营改增纳税人办税指南 ( 通用 ) 编写说明 : 根据 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税 号 ), 自 2016 年 5 月 1 日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税 ( 以下称营改增 ) 试点, 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业等全部营业

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1 营业税改征增值税试点行业指南 ( 一 ) 通用指南 ( 仅供参考, 如有政策变动, 请以最新政策为准 ) 徐州市国家税务局 二〇一六年四月

2 营改增纳税人办税指南 ( 通用 ) 编写说明 : 根据 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税 号 ), 自 2016 年 5 月 1 日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税 ( 以下称营改增 ) 试点, 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业等全部营业税纳税人, 纳入试点范围, 由缴纳营业税改为缴纳增值税 为使相关行业营改增纳税人及时了解具体政策措施, 方便办理相关涉税业务, 编写了本通用指南供各地税务人员和相关纳税人在工作学习中参考使用 各分行业的具体规定和要求详见 分行业办税指南 徐州市国家税务局 二〇一六年四月

3 目 录 一 税务登记与核实确认 1 二 银税协议签订 1 三 增值税一般纳税人资格登记 2 四 增值税专用发票最高开票限额行政许可 3 五 发票办理 4 六 税收优惠 12 七 基本政策 12 八 网上申报 16 九 电子税务局基本功能 17 十 申报纳税相关事项 23 十一 办税实名制 77 十二 会计科目设置 79 十三 营改增纳税人一般会计处理方法 82 十四 分税目营改增政策要点明细表 87 附 徐州国税办税服务厅地址及联系方式 88 注:原地税局代开发票事项请及时关注国税局网站通知 88 附 徐州国税发票代开点地址及联系方式 89

4 一 税务登记与核实确认 ( 一 ) 已办理税务登记的纳税人原国地税共管户可以根据其使用的申报系统, 登录江苏国税网上办税服务厅或电子税务局, 下载打印 营改增纳税人调查核实确认表, 或收到国税部门邮寄的 营改增纳税人调查核实确认表, 填写盖章后送交当地国税部门完成确认 原地税单管户可以登录国税电子税务局下载打印 营改增纳税人调查核实确认表, 或收到国税部门邮寄的 营改增纳税人调查核实确认表, 填写盖章后送交当地国税部门完成确认 登录初始密码为原地税登记法定代表人 ( 或业主 ) 证件号码后六位, 极少数不够六位或特殊原因无法取得证件后六位的, 统一为 如您是需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社 ( 已使用增值税发票管理新系统的除外 ), 为避免增值税税控发行等事项二次办理给您带来的不便, 在向国税机关反馈 营改增纳税人调查核实确认表 前, 请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照 ( 二 ) 未办理税务登记的纳税人未办理税务登记的纳税人可以到工商部门办理统一社会信用代码工商营业执照, 凭营业执照到当地国税办税服务大厅办理发票领用 一般纳税人登记等涉税事项 二 银税协议签订 ( 一 ) 在国税签订了银税协议的原国地税共管户可继续使用国税银税协议 ( 二 ) 在地税签订了银税协议的原地税单管户, 在 营改增纳 1

5 税人调查核实确认表 中确认继续使用地税银税协议缴税账号作为国税银税协议缴税账号的, 国税机关正与银行积极商讨办法, 可能会免除重新签署协议的手续 ( 三 ) 原地税单管户 国地税共管户账户信息有变化的, 或原地税单管户在地税未签订银税协议, 营改增后需要在国税签订的, 需到国税办税服务厅办理签订银税协议的手续 具体签订协议流程以各地主管税务机关通知为准 三 增值税一般纳税人资格登记纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额 ( 以下称应税销售额 ) 超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人, 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 年应税销售额未超过规定标准的纳税人, 会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记, 成为一般纳税人 ( 一 ) 在调查核实确认阶段登记的一般纳税人 2015 年 1 月 年 12 月销售服务 无形资产或者不动产的营业收入超过 515 万的纳税人, 在 营改增纳税人调查核实确认表 中如实填报, 提交 营改增纳税人调查核实确认表 后由税务机关受理人员登记为一般纳税人 2015 年 1 月 年 12 月营业收入未超过 515 万但会计核算 2

6 健全的纳税人, 也可办理增值税一般纳税人登记, 提交 营改增纳税人调查核实确认表 后由税务机关受理人员登记为一般纳税人 ( 二 ) 在调查核实确认结束后登记的一般纳税人已提交 营改增纳税人调查核实确认表 的小规模纳税人, 确认完毕后想要登记为一般纳税人的, 可以携带材料到当地国税办税服务大厅申请登记为增值税一般纳税人 申请需要的材料为 : 1. 增值税一般纳税人资格登记表 2. 税务登记证副本 ( 已领取 三证一码 营业执照的纳税人为营业执照副本 ) ( 三 ) 试点实施前已登记为一般纳税人的试点纳税人试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人不需再到主管国税税务机关办理资格登记手续 四 增值税专用发票最高开票限额行政许可增值税一般纳税人开具增值税专用发票, 需要先办理增值税专用发票最高开票限额行政许可 在提交 营改增纳税人调查核实确认表 时填报最高开票限额信息的一般纳税人, 只需在确认时提交 税务行政许可申请表 (2 份 ) 与 增值税专用发票最高开票限额申请单 (2 份 ) 即可完成最高开票限额认定 在提交 营改增纳税人调查核实确认表 时未填报最高开票限额信息的一般纳税人, 或需要开具百万元以上限额的一般纳税人, 需携相关资料到当地国税机关办理最高开票限额申请手续, 需要的资料为 : 1. 税务行政许可申请表 3

7 2. 增值税专用发票最高开票限额申请单 3 纳税人领用发票票种核定表 ( 备注 : 为准确核实票种数量信息, 前台申请需提供 ) 五 发票办理 ( 一 ) 发票衔接使用营业税发票的纳税人, 国税机关将根据其营业税发票的使用情况及一般纳税人登记信息和经营规模, 确定纳税人使用增值税发票的种类与数量 纳税人也可在 营改增纳税人调查核实确认表 中填报需领用发票的种类与数量 1. 发票种类营改增纳税人可使用增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 通用定额发票 通用机打发票 通用机打卷式发票 门票等发票 纳税人根据以下分类标准, 参照 营改增 纳税人供票资格衔接参考表, 结合自身实际经营情况选择适用票种, 填写 营改增纳税人调查核实确认表 的发票供票资格信息 : (1) 增值税一般纳税人 : 符合本文第三条的要求确认办理一般纳税人资格登记的纳税人 ; (2) 小规模纳税人 A: 除第 (1) 类纳税人以外, 按月申报的纳税人 2015 年度任一月度申报营业额超过 3.09 万元 ( 不含 ) 或按季申报的纳税人任一季度申报营业额超过 9.27 万元 ( 不含 ); (3) 小规模纳税人 B: 除第 (1) (2) 类纳税人以外的其他纳税人 4

8 纳税人类型开具方式 增值税一般纳税人 小规模纳税人 A 营改增 纳税人供票资格衔接参考表 增值税发票管理新系统 定额 增值税发票管理新系统 5 供应发票种类 发票名称规格 (mm) 联次代码 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 定额发票 ( 冠名 ) 通用定额发票 (0.5 元 ) 通用定额发票 (1 元 ) 通用定额发票 (5 元 ) 通用定额发票 (10 元 ) 通用定额发票 (20 元 ) 通用定额发票 (50 元 ) 通用定额发票 (100 元 ) 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 定额定额发票 ( 冠名 )

9 小规模纳税人 B 增值税发票管理新系统 定额 卷式 通用定额发票 (0.5 元 ) 通用定额发票 (1 元 ) 通用定额发票 (5 元 ) 通用定额发票 (10 元 ) 通用定额发票 (20 元 ) 通用定额发票 (50 元 ) 通用定额发票 (100 元 ) 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 通用机打卷式发票 ( 含冠名 ) 定额发票 ( 冠名 ) 通用定额发票 (0.5 元 ) 通用定额发票 (1 元 ) 通用定额发票 (5 元 ) 通用定额发票 (10 元 ) 通用定额发票 (20 元 ) 通用定额发票 (50 元 ) 通用定额发票 (100 元 ) 通用机打卷式发票 通用机打卷式发票 通用机打卷式发票 平推式通用机打平推式发票

10 说明 : 1 根据不同类型纳税人( 分类标准见 营改增相关事项友情提示 ) 的用票需求确定其相应的国税票种 2 总局增值税普通发票( 卷式 ) 未到位的, 暂以省局通用机打卷式发票替代 3 原地税通用定额发票对应相同面额的国税通用定额发票, 没有相同面额的选用相近面额 4 原地税通用卷式发票对应相同规格 联次的国税通用卷式发票, 没有相同规格的选用相近规格 5 财政部和国家税务总局另有新规定的, 按照新规定办理 2. 领用时间 2016 年 4 月 10 日起, 国税机关开始对已经完成信息核实确认的纳税人供应发票 纳税人领取的国税发票必须从 2016 年 5 月 1 日起方可开具 3. 地税发票的使用 2016 年 5 月 1 日至 6 月 30 日为营改增发票使用过渡期 在过渡期内, 纳税人可继续使用地税开票系统开具地税发票, 地税发票用完后, 纳税人应向国税部门申领发票, 并通过国税相关系统开具 2016 年 7 月 1 日起, 必须全部使用国税发票 对印有本单位名称的地税发票, 有特殊情况的, 经过审批可适当延期使用至 2016 年 8 月 31 日 ( 二 ) 发票领用要求 1. 增值税一般纳税人, 应使用增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 2. 月不含税销售额超过 3 万元或季不含税销售额超过 9 万元的 7

11 小规模纳税人, 应使用增值税普通发票 增值税电子普通发票 3. 月不含税销售额不超过 3 万元或季不含税销售额不超过 9 万 元的小规模纳税人, 可使用国税通用机打发票 4. 收取过路 ( 过桥 ) 费纳税人, 可使用国税通用机打发票 5. 所有纳税人可根据需要领用通用定额发票 6. 使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可以领用通用 机打卷式发票 营改增国税 地税发票对照表 原地税票种适用对象现国税票种 通用定额发票所有纳税人通用定额发票 通用机打卷式发票 通用机打发票 医疗门诊费用专用发票 销售不动产发票 建筑业发票 其他发票 需要使用门票的纳税人 收银机具备开具卷式发票功能的纳税人 8 定额门票 通用机打卷式发票 增值税专用发票 增值增值税一般纳税人税普通发票 增值税电子普通发票月不含税销售额超过 3 万元或季不增值税普通发票 增值含税销售额超过 9 万元的小规模纳税电子普通发票税人月不含税销售额不超过 3 万元或季不含税销售额不超过 9 万元的小规通用机打发票模纳税人收取过路 ( 过桥 ) 费纳税人通用机打发票 增值税一般纳税人 月不含税销售额超过 3 万元或季不含税销售额超过 9 万元的小规模纳税人 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 月不含税销售额不超过 3 万元或季通用定额发票 通用机不含税销售额不超过 9 万元的小规打发票模纳税人

