课程大纲一金税三期带来的发票管理变化二电子发票的广泛应用给企业发票管理带来的影响三最近出台的有关发票方面新政策解析四发票主要问题解答

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亿齑龚
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1 金税三期带来的发票管理变化及疑难问题解析主讲老师 : 隋文辉中国最大财税综合解决方案供应商

2 课程大纲一金税三期带来的发票管理变化二电子发票的广泛应用给企业发票管理带来的影响三最近出台的有关发票方面新政策解析四发票主要问题解答

3 第一部分金税三期带来的发票管理变化一金税三期优化系统及对企业发展的深远影响? ( 一 ) 沿革简介金税一期于 1994 年启动 ; 金税二期于 2001 年启动 ; 一期和二期覆盖的业务是增值税专用发票管理, 覆盖的空间由一期的 50 个城市拓展到二期的全国 2008 年, 总局启动了金税三期工程, 覆盖空间是全国, 覆盖的业务范围由增值税专用发票管理拓展到全部税收业务及相关部门

4 金税三期的总体架构可以概括为 : 一个平台两级处理三个覆盖四类系统一个平台就是在全国建立软硬件统一的基础平台, 实现全国各级国地税机关和相关部门的信息共享 ; 两级处理是国家税务总局和省国家税务局进行数据集中和处理 ; 三个覆盖是覆盖所有税种, 覆盖税收工作主要环节覆盖国地税及相关部门 ; 四类系统包括税收征收管理决策支持, 外部信息和行政管理

5 ( 二 ) 金税三期上线后会带来哪些变化? 变化一 : 增加了功能主要增加评估审计法律救济风险管理和外部交换四大功能其中, 评估审计模块为推送涉税风险提供了信息化支撑变化二 : 规范了流程过去在征管工作流程上各地执行差异较大比如, 企业注销检查业务, 至少涉及四个主体, 分别是税源管理部门稽查部门监察部门和市局按照这次金三上线要求, 全省将统一岗责统一权限统一工作流程

6 变化三 : 国地税局统一了版本这个变化给税收工作带来不少好处比如, 去年 10 月 1 日全国推行一照一码工作, 国地税版本统一后, 工商部门就能与国地税部门实现实时信息和数据传递变化四 : 提高了效率比如, 税收会计核算可以直接用原始凭证核算, 减少了再加工环节

7 ( 三 ) 意义一是通过信息网络为纳税人提供优质高效的税收服务, 减轻办税负担 ; 二是统一规范国地税税收征管, 提高决策和征管水平, 降低税收成本 ; 三是促进信息共享和协作, 推进国家宏观经济管理能力和决策水平

8 ( 四 ) 特点一是规范统一国地税业务, 覆盖所有税种和纳税人的全部业务 ; 务需求二是简化涉税事项, 通过服务平台满足纳税人多方位的纳税服三是实现国地税和外部涉税信息共享和管理, 立足于风险防范, 着眼预警提醒, 以提高税法遵从度 ; 四是建立所有涉税组织和自然人数据库, 并深入到纳税人所拥有的财产层级, 推进全员建档管理模式

9 第三方涉税信息共享使企业的一些隐秘的行为变为阳光下的操作, 你将如何应对?

10 举例 : 北京关于网上办税服务厅在金三上线期间对外暂停服务的通知尊敬的纳税人 : 北京国税金税三期工程即将上线, 为保障北京国税网上办税服务厅能够更好的为广大纳税人服务, 北京国税将于 2016 年 7 月 26 日 12:00 停止接收网上申请事项, 未办结事项在 7 月 26 日 18:00 前统一处理完毕, 您可在 18:00 之前登陆网上办税服务厅查看业务办理情况 2016 年 7 月 26 日 18:00 至 2016 年 8 月 8 日 9:00 正式关闭系统进行切换, 期间系统不能登陆, 不能进行任何操作 8 月 8 日 9:00 正式启用新网上办税服务厅, 业务办理流程及方法保持不变北京市国家税务局 2016 年 7 月 26 日

11 大连市国家税务局大连市地方税务局关于金税三期系统上线有关事项的公告 2016 年第 22 号金税三期工程是国家电子政务十二金工程之一, 实现了全国税收征管与服务的统一规范, 系统功能更强大, 内容更完备, 运行更流畅, 是税务机关为纳税人提供方便快捷优质全面税收服务的坚实基础根据国家税务总局统一部署安排, 金税三期系统将于 2016 年 8 月 8 日起, 在我市国税地税系统正式上线运行为确保金税三期系统如期顺利上线和平稳高效运行, 最大限度降低新旧系统切换对纳税人正常经营活动的影响, 现将有关事项公告如下 :

12 一暂停业务办理时间 ( 一 ) 国税系统 2016 年 7 月 27 日 17:00, 暂停申报缴税业务 ; 2016 年 7 月 29 日 17:00, 暂停其他涉税业务 ( 二 ) 地税系统 2016 年 7 月 22 日 17:00, 暂停网上办税服务厅涉税业务 ; 2016 年 7 月 27 日 17:00, 暂停实时缴税银行端查询缴税 POS 机刷卡缴税业务 ; 2016 年 7 月 29 日 17:00, 暂停其他涉税业务

13 二恢复业务办理时间 2016 年 8 月 8 日起金税三期系统正式上线运行, 我市国税地税各级办税场所及网上办税服务厅, 恢复办理各类涉税 ( 费 ) 业务三申报期顺延调整我市 2016 年 8 月份申报纳税期顺延, 调整为 8 月 8 日至 8 月 23 日

