3. 某大型超市为一般纳税人, 主要批发零售各种食品,2017 年 12 月份发生如下业务 : 销售方便面取得不含税收入 8 万元 ; 当月向方便面生产企业采购方便面, 取得的增值税专用发票上注明价款为 2 万元, 发生运费 2000 元, 取得承运企业开具的增值税专用发票, 注明税额 220 元

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遐路
5 years ago
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00 B.17340.00 D.20400.00 解析销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少, 即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让, 销售折让可以从销售额中减除销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待, 销售折扣不得从销售额中减除销项税额 =600 200 (1-15%) 17%=17340( 元 ) 2.

1 税法易错易混题目一单项选择题 1. 某工艺品厂为增值税一般纳税人,2017 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品, 每套不含税价格 600 元由于部分工艺品存在瑕疵, 该工艺品厂给予甲企业 15% 的销售折让, 已开具红字专用发票为了鼓励甲企业及时付款, 该工艺品厂提出 2/20,n/30 的付款条件, 甲企业于当月 15 日付款该工艺品厂此项业务的销项税额为 ( ) 元 A C B D 解析销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少, 即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让, 销售折让可以从销售额中减除销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待, 销售折扣不得从销售额中减除销项税额 = (1-15%) 17%=17340( 元 ) 2. 某食品加工厂为增值税一般纳税人,2017 年 9 月从农民手中购入粮食生产饼干, 税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为元该企业将 60% 用于本企业生产食品饼干并全部销售, 取得不含税销售额元 ; 将其余部分用于职工集体食堂另将部分自产饼干奖励给优秀职工, 同类不含税售价为元则该企业当月应纳增值税 ( ) 元 A B C D 答案 C 解析外购货物用于集体福利, 进项税额不得抵扣 ; 自产货物用于个人消费, 属于视同销售, 要计算销项税营业税改征增值税试点期间, 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17% 税率货物的农产品维持原扣除力度不变, 也就是仍按 13% 计算抵扣进项税应纳增值税 = % % % 60%=134000( 元 ) 第 1 页

2 3. 某大型超市为一般纳税人, 主要批发零售各种食品,2017 年 12 月份发生如下业务 : 销售方便面取得不含税收入 8 万元 ; 当月向方便面生产企业采购方便面, 取得的增值税专用发票上注明价款为 2 万元, 发生运费 2000 元, 取得承运企业开具的增值税专用发票, 注明税额 220 元 ; 另外该超市还按销售额的一定比例从方便面生产企业取得返还收入, 金额为 1170 元则该大型超市就上述业务应缴纳增值税 ( ) 元 A B C D 答案 C 解析与商品销售量销售额挂钩的各种返还收入, 应按照平销返利的规定冲减当期增值税进项税金应纳增值税 = %-[ % (1+17%) 17%]=10150( 元 ) 4. 某个体工商户,2017 年生产经营的收入是 60 万元, 成本 35 万元, 发生业务招待费 2 万元 ; 员工的工资是 10 万元, 个体户业主的工资是 5 万元, 其他的税法准予扣除的费用税金是 6 万元已知 : 员工工资和业主工资没有包含在成本费用中则 2017 年该个体工商户应纳的个人所得税是 ( ) 元 A.5350 B.5580 C.5270 D.5250 答案 D 解析业务招待费实际发生额的 60%=2 60%=1.2( 万元 ), 最高扣除限额 =60 5 =0.3( 万元 ), 按照限额 0.3 万元扣除 ; 个体工商户业主的工资不可以税前扣除应纳税所得额 = =4.5( 万元 )=45000( 元 ) 应纳的个人所得税 = %-3750=5250( 元 ) 5. 下列关于增值税处理规定的说法, 正确的是 ( ) A. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产, 应按 3% 征收率征收增值税 B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品, 应减按 2% 的征收率第 2 页

3 征收增值税 C. 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产, 按照 3% 征收率减按 2% 征收增值税 D. 增值税一般纳税人销售 2008 年 12 月 31 日以前购进的固定资产 ( 不得抵扣且未抵扣进项税额 ), 应按照 3% 征收率减按 2% 征收增值税答案 D 解析选项 A, 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产, 应减按 2% 征收率征收增值税 ; 选项 B, 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品, 应按 3% 的征收率征收增值税 ; 选项 C, 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产, 按照适用税率征收增值税 6.A 劳务派遣公司 ( 以下简称 A 公司 ) 为增值税一般纳税人, 与 B 公司签订劳务派遣协议, 为 B 公司提供劳务派遣服务 A 公司代 B 公司给劳务派遣员工支付工资, 并缴纳社会保险和住房公积金 2017 年 8 月,A 公司共取得劳务派遣收入 55 万元 ( 含税 ), 其中代 B 公司支付给劳务派遣员工工资 23 万元为其办理社会保险 18 万元及缴纳住房公积金 10 万元 A 公司选择按差额纳税 2017 年 8 月 A 公司应缴纳增值税 ( ) 万元 A.0.12 C.1.60 B.0.19 D.2.62 解析一般纳税人提供劳务派遣服务, 可以以取得的全部价款和价外费用为销售额, 按照一般计税方法计算缴纳增值税 ; 也可以选择差额纳税, 以取得的全部价款和价外费用, 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额, 按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税 A 公司选择差额纳税, 按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税应缴纳增值税 =( ) (1+5%) 5%=0.19( 万元 ) 7. 根据规定, 土地增值税的征税范围包括 ( ) 第 3 页