12 已在 营改增纳税人调查核实确认表 中填报发票供票资格信息的纳税人在确认结束后无需再办理核定票种手续 未在 营改增纳税人调查核实确认表 中填报发票供票资格信息的纳税人领用发票, 可以到主管国税机关办税服务厅办理票种核定手续 需要的材料为 : 1. 纳税人领用发票票种核定表 2 份 2. 税务登记证副本 ( 已领取 三证合一 营业执照的纳税人为营业执照副本 )( 首次申请发票票种核定的纳税人 ) 3. 经办人居民身份证或其他证明身份的合法证件原件及复印件 4. 发票专用章印模 5. 外出经营活动税收管理证明 ( 外埠纳税人 ) 6. 增值税税控系统专用设备 7. 发票领用簿 初次向主管国税机关领用发票的营改增纳税人, 需申领 发票领用簿, 并携带发票专用章 ( 三证合一户需要携带加载统一社会信用代码的发票专用章 ) 经办人身份证明 税务登记证副本 ( 三证合一户为营业执照副本 ) 后领用发票, 使用增值税发票新系统开票的纳税人还需要携带税控设备 ( 三 ) 增值税发票管理新系统及税控系统发行增值税发票管理新系统, 又名增值税发票系统升级版 是对增值税防伪税控系统 货物运输业增值税专用发票税控系统 稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善 增值税发票管理新系统的硬件由专用设备和通用设备两部分 9

13 组成 专用设备包括金税盘或税控盘, 以及特定纳税人使用的报税盘 通用设备主要包括计算机和针式打印机 专用设备中的金税盘或税控盘连接在计算机的 USB 端口, 是税控系统的核心部件, 用于开具 存贮发票等 报税盘也是连接在计算机的 USB 端口, 主要用于抄报税和购票 退票 增值税发票管理新系统的日常使用, 主要由领用发票 读入发票 填开发票 抄税报税四个工作流程组成 领用发票, 是指企业持金税盘 税控盘或报税盘到税务机关领用增值税发票, 现已实现网上领用发票的功能, 足不出户即可进行增值税发票领用申请 读入发票, 是将税控专用设备中的领票信息读入开票系统中 ; 填开发票, 是指在开票系统中填开打印发票并适时发送给开票系统的税务局端抄税报税, 是指使用税控专用设备通过网络上报或到办税厅上门抄报增值税发票开票数据 目前, 增值税发票管理新系统新增了商品和服务税收分类编码功能, 能对纳税人开出的发票品名进行赋码 商品编码以统计部门的产品代码为基础, 是依据现行增值税管理要求编制, 并且兼顾现行有关增值税 消费税的相关政策 : 包括适用税率 简易征收 增值税优惠政策 消费税和其他特殊管理政策 纳税人选择使用增值税发票新系统开票的, 应在领用发票前先行购买 发行和安装增值税发票新系统所需专用设备 税控设备可以根据国税机关要求到税控服务单位办理 10

14 纳税人持税控设备到国税办税服务厅办理发行手续, 发行需要的材料为 : 1. 使用增值税专用发票的纳税人, 提供增值税税控系统最高开票限额 准予税务行政许可决定书 ( 初始发行提供 ) 2. 增值税税控系统安装使用告知书 ( 初始发行提供 ) 3. 增值税税控系统专用设备 根据 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 ( 财税 号 ) 规定 : 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日 ( 含, 下同 ) 以后初次购买增值税税控系统专用设备 ( 包括分开票机 ) 支付的费用, 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票, 在增值税应纳税额中全额抵减 ( 抵减额为价税合计额 ), 不足抵减的可结转下期继续抵减 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用, 由其自行负担, 不得在增值税应纳税额中抵减 注意 :(1) 新发行的试点纳税人,5 月申报期无需进行报税, 6 月申报期起应按规定每月进行抄报税, 并按规定清零解锁 按季申报的小规模纳税人也应按月进行抄报税, 并清零解锁 (2) 试点增值税一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票, 必须自该发票开具之日起 180 日内进行认证, 并在认证的当月申报抵扣进项税额 ( 四 ) 发票代开 1. 专用发票代开小规模纳税人发生应税行为, 购买方索取增值税专用发票的, 11

15 可以向主管税务机关申请代开 2. 普票代开 (1) 营改增后, 由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务, 以方便纳税人办税 (2) 在国税机关办理税务登记的纳税人应当领用并自行开具发票 国税机关按规定在办税服务厅提供临时经营代开普通发票业务 (3) 为了方便纳税人, 对原地税机关委托代开发票的单位, 国税机关将继续委托其代开营改增业务普通发票 六 税收优惠 ( 一 )2016 年 4 月 30 日 ( 含 ) 前享受营业税税收优惠的试点纳税人, 在税收优惠政策剩余期限内, 按照 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 ( 财税 [2016]36 号附件 3) 享受增值税税收优惠的, 无需再申请优惠资格备案 由主管国税机关根据 营改增纳税人调查核实确认表 确认的营业税减免信息或地税部门出具的享受营业税税收优惠的相关文书和其他书面证明材料, 直接办理增值税优惠资格备案 ( 二 )2016 年 4 月 30 日 ( 含 ) 前按原试点政策享受增值税税收优惠的试点纳税人, 无需再申请优惠资格备案 ( 三 ) 第 ( 一 ) ( 二 ) 项以外的营改增试点纳税人, 按照 试点过渡政策规定 享受相应增值税优惠, 应当按我省相关公告的要求提供增值税税收优惠事项备案资料, 办理优惠备案手续 七 基本政策 12

16 ( 一 ) 纳税人 1. 在中华人民共和国境内 ( 以下称境内 ) 销售服务 无形资产或者不动产 ( 以下称应税行为 ) 的单位和个人, 为增值税纳税人, 应当缴纳增值税, 不缴纳营业税 单位, 是指企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体及其他单位 个人, 是指个体工商户和其他个人 2. 单位以承包 承租 挂靠方式经营的, 承包人 承租人 挂靠人 ( 以下统称承包人 ) 以发包人 出租人 被挂靠人 ( 以下统称发包人 ) 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的, 以该发包人为纳税人 否则, 以承包人为纳税人 ( 二 ) 征税范围应税行为的具体范围, 按照 营业税改征增值税试点实施办法 ( 财税 [2016]36 号附件 1) 所附 销售服务 无形资产 不动产注释 执行, 具体见各行业办税指南 销售服务 无形资产或者不动产, 是指有偿提供服务 有偿转让无形资产或者不动产, 但属于下列非经营活动的情形除外 : 1. 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费 (1) 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金, 由国务院或者省级人民政府及其财政 价格主管部门批准设立的行政事业性收费 ; (2) 收取时开具省级以上 ( 含省级 ) 财政部门监 ( 印 ) 制的财政票据 ; 13

17 (3) 所收款项全额上缴财政 2. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 3. 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务 4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形 在境内销售服务 无形资产或者不动产, 是指 : 1. 服务 ( 租赁不动产除外 ) 或者无形资产 ( 自然资源使用权除外 ) 的销售方或者购买方在境内 ; 2. 所销售或者租赁的不动产在境内 ; 3. 所销售自然资源使用权的自然资源在境内 ; 4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产 : 1. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 2. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 3. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形 下列情形视同销售服务 无形资产或者不动产 : 1. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务, 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 2. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产, 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 14

18 3. 财政部和国家税务总局规定的其他情形 ( 三 ) 税率和征收率 1. 纳税人发生应税行为, 除本条第 2 项 第 3 项 第 4 项规定外, 税率为 6% 2. 提供交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务, 销售不动产, 转让土地使用权, 税率为 11% 3. 提供有形动产租赁服务, 税率为 17% 4. 境内单位和个人发生的跨境应税行为, 税率为零 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 增值税征收率为 3%, 财政部和国家税务总局另有规定的除外 ( 四 ) 计税方法增值税的计税方法, 包括一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为, 可以选择适用简易计税方法计税, 但一经选择,36 个月内不得变更 ( 详见附件 1) 1. 一般计税方法 (1) 一般计税方法的应纳税额, 是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 应纳税额计算公式 : 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时, 其不足部分可以结转下期继续抵扣 (2) 销项税额, 是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额 销项税额计算公式 : 15

19 销项税额 = 销售额 税率 (3) 一般计税方法的销售额不包括销项税额, 纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的, 按照下列公式计算销售额 : 销售额 = 含税销售额 (1+ 税率 ) (4) 进项税额, 是指纳税人购进货物 加工修理修配劳务 服务 无形资产或者不动产, 支付或者负担的增值税额 2. 简易计税方法 (1) 简易计税方法的应纳税额, 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额, 不得抵扣进项税额 应纳税额计算公式 : 应纳税额 = 销售额 征收率 (2) 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额, 纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的, 按照下列公式计算销售额 : 销售额 = 含税销售额 (1+ 征收率 ) (3) 纳税人适用简易计税方法计税的, 因销售折让 中止或者退回而退还给购买方的销售额, 应当从当期销售额中扣减 扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款, 可以从以后的应纳税额中扣减 八 网上申报所属期 2016 年 5 月 1 日起 ( 申报期 2016 年 6 月 1 日起 ), 营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税 已使用国税电子税务局或网上办税服务厅办理业务的纳税人继续通过原路径办理, 未在国税办理网上业务的纳税人请登录江苏省国税局电子税务局办理纳税申报 电子税务局网址 : 16

20 网上办税服务厅网址 : 九 电子税务局基本功能电子税务局目前已实现纳税人提供办税服务 宣传辅导 纳税咨询 权益维护 信息查询 征纳互动 小微金融服务 办税帮助等八大类 200 余项业务功能 ( 一 ) 纳税人登录友情提醒 : 建议使用 IE8 谷歌或火狐浏览器本次营改增纳税人可登录电子税务局办理相关涉税事项 ( 个体定期定额户 原国地税共管户除外 ) 纳税人可通过的两个区域进行电子税务局登录操作, 包括两种登录方式, 分别为纳税人识别号登录和 CA 证书登录 1. 纳税人识别号登录正常情况下, 纳税人登录用户名为纳税人识别号, 初始密码为原地税登记法定代表人 ( 或业主 ) 证件号码后六位或税号后六位, 极少数不够六位或特殊原因无法取到证件后六位的, 统一为 如上述密码仍无法登陆, 纳税人可联系所属税务机关进行密码重置 2.CA 登录若纳税人使用 CA 登录, 在安装 CA 驱动程序后, 插入 CA 证书, 即可实现登录 ( 二 ) 登陆后门户简介纳税人登录电子税务局后, 门户界面大致可以分为六个区域 : A 基础信息区 B 我的信息区 C 我的应用区 D 征期日历 E 政策宣传区 F 其他 17

21 A 基础信息区 : 本区域包含纳税人基础信息和应用中心, 纳税人可通过此处完成密码修改和应用添加 B 我的信息区 : 本区域主要显示近期接收到的各类涉税信息, 如申报反馈 扣款反馈 问卷调查和满意度调查等等 如果在本区域未能找到相关信息, 可点击右上角的 更多 进入消息中心查看 C 我的应用区 : 本区域内包含纳税人常用的各类应用 APP, 纳税人可以通过两端图标查找自己所需的应用, 如仍未找到, 可通过应用中心进行添加 D 征期日历 : 本区域主要用于提示纳税人各税种申报期限 E 政策宣传区 : 本区域包含热点专题 政策速递和热点问题, 页面以若干常见问题问答的形式, 引导纳税人办理各类税收业务 F 为其他常用功能区 : 本区域包含意见建议 在线咨询 查询打印和办税指南等 以在线咨询为例, 纳税人在办理各类涉税事项中, 如果遇到问题, 可以点击此处的按钮, 进行在线咨询 ( 三 ) 可在电子税务局办理的业务 1. 一般纳税人资格登记符合条件的营改增增值税纳税人可通过本功能向主管税务机关申请登记为增值税一般纳税人, 已在营改增调查表上申请确认的除外 点击 增值税一般纳税人资格登记模块 应用, 进入业务功能界面 填写完表单后, 依次点击 保存 提交, 纳税人端自动形成免填单, 可以预览打印 提交后流转至税务管理端, 税务端审核同意后, 即可打印税务事项通知书, 完成纳税人一般纳税人登记 18

