目录国家政策增值税 1. 关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 44 号 ) 关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知 ( 税总函 [2016]368 号 ) 关于红字增值税发票开具有

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青史
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1 年 8 月 5 日 7 月 14 日至 15 日, 百丞总经理董华参加国家税务总局非税收入法治化课题研究 7 月 15 日, 百丞董事长朱自永为全体员工进行客户服务理念专题培训 7 月 22 日, 百丞管理层一行到美国考察百丞与山东某能源集团签订税务顾问服务协议 ; 与某农村合作银行签订专项税务服务协议 ; 与某机械有限公司签订高新服务协议

2 目录国家政策增值税 1. 关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 44 号 ) 关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知 ( 税总函 [2016]368 号 ) 关于红字增值税发票开具有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 47 号 )... 3 综合 1. 关于修订土地增值税纳税申报表的通知 ( 税总函 [2016]309 号 ) 关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 45 号 ) 关于发布修订后的出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 46 号 )... 5 北京政策关于个人申请代开普通发票有关事项的公告...9 上海政策 1. 关于印发上海市对粘土矿泉水征收资源税的实施规定的通知 ( 沪府发 [2016]54 号 ) 关于本市粘土矿泉水资源税征收管理有关问题的公告 ( 上海市地方税务局公告 2016 年第 1 号 )

3 国家政策增值税 1. 关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 44 号 ) 为保障全面推开营改增试点工作顺利实施, 方便纳税人发票使用, 税务总局决定, 在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票 ( 以下简称专用发票 ) 试点工作现将有关事项公告如下 : 一试点范围试点范围限于全国 91 个城市 ( 名单见附件 ) 月销售额超过 3 万元 ( 或季销售额超过 9 万元 ) 的住宿业增值税小规模纳税人 ( 以下称试点纳税人 ) 二试点内容 ( 一 ) 试点纳税人提供住宿服务销售货物或发生其他应税行为, 需要开具专用发票的, 可以通过增值税发票管理新系统自行开具, 主管国税机关不再为其代开试点纳税人销售其取得的不动产, 需要开具专用发票的, 仍须向地税机关申请代开 ( 二 ) 主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元 ( 三 ) 试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款, 应在规定的纳税申报期内, 向主管税务机关申报纳税在填写增值税纳税申报表时, 应将当期开具专用发票的销售额, 按照 3% 和 5% 的征收率, 分别填写在增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 第 2 栏和第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额的本期数相应栏次中三有关要求主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导, 保障纳税人正确开具专用发票, 同时要强化风险防控, 加强数据分析比对, 认真总结试点经验试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用保管开具专用发票本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行特此公告附件 : 试点城市名单国家税务总局 2016 年 7 月 6 日 2. 关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知 ( 税总函 [2016]368 号 ) 各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局 : 为进一步加强增值税税控系统管理, 提高办税效率, 提升纳税人对税控服务满意度, 现将有关问题通知如下 : 一集团总部采取集中购买税控一体化解决方案的纳税人, 其所需的税控专用设备可以直接向航天信息股份有限公司或国家信息安全工程技术研究中心, 以及上述两家单位授权的销售单位 ( 以下简称销售单位 ) 购买销售单位应保障税控专用设备的质量和如数供应, 不得以任何理由推诿拖延或者拒绝纳税人购买税控专用设备的要求 2

