票第二部分建筑业 15. 建安企业持有地税未到期外管证的, 如何开具外管证? 省内建安企业持有地税未到期的外管证的, 应重新到主管国税机关办理外管证, 然后到经营地国税机关办理报验登记外管证从 5 月 11 日起通过涉税事项网上办理系统申请开具, 也可到纳税人所属国税机关办税厅通过 CTAIS 系统直接开具省外建安企业持有地税未到期的外管证的, 直接到经营地国税机关办理报验登记纳税人持外管证办理报验登记时, 需要向主管国税机关提供本企业是否属于一般纳税人, 以及该项目选择何种计税方法的证明资料年 4 月 30 日之前签定了合同,5 月 1 日后才招投标的项目, 是新项目还是老项目? 按照财税 (2016)36 号文件规定 : 建筑工程老项目, 是指 : (1) 建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目 ; 5

系统直接开具省外建安企业持有地税未到期的外管证的, 直接到经营地国税机关办理报验登记纳税人持外管证办理报验登记时, 需要向主管国税机关提供本企业是否属于一般纳税人, 以及该项目选择何种计税方法的证明资料 16.

6 湖北省国家税务局 (2) 未取得建筑工程施工许可证的, 建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目因此 4 月 30 日之前签定了建筑工程承包合同, 合同上注明的开工时间在 4 月 30 日之前属于建筑工程老项目 17. 一个项目甲方和乙方签订了合同, 施工许可证上注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前,5 月 1 日后乙方又与丙方签订了分包合同, 丙方是否能能够选择简易计税方法? 财税 (2016)36 号文规定, 为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法丙方提供的建筑服务业务实质来看, 是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务, 所以按照政策规定, 丙方可以选择适用简易计税方法 18. 一个工程项目, 甲方和乙方未签订合同, 也未取得工程施工许可证, 能否以其他方式证明工程实际上在 2016 年 4 月 30 日已经开工, 并选择适用简易计税方法? 财税 (2016)36 号文规定是否属于建筑老项目的标准有两种, 一是以施工许可证上注明的开工时期来划分 ; 二是未取得建筑工程施工许可证的, 以建筑工程承包合同注明的开工日期来进行划分所以对于未取得施工许可证也未签订相关合同的, 应视为新项目, 不能选择适用简易计税方法 19. 甲供工程选择一般纳税人简易纳税方式, 计算增值税时, 销售额中是否包括甲供材料及设备? 分包额是否含所有分包支出, 还是仅含劳务? 6

财税 (2016)36 号文规定, 为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法丙方提供的建筑服务业务实质来看, 是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务, 所以按照政策规定, 丙方可以选择适用简易计税方法 18.

7 湖北省国家税务局甲供材料及设备不计入计算应纳增值税额的销售额 ; 分包额应包括全部的分包支出 20. 营改增前已经完工的项目, 与业主进行了工程结算, 已开具建筑业营业税发票和缴纳营业税的, 但业主拖欠工程款, 营改增后收到工程款的如何处理? 在 2016 年 4 月 30 日前, 应按照营业税纳税义务发生时间缴纳营业税并开具营业税发票营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税 21. 采取简易办法征收的建筑项目, 能否抵扣取得进项税额, 是否可以开具增值税专用发票? 建筑项目选择按简易计税方法计税的, 不得抵扣增值税进项税额, 可以按规定开具增值税专用发票, 税率栏填写 3% 22. 纳税人提供建筑服务, 总公司为所属分公司的建筑项目购买货物服务支付货款或银行承兑, 造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的, 能否抵扣增值税进项税额? 国税函号规定, 对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票, 由总公司统一支付货款, 造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的, 不属于国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 ( 国税发号 ) 第一条第 ( 三 ) 款有关规定的情形, 允许抵扣增值税进项税额因此, 分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票, 由 7

建筑项目选择按简易计税方法计税的, 不得抵扣增值税进项税额, 可以按规定开具增值税专用发票, 税率栏填写 3% 22.