22 2. 发票票种 用票量核定及调整营改增纳税人在填写 营改增纳税人调查核实确认表 时, 按填报要求填写所需票种 票量, 税务机关确定后即可使用 ; 若之后纳税人需调整票种或用票量, 可使用本功能申请 首先, 点击 发票票种 用票量核定及调整 应用, 进入业务功能界面填写需要申请或调整的发票信息点击 保存 并 提交 后, 可在信息中心查询业务办理进度 3. 最高开票限额行政许可增值税专用发票 ( 税控系统 ) 实行最高开票限额管理 最高开票限额, 是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 最高开票限额由一般纳税人申请, 税务机关依法审批 点击 最高开票限额行政许可 应用, 进入业务功能界面填写最高开票限额行政许可申请信息, 点击 保存 并 提交 后, 可在信息中心查询业务办理进度 4. 发票领用纳税人取得发票供票资格后, 可通过本功能完成发票验旧和发票邮寄业务 点击 发票领用 应用, 进入业务功能界面, 纳税人在线申请邮寄发票, 需要签订 江苏省国家税务局国税专递使用协议 签订协议后, 根据页面提示选择邮递地址和收件人, 填写发票验旧和领用信息, 依次点击 保存 提交 按钮, 完成申请 提交后纳税人可在申请界面查看 业务办理情况 和 物流状态信息 5. 普通发票开具营改增纳税人中, 月不含税销售额不超过 3 万元或季不含税销 19

23 售额不超过 9 万元的小规模纳税人可使用普通发票种类中的通用机打发票 小规模纳税人领用发票后, 可在电子税务局中开具生活服务业 销售不动产和建筑业的通用机打发票 点击 网络发票开具系统 应用, 进入业务功能界面, 点击 同步发票, 将领用的发票信息同步至电子税务局网络发票开具系统 通过 发票填开 功能, 开具并打印 发票开具有误或是发生销售折让和退货时, 可通过 发票红冲 功能进行红字发票的开具 出现退换货或者操作失误开具错误发票时, 可通过 已开发票作废 功能作废当月开具的未验旧发票 当出现发票换版换票 跳号 发票管理不善等情况时, 如纳税人还有结存的纸质空白的发票, 可通过 空白发票作废 功能进行作废操作 发票开具时出现打印故障, 可通过 发票补打 功能可以对当日开具的发票进行补打 当纳税人有多个开票点时, 纳税人可用此功能对发票进行分配 回退 切换开票点 切换开票段 发票验旧等 纳税人可在此模块进行企业基本信息 打印模板设置 客户信息维护 开票项目维护 开票点管理 开票人管理等操作 纳税人通过该功能可以进行一系列查询, 如 : 发票供票资格 购领 开具 结存 验旧信息查询以及接受网络开具发票查询 6. 代开增值税专用发票营改增小规模纳税人可按规定申请代开增值税专用发票 点击 代开发票申请 应用, 进入业务功能界面, 可以选择 邮寄代开增值税专用发票申请 或 现场代开增值税专用发票申请, 纳税人选择 邮寄代开增值税专用发票 需自行支付邮递费用, 由邮递部门送票上门 ; 选择 现场代开增值税专用发票 需前 20

24 往主管国税机关办税厅领取 以 邮寄代开增值税专用发票申请 为例, 纳税人首先需签订 江苏省国家税务局国税专递使用协议 填写邮递信息及专用发票代开申请信息, 依次点击 保存 提交 按钮, 完成申请 提交后纳税人可在申请界面查看 业务办理情况 和 物流状态信息 7. 纳税人基础信息核对纳税人基础信息发生变化, 可通过本功能进行变更点击 基础信息维护申请 应用, 进入业务功能界面, 进行基础信息进行核对 如变更项目需附报资料, 请上传 pdf 格式文件 点击 保存 并 提交, 可查看 pdf 预览 同时, 纳税人可在电子税务局 消息中心 查看办理结果 8. 增值税一般纳税人月度申报营改增增值税一般纳税人, 需按月通过电子税务局完成增值税电子申报并缴款 点击 增值税一般纳税人月度申报 APP 进入, 进入申报模块后, 点击 申报缴纳 纳税申报, 进入申报界面, 在申报界面, 点击 数据初始化, 系统自动生成本年累计, 主表中的上期留抵税额 预缴税款, 表一中的纳税人税种信息 优惠资格等数据 完成数据初始化后, 点击 修改 按钮, 进入报表填写 点击 数据准备区, 进入数据导入界面 看到相关数据后, 点击 全部导入, 即可代入表二的进项发票数据 纳税人可按照系统推荐的填表顺序进行填写 全部填写完成后, 点击 全部保存, 勾选 增值税一般纳税人表, 点击 申报, 用于已保存数据的提交 点击申报后, 十五分钟内, 红框所示区域由 受理中 跳转至 受理成功 再跳 21

25 转至 申报成功, 即完成一般纳税人增值税申报 点击申报后, 十五分钟内, 红框所示区域由 受理中 跳转至 受理成功 再跳转至 申报成功, 即完成一般纳税人增值税申报 申报完成后, 可在 税款缴纳 功能手工进行扣缴税款操作 ; 若未进行操作, 系统将于每晚 8:00 开始自动扣款, 最后一个申报日系统无法自动扣款, 需纳税人手动扣款 如需完税凭证, 可在 完税凭证 功能中打印 9. 增值税小规模纳税人申报营改增增值税小规模纳税人原则上按季进行增值税申报 在 我的应用 申报类 中, 点击 增值税小规模纳税人月 ( 季 ) 度申报 APP 进入, 点击图中 申报缴款 纳税申报 或 进入申报 按钮, 进入申报界面, 点击 数据初始化, 系统自动生成本年累计等数据 完成数据初始化后, 点击 修改 按钮, 进入报表填写 纳税人可按照系统推荐的填表顺序进行填写, 填写完成后, 点击 全部保存, 点击 返回 进入主申报界面, 点击 申报, 用于已保存数据的提交 点击申报后, 状态显示 申报成功, 即完成申报 申报完成后, 可在 税款缴纳 功能手工进行扣缴税款操作 ; 若未进行操作, 系统将于每晚 8:00 开始自动扣款, 最后一个申报日系统无法自动扣款, 需纳税人手动扣款 如需完税凭证, 可在 完税凭证 功能中打印 10. 文化事业建设费月 ( 季 ) 申报营改增纳税人中的娱乐行业可通过本功能进行文化事业建设费纳税申报 点击 文化事业建设费月 ( 季 ) 申报 APP 进入, 进入申报模 22

26 块后, 点击 申报缴纳 纳税申报, 点击 数据初始化, 系统将会带入申报表中所有的初始项 完成数据初始化后, 点击 修改 按钮, 进入报表填写 全部填写完成后, 点击 全部保存 后勾选 文化事业建设申报表, 点击 申报, 用于已保存数据的提交 点击申报后, 十五分钟内, 红框所示去区域显示由 受理中 跳转至 受理成功 再跳转至 申报成功, 即完成文化事业建设费申报 有税款的, 点击左侧 待缴税款 手工扣款 缴款完成后, 可通过左侧 完税凭证 功能打印完税凭证 11. 财务报表月 ( 季 ) 申报营改增纳税人可通过本模块进行财务报表的申报 点击 财务报表月 ( 季 ) 申报 APP 进入, 进入申报模块后, 点击 申报缴纳 纳税申报, 点击 数据初始化, 系统自动生成申报所需的本年累计等数据 完成数据初始化后, 点击 修改 按钮, 进入报表填写 纳税人可按照系统推荐的填表顺序进行填写 全部填写完成后, 点击 全部保存 后勾选 企业会计制度财务报表, 点击 申报, 用于已保存数据的提交 点击申报后, 红框所示区域跳转至 申报成功, 即完成财务报表申报 纳税人如涉及上述未介绍的其他税种, 譬如企业所得税 消费税 废弃电器电子基金等其他税种, 均可按照上述方法进行申报 十 申报纳税相关事项国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 2016 年第 13 号为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施, 现 23

27 将增值税纳税申报有关事项公告如下 : 一 中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报 二 纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料 ( 一 ) 纳税申报表及其附列资料 1. 增值税一般纳税人 ( 以下简称一般纳税人 ) 纳税申报表及其附列资料包括 : (1) 增值税纳税申报表 ( 一般纳税人适用 ) (2) 增值税纳税申报表附列资料 ( 一 ) ( 本期销售情况明细 ) (3) 增值税纳税申报表附列资料 ( 二 ) ( 本期进项税额明细 ) (4) 增值税纳税申报表附列资料 ( 三 ) ( 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 ) 一般纳税人销售服务 不动产和无形资产, 在确定服务 不动产和无形资产销售额时, 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 需填报 增值税纳税申报表附列资料 ( 三 ) 其他情况不填写该附列资料 (5) 增值税纳税申报表附列资料 ( 四 ) ( 税额抵减情况表 ) (6) 增值税纳税申报表附列资料 ( 五 ) ( 不动产分期抵扣计算表 ) (7) 固定资产 ( 不含不动产 ) 进项税额抵扣情况表 (8) 本期抵扣进项税额结构明细表 (9) 增值税减免税申报明细表 24

28 2. 增值税小规模纳税人 ( 以下简称小规模纳税人 ) 纳税申报表及其附列资料包括 : (1) 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) (2) 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料 小规模纳税人销售服务, 在确定服务销售额时, 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 需填报 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料 其他情况不填写该附列资料 (3) 增值税减免税申报明细表 3. 上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件 1 至附件 4 ( 二 ) 纳税申报其他资料 1. 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联 2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票 ( 含税控机动车销售统一发票 ) 的抵扣联 3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书 购进农产品取得的普通发票的复印件 4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单, 书面合同 付款证明和境外单位的对账单或者发票 5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 6. 纳税人销售服务 不动产和无形资产, 在确定服务 不动产和无形资产销售额时, 按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单 7. 主管税务机关规定的其他资料 25

29 ( 三 ) 纳税申报表及其附列资料为必报资料 纳税申报其他资料的报备要求由各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局确定 三 纳税人跨县 ( 市 ) 提供建筑服务 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县 ( 市 ) 的不动产, 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的, 需填写 增值税预缴税款表, 表样及填写说明详见附件 5 至附件 6 四 主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作 五 本公告自 2016 年 6 月 1 日起施行 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2012 年第 31 号 ) 国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 22 号 ) 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 32 号 ) 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 7 号 ) 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 45 号 ) 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 58 号 ) 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 69 号 ) 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 23 号 ) 同时废止 特此公告 26