4 各地税务机关要及时为纳税人或其书面委托的单位办理税控专用设备发行, 不限定只为本省范围购买的税控专用设备进行发行各地税务机关要进一步简化税控专用设备发行流程, 提高办税效率二纳税人购买税控专用设备后, 销售单位不得向纳税人指定增值税税控系统维护服务单位 ( 以下简称服务单位 ), 不得强迫纳税人接受服务纳税人可在所在区域范围内具备服务资格的服务单位间自行选择纳税人向服务单位提出安装要求后, 服务单位应在 3 个工作日内完成纳税人增值税税控系统的安装调试, 不得以任何理由推诿拖延或拒绝承担集团总部集中购买税控一体化解决方案的单位, 应为纳税人做好增值税税控系统的维护服务, 可以自建服务体系, 并接受当地税务机关的监督管理, 也可委托具备服务资格的服务单位提供服务, 并承担相关责任三严禁销售单位及服务单位借销售税控专用设备或维护服务之机违规搭售设备软件其他商品, 或收取规定之外的各种名目的费用国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 25 号 ), 已对纳税人使用的增值税发票税控开票软件相关数据接口规范予以发布, 供纳税人免费使用, 任何单位和个人不得向使用增值税税控系统的纳税人收取任何名义的开票软件接口费用四各地税务机关要加强对销售单位服务单位的监督管理, 及时回应纳税人投诉, 对存在问题的销售单位服务单位责令其立即纠正, 并限期整改对违反规定的, 按照增值税税控系统服务单位监督管理办法有关规定严肃处理国家税务总局 2016 年 7 月 19 日 3. 关于红字增值税发票开具有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 47 号 ) 为进一步规范纳税人开具增值税发票管理, 现将红字发票开具有关问题公告如下 : 一增值税一般纳税人开具增值税专用发票 ( 以下简称专用发票 ) 后, 发生销货退回开票有误应税服务中止等情形但不符合发票作废条件, 或者因销货部分退回及发生销售折让, 需要开具红字专用发票的, 按以下方法处理 : ( 一 ) 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的, 购买方可在增值税发票管理新系统 ( 以下简称新系统 ) 中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表 ( 以下简称信息表, 详见附件 ), 在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息, 应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出, 待取得销售方开具的红字专用发票后, 与信息表一并作为记账凭证购买方取得专用发票未用于申报抵扣但发票联或抵扣联无法退回的, 购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息销售方开具专用发票尚未交付购买方, 以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的, 销售方可在新系统中填开并上传信息表销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息 ( 二 ) 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表, 系统自动校验通过后, 生成带有红字发票信息表编号的信息表, 并将信息同步至纳税人端系统中 ( 三 ) 销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票, 在新系统中以销项负数开具红字专用发票应与信息表一一对应 ( 四 ) 纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验二税务机关为小规模纳税人代开专用发票, 需要开具红字专用发票的, 按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理三纳税人需要开具红字增值税普通发票的, 可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应四按照国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 59 号 ) 的规定, 需要开具红字专用发票的, 按照本公告规定执行五本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行, 国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 73 号 ) 第四条附件 1 附件 2 和国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 3

5 19 号 ) 第五条附件 1 附件 2 同时废止此前未处理的事项, 按照本公告规定执行特此公告附件 : 开具红字增值税专用发票信息表国家税务总局 2016 年 7 月 20 日综合 1. 关于修订土地增值税纳税申报表的通知 ( 税总函 [2016]309 号 ) 各省自治区直辖市和计划单列市地方税务局, 西藏宁夏自治区国家税务局 : 为加强土地增值税规范化管理, 税务总局决定修订土地增值税纳税申报表现将修订的主要内容通知如下 : 一增加土地增值税项目登记表根据国家税务总局关于印发土地增值税纳税申报表的通知 ( 国税发 [1995]090 号 ) 规定, 从事房地产开发的纳税人, 应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后, 根据税务机关确定的时间, 向主管税务机关报送土地增值税项目登记表, 并在每次转让 ( 预售 ) 房地产时, 依次填报表中规定栏目的内容二土地增值税纳税申报表单修订内容 ( 一 ) 根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 ( 财税字 [1995]48 号 ) 规定, 在土地增值税纳税申报表 ( 二 ) 和土地增值税纳税申报表( 五 ) 中增加代收费用栏次 ( 二 ) 根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 ( 国税发 [2006]187 号 ) 和国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知 ( 国税发 [2009]91 号 ) 规定, 调整收入项目名称, 在土地增值税纳税申报表 ( 一 ) 中增加视同销售收入数据列, 在土地增值税纳税申报表 ( 二 ) 土地增值税纳税申报表( 四 ) 土地增值税纳税申报表( 五 ) 和土地增值税纳税申报表 ( 六 ) 中调整转让收入栏次, 增加视同销售收入指标现将修订后的土地增值税纳税申报表 ( 见附件 ) 印发给你单位, 请认真做好落实工作各表单执行情况请及时反馈税务总局 ( 财产和行为税司 ) 附件 : 土地增值税纳税申报表 ( 修订版 ) 国家税务总局 2016 年 7 月 7 日 2. 关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 45 号 ) 现将个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题公告如下 : 一个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税教育费附加地方教育附加, 税务机关可以根据国家税务总局关于发布委托代征管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 24 号 ) 的有关规定, 委托保险企业代征个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税, 由保险企业按照现行规定依法代扣代缴二个人保险代理人以其取得的佣金奖励和劳务费等相关收入 ( 以下简称佣金收入, 不含增值税 ) 减去地方税费附加及展业成本, 按照规定计算个人所得税 4

