(2) 小规模纳税人填报上述收入时, 换算为不含税销售额后, 视应税行为的征收率分别填列在增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 第 1 栏应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) 或第 4 栏应征增值税不含税销售额 (5% 征收率 ) 当中数据计算不含税销售额 = 含税销售额 (1

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十壤乔
7 years ago
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1 2016 年微信 7 月 (2) 一清凉一夏安坐家中, 发票送上门二营改增过渡期不得不知的特殊情况发票开具指引三填写示例小规模申报表 ( 差额征税 ) 四办税如何注销税务登记? 五 Q&A 最 Heat 的十个税务问答六如何在 30 秒内申报缴税用广州国税微信七通告广东省电子税务局试点上线八银行业企业所得税风险蓝皮书 ( 五 ) 一清凉一夏安坐家中, 发票送上门纳税还要花钱购买设备吗? 纳税人如何申请领用发票呢? 炎炎夏日, 还要亲自去拿发票吗? 下面小视频立马解答所有问题! 二营改增过渡期不得不知的特殊情况发票开具指引 1. 营改增后纳税人开具地税发票, 需要到哪里申报? 如何申报? 2. 纳税人在营改增之前已缴纳营业税, 当时没有开具发票, 营改增后需要补开发票, 如何处理? 3. 原已申报营业税的收入需要开红字发票, 如何申报? 如果您在 5 月 1 日之后开具了地税发票, 以上问题, 您需要了解一下哦! 1. 营改增后纳税人开具地税发票, 需要到哪里申报? 如何申报? 业务描述某小规模纳税人 2016 年 5 6 月提供餐饮服务取得含税收入 8.24 万元, 仅开具持有的营业税发票注意事项 (1) 营改增后, 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票, 可继续使用至 2016 年 6 月 30 日地税机关监制的冠名发票过渡期从 2016 年 5 月 1 日至 8 月 31 日止

2 (2) 小规模纳税人填报上述收入时, 换算为不含税销售额后, 视应税行为的征收率分别填列在增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 第 1 栏应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) 或第 4 栏应征增值税不含税销售额 (5% 征收率 ) 当中数据计算不含税销售额 = 含税销售额 (1+ 征收率 )= %=80000 元应纳税额 = 不含税销售额征收率 = %=2400 元表样填写填写增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 本期数其中 :80000 元填入服务不动产和无形资产列第 1 栏应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) ;2400 元填入服务不动产和无形资产列第 15 栏本期应纳税额第 20 栏应纳税额合计和第 22 栏本期应补 ( 退 ) 税额纳税人识别号 : 一计税依据纳税人名称 ( 公章 ):XX 市 XX 快餐店增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 税款所属期 :2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日项目 ( 一 ) 应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 ( 二 ) 应征增值税不含税销售额 (5% 征收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 ( 三 ) 销售使用过的固定资产不含税销售额其中 : 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ( 四 ) 免税销售额栏次货物及劳务本期数服务不动产和无形资产金额单位 : 元至角分填表日期 :2016 年 7 月 12 日货物及劳务本年累计服务不动产和无形资 7(7 8) 8 9= 其中 : 小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 2 产

