2019 年初级会计经济发基础章节练习 ( 第四章 ) 用工匠精神做最好的产品之了课堂第四章增值税消费税法律制度一单项选择题 1. 根据税收征收管理法律制度的规定, 下列税种中, 由海关负责征收的是 ( ) A. 个人所得税 B. 关税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 2.

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准罗
4 years ago
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1 第四章增值税消费税法律制度一单项选择题 1. 根据税收征收管理法律制度的规定, 下列税种中, 由海关负责征收的是 ( ) A. 个人所得税 B. 关税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 2. 下列各项中, 由地方税务局系统负责征收和管理的是 ( ) A. 增值税 B. 消费税 C. 车船税 D. 车辆购置税 3. 根据营业税改征增值税试点相关规定, 下列行为中, 应按照销售不动产税目计缴增值税的是 ( ) A. 将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告 B. 销售底商 ( 建筑物底层商铺 ) C. 转让高速公路经营权 D. 转让国有土地使用权 4. 根据增值税法律制度的规定, 下列各项中, 免征增值税的是 ( ) A. 单位销售自己使用过的小汽车 B. 企业销售自产的仪器设备 C. 外贸公司进口服装 D. 农业生产者销售自产的蔬菜 5. 根据营业税改征增值税试点相关规定, 下列各项中, 应征收增值税的是 ( ) A. 被保险人获得的保险赔付 B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务 C. 居民存款利息 D. 母公司向子公司出售不动产 6. 根据增值税法律制度的规定, 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的, 可以放弃免税, 但放弃免税后, 一定期限内不得再申请免税该期限为 ( ) A.42 个月 B.36 个月 C.60 个月 D.48 个月 7. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 应征收消费税的是 ( ) A. 电动汽车 B. 实木地板 C. 调味料酒 D. 农用拖拉机 8. 甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务, 同型号小汽车不含增值税的平均售价 10 万元 / 辆, 不含增值税最高售价 12 万元 / 辆已知小汽车消费税税率为 5% 甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中, 正确的是 ( ) A.1 5 5%=0.25( 万元 ) 1

2 B %=0.5( 万元 ) C %=0.6( 万元 ) D.1 5 (1+5%) 5%=0.2625( 万元 ) 9. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 不属于消费税纳税人的是 ( ) A. 金首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商 10. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人, 受托加工一批烟丝, 委托方提供的烟叶成本元, 甲卷烟厂收取含增值税加工费 2457 元已知增值税税率为 17%, 消费税税率为 30%, 无同类烟丝销售价格计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中, 正确的是 ( ) A.[ (1+17%)] (1-30%) 30%=21960( 元 ) B.( ) (1-30%) 30%=22113( 元 ) C (1-30%) 30%=21060( 元 ) D.( ) (1+17%) (1-30%) 30%=18900( 元 ) 11. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 不需要征收消费税的是 ( ) A. 生产销售白酒 B. 零售金银首饰 C. 批发实木地板 D. 进口木制一次性筷子 12. 根据增值税法律制度的规定, 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中, 不正确的是 ( ) A. 纳税人采取直接收款方式销售货物, 为货物发出的当天 B. 纳税人销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C. 纳税人采取委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天 D. 纳税人进口货物, 为报关进口的当天年 5 月 8 日, 甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同, 双方约定总价款为 80 万元 6 月 3 日, 甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票,6 月 10 日, 甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元,6 月 25 日, 甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元根据增值税法律制度的规定, 甲公司增值税纳税义务发生时间为 ( ) A.5 月 8 日 B.6 月 3 日 C.6 月 10 日 D.6 月 25 日 14. 甲公司为增值税一般纳税人,2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批, 该批货物不含税销售额元, 折扣额 9000 元, 销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明已知增值税税率为 17% 甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中, 正确的是 ( ) A.( ) (1+17%) 17%= ( 元 ) B %=15300( 元 ) C (1+17%) 17%= ( 元 ) D.( ) 17%=13770( 元 ) 15. 甲厂为增值税一般纳税人,2013 年 3 月销售化学制品取得含增值税价款 234 万元, 当月发生的可抵扣的进项税额 5.1 万元, 上月月末留抵的进项税额 3.6 万元已知增值税税率为 17%, 甲厂当月应缴纳增值税税额为 ( ) A.234 (1+17%) 17%-3.6=30.4( 万元 ) 2