6 展业成本, 为佣金收入减去地方税费附加余额的 40% 三接受税务机关委托代征税款的保险企业, 向个人保险代理人支付佣金费用后, 可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票四保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时, 应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名身份证号码联系方式付款时间付款金额代征税款的详细清单保险企业应将个人保险代理人的详细信息, 作为代开增值税发票的清单, 随发票入账五主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时, 应在备注栏内注明个人保险代理人汇总代开字样六本公告所称个人保险代理人, 是指根据保险企业的委托, 在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人, 不包括个体工商户七证券经纪人信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行信用卡旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时, 不执行本公告第二条有关展业成本的规定个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题, 按照国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 ( 国税函 [2006]454 号 ) 国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告 ( 国家税务总局公告 2012 年第 45 号 ) 执行本公告自发布之日起施行特此公告国家税务总局 2016 年 7 月 7 日 3. 关于发布修订后的出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 46 号 ) 为深入贯彻落实深化国税地税征管体制改革方案和国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见 ( 国发 [2016]27 号 ), 进一步优化出口退税管理, 更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用, 推进社会信用体系建设, 国家税务总局对出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法 ( 国家税务总局公告 2015 年第 2 号发布 ) 进行了修订, 现予重新发布, 自 2016 年 9 月 1 日起施行国家税务总局关于发布出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 2 号 ) 同时废止特此公告附件 :1. 生产型出口企业生产能力情况报告 2. 出口退 ( 免 ) 税企业内部风险控制体系建设情况报告 3. 出口退 ( 免 ) 税企业管理类别评定表国家税务总局 2016 年 7 月 13 日出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法第一章总则第一条为进一步优化出口退 ( 免 ) 税管理, 提高纳税人税法遵从度, 推进社会信用体系建设, 充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用, 根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则相关出口税收规定, 制定本办法第二条国税机关应按照风险可控放管服结合利于遵从便于办税的原则, 对出口退 ( 免 ) 税企业 ( 以下简称出口企业 ) 进行分类管理第三条出口企业管理类别分为一类二类三类四类第四条各省自治区直辖市计划单列市国家税务局 ( 以下简称省国家税务局 ) 负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作具有出口退 ( 免 ) 税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别第二章出口企业管理类别的评定标准第五条一类出口企业的评定标准 ( 一 ) 生产企业应同时符合下列条件 : 5