3 二税款计算 ( 五 ) 出口免税销售额 13(13 14) 其中 : 税控器具开具的普通发票销售额 14 本期应纳税额本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 其中 : 小微企业免税额 18 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20= 本期预缴税额 21 本期应补 ( 退 ) 税额 22= 纳税人在营改增之前已缴纳营业税, 当时没有开具发票, 营改增后需要补开发票, 如何处理? (1) 纳税人已在营业税期间缴纳营业税业务,2016 年 5 月 1 日后需要补开发票的, 可于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税普通发票企业开具增值税普通发票适用上述业务的, 无需缴纳增值税在开具的增值税普通发票备注栏注明已缴营业税, 补开发票字样, 并将已缴纳营业税的完税凭证留存备查 (2) 纳税人补开发票, 无需在申报表反映 3. 原已申报营业税的收入需要开红字发票, 如何申报? (1) 试点纳税人在 2016 年 4 月 30 日前发生营业税应税行为并已开具地税发票, 在 2016 年 5 月 1 日后发生服务中止折让开票有误等, 且不符合发票作废条件的, 应按规定开具红字增值税普通发票, 不得开具红字增值税专用发票对于需重新开具发票的, 应开具增值税普通发票, 不得开具增值税专用发票 (2) 试点纳税人发生应税行为已缴纳营业税,2016 年 5 月 1 日后因发生退款减除营业额的, 应报地税机关核准后退还已缴纳营业税 (3) 试点纳税人自 2016 年 5 月 1 日起发生应税行为, 应按规定向国税机关申报缴纳增值税, 在此之前发生的应税行为, 仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税 (4) 由于该部分收入已申报缴纳营业税,5 月 1 日后开具红字增值税普通发票, 不能冲减增值税销售收入和应纳税额, 无需在申报表反映纳税人如重新开具对应蓝字发票的, 也不需填写申报表三填写示例小规模申报表 ( 差额征税 ) 例 1: 某按季申报的小规模纳税人, 从事有价证券买卖业务,2016 年 5-6 月买入有价证券共支付 3.09 万元 ( 不含税销售额为 3 万元 ), 卖出有价证券共取得收入 9.27 万元 ( 不含税销售额为 9 万元 ), 自行开具普通发票,7 月份增值税如何申报? 答 : 纳税人 5-6 月份不含税销售额为 9 万元, 不能享受小微企业免征增值税政策,

4 但符合纳税人从事有价证券买卖业务的差额征税政策, 以卖出价扣除买入价的余额 (9 万元 -3 万元 =6 万元 ) 作为计税销售额二季度增值税纳税申报时, 纳税人需先按要求填写增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料, 可扣除的买入价含税销售额 3.09 万元填入第 2 栏本期发生额第 3 栏本期扣除额和第 6 栏本期扣除额, 卖出价含税销售额 9.27 万元填入第 5 栏全部含税收入 ( 适用 3% 征收率 ), 卖出价扣除买入价的含税余额 6.18 万元填入第 7 栏含税销售额, 第 8 栏不含税销售额为 6 万元主表服务不动产和无形资产列的第 1 栏不含税销售额 (3% 征收率 ) 填入附列资料第 8 栏不含税销售额的 60000, 元填入第 3 栏税控器具开具的普通发票不含税销售额, 第 15 栏本期应纳税额第 20 栏应纳税额合计和第 22 栏本期应补 ( 退 ) 税额为 1800 填表范例 : 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料税款所属期 : 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日填表日期 : 年月日纳税人名称 ( 公章 ): XXXX 金额单位 : 元至角分应税行为 (3% 征收率 ) 扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3(3 1+2 之和, 且 3 5) 4= 应税行为 (3% 征收率 ) 计税销售额计算全部含税收入 ( 适用 3% 征收率 ) 本期扣除额含税销售额不含税销售额 5 6=3 7=5-6 8= 应税行为 (5% 征收率 ) 扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 ( 之和, 且 11 13) 12= 应税行为 (5% 征收率 ) 计税销售额计算全部含税收入 ( 适用 5% 征收率 ) 本期扣除额含税销售额不含税销售额 13 14=11 15= =

5 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 纳税人识别号 : X X X X X X X X X X X X 纳税人名称 ( 公章 ):XXXX 金额单位 : 元至角分税款所属期 :2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日填表日期 :2016 年 7 月 14 日本期数本年累计项目栏次货物及劳务服务不动产和无形资产货物及劳务服务不动产和无形资产一计税依据 ( 一 ) 应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含 2 0 税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 ( 二 ) 应征增值税不含税销售额 (5% 征 4 收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含税销 5 售额税控器具开具的普通发票 6 不含税销售额 ( 三 ) 销售使用过的固定资产 7(7 8) 不含税销售额其中 : 税控器具开具的普通发票 8 不含税销售额 ( 四 ) 免税销售额 9= 其中 : 小微企业免税销售额 10