3 B.234 (1+17%) 17%-5.1=28.9( 万元 ) C %-5.1=34.68( 万元 ) D.234 (1+17%) 17% =25.3( 万元 ) 16. 甲厂为增值税一般纳税人,2013 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 117 万元, 另收取 3 个月的包装物押金 2.34 万元, 已知增值税税率为 17% 根据增值税法律制度的规定, 甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中, 正确的是 ( ) A.( )/(1+17%) 17%=17.34( 万元 ) B.117/(1+17%) 17%=17( 万元 ) C %=19.89( 万元 ) D.[ /(1+17%)] 17%=20.23( 万元 ) 二多项选择题 1. 某大型超市 2017 年度缴纳的下列税种中, 属于地方税务局征收的有 ( ) A. 增值税 B. 房产税 C. 资源税 D. 车船税 2. 下列各项中, 由国家税务局系统负责征收和管理的有 ( ) A. 股票交易印花税 B. 个人所得税 C. 契税 D. 中央企业缴纳的所得税 3. 根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 属于税收法律关系主体的有 ( ) A. 征税对象 B. 纳税人 C. 海关 D. 税务机关 4. 下列各项中, 可以成为我国税收法律关系主体的有 ( ) A. 税务机关 B. 在我国境内有所得的外国企业 C. 海关 D. 在我国境内有所得的外籍个人 5. 下列各项中, 属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有 ( ) A. 全额累进税率 B. 定额税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 6. 甲酒厂主要从事白酒生产销售业务该酒厂销售白酒收取的下列款项中, 应并入销售额缴纳消费税的有 ( ) A. 向 Z 公司收取的储备费 B. 向 Y 公司收取的品牌使用费 C. 向 X 公司收取的包装物租金 D. 向 W 公司收取的产品优质费 7. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 应按照高档化妆品税目计缴消费税的有 ( ) 3

4 A. 高档护肤类化妆品 B. 成套化妆品 C. 高档修饰类化妆品 D. 高档美容类化妆品 8. 根据消费税法律制度的规定, 下列应税消费品中, 实行从量定额计征消费税的有 ( ) A. 电池 B. 涂料 C. 柴油 D. 黄酒 9. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 应征收消费税的有 ( ) A. 甲电池厂生产销售电池 B. 丁百货公司零售钻石胸针 C. 丙首饰厂生产销售玉手镯 D. 乙超市零售啤酒 10. 根据增值税和消费税法律制度的规定, 下列环节中, 既征收增值税又征收消费税的有 ( ) A. 从国外进口数码相机 B. 从国外进口小汽车 C. 批发环节销售的卷烟 D. 批发环节销售的白酒年 12 月甲酒厂发生的下列业务中, 应缴纳消费税的有 ( ) A. 以自产低度白酒用于奖励职工 B. 以自产高度白酒用于馈赠客户 C. 以自产高度白酒用于连续加工低度白酒 D. 以自产低度白酒用于市场推广 12. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 应缴纳消费税的有 ( ) A. 外贸公司进口高档化妆品 B. 日化厂销售自产高档化妆品 C. 商贸城批发高档化妆品 D. 超市零售高档化妆品 13. 根据消费税法律制度的规定, 下列应税消费品中, 实行从量计征消费税的有 ( ) A. 柴油 B. 涂料 C. 黄酒 D. 游艇 14. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 实行从价计征消费税的有 ( ) A. 高档手表 B. 烟丝 C. 高尔夫球 D. 黄酒三判断题 1. 征税对象的数额没有达到起征点的不征税 ; 达到或超过起征点的, 就其超过部分征税 ( ) 2. 税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免, 只就减除后剩余的部分计征税款 ( ) 3. 除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人 ( ) 4. 个人转让著作权免征增值税 ( ) 4