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39 附件 2 增值税纳税申报表( 一般纳税人适用 ) 及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明 ( 以下简称本表及填写说明 ) 适用于增值税一般纳税人 ( 以下简称纳税人 ) 一 名词解释 ( 一 ) 本表及填写说明所称 货物, 是指增值税的应税货物 ( 二 ) 本表及填写说明所称 劳务, 是指增值税的应税加工 修理 修配劳务 ( 三 ) 本表及填写说明所称 服务 不动产和无形资产, 是指销售服务 不动产和无形资产 ( 四 ) 本表及填写说明所称 按适用税率计税 按适用税率计算 和 一般计税方法, 均指按 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 公式计算增值税应纳税额的计税方法 ( 五 ) 本表及填写说明所称 按简易办法计税 按简易征收办法计算 和 简易计税方法, 均指按 应纳税额 = 销售额 征收率 公式计算增值税应纳税额的计税方法 ( 六 ) 本表及填写说明所称 扣除项目, 是指纳税人销售服务 不动产和无形资产, 在确定销售额时, 按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目 二 增值税纳税申报表 ( 一般纳税人适用 ) 填写说明 ( 一 ) 税款所属时间 : 指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间, 应填写具体的起止年 月 日 ( 二 ) 填表日期 : 指纳税人填写本表的具体日期 36

40 ( 三 ) 纳税人识别号 : 填写纳税人的税务登记证件号码 ( 四 ) 所属行业 : 按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写 ( 五 ) 纳税人名称 : 填写纳税人单位名称全称 ( 六 ) 法定代表人姓名 : 填写纳税人法定代表人的姓名 ( 七 ) 注册地址 : 填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址 ( 八 ) 生产经营地址 : 填写纳税人实际生产经营地的详细地址 ( 九 ) 开户银行及账号 : 填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码 ( 十 ) 登记注册类型 : 按纳税人税务登记证件的栏目内容填写 ( 十一 ) 电话号码 : 填写可联系到纳税人的常用电话号码 ( 十二 ) 即征即退项目 列 : 填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物 劳务和服务 不动产 无形资产的征 ( 退 ) 税数据 ( 十三 ) 一般项目 列 : 填写除享受增值税即征即退政策以外的货物 劳务和服务 不动产 无形资产的征 ( 免 ) 税数据 ( 十四 ) 本年累计 列 : 一般填写本年度内各月 本月数 之和 其中, 第 栏及第 18 栏 实际抵扣税额 一般项目 列的 本年累计 分别按本填写说明第 ( 二十七 )( 三十四 )( 三十九 )( 四十六 )( 五十 )( 五十二 )( 三十二 ) 条要求填写 37

41 ( 十五 ) 第 1 栏 ( 一 ) 按适用税率计税销售额 : 填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额, 包含 : 在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额 ; 外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额 ; 税务 财政 审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) 第 9 列第 1 至 5 行之和 - 第 9 列第 6 7 行之和 ; 本栏 即征即退项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) 第 9 列第 6 7 行之和 ( 十六 ) 第 2 栏 其中 : 应税货物销售额 : 填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额 包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额, 以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额 ( 十七 ) 第 3 栏 应税劳务销售额 : 填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额 ( 十八 ) 第 4 栏 纳税检查调整的销售额 : 填写纳税人因税务 财政 审计部门检查, 并按一般计税方法在本期计算调整的销售额 但享受增值税即征即退政策的货物 劳务和服务 不动产 无形资产, 经纳税检查属于偷税的, 不填入 即征即退项目 列, 而应填入 一般项目 列 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) 第 7 38

42 列第 1 至 5 行之和 ( 十九 ) 第 5 栏 按简易办法计税销售额 : 填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额 包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 ; 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料( 一 ) 第 9 列第 8 至 13b 行之和 - 第 9 列第 行之和 ; 本栏 即征即退项目 列 本月数 附列资料 ( 一 ) 第 9 列第 行之和 ( 二十 ) 第 6 栏 其中 : 纳税检查调整的销售额 : 填写纳税人因税务 财政 审计部门检查, 并按简易计税方法在本期计算调整的销售额 但享受增值税即征即退政策的货物 劳务和服务 不动产 无形资产, 经纳税检查属于偷税的, 不填入 即征即退项目 列, 而应填入 一般项目 列 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 ( 二十一 ) 第 7 栏 免 抵 退办法出口销售额 : 填写纳税人本期适用免 抵 退税办法的出口货物 劳务和服务 无形资产的销售额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的销售额 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) 第 9 39

43 列第 行之和 ( 二十二 ) 第 8 栏 免税销售额 : 填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额, 但零税率的销售额中不包括适用免 抵 退税办法的销售额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之前的免税销售额 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) 第 9 列第 行之和 ( 二十三 ) 第 9 栏 其中 : 免税货物销售额 : 填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额, 但零税率的销售额中不包括适用免 抵 退税办法出口货物的销售额 ( 二十四 ) 第 10 栏 免税劳务销售额 : 填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额, 但零税率的销售额中不包括适用免 抵 退税办法的劳务的销售额 ( 二十五 ) 第 11 栏 销项税额 : 填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物 劳务和服务 不动产 无形资产的销项税额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本栏应填写扣除之后的销项税额 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) ( 第 10 列第 1 3 行之和 - 第 10 列第 6 行 )+( 第 14 列第 行之和 - 第 14 列第 7 行 ); 本栏 即征即退项目 列 本月数 = 附列资料 ( 一 ) 第 10 列第 6 行 + 第 14 列第 7 行 40

44 ( 二十六 ) 第 12 栏 进项税额 : 填写纳税人本期申报抵扣的进项税额 本栏 一般项目 列 本月数 + 即征即退项目 列 本月数 = 附列资料( 二 ) 第 12 栏 税额 ( 二十七 ) 第 13 栏 上期留抵税额 1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人, 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般货物 劳务和应税服务 列 本月数 大于零, 且兼有营业税改征增值税服务 不动产和无形资产的纳税人 ( 下同 ) 其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般货物 劳务和应税服务 列 本月数, 以下称为货物和劳务挂账留抵税额 (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 试点实施之日的税款所属期填写 0 ; 以后各期按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般项目 列 本月数 填写 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般货物 劳务和应税服务 列 本月数 填写 ; 以后各期按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般项目 列 本年累计 填写 (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 即征即退项目 列 本月数 填写 2. 其他纳税人, 按以下要求填写本栏 本月数 和 本年累计 41

45 其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人 ( 下同 ) (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般项目 列 本月数 填写 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 填写 0 (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 即征即退项目 列 本月数 填写 ( 二十八 ) 第 14 栏 进项税额转出 : 填写纳税人已经抵扣, 但按税法规定本期应转出的进项税额 本栏 一般项目 列 本月数 + 即征即退项目 列 本月数 = 附列资料( 二 ) 第 13 栏 税额 ( 二十九 ) 第 15 栏 免 抵 退应退税额 : 反映税务机关退税部门按照出口货物 劳务和服务 无形资产免 抵 退办法审批的增值税应退税额 ( 三十 ) 第 16 栏 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 : 填写税务 财政 审计部门检查, 按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料( 一 ) 第 8 列第 1 至 5 行之和 + 附列资料( 二 ) 第 19 栏 ( 三十一 ) 第 17 栏 应抵扣税额合计 : 填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数 按表中所列公式计算填写 ( 三十二 ) 第 18 栏 实际抵扣税额 1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人, 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 42

46 (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额 将 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 与 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 两个数据相比较, 取二者中小的数据 其中 : 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 = 第 13 栏 上期留抵税额 一般项目 列 本年累计 ; 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 =( 第 11 栏 销项税额 一般项目 列 本月数 - 第 18 栏 实际抵扣税额 一般项目 列 本月数 ) 一般货物及劳务销项税额比例 ; 一般货物及劳务销项税额比例 =( 附列资料( 一 ) 第 10 列第 1 3 行之和 - 第 10 列第 6 行 ) 第 11 栏 销项税额 一般项目 列 本月数 100% (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 2. 其他纳税人, 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 : (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 填写 0 (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 ( 三十三 ) 第 19 栏 应纳税额 : 反映纳税人本期按一般计 43

47 税方法计算并应缴纳的增值税额 按以下公式计算填写 : 1. 本栏 一般项目 列 本月数 = 第 11 栏 销项税额 一般项目 列 本月数 - 第 18 栏 实际抵扣税额 一般项目 列 本月数 - 第 18 栏 实际抵扣税额 一般项目 列 本年累计 2. 本栏 即征即退项目 列 本月数 = 第 11 栏 销项税额 即征即退项目 列 本月数 - 第 18 栏 实际抵扣税额 即征即退项目 列 本月数 ( 三十四 ) 第 20 栏 期末留抵税额 1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人, 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 : (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 反映试点实施以后, 货物 劳务和服务 不动产 无形资产共同形成的留抵税额 按表中所列公式计算填写 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 反映货物和劳务挂账留抵税额, 在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额 按以下公式计算填写 : 本栏 一般项目 列 本年累计 = 第 13 栏 上期留抵税额 一般项目 列 本年累计 - 第 18 栏 实际抵扣税额 一般项目 列 本年累计 (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 2. 其他纳税人, 按以下要求填写本栏 本月数 和 本年累计 : (1) 本栏 一般项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 44

48 (2) 本栏 一般项目 列 本年累计 : 填写 0 (3) 本栏 即征即退项目 列 本月数 : 按表中所列公式计算填写 ( 三十五 ) 第 21 栏 简易计税办法计算的应纳税额 : 反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额, 但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 按以下公式计算填写 : 本栏 一般项目 列 本月数 = 附列资料( 一 ) ( 第 10 列第 8 9a 行之和 - 第 10 列第 14 行 )+( 第 14 列第 9b 12 13a 13b 行之和 - 第 14 列第 15 行 ) 本栏 即征即退项目 列 本月数 = 附列资料 ( 一 ) 第 10 列第 14 行 + 第 14 列第 15 行 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 应将预征增值税额填入本栏 预征增值税额 = 应预征增值税的销售额 预征率 ( 三十六 ) 第 22 栏 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 : 填写纳税人本期因税务 财政 审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 ( 三十七 ) 第 23 栏 应纳税额减征额 : 填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额 包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费 当本期减征额小于或等于第 19 栏 应纳税额 与第 21 栏 简易计税办法计算的应纳税额 之和时, 按本期减征额实际填写 ; 当本期减征额大于第 19 栏 应纳税额 与第 21 栏 简易计税办法计算的应纳税额 之和时, 按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写 本期 45

49 减征额不足抵减部分结转下期继续抵减 ( 三十八 ) 第 24 栏 应纳税额合计 : 反映纳税人本期应缴增值税的合计数 按表中所列公式计算填写 ( 三十九 ) 第 25 栏 期初未缴税额 ( 多缴为负数 ) : 本月数 按上一税款所属期申报表第 32 栏 期末未缴税额 ( 多缴为负数 ) 本月数 填写 本年累计 按上年度最后一个税款所属期申报表第 32 栏 期末未缴税额 ( 多缴为负数 ) 本年累计 填写 ( 四十 ) 第 26 栏 实收出口开具专用缴款书退税额 : 本栏不填写 ( 四十一 ) 第 27 栏 本期已缴税额 : 反映纳税人本期实际缴纳的增值税额, 但不包括本期入库的查补税款 按表中所列公式计算填写 ( 四十二 ) 第 28 栏 1 分次预缴税额 : 填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额 营业税改征增值税的纳税人, 分以下几种情况填写 : 1. 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构, 其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款, 按当期实际可抵减数填入本栏, 不足抵减部分结转下期继续抵减 2. 销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人, 其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款, 按当期实际可抵减数填入本栏, 不足抵减部分结转下期继续抵减 3. 销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人, 其可以从本期增 46