6 二税款计算未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 ( 五 ) 出口免税销售额 13(13 14) 其中 : 税控器具开具的普通发票纳税人或代理人声明 : 销售额 14 本期应纳税额本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 其中 : 小微企业免税额 18 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20= 本期预缴税额 21 本期应补 ( 退 ) 税额 22= 如纳税人填报, 由纳税人填写以下各栏 : 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的, 我确定它是真实的可靠的完整的办税人员 : 财务负责人 : 法定代表人 : 联系电话 : 如委托代理人填报, 由代理人填写以下各栏 : 代理人名称 ( 公章 ): 经办人 : 联系电话 : 主管税务机关 : 接收人 : 接收日期 : 例 2: 某按季申报的个体工商户, 是查账征收的小规模纳税人,2016 年 6 月转让其购入的 1 间商铺取得转让收入 52.5 万元 ( 不含税收入 50 万元 ), 自行开具普通发票, 该商铺的买入价为 42 万元 ( 不含税收入 40 万元 ) 当期企业已按规定向地税部门预缴转让不动产增值税款 0.5 万元 (( ) (1+5%) 5%), 第二季度增值税如何申报? 答 : 该纳税人 6 月转让不动产收入换算成不含税销售额 52.5 (1+5%)=50 万元, 不能享受小微企业免征增值税政策二季度增值税纳税申报时, 纳税人需先按要求填写增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料, 可扣除的买入价含税销售额 42 万元填入第 10 栏本期发生额第 11 栏本期扣除额和第 14 栏本期扣除额, 卖出价含税销售额 52.5 万元填入第 13 栏全部含税收入 ( 适用 5% 征收率 ), 卖出价扣除买入价的含税余额 10.5 万元填入第 15 栏含税销售额, 第 16 栏不含税销售额为 10 万元主表服务不动产和无形资产列的第 4 栏应征增值税不含税销售额 (5% 征收率 ) 填入附列资料第 16 栏不含税销售额的 , 元填入第 6 栏税控器具开具的普通发票不含税销售额, 已向预缴的增值税款 5000 元填列在申报表服务不动产和无形资产列第 21 栏本期预缴税额第 15 栏本期应纳税额和第 20 栏应纳税额合计, 第 22 栏本期应补 ( 退 ) 税额为 0

7 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 附列资料税款所属期 : 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日填表日期 : 年月日纳税人名称 ( 公章 ): XXXX 金额单位 : 元至角分应税行为 (3% 征收率 ) 扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3(3 1+2 之和, 且 3 5) 4= 应税行为 (3% 征收率 ) 计税销售额计算全部含税收入 ( 适用 3% 征收率 ) 本期扣除额含税销售额不含税销售额 5 6=3 7=5-6 8= 应税行为 (5% 征收率 ) 扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 ( 之和, 且 11 13) 12= 应税行为 (5% 征收率 ) 计税销售额计算全部含税收入 ( 适用 5% 征收率 ) 本期扣除额含税销售额不含税销售额 13 14=11 15= = 增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 纳税人识别号 : X X X X X X X X X X X X 纳税人名称 ( 公章 ):XXXX 金额单位 : 元至角分税款所属期 :2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日填表日期 :2016 年 7 月 14 日依税计项目栏次本期数本年累计

8 货物及劳务服务不动产和无形资产货物及劳务服务不动产和无形资产二税款计算 ( 一 ) 应征增值税不含税销售额 (3% 征 1 收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含 2 税销售额税控器具开具的普通发票 3 不含税销售额 ( 二 ) 应征增值税不含税销售额 (5% 征收率 ) 税务机关代开的增值税专用发票不含税销 5 0 售额税控器具开具的普通发票不含税销售额 ( 三 ) 销售使用过的固定资产 7(7 8) 不含税销售额其中 : 税控器具开具的普通发票 8 不含税销售额 ( 四 ) 免税销售额 9= 其中 : 小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 ( 五 ) 出口免税销售额 13(13 14) 其中 : 税控器具开具的普通发票销售额 14 本期应纳税额本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 其中 : 小微企业免税额 18 未达起征点免税额 19