8 湖北省国家税务局总公司统一支付货款, 造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的, 允许抵扣增值税进项税额第三部分房地产业 23. 房地产公司销售不动产纳税义务发生时间如何确定? 营业税改征增值税试点实施办法第四十五条规定, 增值税纳税义务扣缴义务发生时间为 : 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 ; 先开具发票的, 为开具发票的当天纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提房地产公司销售不动产, 以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间在具体交房时间的辨别上, 以商品房买卖合同上约定的交房时间为准 ; 若实际交房时间早于合同约定时间的, 以实际交付时间为准以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务发生时间, 主要是基于以下几点考虑 : 一是可以解决税款预缴时间与纳税义务发生时间不明确的问题 ; 二是可以解决房地产公司销项税额与进项税额发生时间不一致造成的错配问题 ( 如果按收到房屋价款作为纳税义务发生时间, 可能形成前期销项税额大后期进项税额大长期留抵甚至到企业注销时进项税额仍然没有抵扣完毕的现象 ) 8

以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间在具体交房时间的辨别上, 以商品房买卖合同上约定的交房时间为准 ; 若实际交房时间早于合同约定时间的, 以实际交付时间为准以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务发生时间,

9 湖北省国家税务局三是可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题 24. 房地产开发企业取得预售款如何开具发票? 房地产开发企业在收到预收款时, 可以向购房者开具增值税普通发票, 在开具增值税普通发票时暂选择零税率开票, 金额为实际收到的预收款在发票备注栏上列明合同约定面积价格房屋全价, 同时注明预收款, 不作为产权交易凭据在开具发票次月申报期内, 通过增值税预缴税款表进行申报, 按照规定预缴增值税预收款所开发票金额不在申报表附表 ( 一 ) 中反映在交房时, 按所售不动产全款开具增值税发票, 按规定申报纳税 25. 房地产开发企业预收款的范围如何确定? 房地产开发企业的预收款, 为不动产交付业主之前所收到的款项, 但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金认筹金和订金等 26. 代收的办证等费用是否属于价外费用? 房地产开发企业为不动产买受人办理两证时, 代收转付并以不动产买受人名义取得票据的办证等款项, 不属于价外费用的范围 27. 土地价款如何扣除? 房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用包括土地出让金拆迁补偿费征收补偿款开发规费等 9

通过增值税预缴税款表进行申报, 按照规定预缴增值税预收款所开发票金额不在申报表附表 ( 一 ) 中反映在交房时, 按所售不动产全款开具增值税发票, 按规定申报纳税 25. 房地产开发企业预收款的范围如何确定?

10 湖北省国家税务局土地出让金通常是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者, 按规定向买受人收取的土地出让的全部价款土地出让金根据批租地块的条件, 可以分为熟地价 ( 即提供七通一平的地块价, 包括土地使用费和开发费 ) 毛地或生地价其票据由财政部门出具拆迁补偿费通常是指拆建单位依照规定标准向被拆迁房屋的所有权人或使用人支付的各种补偿金, 主要包括房屋补偿费周转补偿费和奖励性补偿费三方面其票据主要是被拆迁房屋的所有权人或使用人出具的发票或者收据征收补偿款通常是指政府先将土地拍卖出让, 再由政府出面征收拆迁但由房地产开发企业承担并通过政府向被拆迁房屋的所有权人或使用人支付的款项其票据为政府财政部门出具的非税收入票据开发规费通常是指在房地产开发过程中, 房地产开发企业按照项目所在地的收取标准向政府多个部门缴纳若干项的各种规费其票据为政府部门出具的非税收入票据目前只有土地出让金列入差额扣除范围房地产开发企业从二级土地市场取得的土地使用权, 凭取得的专用发票抵扣进项税额 28. 房地产公司一般纳税人一次购地分期开发的, 其土地成本如何分摊? 房地产企业一次性购地, 分次开发, 可供销售建筑面积无法一次全部确定的, 按以下顺序计算当期允许扣除分摊土地价款 : 10

再由政府出面征收拆迁但由房地产开发企业承担并通过政府向被拆迁房屋的所有权人或使用人支付的款项其票据为政府财政部门出具的非税收入票据开发规费通常是指在房地产开发过程中, 房地产开发企业按照项目所在地的收取标准向政府多个部门缴纳若干项的各种规费

11 湖北省国家税务局 (1) 首先, 计算出已开发项目所对应的土地出让金已开发项目所对应的土地出让金 = 土地出让金 ( 已开发项目占地面积开发用地总面积 ) (2) 然后, 再按照以下公式计算当期允许扣除的土地价款 : 当期允许扣除的土地价款 =( 当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积 ) 已开发项目所对应的土地出让金当期销售房地产项目建筑面积, 是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积房地产项目可供销售建筑面积, 是指房地产项目可以出售的总建筑面积, 不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积 (3) 按上述公式计算出的允许扣除的土地价款要按项目进行清算, 且其总额不得超过支付的土地出让金总额 (4) 从政府部门取得的土地出让金返还款, 可不从支付的土地价款中扣除 29. 房地产企业将建设的医院幼儿园学校供水设施变电站市政道路等配套设施无偿赠送 ( 移交 ) 给政府的, 是否视同销售? 房地产企业将建设的医院幼儿园学校供水设施变电站市政道路等配套设施无偿赠送 ( 移交 ) 给政府的, 如果上述设施在可售面积之外, 作为无偿赠送的服务用于公益事业, 不视 11

不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积 (3) 按上述公式计算出的允许扣除的土地价款要按项目进行清算, 且其总额不得超过支付的土地出让金总额 (4) 从政府部门取得的土地出让金返还款, 可不从支付的土地价款中扣除 29.