50 值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款, 按当期实际可抵减数填入本栏, 不足抵减部分结转下期继续抵减 4. 出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人, 其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款, 按当期实际可抵减数填入本栏, 不足抵减部分结转下期继续抵减 ( 四十三 ) 第 29 栏 2 出口开具专用缴款书预缴税额 : 本栏不填写 ( 四十四 ) 第 30 栏 3 本期缴纳上期应纳税额 : 填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额 ( 四十五 ) 第 31 栏 4 本期缴纳欠缴税额 : 反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额, 但不包括缴纳入库的查补增值税额 ( 四十六 ) 第 32 栏 期末未缴税额 ( 多缴为负数 ) : 本月数 反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额, 但不包括纳税检查应缴未缴的税额 按表中所列公式计算填写 本年累计 与 本月数 相同 ( 四十七 ) 第 33 栏 其中 : 欠缴税额 ( 0) : 反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额 按表中所列公式计算填写 ( 四十八 ) 第 34 栏 本期应补 ( 退 ) 税额 : 反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额 按表中所列公式计算填写 ( 四十九 ) 第 35 栏 即征即退实际退税额 : 反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定, 而实际收到的税务机关退回的增值税额 ( 五十 ) 第 36 栏 期初未缴查补税额 : 本月数 按上一 47

51 税款所属期申报表第 38 栏 期末未缴查补税额 本月数 填写 本年累计 按上年度最后一个税款所属期申报表第 38 栏 期末未缴查补税额 本年累计 填写 ( 五十一 ) 第 37 栏 本期入库查补税额 : 反映纳税人本期因税务 财政 审计部门检查而实际入库的增值税额, 包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额 ( 五十二 ) 第 38 栏 期末未缴查补税额 : 本月数 反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额 按表中所列公式计算填写, 本年累计 与 本月数 相同 三 增值税纳税申报表附列资料 ( 一 ) ( 本期销售情况明细 ) 填写说明 ( 一 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同主表 ( 二 ) 各列说明 1. 第 1 至 2 列 开具增值税专用发票 : 反映本期开具增值税专用发票 ( 含税控机动车销售统一发票, 下同 ) 的情况 2. 第 3 至 4 列 开具其他发票 : 反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况 3. 第 5 至 6 列 未开具发票 : 反映本期未开具发票的销售情况 4. 第 7 至 8 列 纳税检查调整 : 反映经税务 财政 审计部门检查并在本期调整的销售情况 5. 第 9 至 11 列 合计 : 按照表中所列公式填写 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除 48

52 项目的, 第 1 至 11 列应填写扣除之前的征 ( 免 ) 税销售额 销项 ( 应纳 ) 税额和价税合计额 6. 第 12 列 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 : 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按 附列资料 ( 三 ) 第 5 列对应各行次数据填写, 其中本列第 5 栏等于 附列资料 ( 三 ) 第 5 列第 3 行与第 4 行之和 ; 服务 不动产和无形资产无扣除项目的, 本列填写 0 其他纳税人不填写 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 当期服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 填入本列第 13 行 7. 第 13 列 扣除后 含税 ( 免税 ) 销售额 : 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 本列各行次 = 第 11 列对应各行次 - 第 12 列对应各行次 其他纳税人不填写 8. 第 14 列 扣除后 销项 ( 应纳 ) 税额 : 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按以下要求填写本列, 其他纳税人不填写 (1) 服务 不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列各行次 = 第 13 列 (100%+ 对应行次税率 ) 对应行次税率本列第 7 行 按一般计税方法计税的即征即退服务 不动产和无形资产 不按本列的说明填写 具体填写要求见 各行说明 第 2 条第 (2) 项第 3 点的说明 (2) 服务 不动产和无形资产按照简易计税方法计税 49

53 本列各行次 = 第 13 列 (100%+ 对应行次征收率 ) 对应行次征收率本列第 13 行 预征率 % 不按本列的说明填写 具体填写要求见 各行说明 第 4 条第 (2) 项 (3) 服务 不动产和无形资产实行免抵退税或免税的, 本列不填写 ( 三 ) 各行说明 1. 第 1 至 5 行 一 一般计税方法计税 全部征税项目 各行 : 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目 有即征即退征税项目的纳税人, 本部分数据中既包括即征即退征税项目, 又包括不享受即征即退政策的一般征税项目 2. 第 6 至 7 行 一 一般计税方法计税 其中 : 即征即退项目 各行 : 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目 按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人, 不填写本行 即征即退项目是全部征税项目的其中数 (1) 第 6 行 即征即退货物及加工修理修配劳务 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务 本行不包括服务 不动产和无形资产的内容 1 本行第 9 列 合计 销售额 栏 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额 该栏不按第 9 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 2 本行第 10 列 合计 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳 50

54 务的销项税额 该栏不按第 10 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 (2) 第 7 行 即征即退服务 不动产和无形资产 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产 本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容 1 本行第 9 列 合计 销售额 栏 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产的不含税销售额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之前的不含税销售额填写 该栏不按第 9 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 2 本行第 10 列 合计 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产的销项税额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之前的销项税额填写 该栏不按第 10 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 3 本行第 14 列 扣除后 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产实际应计提的销项税额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之后的销项税额填写 ; 服务 不动产和无形资产无扣除项目的, 按本行第 10 列填写 该栏不按第 14 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 3. 第 8 至 12 行 二 简易计税方法计税 全部征税项目 各行 : 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目 有即征即退征税项目的纳税人, 本部分数据中既包 51

55 括即征即退项目, 也包括不享受即征即退政策的一般征税项目 4. 第 13a 至 13c 行 二 简易计税方法计税 预征率 % : 反映营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 预征增值税销售额 预征增值税应纳税额 其中, 第 13a 行 预征率 % 适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人 ; 第 13b 13c 行 预征率 % 适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人 (1) 第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照销售额和销项税额的实际发生数填写 (2) 第 13a 至 13c 行第 14 列, 纳税人按 应预征缴纳的增值税 = 应预征增值税销售额 预征率 公式计算后据实填写 5. 第 14 至 15 行 二 简易计税方法计税 其中 : 即征即退项目 各行 : 只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目 按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人, 不填写本行 即征即退项目是全部征税项目的其中数 (1) 第 14 行 即征即退货物及加工修理修配劳务 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务 本行不包括服务 不动产和无形资产的内容 1 本行第 9 列 合计 销售额 栏 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额 该栏不按第 9 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 2 本行第 10 列 合计 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳 52

56 务的应纳税额 该栏不按第 10 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 (2) 第 15 行 即征即退服务 不动产和无形资产 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产 本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容 1 本行第 9 列 合计 销售额 栏 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产的不含税销售额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之前的不含税销售额填写 该栏不按第 9 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 2 本行第 10 列 合计 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产的应纳税额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之前的应纳税额填写 该栏不按第 10 列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写 3 本行第 14 列 扣除后 销项 ( 应纳 ) 税额 栏 : 反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务 不动产和无形资产实际应计提的应纳税额 服务 不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之后的应纳税额填写 ; 服务 不动产和无形资产无扣除项目的, 按本行第 10 列填写 6. 第 16 行 三 免抵退税 货物及加工修理修配劳务 : 反映适用免 抵 退税政策的出口货物 加工修理修配劳务 7. 第 17 行 三 免抵退税 服务 不动产和无形资产 : 反映适用免 抵 退税政策的服务 不动产和无形资产 53

57 8. 第 18 行 四 免税 货物及加工修理修配劳务 : 反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务, 但零税率的销售额中不包括适用免 抵 退税办法的出口货物及劳务 9. 第 19 行 四 免税 服务 不动产和无形资产 : 反映按照税法规定免征增值税的服务 不动产 无形资产和适用零税率的服务 不动产 无形资产, 但零税率的销售额中不包括适用免 抵 退税办法的服务 不动产和无形资产 四 增值税纳税申报表附列资料 ( 二 ) ( 本期进项税额明细 ) 填写说明 ( 一 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同主表 ( 二 ) 第 1 至 12 栏 一 申报抵扣的进项税额 : 分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件, 在本期申报抵扣的进项税额 1. 第 1 栏 ( 一 ) 认证相符的增值税专用发票 : 反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况 该栏应等于第 2 栏 本期认证相符且本期申报抵扣 与第 3 栏 前期认证相符且本期申报抵扣 数据之和 2. 第 2 栏 其中 : 本期认证相符且本期申报抵扣 : 反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况 本栏是第 1 栏的其中数, 本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分 适用取消增值税发票认证规定的纳税人, 当期申报抵扣的增值税发票数据, 也填报在本栏中 3. 第 3 栏 前期认证相符且本期申报抵扣 : 反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况 54

58 辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏 本栏是第 1 栏的其中数, 只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分 4. 第 4 栏 ( 二 ) 其他扣税凭证 : 反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况 具体包括 : 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 ( 含农产品核定扣除的进项税额 ) 代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证 该栏应等于第 5 至 8 栏之和 5. 第 5 栏 海关进口增值税专用缴款书 : 反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况 按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的, 纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏 6. 第 6 栏 农产品收购发票或者销售发票 : 反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况 执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的, 填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额, 不填写 份数 金额 7. 第 7 栏 代扣代缴税收缴款凭证 : 填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额 8. 第 8 栏 其他 : 反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产, 发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额, 填入 55

59 税额 栏 9. 第 9 栏 ( 三 ) 本期用于购建不动产的扣税凭证 : 反映按规定本期用于购建不动产并适用分 2 年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额 购建不动产是指纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程 取得不动产, 包括以直接购买 接受捐赠 接受投资入股 自建以及抵债等各种形式取得不动产, 不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目 本栏次包括第 1 栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第 4 栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证 本栏 金额 税额 < 第 1 栏 + 第 4 栏且本栏 金额 税额 0 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产, 发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额, 填入 税额 栏 本栏 税额 列 = 附列资料( 五 ) 第 2 列 本期不动产进项税额增加额 10. 第 10 栏 ( 四 ) 本期不动产允许抵扣进项税额 : 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏 税额 列 = 附列资料( 五 ) 第 3 列 本期可抵扣不动产进项税额 11. 第 11 栏 ( 五 ) 外贸企业进项税额抵扣证明 : 填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的 出口货物转内销证明 列明允许抵扣的进项税额 56

60 12. 第 12 栏 当期申报抵扣进项税额合计 : 反映本期申报抵扣进项税额的合计数 按表中所列公式计算填写 ( 三 ) 第 13 至 23 栏 二 进项税额转出额 各栏 : 分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况 1. 第 13 栏 本期进项税额转出额 : 反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数 按表中所列公式计算填写 2. 第 14 栏 免税项目用 : 反映用于免征增值税项目, 按规定应在本期转出的进项税额 3. 第 15 栏 集体福利 个人消费 : 反映用于集体福利或者个人消费, 按规定应在本期转出的进项税额 4. 第 16 栏 非正常损失 : 反映纳税人发生非正常损失, 按规定应在本期转出的进项税额 5. 第 17 栏 简易计税方法征税项目用 : 反映用于按简易计税方法征税项目, 按规定应在本期转出的进项税额 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏 6. 第 18 栏 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 : 反映按照免 抵 退税办法的规定, 由于征税税率与退税税率存在税率差, 在本期应转出的进项税额 7. 第 19 栏 纳税检查调减进项税额 : 反映税务 财政 审计部门检查后而调减的进项税额 8. 第 20 栏 红字专用发票信息表注明的进项税额 : 填写主管税务机关开具的 开具红字增值税专用发票信息表 注明的在本 57