14 四有关事项提醒 ( 一 ) 请纳税人根据本公告妥善安排业务办理时间申报纳税业务 ( 特别是车辆购置税申报缴纳申请代开发票等业务 ) 请于 2016 年 7 月 27 日 17:00 前尽早办理 ; 其他业务 ( 特别是发票领用等业务 ) 请于 2016 年 7 月 29 日 17:00 前尽早办理 ( 二 ) 暂停办理涉税 ( 费 ) 业务期间, 纳税人可以正常开具发票办理抄税和认证海关进口增值税专用缴款书的数据报送以及涉税咨询业务 ( 三 ) 金税三期系统是税务机关税收管理信息系统的升级改造, 不增加纳税人任何税收负担在新旧系统切换期间可能给纳税人带来不便, 敬请谅解 ( 四 ) 金税三期上线的其他问题, 请纳税人关注大连市国家税务局大连市地方税务局网站微信或向主管税务机关纳税服务热线咨询特此公告大连市国家税务局大连市地方税务局 2016 年 6 月 30 日

15 二税控发票拥抱互联网 + 以后发生的变化? 有数据显示, 纳税人到税务机关办理业务, 三分之一是为了申领发票, 与此同时, 无论是办税新手还是资深财务, 都反映, 发票特别是增值税专用发票, 验旧抄税认证申领等许多环节要跑税务局, 很麻烦 1 税控发票网上申领邮递送达点击网上发票申领模块, 在申领数量栏里, 录入需要领用的发票种类和发票数量在税收征管系统里启动发票发售程序, 就打印出一张送票明细清单, 并把这张清单连同纳税人申请的增值税专用发票一起交到了 EMS 邮政快递人员的手里

16 2 税控发票网上验旧成现实过去, 发票验旧必须要来柜台现在, 验旧申领数据写入发票开具, 整个过程都可以在网上进行 3 随时随地手机领票

17 三金税三期增值税发票新系统给企业纳税管理带来变化? 1 开票企业不用按月跑办税服务厅抄报税了 2 开票信息即时进入税控系统 3 税务局发现企业虚开发票是分分钟的事了 4 红字发票开具程序简单了

18 四发票新系统如何成为治理发票乱象的杀手锏? 1 一个系统可开所有增值税发票新系统将实现对增值税专用发票和普通发票的全覆盖同时, 购买专用设备的费用可以用税款全额抵扣, 不增加纳税人的负担 2 新发票能读出交易全部信息新系统实现了税控开票实时报税票面信息全部采集电子底账流程再造明细比对严密有效和实时监控宏观分析等多种功能新系统改变了税务部门对纳税人经营内容掌握不全面的问题, 将有效治理虚假发票

19 如 : 不久前, 上海税务部门通过新系统的中文信息发现了 6 家企业存在购销结构异常状况一家名为芳洲拾翠的企业从上游采购酒水饮料, 但向下游的聚健实业数维商贸等企业开具发票的中文品名却是电脑离子膜货代费等, 票货分离特征明显据悉, 这 6 家企业有疑点的销售额达到 1.73 亿元, 通过全国统一的发票真伪查验平台以及对票面信息的全采集, 能有效防范不法分子通过篡改商品名称开阴阳票等方式虚开增值税发票, 实现发票真票真开, 压缩虚假发票的空间新系统对扭转假发票泛滥具有革命性作用

20 3 数据金矿将有助风险管理无论是纳税人还是税务部门都认为, 新系统顺应了信息化发展的潮流, 大部分涉税业务都能网上办理, 大大减轻了双方的办税压力而站在互联网 + 的风口上, 更多人关注, 这一改革将开启互联网治税的新一页增值税发票新系统不仅能有效遏制虚假发票, 还带来了更深远的意义税务部门通过实时的数据信息采集, 实现了全国范围内纳税人信息和发票信息的数据大集中, 建立起可深度挖掘的数据金矿, 下一步可通过大数据分析, 能真实掌握地区行业企业经济发展和物流情况, 及时为宏观经济决策和税收风险管理提供强有力的数据支持

21 五互联网 + 发票服务的内容? 1. 互联网 + 移动开票利用移动互联网高效便捷优势, 推进随时随地开具发票以增值税发票系统升级版为基础, 深化数字证书与移动技术的融合, 实现纳税人利用手机等掌上设备开具增值税发票, 开创移动互联网开票新时代, 服务大众创新万众创业

22 2. 互联网 + 电子发票适应现代信息社会和税收现代化建设需要, 以增值税发票系统升级版为基础, 利用数字证书二维码等技术, 制定统一的电子发票数据文件规范, 保障电子发票的安全性吸收社会力量提供电子发票打印查询等服务, 推动电子发票在电子商务及各领域的广泛使用, 提高社会信息化应用水平探索推进发票无纸化试点, 降低发票使用和管理成本, 逐步实现纸质发票到电子发票的变革

23 3. 互联网 + 发票查验建立全国统一的发票查验云平台, 全面实现全国发票一站式云查验服务提供网页移动应用微信短信等多渠道查验服务, 让社会公众和广大纳税人随时随地随需查验发票, 提升社会公众对发票的认知度和信任度, 遏制虚假发票, 维护正常的税收秩序和社会经济运行秩序

24 4. 互联网 + 发票摇奖重构有奖发票, 将有奖发票搬上互联网, 让信息多跑路群众少跑腿, 与社会力量合作, 支持传统金融账户和微信钱包支付宝钱包等新兴互联网金融账户, 改变有奖发票手工操作的不便通过移动终端扫一扫等方式, 提供发票即时摇奖, 即时兑奖, 奖金即时转入金融账户的新模式, 提升用户的抽奖体验和参与感, 调动消费者索要发票的积极性, 促进税法遵从

25 第二部分电子发票的广泛应用给企业发票管理带来的影响一什么是增值税电子普通发票? 增值税电子普通发票, 是指通过增值税发票系统升级版开具上传, 通过电子发票服务平台查询下载的电子增值税普通发票, 区别于传统纸质发票, 是在原有加密防伪措施上, 使用数字证书进行电子签章后供购买方下载使用电子发票与传统发票的区别主要有两点 : 一是从传统的物理介质发展为数据电文形式 ; 二是打破了纸质发票作为会计记账凭证的传统, 具备了发票会计档案电子记账的条件