12 湖北省国家税务局同销售 ; 如果上述配套设施在可售面积之内, 则应视同销售, 征收增值税 30. 房地产企业销售不动产的同时, 无偿提供家具家电等货物如何征税? 房地产企业销售不动产, 将不动产与货物一并销售, 且货物包含在不动产价格以内的, 不单独对货物按照适用税率征收增值税例如随精装房一并销售的家具家电等货物, 不单独对货物按 17% 税率征收增值税房地产企业销售不动产时, 在房价以外单独无偿提供的货物, 应视同销售货物, 按货物适用税率征收增值税例如, 房地产企业销售商品房时, 为促销举办抽奖活动赠送的家电, 应视同销售货物, 按货物适用税率征收增值税 31. 在会计制度上按固定资产核算的不动产, 其进项税额如何抵扣? 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程, 其进项税额 60% 的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣 ; 40% 的部分为待抵扣进项税额, 于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣 (1)2016 年 5 月 1 日后, 纳税人购入的原材料等物资用途明确, 直接用于不动产在建工程的, 其进项税额的 60% 于取得扣税凭证的当期直接申报抵扣 ; 剩余 40% 的部分为待抵扣进项税额, 于取得扣税凭证的当月起第 13 个月申报抵扣 12

按货物适用税率征收增值税例如, 房地产企业销售商品房时, 为促销举办抽奖活动赠送的家电, 应视同销售货物, 按货物适用税率征收增值税 31. 在会计制度上按固定资产核算的不动产, 其进项税额如何抵扣?

13 湖北省国家税务局 (2) 纳税人购入的原材料用途不明的, 可在购入当期按规定直接抵扣进项税额将已抵扣进项税额的原材料用于不动产在建工程时, 应将已抵扣进项税额的 40% 在材料领用当期转出为待抵扣进项税额, 并于转出当月起第 13 个月再行抵扣 (3)2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上不按固定资产核算 ( 如投资性房地产 ) 的不动产或者不动产在建工程, 其进项税额可以一次性全额抵扣 32. 小规模纳税人转让土地使用权如何计税? 小规模纳税人将取得的土地使用权未经开发直接转让的, 为销售土地使用权, 以取得的全部价款和价外费用为销售额, 按照 3% 的征收率计算应纳增值税税额小规模纳税人将取得的土地使用权经开发后转让的, 为转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权, 按照销售不动产征收增值税, 以取得的全部价款和价外费用为销售额, 按照 5% 的征收率计算应纳增值税税额第四部分金融业 33. 保险公司在承揽业务时送的洗车卡油卡等是否视同销售? 在承揽业务时送的洗车卡油卡等, 要视同销售处理销售实现时间为洗车卡油卡等消费卡实际赠送的当天总局明确的销售货物时无偿赠送的服务, 如销售空调同时免费安装所指的情形是指与销售货物密切相关的服务 13

小规模纳税人将取得的土地使用权未经开发直接转让的, 为销售土地使用权, 以取得的全部价款和价外费用为销售额, 按照 3% 的征收率计算应纳增值税税额小规模纳税人将取得的土地使用权经开发后转让的, 为转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权,

14 湖北省国家税务局视同销售的服务能够取得抵扣凭证且符合抵扣范围的, 其进项税额可以抵扣 34. 个人佣金如何汇总代开增值税发票? 保险业代理人取得的代理佣金收入, 代理人可以委托佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票在申请汇总代开增值税发票时, 保险公司应提供代理人清单作为代开资料, 代理人清单上应注明代理人姓名身份证号码代理费收入是否为个体工商户等信息, 由保险公司盖章确认主管国税机关将代理人清单留存备查, 并按以下规定汇总代开增值税发票 : (1) 对代理人中超过小微企业标准的个体工商户, 可按规定代开增值税专用发票 (2) 对代理人中的其他个人和符合小微企业标准的个体工商户, 应按规定代开增值税普通发票 (3) 电信业证券业及其他行业有类似情况的, 可参照上述规定汇总代开发票第五部分综合部分 35. 营改增纳税申报期有何特别规定? 为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报,2016 年 6 月份增值税纳税申报期延长至 2016 年 6 月 27 日按季申报的纳税人,2016 年 5 月 15 日前, 需向原主管地税机关申报缴纳 4 月底以前的营业税,2016 年 7 月 15 日前向主管国税机关申报缴纳 5 月 6 月的增值税 14