9 应纳税额合计 20= 本期预缴税额本期应补 ( 退 ) 税额 22= 纳税人或代理人声明 : 如纳税人填报, 由纳税人填写以下各栏 : 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的, 我确定它是真实的可靠的完整的办税人员 : 财务负责人 : 法定代表人 : 联系电话 : 如委托代理人填报, 由代理人填写以下各栏 : 代理人名称 ( 公章 ): 经办人 : 联系电话 : 主管税务机关 : 接收人 : 接收日期 : 四办税如何注销税务登记? 注销登记需注意申请条件 : 纳税人发生解散破产撤销以及其它情形, 不能继续履行纳税义务时, 向税务机关申请办理终止纳税义务办理材料 : ( 一 ) 居民企业 1. 个体经营纳税人 :(1) 注销税务登记申请表 ( 一式一份 ) (2) 营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定的原件及复印件 (3) 税务机关原核发的国税税务登记证 ( 正副本 ) ( 已发放电子税务证照的不需提供 )( 如证件丢失, 可凭纳税人的丢失声明办理 )(4) 增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡 IC 卡或金税盘报税盘使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘报税盘 ( 增值税一般纳税人需提供 ) 2. 单位企业纳税人 :(1) 注销税务登记申请表 ( 一式一份 ); 清税申报表 ( 一式三份, 税务机关二份, 纳税人一份 )( 已经领取一照一码新版营业执照的纳税人提供 )(2) 主管部门或者董事会 ( 职代会 ) 的决议以及其他有关证明文件的原件及复印件 (3) 营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定的原件及复印件 ( 破产企业需提供企业破产清算裁定书 ) (4) 税务机关原核发的国税税务登记证 ( 正副本 ) ( 已经领取一照一码新版营业执照的纳税人除外 ) ( 已发放电子税务证照的不需提供 )( 如证件丢失, 可凭纳税人的丢失声明办理 ) ( 已经领取一照一码新版营业执照的纳税人除外 )(5) 增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡

10 IC 卡或金税盘报税盘使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘报税盘 ( 增值税一般纳税人需提供 )(6) 中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表 ( 二 ) 非居民企业 1. 注销税务登记申请表 ( 一式一份 ) 2. 合同协议的原件及复印件 ( 已经提供的除外 ) 3. 对实行汇总缴纳的机构场所, 需提供负责汇总缴纳的机构场所出具的发票税款由其统一清理的证明 4. 税务机关原核发的国税税务登记证 ( 正副本 ) ( 已发放电子税务证照的不需提供 ) ( 如证件丢失, 可凭纳税人的丢失声明办理 )5. 非居民企业提供项目完工证明验收证明等相关文件原件及复印件 ( 三 ) 纳税人同时申请联办其他事项的, 需提供办理该事项个性化的资料 1. 办理发票缴销的, 需提供 : 发票缴销表发票购领簿. ( 如证件丢失, 可凭纳税人的丢失声明办理 ) ;2. 需取消出口货物退 ( 免 ) 税资格的, 需提供 : 出口货物退( 免 ) 税认定表 ;3. 需取消缴税账户的, 需提供 : 账户缴税功能变动表 ;( 具体要求见各事项的工作指引 ) ( 四 ) 纳税人跨省跨市迁移的 1. 注销税务登记申请表 2 份 2. 税务登记证及副本 ( 已经领取一照一码新版营业执照的纳税人除外 ) 3. 发票领用簿及未验旧未使用发票 4. 住所经营地点变动的相关证明资料原件及复印件办理地点 : 所辖税务机关办税服务厅 / 网上办税服务厅办理时间 :0-20 个工作日办理流程 : 受理 -> 审核 -> 审批注意事项 : ( 一 ) 注销登记前的清理工作纳税人申请办理注销登记前, 须对下列事项进行清理 : 1. 清理发票 (1) 纳税人携带发票领购簿和未使用完毕的空白发票, 连同填妥的发票缴销登记表, 办理缴销发票手续 (2) 对各类需要验旧供新的发票, 纳税人必须携带验旧发票进行验旧 2. 最后一期税款申报和清理期税独立核算的纳税人必须在清理发票后, 及时申报和清缴应纳的税款滞纳金罚款和欠税 3. 其他清理事项 (1) 缴销防伪税控设备和有关税务证件当年度未报送的纳税申报资料和其他税务资料 (2) 非独立核算且非独立申报纳税的分支机构申请注销税务登记, 不须清税清票, 但要