26 二推行电子增值税发票系统的意义是什么? 与传统纸质发票相比, 纳税人申领开具流转查验电子发票等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行, 发票开具更快捷查询更方便具体来看, 主要体现在以下三方面 : 一是有利于企业节约经营成本电子发票不需要纸质载体, 没有印制打印存储和邮寄等成本, 企业可以节约相关费用, 大大降低经营成本据北京市某电商企业测算, 其每年可节约相关费用 4000 多万元

27 二是有利于消费者保存使用发票消费者可以在发生交易的同时收取电子发票, 并可以在税务机关网站查询验证发票信息在凭电子发票进行相关售后维修服务时, 可以对电子发票进行下载或打印, 解决了纸质发票查询和保存不便的缺陷三是有利于税务部门规范管理和数据应用企业通过增值税发票系统升级版开具电子发票后, 税务机关可以及时对纳税人开票数据进行查询统计分析, 及时发现涉税违法违规问题, 有利于提高工作效率, 降低管理成本税务机关还可利用及时完整的发票数据, 更好地服务宏观决策和经济社会发展

28 三使用电子发票的好处有哪些? ( 一 ) 对于开票企业 1. 不需要印制纸质票, 可远程领取电子发票无需往返税务机关, 不需要保险柜进行存放, 开具发票后不需要打印邮寄, 从而能大幅降低纳税人在发票上的成本 2. 对于电商行业而言, 还解决了货票分离的经营模式带来的发票开具邮寄的额外负担问题

29 3. 电子发票系统可以与企业内部的 ERP CRM SCS 等系统相结合, 发票资料全面电子化并集中处理, 有助于企业本身的账务处理, 大大提升了企业财务人员的工作效率 4. 发票作废与红字发票开具更简便易行, 避免与消费者因丢失纸质发票产生退货或者售后维修的纠纷 5. 电子发票在保管查询调阅时更加方便, 能及时提供企业经营者决策支持

30 ( 二 ) 对于受票企业或消费者 1. 在交易的同时取得电子发票并进行查验, 降低收到假发票的风险 2. 方便保存使用发票, 随时可登录服务平台查询下载已加盖电子签章的发票信息 3. 发票随用随打印, 对打印机和纸张没有限制, 对打印次数没有限制, 不用再担心发票丢失影响维权或报销 4. 可报销可入账, 省去了传统纸质凭证入账的环节, 提升受票企业财务人员的工作效率

31 四电子发票的效力和传统纸质发票一样吗? 电子发票的法律效力基本用途基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同消费者可用于维权或报销 ; 受票企业可作为正式的会计凭证入账五电子发票是否需要打印? 2016 年初, 财政部国家档案局联合公布的会计档案管理办法中已明确了电子会计档案的法律地位, 只要满足该办法规定的条件, 电子发票的开票方或受票方, 可仅以电子形式对发票进行归档保存开票方或受票方需要纸质发票的, 可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件

32 六电子发票适合哪些行业纳税人使用? 电子发票适合电商电信快递公用事业商场超市等行业, 以及大量使用通用机打发票自印衔头发票和增值税普通发票的纳税人七如何办理使用电子发票? 纳税人到主管税务机关办理电子发票的票种核定, 办理流程所需资料与办理增值税普通发票票种核定一致

33 八如何开具电子发票? 纳税人通过金税盘或税控盘的单机版或服务器版开具电子发票电商等用票量大的企业可选用服务器版税控开票系统以满足企业大量集中开票需求 ; 票量小的企业可使用单机版税控开票系统完成电子发票开具及电子数据生成九使用升级版的纳税人开具电子增值税发票需要增加设备吗? 不需要增加任何设备, 开票软件升级后使用金税盘或税控盘即可开具电子增值税普通发票

34 十据传, 对于开票量很大的纳税人会增加额外负担, 是否有这个问题? 不存在增加额外负担的问题因为开票量很大的升级版纳税人, 必须使用多个税控盘满足开票需求现在开票速度达到每分钟 30 份以上, 每日开票量超过 5 万份, 而且需要集中管理开票的个别企业, 升级版提供税控开票服务器 ( 即大容量高性能的税控盘, 相当于 100 个至 500 个普通税控盘 ) 的解决方案, 可解决购买大量税控盘的问题, 且多个开票点可通过网络登录服务器同时开票

35 十一电子发票是如何流转的? 纳税人使用升级版开票系统开具电子发票, 开票系统将发票信息向税务机关正常报税, 同时传输给对接的电子发票服务平台, 平台将发票信息加盖开票方电子签章后反馈给开票方, 开票方通过手机短信等方式将发票信息发送给受票方, 受票方可登录服务平台查询下载打印已加盖电子签章的发票信息十二如何查询电子发票? 受票方可登录服务平台查询已加盖电子签章的发票信息

40 第三部分最近出台的有关发票方面新政策解析一关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告 2016 年第 47 号 8.1 执行 ( 一 ) 增值税一般纳税人开具红字专用发票规定

41 1 开具红字专用发票条件 1. 发生销货退回开票有误应税服务中止等情形但不符合发票作废条件, 或者因销货部分退回及发生销售折让, 需要开具红字专用发票的 2. 开具红字发票的前提是不符合作废条件国税发号文件中所称的作废条件是指, 一般纳税人在开具专用发票当月, 发生销货退回开票有误等情形, 收到退回的发票联抵扣联符合作废条件的, 按作废处理 ; 开具时发现有误的, 可即时作废因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起

42 2 红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同 1) 红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤 : 第一步 : 购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表 ; 第二步 : 购买方或劳务接受方税务机关审核信息表 ; 第三步 : 购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方 ; 第四步 : 销货方或劳务提供方开具红字专用发票

43 2) 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的情形 1. 购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表, 在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息 2. 应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出, 待取得销售方开具的红字专用发票后, 与信息表一并作为记账凭证需要说明的是, 销货方只需要把红字增值税专用发票的发票联和抵扣联提供给购买方

44 3. 另根据国家税务总局关于修订 < 增值税专用发票使用规定 > 的通知 ( 国税发号 ) 第二十五条规定, 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符 ( 国家税务总局另有规定的除外 ) 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证, 不得退还销售方