7 1. 企业的生产能力与上一年度申报出口退 ( 免 ) 税规模相匹配 2. 近 3 年 ( 含评定当年, 下同 ) 未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证骗取出口退税行为 3. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额 ( 不含免抵税额 ) 4. 评定时纳税信用级别为 A 级或 B 级 5. 企业内部建立了较为完善的出口退 ( 免 ) 税风险控制体系 ( 二 ) 外贸企业应同时符合下列条件 : 1. 近 3 年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证骗取出口退税行为 2. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的 60% 3. 持续经营 5 年以上 ( 因合并分立改制重组等原因新设立企业的情况除外 ) 4. 评定时纳税信用级别为 A 级或 B 级 5. 评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业 6. 评定时外汇管理的分类管理等级为 A 级 7. 企业内部建立了较为完善的出口退 ( 免 ) 税风险控制体系 ( 三 ) 外贸综合服务企业应同时符合下列条件 : 1. 近 3 年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证骗取出口退税行为 2. 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的 30% 3. 上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额, 大于该企业全部出口退税额的 80% 4. 评定时纳税信用级别为 A 级或 B 级 5. 评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业 6. 评定时外汇管理的分类管理等级为 A 级 7. 企业内部建立了较为完善的出口退 ( 免 ) 税风险控制体系第六条具有下列情形之一的出口企业, 其出口企业管理类别应评定为三类 : ( 一 ) 自首笔申报出口退 ( 免 ) 税之日起至评定时未满 12 个月 ( 二 ) 评定时纳税信用级别为 C 级, 或尚未评价纳税信用级别 ( 三 ) 上一年度累计 6 个月以上未申报出口退 ( 免 ) 税 ( 从事对外援助对外承包境外投资业务的, 以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外 ) ( 四 ) 上一年度发生过违反出口退 ( 免 ) 税有关规定的情形, 但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的 ( 五 ) 存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形第七条具有下列情形之一的出口企业, 其出口企业管理类别应评定为四类 : ( 一 ) 评定时纳税信用级别为 D 级 ( 二 ) 上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退 ( 免 ) 税账簿原始凭证申报资料备案单证等情形 ( 三 ) 上一年度因违反出口退 ( 免 ) 税有关规定, 被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的 ( 四 ) 评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权, 或者停止出口退税权届满后未满 2 年 ( 五 ) 四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业 ( 六 ) 列入国家联合惩戒对象的失信企业 ( 七 ) 海关企业信用管理类别认定为失信企业 ( 八 ) 外汇管理的分类管理等级为 C 级 ( 九 ) 存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形第八条一类三类四类出口企业以外的出口企业, 其出口企业管理类别应评定为二类第三章出口企业管理类别评定及调整第九条出口企业管理类别评定工作每年进行 1 次, 应于企业纳税信用级别评价结果确定后 1 个月内完成评定工作完成的次月起, 国税机关对出口企业实施对应的分类管理措施 6