11 凭其总机构出具税款发票由总机构负责清理的证明申请办理注销, 并缴销有关税务证件和资料 (3) 破产企业, 提供企业破产清算裁定书在缴销发票清缴税款缴销防伪税控系统设备后, 申请办理注销税务登记, 不再进行清税检查 (4) 进出口税收管理部门对已办理出口退 ( 免 ) 税认定的纳税人进行出口退 ( 免 ) 清算, 并在完成清算后缴销纳税人的出口货物退 ( 免 ) 税认定表 (5) 有纳税人各类资格 ( 如税收优惠等各类税务资格 ) 需逐一取消 (6) 完成企业进货退出及索取折让证明单的核销 (7) 完成外出经营税收管理证明的核销 (8) 完成纳税人的多 ( 预 ) 缴税款的清理 (9) 完成所有的税源风险任务 ( 二 ) 其他注意事项 1. 纳税人有在查案件或违法违章案件的, 必须办理结案后才能办理注销登记 2. 对个体双定户在月度中间申请注销的, 当月 15 号后申请的, 按发票额 ( 含自开发票代开普通发票和专用发票 ) 与双定额比对, 取高值且达到起征点的征税 ; 当月 15 号前 ( 含 15 号 ) 申请的, 仅发票额 ( 含自开发票代开普通发票和专用发票 ) 达到起征点的征税注销当月要按规定进行申报缴税对在当月代开增值税专用发票和普通发票已缴纳的税款, 若纳税人当月申报时, 按上述税款计算方法要征收税款的, 已缴纳的税款作抵缴处理 ; 若纳税人当月申报时, 按上述税款计算方法不用征收税款的, 已缴纳的税款不退五 Q&A 最 Heat 的十个税务问答一请问通过讲座形式开展的教育服务, 增值税有优惠政策吗? 答 : 根据关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知 ( 财税号 ) 规定, 一般纳税人提供非学历教育服务, 可以选择适用简易计税方法按照 3% 征收率计算应纳税额另外, 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 附件 1 销售服务无形资产不动产注释规定, 非学历教育服务, 包括学前教育各类培训演讲讲座报告会等因此, 您公司若为一般纳税人, 通过讲座形式开展的非学历教育服务可以按规定选择适用简易计税方法按照 3% 征收率计算

12 应纳税额二购买车辆保险时一并交纳了车船税, 请问发票应如何开具? 答 : 根据广东省国家税务局广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告 ( 广东省国家税务局广东省地方税务局公告 2016 年第 12 号 ) 规定,2016 年 5 月 1 日起, 保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时, 应在增值税发票备注栏中注明代收车船税信息, 包括 : 保险单号代收车船税滞纳金合计等该增值税发票可作为车船税纳税人缴纳车船税及滞纳金的报账凭证因此, 购买车辆保险时一并交纳的车船税的相关信息应按上述规定填写在备注栏三请问建筑业一般纳税人是否只有 4 月 30 号前的老项目可以选择简易计税方法, 新项目必须是一般计税? 答 : 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 规定, 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税以清包工方式提供建筑服务, 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料, 并收取人工费管理费或者其他费用的建筑服务一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税甲供工程, 是指全部或

13 部分设备材料动力由工程发包方自行采购的建筑工程因此, 根据上述规定, 一般纳税人的清包工甲供工程建筑工程可以选择简易计税方法计税, 不仅限于老项目, 新项目同样可以适用四公司将部分办公区域出租, 一次性收取了半年租金, 请问需一次性缴纳增值税还是可以分期分摊缴纳? 答 : 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 第四十五条规定, 纳税人提供建筑服务租赁服务采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天因此, 您公司上述业务应一次性确认收入计缴增值税五一般纳税人选择简易征收的不动产租赁服务, 请问能否开具专用发票? 答 : 根据国家税务总局关于发布 < 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 > 的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 16 号 ) 第三条规定, 一般纳税人出租不动产, 按照以下规定缴纳增值税 : ( 一 ) 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产, 可以选择适用简易计税方法, 按照 5% 的征收率计算应纳税额