45 3) 购买方取得专用发票未用于申报抵扣且发票联或抵扣联无法退回的 1. 购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表, 填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息 2. 应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额冲红字冲回, 待取得销售方开具的红字专用发票后, 与信息表一并作为记账凭证

46 4) 红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤 : 第一步 : 销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表 ; 第二步 : 销货方或劳务提供方税务机关审核信息表 ; 第三步 : 销货方或劳务提供方开具红字专用发票从步骤上不难看出, 在升级版中开具增值税红字发票较旧版节约了纳税人许多时间

47 5) 销售方开具专用发票尚未交付购买方或购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 1. 销售方可在新系统中填开并上传信息表 2. 销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息

48 3 其他实务操作 1. 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表, 系统自动校验通过后, 生成带有红字发票信息表编号的信息表, 并将信息同步至纳税人端系统中 2. 销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票, 在新系统中以销项负数开具 3. 红字专用发票应与信息表一一对应 4. 一张信息表只能对应开具一张红字发票, 不能重复使用, 若红字发票开错了, 作废此红字发票, 信息表可以重新使用

49 5. 未上传的红字增值税专用发票信息表, 发现红字信息表有误, 可直接在开票系统中作废, 无需至大厅处理 6. 已上传成功的红字增值税专用发票信息表内容填错, 应凭纸质信息表 ( 加盖公章 ) 情况说明( 加盖公章 ) 及企业电子办税员联系卡至办税服务厅办理信息表撤销, 然后重新填开信息表 7. 纳税人按照符合上述文件规定申请的信息表无需加盖税务机关的印章 8. 纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验

50 ( 二 ) 税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理? 税务机关为小规模纳税人代开专用发票, 需要开具红字专用发票的, 按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理 ( 三 ) 开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票有何规定? 纳税人需要开具红字增值税普通发票的, 可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应

51 ( 四 ) 按照国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告的规定, 需要开具红字专用发票的, 如何处理? 按照国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 59 号 ) 的规定, 需要开具红字专用发票的, 按照本公告规定执行

52 ( 五 ) 红字发票的填开要注意 6 个问题 : 1 已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号, 这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息, 因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码 2 申请单上的商品数量和金额必须填写为负数; 3 申请单上的合计金额不能大于原发票的金额;

53 4 作废发票负数发票不能开具红字发票 ; 5 对于带折扣的蓝字发票, 升级版系统中有对应的蓝字信息, 系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上 ; 6 带有清单的蓝字发票, 红字发票申请单的填开界面不显示商品明细

54 ( 六 ) 红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方 1 购货方或劳务接受方 1 已认证抵扣增值税进项税额的, 购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出 ;

55 2 购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额, 待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后, 与信息表一并作为记账凭证, 作进项税额转出 ; 3 经认证结果为无法认证纳税人识别号认证不符专用发票代码号码认证不符, 以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的, 购买方或劳务接受方不列入进项税额, 不作进项税额转出

56 ( 七 ) 提示 : 简化红字发票开具手续, 不等于放松税务机关对红字发票的管理是否开具增值税红字发票是纳税人经营的需要, 如果以减少缴税或通过开具红字发票来人为地调节纳税时间, 调节收入, 税务机关会通过系统的后台数字分析, 发现问题, 实施重点检查, 对超过正常开票一定比例的红字发票, 税务机关会重点监控, 各地税务机关会根据各地管理需要不同, 制定红字发票金额占蓝字发票金额的比例, 用于加强对红字发票的管理

57 例如, 某关联企业之间频繁互开发票, 同时又频繁用红字发票冲抵, 税务机关就会质疑企业红字发票业务的真实性如果经查该企业实际没有真实的销售与退货行为, 这就属于虚开增值税专用发票, 是严重的发票违法行为注意 : 保留原始合同, 购销双方的协议出入库单退库单运费发票等证明开具红字发票业务的真实性原始资料, 以备税务机关的检查

58 二关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税总函号增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产, 购买方或承租方不属于其他个人的, 纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产, 以及其他个人出租不动产, 可以向地税局申请代开增值税普通发票地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票, 系统自动在发票上打印代开字样

59 地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票, 统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票第四联由代开发票岗位留存, 以备发票扫描补录 ; 第五联交征收岗位留存, 用于代开发票与征收税款的定期核对 ; 其他联次交纳税人

60 代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票 : 1. 税率栏填写增值税征收率免税其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按 1.5% 征收差额征税的, 税率栏自动打印 *** ; 2. 销售方名称栏填写代开地税局名称 ; 3. 销售方纳税人识别号栏填写代开发票地税局代码 ; 4. 销售方开户行及账号栏填写税收完税凭证字轨及号码 ( 免税代开增值税普通发票可不填写 );

61 5. 备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称纳税人识别号 ( 或者组织机构代码 ) 不动产的详细地址 ; 6. 差额征税代开发票, 通过系统中差额征税开票功能, 录入含税销售额 ( 或含税评估额 ) 和扣除额, 系统自动计算税额和金额, 备注栏自动打印差额征税字样 ;

62 7. 纳税人销售其取得的不动产代开发票, 货物或应税劳务服务名称栏填写不动产名称及房屋产权证书号码, 单位栏填写面积单位 ; 8. 按照核定计税价格征税的, 金额栏填写不含税计税价格, 备注栏注明核定计税价格, 实际成交含税金额元其他项目按照增值税发票填开的有关规定填写地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上, 加盖地税代开发票专用章

64 三关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告国家税务总局公告 2016 年第 32 号纳税人可登录本省增值税发票查询平台, 查询选择确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息为进一步优化纳税服务, 更好地便利纳税人, 税务总局对增值税发票查询平台相关功能进行了优化完善, 现将有关事项公告如下 : 1 延长确认发票信息时限将纳税人确认当月用于抵扣税款或者出口退税的增值税发票信息的最后时限, 由当月最后 1 日延长至次月纳税申报期结束前 2 日 2 优化系统功能增值税发票查询平台优化完善了系统登陆查询和信息下载等功能, 纳税人可在本省增值税发票查询平台下载相关功能说明