主管国税机关将代理人清单留存备查, 并按以下规定汇总代开增值税发票 : (1) 对代理人中超过小微企业标准的个体工商户, 可按规定代开增值税专用发票 (2) 对代理人中的其他个人和符合小微企业标准的个体工商户, 应按规定代开增值税普通发票 (3) 电信业

15 湖北省国家税务局 36. 原兼营增值税营业税业务分别享受小微企业优惠政策的纳税人, 如何享受小微企业增值税优惠政策? 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物, 提供加工修理修配劳务的销售额, 和销售服务无形资产的销售额增值税小规模纳税人销售货物, 提供加工修理修配劳务月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ), 销售服务无形资产月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日, 可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 37. 从地税局领取的未用完的发票, 营改增后还可以继续使用吗? 试点纳税人从地税局领取的未用完的发票, 营改增后可继续使用至 6 月 30 日, 印有本单位名称的发票可继续使用至 8 月 31 日若在此期间, 纳税人在国税机关领用发票且能满足其用票需求的, 停用地税发票 38. 纳税人已纳营业税未开具营业税发票如何处理? 纳税人 2016 年 5 月 1 日前已申报缴纳营业税, 未开具营业税发票的, 经省国税局省地税局协商, 由纳税人提供主管地税机关出具的已申报缴纳营业税尚未开具营业税发票金额的证明, 纳税人以此为依据自行开具零税率增值税普通发票, 或者向主管国税机关申请代开零税率增值税普通发票 39. 销售建筑服务不动产和出租不动产, 开票时有什么特殊规定? 15

年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日, 可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 37. 从地税局领取的未用完的发票, 营改增后还可以继续使用吗?

16 湖北省国家税务局提供建筑服务, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县 ( 市区 ) 名称及项目名称销售不动产, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在发票货物或应税劳务服务名称栏填写不动产名称及房屋产权证书号码 ( 无房屋产权证书的可不填写 ), 单位栏填写面积单位, 备注栏注明不动产的详细地址出租不动产, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在备注栏注明不动产的详细地址 40. 不得开具专用发票的情形有哪些? (1) 向消费者个人销售货物劳务服务无形资产或者不动产 (2) 适用免征增值税规定的, 国有粮食购销企业除外 (3) 提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票 (4) 提供旅游服务, 选择差额扣除的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票 (5) 金融商品转让, 不得开具增值税专用发票 (6) 有形动产融资性售后回租服务的老合同, 选择以扣除本金部分后的余额为销售额时, 向承租方收取的有形动产价款本金, 不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票 16

(1) 向消费者个人销售货物劳务服务无形资产或者不动产 (2) 适用免征增值税规定的, 国有粮食购销企业除外 (3) 提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票 (4) 提供旅游服务, 选择差额扣除的住宿费餐饮费交通费

17 湖北省国家税务局 41. 一般纳税人适用简易办法计税的, 能否开具增值税专用发票? 除以下情形之外, 按简易办法计税的都可以开具专票 : (1) 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液, 可以按照简易办法依照 3% 征收率计算应纳税额, 但不得对外开具增值税专用发票 (2) 纳税人销售旧货, 应开具普通发票, 不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票 (3) 销售自己使用过的固定资产, 减按 2% 征税的 42. 哪些纳税人适用取消认证? 对纳税信用 A 级 B 级的增值税一般纳税人, 取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不再进行扫描认证, 通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台, 查询选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息 2016 年 5 月 1 日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人, 2016 年 5 月至 7 月期间也适用取消认证 17

(2) 纳税人销售旧货, 应开具普通发票, 不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票 (3) 销售自己使用过的固定资产, 减按 2% 征税的 42. 哪些纳税人适用取消认证?

教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2

教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2 建筑及房地产行业营改增解析主讲教师 : 宋航 1 课程简介主要内容 : 对建筑房地产行业营改增政策进行解析适宜对象 : 公司财务人员税务人员 2 1 教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2 1 纳税人