14 ( 二 ) 一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产, 适用一般计税方法计税第十二条规定, 纳税人向其他个人出租不动产, 不得开具或申请代开增值税专用发票因此, 根据上述规定, 一般纳税人选择简易征收的不动产租赁服务, 除向其他个人以外出租不动产外, 可以自行开具增值税专用发票六因家庭财产分割取得了房屋产权, 请问是否需缴纳增值税? 答 : 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 附件 3 规定, 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产土地使用权, 免征增值税家庭财产分割, 包括下列情形 : 离婚财产分割 ; 无偿赠与配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹 ; 无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 ; 房屋产权所有人死亡, 法定继承人遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权因此, 若您是因上述家庭财产分割取得的房屋产权, 可以享受免征增值税政策七娱乐业如何计算缴纳文化事业建设费? 答 : 根据财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知 ( 财税

15 号 ) 规定, 在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人 ( 以下称缴纳义务人 ), 应按照本通知以及财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 ( 财税号 ) 的规定缴纳文化事业建设费缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和 3% 的费率计算娱乐服务应缴费额, 计算公式如下 : 娱乐服务应缴费额 = 娱乐服务计费销售额 3% 娱乐服务计费销售额, 为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用未达到增值税起征点的缴纳义务人, 免征文化事业建设费因此, 娱乐业纳税人可按照上述规定计算缴纳文化事业建设费八因销售方未申报增值税, 我公司扫描发票后变为失控发票, 请问需在抵扣当月作进项税额转出吗? 答 : 根据国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复 ( 国税函号 ) 规定, 在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票 ( 以下简称失控发票 ) 后, 增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的, 其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税购买方主管税务机关对认证发现的失控发票, 应按照规定移交稽查部门组织协查属于销售方已申报并缴纳税款的, 可由销售方

16 主管税务机关出具书面证明, 并通过协查系统回复购买方主管税务机关, 该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证因此, 您公司上述失控发票应经协查后确定能否作为抵扣增值税进项税额的凭证九个人转让位于广州的住房, 如何缴纳增值税? 答 : 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 规定, 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的, 按照 5% 的征收率全额缴纳增值税 ; 个人将购买 2 年以上 ( 含 2 年 ) 的非普通住房对外销售的, 以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税 ; 个人将购买 2 年以上 ( 含 2 年 ) 的普通住房对外销售的, 免征增值税上述政策仅适用于北京市上海市广州市和深圳市因此, 个人转让位于广州的住房应按照上述规定确定计算缴纳增值税十请问申请中国税收居民身份证明有什么资料要求? 答 : 根据国家税务总局关于开具 < 中国税收居民身份证明 > 有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 40 号 ) 规定, 申请人申请开具税收居民证明应当提交以下申请表和资料 : ( 一 ) 中国税收居民身份证明申请表; ( 二 ) 与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同协议董事会或者股东会决议支付凭证等证明资料 ;

17 ( 三 ) 申请人为个人且在中国境内有住所的, 提供因户籍家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料, 证明材料包括申请人身份信息说明材料或者其他材料 ; ( 四 ) 申请人为个人且无住所在中国境内居住满一年的, 提供在中国境内实际居住时间的相关证明材料, 证明材料包括护照信息说明材料或者其他材料 ; ( 五 ) 境内外分支机构通过其总机构提出申请时, 还需提供总分机构的登记注册情况 ; ( 六 ) 以合伙企业的中国居民合伙人提出申请时, 还需提供合伙企业登记注册情况上述填报或报送的资料应当采用中文文本相关资料原件为外文文本的, 应当同时提供中文译本申请人可以向主管税务机关提交上述资料的复印件, 但是应当在复印件上加盖申请人印章或签章, 并按照主管税务机关要求报验原件缔约对方税务主管当局对税收居民证明样式有特殊要求的, 申请人应当提供书面说明以及税收居民证明样式, 主管税务机关可以按照上述规定予以办理六如何在 30 秒内申报缴税用广州国税微信

18 开发区纳税人有福啦! 电子办税, 夏日有礼活动正在火爆进行中哦 ~ 长按上面二维码识别即可了解活动详情广州国税微信可以完成基本的税务申报清缴税款欠税查询功能实现随时随地缴费操作简单, 只需 30 秒, 即可办理缴税服务