65 查验方式纳税人可登陆国家税务总局全国增值税发票查验平台 ( 或登录发票查验平台网站 ( 点击 APP 下载图标跳转至国家税务总局互联网 + 税务应用广场, 使用移动终端下载安装发票查验 APP 应用平台登陆, 建议使用 IE 浏览器,IE7.0 版本以上发票查验手机 APP 应用, 目前仅适用于 Android 移动终端

66 发票查验登陆后, 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票, 在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息, 或自动扫描二维码等方式, 进行发票查验在确认输入的信息无误后, 点击查验按钮, 系统可以自动弹出查验结果页面, 查验结果包括 : 正常作废不一致查无此票等查验结果为正常的, 根据发票种类可查看到所查验发票的开具信息, 包括购销方信息收发人信息货物明细车辆信息等

67 发票查验系统优点发票查验系统充分利用升级版在线开具发票, 通过互联网实时上传税务机关, 生成增值税发票电子底账, 且全票面信息采集等特点, 提供了升级版开具的五种发票的有关购销双方信息收发人信息货物明细车辆信息等的一致性验证具有如下优点 : 1. 解决了原发票查验方式不能查询发票开具的具体内容文字信息等问题 ; 2. 国家税务总局搭建的查验平台突破了地域限制, 只登陆一个平台即可查验全国所有纳税人升级版开具的增值税发票 3. 增加了手机查验方式, 通过移动终端下载安装发票查验 APP 应用, 手机登陆即可进行发票信息一致性验证 ; 方便了纳税人

68 四关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告公告 2016 年第 44 号试点范围限于全国 91 个城市月销售额超过 3 万元 ( 或季销售额超过 9 万元 ) 的住宿业增值税小规模纳税人 ( 以下称试点纳税人 ) 试点内容 (1) 试点纳税人提供住宿服务销售货物或发生其他应税行为, 需要开具专用发票的, 可以通过增值税发票管理新系统自行开具, 主管国税机关不再为其代开试点纳税人销售其取得的不动产, 需要开具专用发票的, 仍须向地税机关申请代开

69 (2) 主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元 (3) 试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款, 应在规定的纳税申报期内, 向主管税务机关申报纳税在填写增值税纳税申报表时, 应将当期开具专用发票的销售额, 按照 3% 和 5% 的征收率, 分别填写在增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 第 2 栏和第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额的本期数相应栏次中试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用保管开具专用发票本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行

70 五关于个人保险代理人发票的开具文件 : 关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告国家税务总局公告 2016 年第 45 号个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税教育费附加地方教育附加, 税务机关可以根据国家税务总局关于发布委托代征管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 24 号 ) 的有关规定, 委托保险企业代征个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税, 由保险企业按照现行规定依法代扣代缴

71 接受税务机关委托代征税款的保险企业, 向个人保险代理人支付佣金费用后, 可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时, 应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名身份证号码联系方式付款时间付款金额代征税款的详细清单

72 保险企业应将个人保险代理人的详细信息, 作为代开增值税发票的清单, 随发票入账主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时, 应在备注栏内注明个人保险代理人汇总代开字样注意 : 证券经纪人信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行

73 第四部分发票主要问题解答一营改增后的发票取得形式增值税专用发票机动车销售统一发票增值税电子普通发票增值税普通发票门票过路 ( 过桥 ) 费发票定额发票客运发票二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票文件 : 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 23 号 )

74 二营改增后酒店发票的开具问题由于我们公司是酒店业, 很多客户是自己刷卡, 公司报销, 同时也不少客户是代理公司帮助预约的酒店, 也不会签合同这就导致所谓的三流无法合一, 预约公司, 付款公司 ( 个人刷卡 ), 以及最后发票开具的抬头都不一样请问这种情况是否可以开具增票解答 : 1 需要知道客户的单位名称地址税务登记号开户行及账号等信息目前的营改增政策没有对酒店开具专用发票作出那么细致的规定, 在国家税务总局作出明确的规定之前, 只能由各单位自行把握

75 国家税务总局在 5 月 26 日总局视频会政策问题解答 ( 政策组发言材料 ) 中对一个住宿费发票进项税抵扣中的三流一致的答复尤为值得我们关注问题和答复如下 : 第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票, 但住宿费是以个人账户支付的, 这种情况能否允许抵扣进项税? 是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?

76 其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面, 从未作出过类似的限制性规定, 纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费, 只要其购买的住宿服务符合现行规定, 都可以抵扣进项税而且, 需要补充说明的是, 不仅是住宿费, 对纳税人购进的其他任何货物服务, 都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定

77 2 国家税务总局对销售货物如何开具增值税专用发票有明确的规定, 但是对销售服务如何开具增值税专用发票没有严格的限定因此为了不影响酒店的正常经营, 在国家税务总局没有做出规定前, 可以开具增值税专用发票文件 : 关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 (2016 年第 44 号 )

78 三营改增后如何开具增值税发票 ( 一 ) 开具增值税发票要求必须确定对方是一般纳税人, 然后要对方单位名称, 税务登记号, 地址和电话, 开户银行和帐号, 在开专票前必须让对方给你传真一般纳税人证件, 营业执照等 ( 现在不是必须的要件 ) 普通发票有对方的名称就可以了, 普通发票可以开给小规模纳税人和一般纳税人, 也可以开给个人要求:

79 1. 字迹清楚 2. 项目填写齐全 3. 票物相符, 票面金额与实际收取的金额相符 4. 各项目内容正确无误 5. 全部联次一次填开, 各联的内容和金额一致 6. 发票联和抵扣联加盖发票专用章 7. 按照规定的时限 ( 纳税义务发生时 ) 开具增值税专用发票

80 注意 : 如填写错误, 应另行开具增值税专用发票, 并在误填的增值税专用发票上注明误填作废四字如增值税专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的, 也应按填写有误办理