61 期应转出的进项税额 9. 第 21 栏 上期留抵税额抵减欠税 : 填写本期经税务机关同意, 使用上期留抵税额抵减欠税的数额 10. 第 22 栏 上期留抵税额退税 : 填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额 11. 第 23 栏 其他应作进项税额转出的情形 : 反映除上述进项税额转出情形外, 其他应在本期转出的进项税额 ( 四 ) 第 24 至 34 栏 三 待抵扣进项税额 各栏 : 分别反映纳税人已经取得, 但按税法规定不符合抵扣条件, 暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况 1. 第 24 至 28 栏均为增值税专用发票的情况 2. 第 25 栏 期初已认证相符但未申报抵扣 : 反映前期认证相符, 但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣, 结存至本期的增值税专用发票情况 辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况 3. 第 26 栏 本期认证相符且本期未申报抵扣 : 反映本期认证相符, 但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣, 而未申报抵扣的增值税专用发票情况 辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况 4. 第 27 栏 期末已认证相符但未申报抵扣 : 反映截至本期期末, 按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况 辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况 5. 第 28 栏 其中 : 按照税法规定不允许抵扣 : 反映截至本 58

62 期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中, 按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况 6. 第 29 栏 ( 二 ) 其他扣税凭证 : 反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况 具体包括 : 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证 该栏应等于第 30 至 33 栏之和 7. 第 30 栏 海关进口增值税专用缴款书 : 反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况, 包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况 8. 第 31 栏 农产品收购发票或者销售发票 : 反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况 9. 第 32 栏 代扣代缴税收缴款凭证 : 反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况 10. 第 33 栏 其他 : 反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况 ( 五 ) 第 35 至 36 栏 四 其他 各栏 1. 第 35 栏 本期认证相符的增值税专用发票 : 反映本期认证相符的增值税专用发票的情况 2. 第 36 栏 代扣代缴税额 : 填写纳税人根据 中华人民共和国增值税暂行条例 第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务 不动产和无形资产增值税额之和 59

63 五 增值税纳税申报表附列资料 ( 三 ) ( 服务 不动产和无形资产扣除项目明细 ) 填写说明 ( 一 ) 本表由服务 不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写 其他纳税人不填写 ( 二 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同主表 ( 三 ) 第 1 列 本期服务 不动产和无形资产价税合计额 ( 免税销售额 ) : 营业税改征增值税的服务 不动产和无形资产属于征税项目的, 填写扣除之前的本期服务 不动产和无形资产价税合计额 ; 营业税改征增值税的服务 不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的, 填写扣除之前的本期服务 不动产和无形资产免税销售额 本列各行次等于 附列资料 ( 一 ) 第 11 列对应行次, 其中本列第 3 行和第 4 行之和等于 附列资料 ( 一 ) 第 11 列第 5 栏 营业税改征增值税的纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构, 本列各行次之和等于 附列资料 ( 一 ) 第 11 列第 13a 13b 行之和 ( 四 ) 第 2 列 服务 不动产和无形资产扣除项目 期初余额 : 填写服务 不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额, 试点实施之日的税款所属期填写 0 本列各行次等于上期 附列资料 ( 三 ) 第 6 列对应行次 本列第 4 行 6% 税率的金融商品转让项目 期初余额 年初首期填报时应填 0 ( 五 ) 第 3 列 服务 不动产和无形资产扣除项目 本期发生额 : 填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务 不动产和无 60

64 形资产扣除项目金额 ( 六 ) 第 4 列 服务 不动产和无形资产扣除项目 本期应扣除金额 : 填写服务 不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额 本列各行次 = 第 2 列对应各行次 + 第 3 列对应各行次 ( 七 ) 第 5 列 服务 不动产和无形资产扣除项目 本期实际扣除金额 : 填写服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额 本列各行次 第 4 列对应各行次且本列各行次 第 1 列对应各行次 ( 八 ) 第 6 列 服务 不动产和无形资产扣除项目 期末余额 : 填写服务 不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额 本列各行次 = 第 4 列对应各行次 - 第 5 列对应各行次六 增值税纳税申报表附列资料 ( 四 ) ( 税额抵减情况表 ) 填写说明本表第 1 行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写, 反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况 本表第 2 行由营业税改征增值税纳税人, 服务 不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写, 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况 本表第 3 行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 61

65 本表第 4 行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 本表第 5 行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况 未发生上述业务的纳税人不填写本表 七 增值税纳税申报表附列资料 ( 五 ) ( 不动产分期抵扣计算表 ) 填表说明 ( 一 ) 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 ( 二 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同主表 ( 三 ) 第 1 列 期初待抵扣不动产进项税额 : 填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额 ( 四 ) 第 2 列 本期不动产进项税额增加额 : 填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额 ( 五 ) 第 3 列 本期可抵扣不动产进项税额 : 填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额 ( 六 ) 第 4 列 本期转入的待抵扣不动产进项税额 : 填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额 本列数 附列资料( 二 ) 第 23 栏 税额 ( 七 ) 第 5 列 本期转出的待抵扣不动产进项税额 : 填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额 ( 八 ) 第 6 列 期末待抵扣不动产进项税额 : 填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额, 按表中公式填写 八 固定资产 ( 不含不动产 ) 进项税额抵扣情况表 填写说明本表反映纳税人在 附列资料 ( 二 ) 一 申报抵扣的进项 62

66 税额 中固定资产的进项税额 本表按增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书分别填写 九 本期抵扣进项税额结构明细表 填写说明 ( 一 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同主表 ( 二 ) 第 1 栏反映本期申报抵扣进项税额的合计数 按表中所列公式计算填写 本栏 税额 列 = 附列资料( 二 ) 第 12 栏 税额 列 ( 三 ) 第 2 至 17 栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件, 在本期申报抵扣的不同税率 ( 或征收率 ) 的进项税额 其中, 用于购建不动产的进项税额按照本期实际抵扣的进项税额填写 ( 四 ) 第 18 栏反映纳税人按照农产品增值税进项税额核定扣除办法计算抵扣的进项税额 ( 五 ) 第 19 栏反映纳税人按照外贸企业进项税额抵扣证明注明的进项税额 ( 六 ) 本表内各栏间逻辑关系如下 : 第 1 栏表内公式为 1= ; 第 2 栏 第 3 栏 ; 第 5 栏 第 6 栏 + 第 7 栏 + 第 8 栏 + 第 9 栏 ; 第 10 栏 第 11 栏 + 第 12 栏 ; 第 13 栏 第 14 栏 ; 第 15 栏 第 16 栏 十 增值税减免税申报明细表 填写说明 ( 一 ) 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写 仅享受月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 63

67 万元 ) 免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表, 即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第 12 栏 其他免税销售额 本期数 和第 16 栏 本期应纳税额减征额 本期数 均无数据时, 不需填报本表 ( 二 ) 税款所属时间 纳税人名称 的填写同增值税纳税申报表主表 ( 以下简称主表 ) ( 三 ) 一 减税项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定享受减征 ( 包含税额式减征 税率式减征 ) 增值税优惠的纳税人填写 1. 减税性质代码及名称 : 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个减征项目的, 应分别填写 2. 第 1 列 期初余额 : 填写应纳税额减征项目上期 期末余额, 为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额 3. 第 2 列 本期发生额 : 填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额 4. 第 3 列 本期应抵减税额 : 填写本期应抵减增值税应纳税额的金额 本列按表中所列公式填写 5. 第 4 列 本期实际抵减税额 : 填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额 本列各行 第 3 列对应各行 一般纳税人填写时, 第 1 行 合计 本列数 = 主表第 23 行 一般项目 列 本月数 小规模纳税人填写时, 第 1 行 合计 本列数 = 主表第 16 行 本期应纳税额减征额 本期数 64

68 6. 第 5 列 期末余额 : 按表中所列公式填写 ( 四 ) 二 免税项目 由本期按照税收法律 法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写, 即小规模纳税人申报表主表第 12 栏 其他免税销售额 本期数 无数据时, 不需填写本栏 1. 免税性质代码及名称 : 根据国家税务总局最新发布的 减免性质及分类表 所列减免性质代码 项目名称填写 同时有多个免税项目的, 应分别填写 2. 出口免税 填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额, 但不包括适用免 抵 退税办法出口的销售额 小规模纳税人不填写本栏 3. 第 1 列 免征增值税项目销售额 : 填写纳税人免税项目的销售额 免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 应填写扣除之前的销售额 一般纳税人填写时, 本列 合计 等于主表第 8 行 一般项目 列 本月数 小规模纳税人填写时, 本列 合计 等于主表第 12 行 其他免税销售额 本期数 4. 第 2 列 免税销售额扣除项目本期实际扣除金额 : 免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 据实填写扣除金额 ; 无扣除项目的, 本列填写 0 5. 第 3 列 扣除后免税销售额 : 按表中所列公式填写 6. 第 4 列 免税销售额对应的进项税额 : 本期用于增值税免 65

69 税项目的进项税额 小规模纳税人不填写本列, 一般纳税人按下列情况填写 : (1) 纳税人兼营应税和免税项目的, 按当期免税销售额对应的进项税额填写 ; (2) 纳税人本期销售收入全部为免税项目, 且当期取得合法扣税凭证的, 按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写 ; (3) 当期未取得合法扣税凭证的, 纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额 ; 无法计算的, 本栏次填 0 7. 第 5 列 免税额 : 一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写, 且本列各行数应大于或等于 0 一般纳税人公式 : 第 5 列 免税额 第 3 列 扣除后免税销售额 适用税率 - 第 4 列 免税销售额对应的进项税额 小规模纳税人公式 : 第 5 列 免税额 = 第 3 列 扣除后免税销售额 征收率 66

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71 68

72 附件 4 增值税纳税申报表( 小规模纳税人适用 ) 及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明 ( 以下简称本表及填写说明 ) 适用于增值税小规模纳税人 ( 以下简称纳税人 ) 一 名词解释 ( 一 ) 本表及填写说明所称 货物, 是指增值税的应税货物 ( 二 ) 本表及填写说明所称 劳务, 是指增值税的应税加工 修理 修配劳务 ( 三 ) 本表及填写说明所称 服务 不动产和无形资产, 是指销售服务 不动产和无形资产 ( 四 ) 本表及填写说明所称 扣除项目, 是指纳税人销售服务 不动产, 在确定销售额时, 按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目 二 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 填写说明本表 货物及劳务 与 服务 不动产和无形资产 各项目应分别填写 ( 一 ) 税款所属期 是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间, 应填写具体的起止年 月 日 ( 二 ) 纳税人识别号 栏, 填写纳税人的税务登记证件号码 ( 三 ) 纳税人名称 栏, 填写纳税人名称全称 ( 四 ) 第 1 栏 应征增值税不含税销售额 : 填写本期销售货物及劳务 服务和无形资产的不含税销售额, 不包括销售 出租 69