8 第十条申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业, 应于企业纳税信用级别评价结果确定的当月向主管国税机关报送生产型出口企业生产能力情况报告 ( 仅生产企业填报, 样式见附件 1) 出口退 ( 免 ) 税企业内部风险控制体系建设情况报告 ( 样式见附件 2) 第十一条县 ( 区 ) 国家税务局负责评定出口企业管理类别的, 应于评定工作完成后 10 个工作日内将评定结果报地 ( 市 ) 国家税务局备案 ; 地 ( 市 ) 国家税务局负责评定的, 县 ( 区 ) 国家税务局须进行初评并填报出口退 ( 免 ) 税企业管理类别评定表 ( 附件 3), 报地 ( 市 ) 国家税务局审定第十二条负责评定出口企业管理类别的国税机关, 应在评定工作完成后的 15 个工作日内将评定结果告知出口企业, 并主动公开一类四类的出口企业名单第十三条主管国税机关发现出口企业存在下列情形的, 应自发现之日起 20 个工作日内, 调整其出口企业管理类别 : ( 一 ) 一类二类三类出口企业的纳税信用级别发生降级的, 可相应调整出口企业管理类别 ( 二 ) 一类二类三类出口企业发生以下情形之一的, 出口企业管理类别应调整为四类 : 1. 拒绝提供有关出口退 ( 免 ) 税账簿原始凭证申报资料备案单证的 2. 因违反出口退 ( 免 ) 税有关规定, 被税务机关行政处罚或被司法机关处理 3. 被列为国家联合惩戒对象的失信企业 ( 三 ) 一类二类出口企业不配合国税机关实施出口退 ( 免 ) 税管理, 以及未按规定收集装订存放出口退 ( 免 ) 税凭证及备案单证的, 出口企业管理类别应调整为三类 ( 四 ) 一类二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的, 暂按三类出口企业管理, 待案件查结后, 依据查处情况相应调整出口企业管理类别 ; 三类四类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的, 暂按原类别管理, 待案件查结后, 依据查处情况调整出口企业管理类别 ( 五 ) 在国税机关完成年度管理类别评定后新增办理出口退 ( 免 ) 税备案的出口企业, 其出口企业管理类别应确定为三类第十四条负责评定出口企业管理类别的国税机关在评定出口企业的管理类别时, 应根据出口企业上一年度的管理类别, 按照四类三类二类一类的顺序逐级晋级, 原则上不得越级评定四类出口企业自评定之日起,12 个月内不得评定为其他管理类别第十五条国税机关应提高税源管理部门纳税服务部门稽查部门进出口税收管理部门之间信息共享的质量和效率, 建立相应的信息通报制度, 及时传递出口企业的纳税信用级别评定结果纳税评估情况税务稽查立案及处理情况等信息第四章分类管理及服务措施第十六条主管国税机关可为一类出口企业提供绿色办税通道 ( 特约服务区 ), 优先办理出口退税, 并建立重点联系制度, 及时解决企业有关出口退 ( 免 ) 税问题对一类出口企业中纳税信用级别为 A 级的纳税人, 按照关于对纳税信用 A 级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录的规定, 实施联合激励措施第十七条对一类出口企业申报的出口退 ( 免 ) 税, 国税机关经审核, 同时符合下列条件的, 应自受理企业申报之日起,5 个工作日内办结出口退 ( 免 ) 税手续 : ( 一 ) 申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息增值税专用发票信息比对无误 ( 二 ) 出口退 ( 免 ) 税额计算准确无误 ( 三 ) 不涉及税务总局和省国家税务局确定的预警风险信息 ( 四 ) 属于外贸企业的, 出口的货物是从纳税信用级别为 A 级或 B 级的供货企业购进 ( 五 ) 属于外贸综合服务企业的, 接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为 A 级或 B 级第十八条对二类出口企业申报的出口退 ( 免 ) 税, 国税机关经审核, 同时符合下列条件的, 应自受理企业申报之日起,10 个工作日内办结出口退 ( 免 ) 税手续 : ( 一 ) 符合出口退 ( 免 ) 税相关规定 ( 二 ) 申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息增值税专用发票信息比对无误 ( 三 ) 未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕第十九条对三类出口企业申报的出口退 ( 免 ) 税, 国税机关经审核, 同时符合下列条件的, 应自受理企业申报之日起,15 个工作日内 7