81 ( 二 ) 营改增过渡期发票管理及要求 (1) 增值税一般纳税人销售货物提供加工修理修配劳务和应税行为, 使用增值税发票管理新系统 ( 以下简称新系统 ) 开具增值税专用发票增值税普通发票机动车销售统一发票增值税电子普通发票 (2) 增值税小规模纳税人销售货物提供加工修理修配劳务月销售额超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ), 或者销售服务无形资产月销售额超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ), 使用新系统开具增值税普通发票机动车销售统一发票增值税电子普通发票

82 (3) 增值税普通发票 ( 卷式 ) 启用前, 纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票 (4) 门票过路 ( 过桥 ) 费发票定额发票客运发票和二手车销售统一发票继续使用

83 (5) 采取汇总纳税的金融机构, 省自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普通发票 ; 直辖市计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市计划单列市机构统一领取的增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普通发票 (6) 国税机关地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票代开增值税专用发票使用六联票, 代开增值税普通发票使用五联票

84 (7) 自 2016 年 5 月 1 日起, 地税机关不再向试点纳税人发放发票试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票, 可继续使用至 2016 年 6 月 30 日, 特殊情况经省国税局确定, 可适当延长使用期限, 最迟不超过 2016 年 8 月 31 日纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016 年 5 月 1 日以后需要补开发票的, 可于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税普通发票 ( 税务总局另有规定的除外 )

85 ( 三 ) 发票开具的基本要求 : 发票管理办法第十九条销售商品提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人, 对外发生经营业务收取款项, 收款方应当向付款方开具发票 ; 特殊情况下, 由付款方向收款方开具发票第二十二条开具发票应当按照规定的时限顺序栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票专用章

86 开具发票的时点? 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票拒不开具发票的如何处理? 发票管理办法第三十五条违反本办法的规定, 有下列情形之一的, 由税务机关责令改正, 可以处 1 万元以下的罚款 ; 有违法所得的予以没收 : ( 一 ) 应当开具而未开具发票 ( 其中 )

87 ( 四 ) 不同行业开具增值税发票的特殊要求 1 货物运输发票开具关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告 2015 年第 99 号增值税一般纳税人提供货物运输服务, 使用增值税专用发票和增值税普通发票, 开具发票时应将起运地到达地车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中, 如内容较多可另附清单为避免浪费, 方便纳税人发票使用衔接, 货运专票最迟可使用至 2016 年 6 月 30 日,7 月 1 日起停止使用

88 铁路运输企业受托代征的印花税款信息, 可填写在发票备注栏中中国铁路总公司及其所属运输企业 ( 含分支机构 ) 提供货物运输服务, 可自 2015 年 11 月 1 日起使用增值税专用发票和增值税普通发票, 所开具的铁路货票运费杂费收据可作为发票清单使用

89 2 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税, 且不得全额开具增值税发票的 ( 财政部税务总局另有规定的除外 ), 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 通过新系统中差额征税开票功能, 录入含税销售额 ( 或含税评估额 ) 和扣除额, 系统自动计算税额和不含税金额, 备注栏自动打印差额征税字样, 发票开具不应与其他应税行为混开

90 如 :( 财税号 ) 附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定规定 : 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务, 向承租方收取的有形动产价款本金, 不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票试点纳税人提供旅游服务, 可以选择以取得的全部价款和价外费用, 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额选择上述办法计算销售额的试点纳税人, 向旅游服务购买方收取并支付的上述费用, 不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票

91 假定 A 公司给 B 公司提供建筑服务, 价税合计收费 10 万元,A 公司将其中的 8 万元分包给 C 公司 A 公司可以按照差额 2 万元, 作为计算增值税的销售额那么,A 公司在给 B 公司开票时, 开具价税合计 10 万元的普票应该是可以的, 问题是能否开具价税合计 10 万元的专票呢? 从理论上分析, 有以下三种专票的开票方法 : 一是差额开票, A 公司给 B 公司只开 2 万元的专票 ; 二是全额开票, 但是专票和普票分别开, 开专票 2 万元, 开普票 8 万元 ; 三是全额开具专票

92 观点 : 应该可以按照收取的全部价款, 全额开具增值税专票 A 公司给 B 公司开具价税合计 10 万元的全额专票,B 公司可以抵扣的进项税是元, 既满足 B 公司账务处理的需要, 又符合增值税征多少抵多少的原则因为 A 公司按照 2 万元的销售额计算税额, 缴纳元,C 公司的 8 万元, 按照简易征收, 也需纳税 2330 元,A 公司和 C 公司纳税总额是元, 与 B 公司抵扣的税款一直, 不存在 B 公司多抵扣税款的问题

93 3 提供建筑服务, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县 ( 市区 ) 名称及项目名称 4 销售不动产, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在发票货物或应税劳务服务名称栏填写不动产名称及房屋产权证书号码 ( 无房屋产权证书的可不填写 ), 单位栏填写面积单位, 备注栏注明不动产的详细地址 5 出租不动产, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 应在备注栏注明不动产的详细地址

94 6 个人出租住房适用优惠政策减按 1.5% 征收, 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时, 通过新系统中征收率减按 1.5% 征收开票功能, 录入含税销售额, 系统自动计算税额和不含税金额, 发票开具不应与其他应税行为混开 7 税务机关代开增值税发票时, 销售方开户行及账号栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码 ( 免税代开增值税普通发票可不填写 ) 8 国税机关为跨县( 市区 ) 提供不动产经营租赁服务建筑服务的小规模纳税人 ( 不包括其他个人 ), 代开增值税发票时, 在发票备注栏中自动打印 YD 字样

95 注意 : 税务总局编写了商品和服务税收分类与编码 ( 试行 ) 并在新系统中增加了编码相关功能自 2016 年 5 月 1 日起, 纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人, 应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票

96 9 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品, 可以使用国税机关监制的农产品收购发票, 按照现行规定计算抵扣进项税额有条件的地区, 应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法, 按照财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 ( 财税号 ) 有关规定计算抵扣进项税额公告 2016 年第 26 号