73 不动产 销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额 免税销售额 出口免税销售额 查补销售额 服务有扣除项目的纳税人, 本栏填写扣除后的不含税销售额, 与当期 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料 第 8 栏数据一致 ( 五 ) 第 2 栏 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 : 填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计 ( 六 ) 第 3 栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 : 填写税控器具开具的货物及劳务 服务和无形资产的普通发票金额换算的不含税销售额 ( 七 ) 第 4 栏 销售 出租不动产不含税销售额 : 填写销售 出租不动产的不含税销售额, 销售额 = 含税销售额 /(1+5%) 销售不动产有扣除项目的纳税人, 本栏填写扣除后的不含税销售额 ( 八 ) 第 5 栏 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 : 填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计 ( 九 ) 第 6 栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 : 填写税控器具开具的销售 出租不动产的普通发票金额换算的不含税销售额 ( 十 ) 第 7 栏 销售使用过的固定资产不含税销售额 : 填写销售自己使用过的固定资产 ( 不含不动产, 下同 ) 和销售旧货的不含税销售额, 销售额 = 含税销售额 /(1+3%) ( 十一 ) 第 8 栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 : 填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额 70

74 ( 十二 ) 第 9 栏 免税销售额 : 填写销售免征增值税的货物及劳务 服务 不动产和无形资产的销售额, 不包括出口免税销售额 服务 不动产有扣除项目的纳税人, 填写扣除之前的销售额 ( 十三 ) 第 10 栏 小微企业免税销售额 : 填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额, 不包括符合其他增值税免税政策的销售额 个体工商户和其他个人不填写本栏次 ( 十四 ) 第 11 栏 未达起征点销售额 : 填写个体工商户和其他个人未达起征点 ( 含支持小微企业免征增值税政策 ) 的免税销售额, 不包括符合其他增值税免税政策的销售额 本栏次由个体工商户和其他个人填写 ( 十五 ) 第 12 栏 其他免税销售额 : 填写销售免征增值税的货物及劳务 服务 不动产和无形资产的销售额, 不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额 ( 十六 ) 第 13 栏 出口免税销售额 : 填写出口免征增值税货物及劳务 出口免征增值税服务 无形资产的销售额 服务有扣除项目的纳税人, 填写扣除之前的销售额 ( 十七 ) 第 14 栏 税控器具开具的普通发票销售额 : 填写税控器具开具的出口免征增值税货物及劳务 出口免征增值税服务 无形资产的普通发票销售额 ( 十八 ) 第 15 栏 本期应纳税额 : 填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额 ( 十九 ) 第 16 栏 本期应纳税额减征额 : 填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额 包含可在增值税应纳税额 71

75 中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费, 可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额 当本期减征额小于或等于第 15 栏 本期应纳税额 时, 按本期减征额实际填写 ; 当本期减征额大于第 15 栏 本期应纳税额 时, 按本期第 15 栏填写, 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减 ( 二十 ) 第 17 栏 本期免税额 : 填写纳税人本期增值税免税额, 免税额根据第 9 栏 免税销售额 和征收率计算 ( 二十一 ) 第 18 栏 小微企业免税额 : 填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额, 免税额根据第 10 栏 小微企业免税销售额 和征收率计算 ( 二十二 ) 第 19 栏 未达起征点免税额 : 填写个体工商户和其他个人未达起征点 ( 含支持小微企业免征增值税政策 ) 的增值税免税额, 免税额根据第 11 栏 未达起征点销售额 和征收率计算 ( 二十三 ) 第 21 栏 本期预缴税额 : 填写纳税人本期预缴的增值税额, 但不包括查补缴纳的增值税额 三 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料 填写说明本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写, 各栏次均不包含免征增值税项目的金额 ( 一 ) 税款所属期 是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间, 应填写具体的起止年 月 日 ( 二 ) 纳税人名称 栏, 填写纳税人名称全称 ( 三 ) 第 1 栏 期初余额 : 填写服务扣除项目上期期末结存 72

76 的金额, 试点实施之日的税款所属期填写 0 ( 四 ) 第 2 栏 本期发生额 : 填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额 ( 五 ) 第 3 栏 本期扣除额 : 填写服务扣除项目本期实际扣除的金额 第 3 栏 本期扣除额 第 1 栏 期初余额 + 第 2 栏 本期发生额 之和, 且第 3 栏 本期扣除额 5 栏 全部含税收入 ( 六 ) 第 4 栏 期末余额 : 填写服务扣除项目本期期末结存的金额 ( 七 ) 第 5 栏 全部含税收入 : 填写纳税人销售服务 无形资产取得的全部价款和价外费用数额 ( 八 ) 第 6 栏 本期扣除额 : 填写本附列资料第 3 项 本期扣除额 栏数据 第 6 栏 本期扣除额 = 第 3 栏 本期扣除额 ( 九 ) 第 7 栏 含税销售额 : 填写服务 无形资产的含税销售额 第 7 栏 含税销售额 = 第 5 栏 全部含税收入 - 第 6 栏 本期扣除额 ( 十 ) 第 8 栏 不含税销售额 : 填写服务 无形资产的不含税销售额 第 8 栏 不含税销售额 = 第 7 栏 含税销售额 1.03, 与 增值税纳税申报表( 小规模纳税人适用 ) 第 1 栏 应征增值税不含税销售额 本期数 服务 不动产和无形资产 栏数据一致 73

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78 附件 6 增值税预缴税款表 填写说明一 本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写 ( 一 ) 纳税人 ( 不含其他个人 ) 跨县 ( 市 ) 提供建筑服务 ( 二 ) 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 ( 三 ) 纳税人 ( 不含其他个人 ) 出租与机构所在地不在同一县 ( 市 ) 的不动产 二 基础信息填写说明 : ( 一 ) 税款所属时间 : 指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间, 应填写具体的起止年 月 日 ( 二 ) 纳税人识别号 : 填写纳税人的税务登记证件号码 ; 纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的, 填写其组织机构代码证号码 ( 三 ) 纳税人名称 : 填写纳税人名称全称 ( 四 ) 是否适用一般计税方法 : 该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的 中打, 适用简易计税方法的纳税人在该项目后的 中打 ( 五 ) 项目编号 : 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写 建筑工程施工许可证 上的编号, 根据相关规定不需要申请 建筑工程施工许可证 的建筑服务项目或不动产开发项目, 不需要填写 出租不动产业务无需填写 ( 六 ) 项目名称 : 填写建筑服务或者房地产项目的名称 出租不动产业务不需要填写 ( 七 ) 项目地址 : 填写建筑服务项目 房地产项目或出租不动产的具体地址 三 具体栏次填表说明 : ( 一 ) 纳税人异地提供建筑服务 75

79 纳税人在 预征项目和栏次 部分的第 1 栏 建筑服务 行次填写相关信息 : 1. 第 1 列 销售额 : 填写纳税人跨县 ( 市 ) 提供建筑服务取得的全部价款和价外费用 ( 含税 ) 2. 第 2 列 扣除金额 : 填写跨县 ( 市 ) 提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额 ( 含税 ) 3. 第 3 列 预征率 : 填写跨县 ( 市 ) 提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率 4. 第 4 列 预征税额 : 填写按照规定计算的应预缴税额 ( 二 ) 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目纳税人在 预征项目和栏次 部分的第 2 栏 销售不动产 行次填写相关信息 : 1. 第 1 列 销售额 : 填写本期收取的预收款 ( 含税 ), 包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用 2. 第 2 列 扣除金额 : 房地产开发企业不需填写 3. 第 3 列 预征率 : 房地产开发企业预征率为 3% 4. 第 4 列 预征税额 : 填写按照规定计算的应预缴税额 ( 三 ) 纳税人出租不动产纳税人在 预征项目和栏次 部分的第 3 栏 出租不动产 行次填写相关信息 : 1. 第 1 列 销售额 : 填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用 ( 含税 ); 2. 第 2 列 扣除金额 无需填写 ; 3. 第 3 列 预征率 : 填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率 ; 4. 第 4 列 预征税额 : 填写按照规定计算的应预缴税额 76

80 十一 办税实名制根据 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则 中华人民共和国发票管理办法 及其实施细则等规定, 江苏省国家税务局决定在办税人员办理相关涉税事项时实行实名办税 实名办税是指办税人员在国税机关办理相关涉税事项前, 国税机关首先对其身份信息进行采集 核实和确认 ( 一 ) 办税人员身份信息的范围办税人员身份信息的采集是实名办税的基础, 需采集的办税人员身份信息包括 : 姓名 身份证件号码 身份证件影印件 电话号码 人像信息等 国税机关在采集办税人员的身份信息时, 以下证件的原件为有效身份证件 : 1. 居民身份证 临时居民身份证 ; 2. 中国人民解放军军人身份证件 中国人民武装警察身份证件 ; 3. 港澳居民来往内地通行证 台湾居民来往大陆通行证 ; 4. 外国公民护照 ( 二 ) 实名办税业务的范围界定办税人员办理以下涉税事项时须实名办理 : 1. 未实行 三证合一 一照一码 的纳税人办理税务登记设立 变更 注销的 ; 2. 实行 三证合一 一照一码 的纳税人首次办理国税业务及办理登记信息变更的 ; 3. 办理发票种类核定与调整 发票领用 发票代开 申请使用经营地发票 发票真伪鉴别等发票类业务的 ; 77

81 4. 开具清税证明 完税证明 中国税收居民身份证明等税收证明的 ; 5. 未在国税机关办理税务登记, 因临时经营需要代开发票的 ; 6. 开通网上办税功能 查询变更密码及数据信息维护的 ( 三 ) 实名办税的资料办税人员首次在国税机关办理涉税事项时, 须提供以下资料, 国税机关核实后采集其身份信息 : 1. 办税人员是法定代表人 负责人 业主的, 需携带本人身份证件原件 ; 2. 办税人员是财务负责人 办税员或被授权的其他人员的, 需携带本人身份证件原件 授权方的办税授权委托书原件 ; 3. 办税人员是税务代理人的, 需携带本人身份证件原件 税务代理合同 ( 协议 ) 原件 ( 四 ) 身份信息的提供和维护基于保障纳税人权利和构建纳税诚信体系的需要, 办税人员应配合国税机关的工作, 提供真实身份信息 国税机关在采集 核实和确认办税人员的身份信息时, 办税人员应提供有效证件和真实身份信息, 并予以配合 ; 办税人员拒绝出示有效证件, 拒绝提供其证件上所记载的身份信息, 冒用他人证件, 或者使用伪造 变造的证件的, 国税机关暂停为其办理需实名办税业务范围内的涉税事项 纳税人的办税人员发生变化或办税人员的电话号码等信息发生变更的, 应及时向国税机关办理变更手续 ( 五 ) 应急情况的处理办税人员暂无法提供授权单位的办税授权委托书原件或税务 78