21 七通告广东省电子税务局试点上线广东省国家税务局广东省地方税务局关于广东省电子税务局试点上线的通告为贯彻落实国家税务总局互联网 + 税务行动计划, 全面优化纳税服务, 广东省国家税务局和广东省地方税务局 ( 以下简称省国税局地税局 ) 共同研发了广东省电子税务局系统 ( 以下简称电子税务局 ), 并已于 2016 年 6 月 29 日试点上线运行, 现将电子税务局上线有关事项通告如下 : 一电子税务局是省国税局地税局依托互联网, 利用云平台大数据等先进技术, 整合线上线下办税资源, 全新打造的国地税一体化智能电子办税平台电子税务局向纳税人提供登记变更申报缴税涉税申请涉税查询等省国税局地税局办税服务厅涉税 ( 费 ) 业务的无纸化办理功能, 实现登录一个平台办理两家业务, 解决了重复登录重复填报资料关联业务分头办理等问题, 纳税人足不出户即可在网上完成办税二电子税务局试点上线具体范围 : ( 一 ) 自 2016 年 7 月 1 日 ( 税款征收期 ) 起, 全省 ( 不含深圳 ) 一般纳税人自行申报小规模纳税人的增值税及地方附加税费联合申报季度所得税申报及财务报表报送 ; ( 二 ) 电子税务局全功能试点上线区域及纳税人范围 : 广州市南沙区珠海市高新技术开发区佛山市顺德区佛山市南海区东莞市南城区中山市火炬高技术产业开发区揭阳市蓝城区阳江市阳春市河源市和平县等 9 个县 ( 市 ) 区, 并且国税地税管理的纳税人中关键基本信息一致的纳税人纳税人在广东省电子税务局网站 : ( 完成注册后即可登录系统办理相关业务省国税局网上办税大厅省地税局电子办税服务厅原用户可以通过原账号密码登录三省国税局地税局原有的网上办税系统 ( 含省市县各级自建系统 ) 继续运行至 2016 年 12 月 31 日新旧系统同时运行期间, 纳税人可根据自身需要及系统运行情况选择办税平台办理涉税 ( 费 ) 事项

22 四为帮助纳税人尽快熟悉使用电子税务局, 省国税局地税局编写了广东省电子税务局操作手册及关键业务操作视频等培训材料, 纳税人可通过 : 广东省国家税务局门户网站 ( 广东省地方税务局门户网站 ( 广东省电子税务局网站 ( 浏览下载, 或直接到临近办税服务厅领取相关资料敬请纳税人根据以上工作安排做好办税准备, 感谢您的理解支持特此通告广东省国家税务局广东省地方税务局 2016 年 7 月 11 日八银行业企业所得税风险蓝皮书 ( 五 ) 广州市国家税务局银行业企业所得税风险蓝皮书涉外业务篇支付或者到期应支付给未在中国境内设立机构场所的非居民企业利息或其他所得是否代扣代缴企业所得税? 风险提示 : 金融机构发生海外代付业务, 向境外代付行支付利息时, 未及时代扣缴企业所得税金融机构向国外软件公司支付软件使用费, 未及时代扣缴企业所得

23 税政策依据 : 1. 中华人民共和国企业所得税法 ( 主席令 [2007]63 号 ) 第三条第三款第十九条第三十七条 2. 中华人民共和国企业所得税法实施条例 ( 国务院令第 512 号 ) 第九十一条第一百零三条第一百零四条第一百零五条 3. 国家税务总局公告 2011 年第 24 号国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告风险控制 : 建议金融机构业务部门与计财部门建立定期沟通机制, 及时传递涉外业务处理情况, 计财部门定时跟踪涉外业务及会计科目的数据动态, 及时进行非居民企业利息等收入的代扣缴工作

教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2

教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2 建筑及房地产行业营改增解析主讲教师 : 宋航 1 课程简介主要内容 : 对建筑房地产行业营改增政策进行解析适宜对象 : 公司财务人员税务人员 2 1 教师简介 : 宋航上海国家会计学院副教授研究方向 : 会计准则税收 3 主要知识点 1 纳税人 2 征税范围 3 税率和征收率 4 计税方法 5 销售额的确定 6 纳税地点 7 纳税义务发生时间 8 增值税进项税额抵扣 4 2 1 纳税人