4 A. 转让国有土地所有权 B. 出让国有土地使用权 C. 存量房地产的买卖 D. 房地产的出租答案 C 解析土地属于国有, 土地的所有权不可以转让 ; 出让国有土地不征土地增值税 ; 房地产的出租, 由于没有发生房产产权土地使用权的转让, 不属于土地增值税的征税范围年 7 月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住, 租期一年, 每月取得不含税租金收入 3500 元, 当年 8 月发生房屋修缮费用 2000 元杨女士当年应纳个人所得税 ( ) 元 ( 不考虑出租房屋的其他税种 ) A.1380 B.1420 C.1480 D.1560 解析出租房屋以 1 个月的租金收入为 1 次计算个人所得税, 出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除 ( 房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限, 一次扣不完的, 准予在下一次继续扣除, 直到扣完为止 2000 元的修缮费用有 2 个月扣除 800 元 1 个月扣除 400 元 ) 杨女士应缴纳的个人所得税 =( ) 10% 3+( ) 10% 2+( ) 10%= =1420( 元 ) 9. 杨某 2017 年 5 月因身体原因提前 20 个月退休, 企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴元杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为 ( ) 元 A.2900 B.4895 C.9900 D 答案 A 解析个人提前退休取得的补贴收入, 应按照工资薪金所得项目征收个人所得税第 4 页

5 应纳税额 ={[( 一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数 )- 费用扣除标准 ] 适用税率 - 速算扣除数 } 提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数, 杨某应缴纳个人所得税 ={[( )-3500] 10% -105} 20=2900( 元 ) 10. 因单位减员增效, 距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某, 于 2017 年 10 月办理了内部退养手续, 当月领取工资 4500 元和一次性补偿收入元王某 10 月份应缴纳个人所得税 ( ) 元 A.5755 B.5995 C.5975 D.6130 解析税法规定, 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入, 应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均, 并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准, 以余额为基数确定适用税率, 再将当月工资薪金加上取得的一次性收入, 减去费用扣除标准, 按适用税率计征个人所得税确定税率 =2500( 元 ), 选择的适用税率为 10% 105, 应纳税额 =( ) 10%-105=5995 ( 元 ) 二多项选择题 1. 境内的单位提供的下列各项中适用零税率的有 ( ) A. 在境内载运旅客或者货物出境 B. 航天运输服务 C. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 D. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务答案 ABC 解析选项 D 享受增值税免税政策 2. 下列关于收入确认的说法, 正确的有 ( ) 第 5 页

6 A. 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B. 提供设备的特许权费在交付资产或者转移资产所有权时确认收入 C. 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 D. 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入CD 解析选项 A, 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现, 而不是以实际取得收入的日期确认收入的实现 3. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中, 正确的有 ( ) A. 自产自用应税产品, 移送使用当天缴纳资源税 B. 分期收款销售方式, 收到货款当天缴纳资源税 C. 代扣代缴资源税, 支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税 D. 预收货款销售方式, 发出应税产品当天缴纳资源税答案 ACD 解析分期收款销售方式, 以合同规定的收款日期当天缴纳资源税 4. 关于增值税销售额的规定, 下列描述正确的有 ( ) A. 纳税人提供旅游服务, 可以选择以取得的全部价款和价外费用, 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 B. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费手续费咨询费等费用, 其进项税额不得从销项税额中抵扣 C. 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费, 可以选择适用简易计税方法, 减按 5% 的征收率计算应纳税额 D. 购进的旅客运输服务其进项税额不得抵扣答案 ABD 解析公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费, 可以选择适用简易计税方法, 减按 3% 的征收率计算应纳税额第 6 页

7 5. 下列各项中, 符合消费税法规定的有 ( ) A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产的高档化妆品, 按照门市部对外销售额计征消费税 B. 甲卷烟厂用自产卷烟抵偿所欠 B 卷烟厂 100 万元的债务, 按同类价计算消费税 C. 白酒生产企业收取的品牌使用费应并入白酒销售额中缴纳消费税 D. 纳税人兼营不同税率的应税消费品, 未分开核算的, 由税务机关核定应纳税额答案 AC 解析选项 B, 应税消费品抵偿债务, 应以最高价为计税依据计算消费税 ; 选项 D, 纳税人兼营不同税率的应税消费品, 未分开核算各自销售额的, 从高适用税率第 7 页

附件2：

附件2：附件 2: 营业税改征增值税试点有关事项的规定一营改增试点期间, 试点纳税人 [ 指按照营业税改征增值税试点实施办法 ( 以下称试点实施办法 ) 缴纳增值税的纳税人 ] 有关政策 ( 一 ) 兼营试点纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的, 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额, 未分别核算销售额的, 按照以下方法适用税率或者征收率 : 1.