82 代理合同 ( 协议 ) 原件的, 可持本人身份证件原件经国税机关采集 核实 确认身份信息后办理当日涉税事项 ( 六 ) 风险管理控制为加强纳税人风险管控, 对特定纳税人, 须在其法定代表人 ( 负责人 业主 ) 本人进行实名信息采集 核实和确认后, 办税人员才能进行本公告第六条规定的涉税事项的办理 属于下列类型的纳税人, 须法定代表人 ( 负责人 业主 ) 本人到国税机关采集身份信息 : 1. 被国税机关列为重点监控的高税收遵从风险的 ; 2. 被国税机关确定为具有税收严重 较重失信行为的 ; 3. 有重大税收违法行为受到法律追究的 十二 会计科目设置 ( 一 ) 般纳税人增值税会计科目设置 1. 设置 应交税费 应交增值税 科目及说明 (1) 科目借方发生额核算内容 应交税费 应交增值税 科目的借方发生额, 反映企业购进货物 劳务 不动产 无形资产或接受应税服务服务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税 (2) 科目贷方发生额核算内容 应交税费 应交增值税 科目的贷方发生额, 反映企业销售货物 劳务 不动产 无形资产或接受应税服务服务应缴纳的增值税额 出口货物退税 转出已支付或应分担的增值税 (3) 科目期末余额核算内容 1 应交税费 应交增值税 科目的期末借方余额, 反映企业多缴或尚未抵扣的增值税, 尚未抵扣的增值税, 可以抵顶以后各期 79

83 的销项税额 ; 期末贷方余额, 反映企业尚未缴纳的增值税 2 应交税费 应交增值税 科目的期末借方余额, 反映尚未抵扣的增值税 (4) 明细科目核算内容企业应在 应交税费 科目下设置 应交增值税 明细科目 在 应交增值税 明细账中, 应设置 进项税额 已交税金 销项税额 出口退税 进项税额转出 等专栏 1 进项税额 专栏 进项税额 科目, 记录企业购进货物 劳务 不动产 无形资产或接受应税服务支付的 准予从销项税额中抵扣的增值税额 企业购入的进项税额, 用蓝字登记 ; 销售退回应冲销的进项税额, 用红字登记 2 已交税金 专栏 已交税金 科目, 记录企业已缴纳的增值税额 企业已缴纳的增值税额用蓝字登记 ; 退回多缴的增值税额用红字登记 3 销项税额 专栏 销项税额 专栏, 记录企业销售货物 劳务 无形资产 不动产或提供应税服务应收取的增值税额 企业收取的销项税额, 用蓝字登记 ; 销售退回应冲减的销项税额, 用红字登记 4 出口退税 专栏 出口退税 专栏, 记录企业出口适用零税率的应税行为, 向海关办理报关出口手续后, 凭出口报关单等有关凭证, 向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款 出口货物退回的增值税额, 用蓝字登记 ; 出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已 80

84 退的税款, 用红字登记 5 进项税额转出 专栏 进项税额转出 专栏, 记录企业发生非正常损失 用于免税 简易计税 集体福利等不得抵扣的进项税额不应从销项税额中抵扣, 按规定转出的进项税额 6 出口抵减内销应纳税额 专栏企业应在 应交税费 应交增值税 科目下增设 出口抵减内销应纳税额 专栏, 记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额 7 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏企业在 应交税费 应交增值税 科目下增设 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏, 分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税 8 进项税额转入 专栏核算原用于免税 简易计税 集体福利的按照 试点实施办法 第二十七条第 ( 一 ) 项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产, 发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额 9 营改增抵减的销项税额 专栏核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的 购进应税服务按适用税率计算的销项税额 ( 二 ) 小规模纳税人增值税会计科目设置小规模纳税人应在 应交税费 科目下设置 应交增值税 明细科目, 不需要再设置上述专栏 81

85 十三 营改增纳税人一般会计处理方法一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务, 取得的增值税扣税凭证, 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额 借记 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 科目, 按应计入相关项目成本的金额, 借记 材料采购 商品采购 原材料 制造费用 管理费用 营业费用 固定资产 主营业务成本 其他业务成本 等科目, 按照应付或实际支付的金额, 贷记 应付账款 应付票据 银行存款 等科目 购入货物发生的退货或接受服务中止, 作相反的会计分录 一般纳税人提供应税服务, 按照确认的收入和按规定收取的增值税额, 借记 应收账款 应收票据 银行存款 等科目, 按照按规定收取的增值税额, 贷记 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) 科目, 按确认的收入, 贷记 主营业务收入 其他业务收入 等科目 发生的服务中止或折让, 作相反的会计分录 例 :2016 年 5 月, 某 A 建筑企业, 本月提供建筑业收入 111 万元 ( 含税 ), 开具增值税专用发票, 款项已收 当月购进钢材等原材料, 取得已认证增值税专用发票不含税金额 20 万元, 注明的增值税额为 3.4 万元 A 企业当月购进原材料取得增值税专用发票后的会计处理 : 借 : 原材料 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应付账款 上例 : 取得建筑业收入的会计处理 : 82

86 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应交税费 应交增值税 ( 销项税额 ) ( 一 ) 增值税期末留抵税额的会计处理开始试点当月月初, 企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额, 借记 应交税费 增值税留抵税额 科目, 贷记 应交税费 应交增值税 ( 进项税额转出 ) 科目 待以后期间允许抵扣时, 按允许抵扣的金额, 借记 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 科目, 贷记 应交税费 增值税留抵税额 科目挂账留抵时借 : 应交税费 增值税留抵税额 贷 : 应交税费 应交增值税 ( 进项税额转出 ) 通过货物和劳务销项税额占比计算, 允许抵扣 元借 : 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 )80000 贷 : 应交税费 增值税留抵税额 ( 二 ) 差额征税的会计处理 1. 一般纳税人企业接受应税服务时, 按规定允许扣减销售额而减少的销项税额, 借记 应交税费 应交增值税 ( 营改增抵减的销项税额 ) 科目, 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额, 借记 主营业务成本 等科目, 按实际支付或应付的金额, 贷记 银行存款 应付账款 等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业, 期末, 按规定当期允许 83

87 扣减销售额而减少的销项税额, 借记 应交税费 应交增值税 ( 营改增抵减的销项税额 ) 科目, 贷记 主营业务成本 等科目差额征税的会计处理例 : 某 A 公司一般纳税人, 提供客运场站服务,2016 年 5 月取得含税收入 106 万元, 当月支付承运方运费 21.2 万元, 取得增值税发票 (1)A 公司提供应税服务借 : 应收账款 贷 : 主营业务收入 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) (2)A 公司支付承运方运费借 : 主营业务成本 应交税金 应交增值税 ( 营改增抵减的销项税额 ) 贷 : 应付账款 小规模纳税人企业接受应税服务时, 按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税, 借记 应交税费 应交增值税 科目, 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额, 借记 主营业务成本 等科目, 按实际支付或应付的金额, 贷记 银行存款 应付账款 等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业, 期末, 按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税, 借记 应交税费 应交增值税 科目, 贷记 主营业务成本 等科目 ( 三 ) 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 84

88 1. 一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应付的金额, 借记 固定资产 科目, 贷记 银行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额, 借记 应交税费 应交增值税 ( 减免税款 ) 科目, 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧, 借记 管理费用 等科目, 贷记 累计折旧 科目 ; 同时, 借记 递延收益 科目, 贷记 管理费用 等科目 企业发生技术维护费, 按实际支付或应付的金额, 借记 管理费用 等科目, 贷记 银行存款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额, 借记 应交税费 应交增值税 ( 减免税款 ) 科目, 贷记 管理费用 等科目 例 :2016 年 5 月,A 企业首次购入增值税税控系统设备, 支付价款 490 元, 同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费 330 元 当月两项合计抵减当月增值税应纳税额 820 元 (1) 首次购入增值税税控系统专用设备借 : 固定资产 税控设备 490 贷 : 银行存款 490 (2) 发生防伪税控系统专用设备技术维护费借 : 管理费用 330 贷 : 银行存款 330 (3) 抵减当月增值税应纳税额借 : 应交税费 应交增值税 ( 减免税款 ) 820 贷 : 管理费用 330 递延收益

89 (4) 以后各月计提折旧时 ( 按 3 年, 残值 10% 举例 ) 借 : 管理费用 贷 : 累计折旧 借 : 递延收益 贷 : 管理费用 小规模纳税人直接冲减 应交税费 应交增值税 科目 企业购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应付的金额, 借记 固定资产 科目, 贷记 银行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额, 借记 应交税费 应交增值税 科目, 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧, 借记 管理费用 等科目, 贷记 累计折旧 科目 ; 同时, 借记 递延收益 科目, 贷记 管理费用 等科目 企业发生技术维护费, 按实际支付或应付的金额, 借记 管理费用 等科目, 贷记 银行存款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额, 借记 应交税费 应交增值税 科目, 贷记 管理费用 等科目 86

90 十四 分税目营改增政策要点明细表 87

91 附 : 徐州国税办税服务厅地址及联系方式 办税服务厅地址及联系方式 税务局名称 办税服务厅名称 地址 办公电话 备注 徐州市国家税务局办税服务厅 徐州市王陵路 90 号 徐州市国家税务局 徐州市人民政府行政 服务中心 徐州市新城区元和路 2 第一税务徐州市便民服务中心建国西路 80 号分局 徐州市国家税务局办 税服务厅 ( 鼓楼 ) 号 徐州市民主北路 63 号 徐州市国家税务局开发区国税局 徐州市开发区国家税 务局办税服务厅 徐州经济开发区行政 服务中心 徐州经济技术开发区洞山路 19 号徐州经济开发区徐海路 9 号科技大厦 徐州市国徐州市国家税务局办家税务局第一税务 分局 税服务厅营改增绿色通道 徐州市泉山区王陵路 90 号 ( 徐州市国家税务局办税服务厅二楼 ) 临时办 税服务点 徐州市地 方税务局 第一税务分局 徐州市地方税务局办税服务厅营改增绿色 通道 徐州市鼓楼区解放北路 8 号 ( 徐州市地方税务局 办税服务厅二楼 ) 注 : 原地税局代开发票事项请及时关注国税局网站通知 临时办税服务 点 88

92 附 : 徐州国税发票代开点地址及联系方式 徐州市发票代开点地址及联系方式 分局代开网点地址代开范围电话 泉山 区 徐州市泉山区财政局税收委托代征管理办 公室湖北路征收处 徐州市泉山区财政局税收委托代征管理办 公室七里沟征收处 徐州市国家税务局一 分局办税服务厅 徐州市云龙区财政局云龙税源办公室淮海食品区城税收委托代征点 鼓楼区 开发区 徐州市云龙区财政局 税源办公室税收委托 代征点 徐州市国家税务局一楼办税服务厅 徐州市鼓楼区财政局 税收代征办公室 徐州市国家税务局三分局办税服务厅 徐州市国家税务局经济开发区办税服务厅 徐州市湖北路 4 号 分局管辖内的无证户 代开普通发票 徐州市新世纪市分局管辖内的无证户 场内 代开普通发票 分局管辖内的有证户徐州市泉山区王 代开免税普通发票 增陵路 90 号 8724 值税专用发票 分局管辖内的无证户复兴南路 213 号代开普通发票 国际会展中心二分局管辖内的无证户 楼 206 室 徐州市泉山区王陵路 90 号 代开普通发票 分局管辖内的有证户代开免税普通发票 增 值税专用发票 鼓楼区黄楼街道分局管辖内的无证户 办事处一楼 民主北路 63 号 经济开发区洞山路 19 号 代开普通发票 分局管辖内的有证户 代开免税普通发票 增 值税专用发票 分局管辖内的无证户 代开普通发票 有证户代开免税普通发票 增 值税专用发票