97 四营改增后不得开具增值税专用发票几种情形根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 附件 1 营业税改征增值税试点实施办法第五十三条的规定 : 纳税人发生应税行为, 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票, 并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额属于下列情形之一的, 不得开具增值税专用发票 : (1) 向消费者个人销售服务无形资产或者不动产 (2) 适用免征增值税规定的应税行为

98 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定中的相关规定 : (3) 提供经纪代理服务, 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票 (4) 提供旅游服务, 选择差额扣除的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票

99 (5) 金融商品转让, 不得开具增值税专用发票 (6) 有形动产融资性售后回租服务的老合同, 选择扣除本金部分后的余额为销售额时, 向承租方收取的有形动产价款本金, 不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票

100 五实际工作中经常出现三流不符的发票, 业务本身是真实的, 真的不能抵扣吗? 关于三流一致所谓的三流, 是指货物流资金流和票流 ( 流就是流向 ) 三流一致就是图中所示的指向, 此时销售方开票方和收款方为同一主体 ; 购买方受票方和付款方为同一主体

101 关于三流一致的最早文件出处是关于加强增值税征收管理若干问题的通知 ( 国税发 [1995]192 号 )), 该文件对关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题明确规定 : 纳税人购进货物或应税劳务, 支付运输费用, 所支付款项的单位, 必须与开具抵扣凭证的销货单位提供劳务的单位一致, 才能够申报抵扣进项税额, 否则不予抵扣

102 那为什么三流一致会这么多年成为税务机关特别是稽查人员的一项检查利器和许多企业视为不可逾越的雷区呢? 其中的一个主要原因是惯性思维导致的三流一致是绝对理想化的模式, 只有在简单经济的贸易方式下才会存在二十多年过去了, 我国市场化水平迅猛提高, 社会分工细化程度今非昔比, 而要求三流一致的法规条款还没有修改, 相应的税务管理思想也没有大的改变于是, 惯性思维和日新月异的交易模式发生了严重冲突

103 国家税务总局在 5 月 26 日总局视频会政策问题解答 ( 政策组发言材料 ) 中对一个住宿费发票进项税抵扣中的三流一致的答复尤为值得我们关注问题和答复如下 : 第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票, 但住宿费是以个人账户支付的, 这种情况能否允许抵扣进项税? 是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?

104 其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面, 从未作出过类似的限制性规定, 纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费, 只要其购买的住宿服务符合现行规定, 都可以抵扣进项税而且, 需要补充说明的是, 不仅是住宿费, 对纳税人购进的其他任何货物服务, 都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定

105 三流一致已与当前交易模式相背离例 1: 北京的贸易公司接到来自广州客户的订单, 收款并开票 ; 货物委托上海厂家生产并直接发货给广州客户虽然货物流和资金流发票流不一致, 但显然不属于虚开本例中, 在不考虑运输成本的情况下, 货物流应该先从上海到北京, 再由北京发往广州 ; 实务中, 出于节约运输成本和提高便捷性, 上海直接发货给广州, 综合并简化了两笔业务的物流, 本质上货物仍是由北京贸易公司销售并发出的, 实质上三流一致, 因而不属于虚开

106 关于货物流和资金流不一致而不认定为虚开, 总局打了很多政策补丁例 2: 关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复 ( 国税函 [2006]1211 号 ) 表示分公司采购收票, 总公司付款, 造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的, 不属于虚开

107 例 3: 消费者无论在什么地方购买中石化充值卡, 都可以在全国范围内的中石化加油站加油各地的中石化分公司 ( 中石化全国就一家法人公司 ) 售卡收钱开票确认收入, 但油却是由多家分公司提供的是否也构成了虚开?! 显然不是!

108 例 4 代购分析, 如图所示 :

109 在代购交易中, 货物流发票流和资金流从形式上可以有多种变化 : (1) 货物流 : 可以销售方发给受托方, 受托方再发给委托方 ( 购买方 ); 也可以销售方直接发给委托方 ( 购买方 ); (2) 发票流 : 销售方必须开给委托方 ( 购买方 ), 但可以直接交给委托方 ; 也可以经受托方转交给委托方 ; (3) 资金流 : 必须委托方 ( 购买方 ) 先预付给受托方, 受托方再支付给销售方 ( 受托方不垫付资金, 政策依据为财税字 [1994]26 号 )

110 在上述的诸多变化中, 从形式上看, 三流不尽一致, 但委托方 ( 购买方 ) 都可以抵扣进项税额, 交易不属于虚开对于三流, 如果穿透形式, 从所有权归属风险承担等方面还原后能够保持一致的, 不应该认定为虚开

111 六增值税专用发票认证有几种形式? 单位机构很多, 业务人员分散在全国各地, 如何才能及时简捷的进行抵扣呢? 增值税专用发票认证的形式 : 1 远程认证远程认证是由纳税人自行扫描识别专用发票抵扣联票面信息, 生成电子数据, 通过网络传输至税务机关, 由税务机关完成解密和认证, 并将认证结果信息返回纳税人的认证方式

112 2 上门认证上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料, 到税务机关申报征收窗口或者自助办税机 (ARM 机 ) 进行认证的方式 3 勾选认证勾选认证是最新的一种认证方式, 是指符合条件的纳税人通过特定的网址, 查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息, 然后通过勾选和确认的形式完成发票认证

113 勾选认证 1. 实施范围目前可以适用取消增值税发票认证政策, 采用勾选确认的方式进行增值税发票认证的纳税人包括 : (1)2015 年度纳税人信用等级为 A 或 B 增值税一般纳税人 ; (2)2016 年 5 月 1 日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人 (2016 年 5-7 月期间适用 )

114 2. 操作方法上述纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票 ( 包括增值税专用发票货物运输业增值税专用发票机动车销售统一发票 ), 可以不再进行扫描认证, 而是通过增值税发票税控开票软件登录各地增值税发票查询平台, 查询选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息