9 办结出口退 ( 免 ) 税手续 : ( 一 ) 符合出口退 ( 免 ) 税相关规定 ( 二 ) 申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息增值税专用发票信息比对无误 ( 三 ) 未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕第二十条对四类出口企业申报的出口退 ( 免 ) 税, 国税机关应按下列规定进行审核 : ( 一 ) 申报的纸质凭证资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符 ( 二 ) 申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息增值税专用发票信息比对无误 ( 三 ) 对该类企业申报出口退 ( 免 ) 税的外购出口货物或视同自产产品, 国税机关应对每户供货企业的发票, 都要抽取一定的比例发函调查 ( 四 ) 属于生产企业的, 对其申报出口退 ( 免 ) 税的自产产品, 国税机关应对其生产能力纳税情况进行评估国税机关按上述要求完成审核, 并排除所有审核疑点后, 应自受理企业申报之日起,20 个工作日内办结出口退 ( 免 ) 税手续第二十一条出口企业申报的出口退 ( 免 ) 税, 国税机关发现存在下列情形之一的, 应按规定予以核实, 排除相关疑点后, 方可办理出口退 ( 免 ) 税, 不受本办法有关办结出口退 ( 免 ) 税手续时限的限制 : ( 一 ) 不符合本办法第十七条第十八条第十九条第二十条规定的 ( 二 ) 涉及海关外汇管理局等出口监管部门提供的风险信息第二十二条各省国家税务局应定期组织对已办理的出口退 ( 免 ) 税情况开展风险分析工作, 发现出口企业申报的退 ( 免 ) 税存在骗取出口退税疑点的, 应按规定进行评估核查, 发现问题的, 应按规定予以处理第五章附则第二十三条本办法用语的含义 : 出口退 ( 免 ) 税企业, 指适用出口退 ( 免 ) 税政策的企业和其他单位, 以及适用增值税零税率政策的应税服务提供者按照出口企业适用的出口退 ( 免 ) 税办法和经营业态, 分为生产企业外贸企业外贸综合服务企业生产企业, 指适用免抵退税办法的出口企业外贸企业, 指适用免退税办法的出口企业一类出口企业二类出口企业三类出口企业四类出口企业, 指出口退 ( 免 ) 税企业分类管理类别分别为一类二类三类四类的出口企业上一年度, 指评定出口退 ( 免 ) 税企业管理类别的上一个自然年度外贸综合服务业务, 应同时符合以下条件 : ( 一 ) 出口货物为国内生产企业自产的货物 ( 二 ) 国内生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业 ( 三 ) 国内生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同, 并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人, 货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业 ( 四 ) 外贸综合服务企业以自营方式出口 ( 五 ) 外贸综合服务企业申报出口退 ( 免 ) 税时, 在外贸企业出口退税进货明细申报表第 15 栏 ( 业务类型 ) 外贸企业出口退税出口明细申报表第 19 栏 [ 退 ( 免 ) 税业务类型 ] 填写 WMZHFW 办结出口退 ( 免 ) 税手续, 指国税机关对出口企业申报的符合规定的退 ( 免 ) 税, 开具税收收入退还书并传递至国库第二十四条各省国家税务局可以根据本办法制定和细化具体实施办法第二十五条本办法自 2016 年 9 月 1 日起施行, 以出口企业申报退 ( 免 ) 税时间为准 8

10 北京政策关于个人申请代开普通发票有关事项的公告根据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国个人所得税法国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 ( 国税函 [2004]1024 号 ) 的相关规定, 现对个人 ( 不含个体工商户, 下同 ) 到国税机关申请代开普通发票的有关事项公告如下 : 一个人申请代开普通发票, 依照税收法律行政法规规定应当缴纳税款的, 应当先缴纳税款, 再代开发票个人应缴纳的增值税, 由国税机关征收 ; 个人应缴纳的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加, 由国税机关代征二个人取得应税所得, 扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务的, 个人可以直接到各区地方税务局各分局所属的纳税服务厅办理纳税申报, 依法缴纳税款三个人办理代开普通发票手续, 应持申请人和经办人的合法身份证件原件, 并提交以下资料 : ( 一 ) 代开普通发票申请表 1 份 ( 适用个人申请代开发票, 附件 1) ( 二 ) 代开普通发票付款方书面确认证明 1 份 ( 附件 2) ( 三 ) 个人委托他人 ( 经办人 ) 办理代开普通发票申请手续的, 应同时提交授权委托书 1 份对于个人小额 ( 低于增值税按次纳税起征点 ) 销售货物提供增值税应税劳务和应税服务的只需提供申请人和经办人的合法身份证件原件主管税务机关对申请人的申请资料进行书面审核, 对资料不全或者填写内容不符合规定的, 应当场一次性告知纳税人补正或重新填报 ; 对符合条件的, 即时办理四本公告自发布之日起施行北京市国家税务局北京市地方税务局关于个人申请代开普通发票有关事项的公告 ( 北京市国家税务局公告 2014 年第 36 号 ) 同时废止特此公告北京市国家税务局北京市地方税务局 2016 年 7 月 14 日上海政策 1. 关于印发上海市对粘土矿泉水征收资源税的实施规定的通知 ( 沪府发 [2016]54 号 ) 各区县人民政府, 市政府各委办局 : 现将上海市对粘土矿泉水征收资源税的实施规定印发给你们, 请认真按照执行上海市人民政府 2016 年 7 月 23 日上海市对粘土矿泉水征收资源税的实施规定为加快推进资源税改革, 根据财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知 ( 财税号 ) 和关于资源税改革具体政策问题的通知 ( 财税号 ) 的精神, 并经财政部国家税务总局核准和备案, 市政府决定对粘土矿泉水征收资源税, 现制定实施规定如下 : 一在本市行政区域范围内开采粘土和矿泉水的单位和个人, 为资源税的纳税人, 应按照规定缴纳资源税 9