115 认证方式的差异比较增值税专用发票认证的三种方式各具特色 : 上门认证是最具历史的认证方式, 认证结果可以实时确认, 但需要纳税人往返税务大厅, 办税成本较高, 同时随着经济发展, 纳税人需要认证的发票越来越多, 办税服务厅排队等候的时间也不断增长远程认证是纳税人自行扫描上传专用发票票面信息, 税务机关远程反馈认证结果信息的认证方式, 但该认证方式需要纳税人自行购买扫描仪等设备, 对小微企业来说增加了一定负担

116 勾选认证是纳税人登录特定网址, 以查询和逐票勾选 ( 支持同时勾选多份发票 ) 的操作方式, 选择次月征收期内用于申报抵扣的增值税进项发票清单信息的方式, 实现取消认证功能, 对纳税人来说简单便捷且不需要增加额外成本同时, 需要关注的是, 上门认证和远程认证的认证期是以自然月为划分的, 比如说, 纳税人 A 在 4 月份取得一张增值税发票, 他要抵扣的话, 采用上述认证方式就必须在 4 月 1 日至 30 日期间完成认证而勾选认证目前的认证期是 4 月份征收期结束到 5 月份纳税人实际申报前两天, 最晚为申报期结束前两天特别需要注意的是, 在实际申报到申报期结束的这段时间, 纳税人不能进行勾选确认操作

117 注意 : 1. 勾选认证或者远程认证不成功怎么办? 纳税人取得增值税发票, 通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的, 仍可进行远程扫描认证如果纳税人没有远程认证设备, 或者远程认证还是不成功, 纳税人还是可以进行上门认证勾选认证和远程认证是为了减轻纳税人的办税负担, 激励企业依法诚信纳税

118 2. 勾选认证后企业在申报抵扣方面有何变化? 采用勾选认证方式的纳税人, 原有申报抵扣不变, 一窗式比对不变 : 纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变, 即当期申报抵扣的增值税发票数据, 仍填报在增值税纳税申报表附列资料 ( 二 ) 第 2 栏其中 : 本期认证相符且本期申报抵扣的对应栏次中

119 3. 符合条件的纳税人无法登陆平台是怎么回事? 近期税务部门正在进行两码转换升级, 如果企业刚从 15 位升级到 18 位, 登录 18 位时系统会提示纳税人档案信息不存在, 此时需提请税务部门开通 18 位的登录权限, 其 18 位纳税识别号档案信息已正确维护了信用等级和启用标志信息, 并且已有新老税号关联信息, 则纳税人登录取消认证平台时, 可查询和勾选其符合要求 15 位和 18 位纳税识别号的受票信息

120 七滞留票风险分析滞留发票一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票, 而购货方由于种种原因在规定期限内 (180 日 ) 未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票换句话讲 : 你手上拿着对方开具给你的增值税专用发票 ( 对方已抄报税 ) 未在规定时间内进行认证, 放到灰尘满面, 疑点重重

121 疑点分析及整改措施 1 帐外经营部分纳税人隐瞒收入, 采取购进货物和销售货物均不如账的手段偷逃税款, 对取得的进项专用发票不进行认证抵扣, 形成滞留发票整改措施 : 税务机关开展税务稽查, 企业承担相应的法律后果 2 不慎丢失部分业务人员将进项发票不慎丢失, 为避免担责, 未向企业财务等有关部门报告, 形成滞留发票整改措施 : 企业按规定接受税务机关相关处理, 同时承担相应后果

122 3 不可抗力出现地震洪涝灾害或者持有未认证的增值税专用发票财会人员忽然死亡等客观情况, 形成滞留发票整改措施 : 应在不可抗力消除后, 立即上报主管税务机关, 待审核完毕后, 允许纳税人继续抵扣

123 4 买卖纠纷销售方发票虽已开具但因合同纠纷 ( 如 : 购货方未支付货款等 ) 不予交付, 造成购货方超期未认证形成滞留发票整改措施 : 购货方在拿到增值税专用发票的同时, 立即上报主管税务机关, 待审核完毕后, 允许纳税人继续抵扣

124 5 未达要求购货方虽改为一般纳税人, 但在小规模纳税人期间取得的增值税专用发票不能抵扣整改措施 : 购货方对在小规模纳税人期间取得的专票, 要求销货方重新开具普通发票

125 6 用途改变购货方取得增值税专用发票后, 在专票认证前将货物用于简易或免税项目, 自行将该发票不予抵扣认证, 导致出现滞留发票整改措施 : 购货方先认证后作进项转出注意 : 了解增值税发票相关政策, 对不属于进项抵扣范围的, 根据情况换开增值税普通发票或者先认证后转出若遇见不可抗力经济纠纷等情况应及时上报当地税务机关, 避免疑点产生

126 中税网微信订阅号谢谢大家!

作废条件是指同时具有下列情形 : (1) 收到退回的发票联抵扣联时间未超过销售方开票当月 (2) 销售方未抄税并且未记账 (3) 购买方未认证或认证结果为纳税人识别号认证不符专用发票代码号码认证不符 5. 开具发票时应当使用中文 ; 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 6. 发生

作废条件是指同时具有下列情形 : (1) 收到退回的发票联抵扣联时间未超过销售方开票当月 (2) 销售方未抄税并且未记账 (3) 购买方未认证或认证结果为纳税人识别号认证不符专用发票代码号码认证不符 5. 开具发票时应当使用中文 ; 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 6. 发生 2017 税务师考试涉税服务实务第五章高频考点汇总第五章发票领购与审查代理序号考点考频考点一发票的开具原则考点二发票审查代理考点三发票的种类和使用范围考点四发票的印制和领购 2017 税务师考试涉税服务实务高频考点 : 发票的开具原则内容导航发票的开具原则考频分析考频 : 复习程度 : 理解掌握本考点本考点属于单多选题的常设考点, 历年考试均以选择题出现

课程大纲 一 金税三期 带来的发票管理变化 二 电子发票的广泛应用给企业发票管理带来的影响 三 最近出台的有关发票方面新政策解析 四 发票主要问题解答

课程大纲一金税三期带来的发票管理变化二电子发票的广泛应用给企业发票管理带来的影响三最近出台的有关发票方面新政策解析四发票主要问题解答