11 二本市对粘土矿泉水资源税实行从量定额计征, 其资源税适用税率分别为 : 粘土适用税率为 3 元 / 立方米 ; 开采矿泉水生产桶装或瓶装矿泉水的, 适用税率为 7 元 / 吨 ; 开采矿泉水生产啤酒的, 适用税率为 4 元 / 吨三本市粘土矿泉水资源税收入, 全部作为市级财政收入四本市粘土矿泉水资源税由市地税局负责征收, 具体征收管理办法, 由市地税局负责制定五本市财政税务规划国土资源水务等部门要应加强协调配合, 有序组织实施资源税改革推进工作, 对执行中出现的新情况新问题, 要采取适当措施妥善加以解决, 重大问题要及时向市政府报告六本实施规定未涉及的其他事项, 按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国资源税暂行条例及其实施细则等有关规定执行本实施规定自发布之日起施行, 有效期 5 年 2016 年 7 月 1 日至发布之日期间参照执行上海市人民政府 2016 年 7 月 23 日 2. 关于本市粘土矿泉水资源税征收管理有关问题的公告 ( 上海市地方税务局公告 2016 年第 1 号 ) 根据财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知 ( 财税 [2016]53 号 ) 财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知 ( 财税 [2016]54 号 ) 上海市人民政府关于印发上海市对粘土矿泉水征收资源税的实施规定的通知 ( 沪府发 [2016]54 号 ) 规定, 现就粘土矿泉水资源税征收管理有关问题公告如下 : 一在本市行政区域内开采粘土矿泉水的纳税人, 应按规定缴纳资源税对粘土矿泉水资源税实行从量定额计征, 计税依据为粘土矿泉水的销售量纳税人以粘土矿泉水投资分配抵债赠与以物易物等行为视同销售, 应按规定计算缴纳资源税二粘土的销售量是指纳税人开采粘土的实际销售量和视同销售的自用数量其核算方法为 : 以纳税人销售凭证记载数量或核算自用记载凭证的数量为依据, 或采用行业通用的换算方式, 以产成品的销售量来换算粘土的自用数量三矿泉水的销售量是指纳税人开采矿泉水的实际销售量和视同销售的自用数量其核算方法为 : 以纳税人按规定安装的矿泉水计量仪器的当期实际读数或销售凭证记载的数量为依据四粘土矿泉水应纳税额的计算公式为 : 粘土的应纳税额 = 开采粘土的销售量适用税率 ; 矿泉水的应纳税额 = 开采矿泉水的销售量 ( 或成品矿泉水的销售量 ) 适用税率五资源税在粘土矿泉水的销售或自用环节计算缴纳纳税人开采矿泉水连续生产矿泉水的, 在自用环节不缴纳资源税, 在成品矿泉水销售或自用时应缴纳资源税六资源税纳税义务发生时间具体规定如下 : ( 一 ) 纳税人销售粘土矿泉水的纳税义务发生时间 1. 纳税人采取分期收款结算方式的, 纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 ; 2. 纳税人采取预收货款结算方式的, 纳税义务发生时间为发出应税产品的当天 ; 3. 纳税人采取其他结算方式的, 纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ( 二 ) 纳税人自用粘土矿泉水的纳税义务发生时间为移送使用的当天七纳税人应按月进行纳税申报, 申报期为次月 1 日起至 10 日止如遇法定节假日, 按规定顺延八资源税纳税申报可采用网上电子申报或到主管地方税务机关办税服务厅申报九纳税人申报纳税应按规定填写国家税务总局统一制定的申报表纳税人开采销售粘土的, 填写资源税纳税申报表资源税纳税申报表附表 ( 一 ) 纳税人开采矿泉水直接销售或自用的, 填写资源税纳税申报表资源税纳税申报表附表 ( 一 ) ; 开采矿泉水连续生产矿泉水的, 填写资源税纳税申报表资源税纳税申报表附表 ( 二 ) 10

12 十本市资源税纳税人应当向主管地方税务机关申报缴纳资源税十一资源税的征收管理, 依照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国资源税暂行条例及其实施细则, 以及有关规定执行本公告自公布之日起施行特此公告上海市地方税务局 2016 年 7 月 27 日版权声明 : 本刊物所载的资料为国家或地方颁布的相关法规, 百丞就某个或某些专题而提供的分析, 并非对此类问题的详尽描述, 仅供客户参考之用, 并不构成对客户的专业建议百丞认为所作分析内容及观点客观公正, 但不担保其内容的完整性, 亦不对上述内容做任何明示或暗示的表述或保证, 客户不应单纯依靠本资料所分析内容而取代个人的专业判断, 并将其作为可能影响业务决策的唯一基础 2010 百丞税务咨询公司及百丞在上海北京的服务机构版权所有 11

13 百丞税务介绍百丞税务成立于 2003 年, 是一家专门面向大型企业集团提供高端税务服务的中介机构, 总部位于上海, 目前在上海北京山东等地均有分支机构国家 AAA 级税务师事务所,HLB 浩信国际会计公司中国独立成员所百丞在国内率先完整地提出了企业纳税风险管理理论系统, 并以维护纳税人合法权益, 建设诚信纳税社会环境为经营理念, 专注并致力于向客户提供专业化的纳税风险解决方案, 促进客户和税务机关有效沟通, 帮助客户健康安全依法纳税百丞拥有一支了解企业税务需求精通各类税收法规熟悉企业财务运作能根据不同行业特点提供专业解决方案的专家团队多年来百丞一直为电力石油化工金融房地产钢铁采矿等行业的大型企业集团提供税务服务, 拥有一大批忠实的高端客户, 常年顾问客户续签率为 100% 百丞在税务审计企业改制资本运作税务内控制度设计专项税收优惠政策申请税收政策培训转让定价涉外税务等方面完成了大量的实务操作案例, 积累了丰富经验, 是业内公认的税务专家 12

2016年中国税务政策年终回顾研讨会 - 流转税法规更新

2016年中国税务政策年终回顾研讨会 - 流转税法规更新北京上海香港深圳广州大连杭州天津成都青岛苏州南京增值税及消费税 2016 年 12 月纳税人信用评级的影响及出口退 ( 免 ) 税企业分类管理页码 3 出口企业管理类别的评定标准及管理措施修订后的出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法 ( 国家税务总局公告 [2016]46 号,2016 年 9 月 1 日实施 ) 管理类别经营业态评定标准管理措施一类生产企业外贸企业