5 5. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰, 应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 ( ) 6. 一般纳税人提供的公共交通运输服务, 可以选择适用简易计税方法计缴增值税 ( ) 7. 雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税 ( ) 8. 酒厂将自产的 5 箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工, 在移送使用环节不缴纳消费税 ( ) 9. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的, 按销售全额征收消费税 ( ) 10. 雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税 ( ) 11. 高档手表采用从量计征方法计缴消费税 ( ) 12. 红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额, 征收消费税 ( ) 四不定项选项甲公司为增值税一般纳税人, 主要从事货物运输服务,2014 年 8 月有关经济业务如下 : (1) 购进办公用小轿车 1 部, 取得增值税专用发票上注明的税额为元 ; 购进货车用柴油, 取得增值税专用发票上注明的税额为元 (2) 购进职工食堂用货物, 取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元 (3) 提供货物运输服务, 取得含增值税价款元, 同时收取保价费 2220 元 (4) 提供货物装卸搬运服务, 取得含增值税价款元, 因损坏所搬运货物, 向客户支付赔偿款 5300 元 (5) 提供货物仓储服务, 取得含增值税价款元, 另外收取货物逾期保管费元已知 : 交通运输服务增值税税率为 11%, 物流辅助服务增值税税率为 6%, 上期留抵增值税税额 6800 元, 取得的增值税专用发票已通过税务机关认证要求 : 根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列小题 1. 甲公司下列增值税进项税额中, 准予抵扣的是 ( ) A. 购进柴油的进项税额元 B. 购进职工食堂用货物的进项税额 8500 元 C. 上期留抵的增值税税额 6800 元 D. 购进小轿车的进项税额元 2. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中, 正确的是 ( ) A.( ) 11%= ( 元 ) B %=122100( 元 ) C.( ) (1+11%) 11%=110220( 元 ) D (1+11%) 11%=135531( 元 ) 3. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中, 正确的是 ( ) A.( ) 6%=1590( 元 ) B %=1908( 元 ) C (1+6%) 6%=1800( 元 ) D.( ) (1+6%) 6%=1500( 元 ) 4. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中, 正确的是 ( ) A (1+6%) 6%= ( 元 ) B %=6996( 元 ) C.( ) 6%=8268( 元 ) D.( ) (1+6%) 6%=7800( 元 ) 5

6 参考答案及解析一单项选择题 1. 答案 A 解析 (1) 由海关负责征收的税种主要有 : 关税船舶吨税 ;(2) 由海关代征的税种主要有 : 进口环节的增值税消费税 2. 答案 C 3. 答案 B 解析选项 A: 按现代服务租赁服务计缴增值税 ; 选项 CD: 按照销售无形资产计缴增值税 4. 答案 D 解析选项 A: 属于单位销售自己使用过的固定资产, 应当依法缴纳增值税 ; 选项 B: 属于销售货物, 应当依法缴纳增值税 ; 选项 C: 属于进口货物, 应当向海关申报缴纳进口增值税 ; 选项 D: 农业生产者销售自产的农产品, 免征增值税 5. 答案 D 解析选项 A: 被保险人获得的保险赔付, 不征收增值税选项 B: 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务, 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 ; 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务航空运输服务, 属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务, 不视同销售服务, 不征收增值税选项 C: 存款利息, 不征收增值税 6. 答案 D 7. 答案 B 8. 答案 C 解析 (1) 消费税 : 纳税人用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品, 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格 (12 万元 / 辆 ) 作为计税依据计征消费税 ;(2) 增值税 : 按照平均销售价格作为计税依据, 销项税额 = %=1.7( 万元 ) 9. 答案 D 解析 (1) 是否属于应税消费品? 选项 ABCD 均属于应税消费品 (2) 是否属于消费税的纳税环节? 先找特殊环节, 金首饰在零售环节征收消费税, 选项 A 属于消费税纳税人 ; 只有卷烟在批发环节加征一道消费税, 选项 D 不需缴纳消费税 ; 除金银铂钻外的其他应税消费品, 生产销售环节进口环节均属于消费税纳税环节 10. 答案 A 解析 (1) 甲卷烟厂收取的 2457 元是含增值税加工费, 应作价税分离处理, 选项 BC 错误 ;( 2) 元是成本, 不含增值税, 不需价税分离处理, 选项 D 错误 11. 答案 C 解析只有卷烟在批发环节征收消费税 12. 答案 A 解析选项 A: 采取直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 13. 答案 B 解析销售货物或者提供应税劳务的, 其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ; 先开具发票的 14. 答案 D 6

7 解析销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的, 可按折扣后的销售额征收增值税甲公司当月该笔业务增值税销项税额 =( ) 17%=13770( 元 ), 选项 D 正确 15. 答案 D 解析 (1) 当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期发生的可以抵扣的进项税额 - 上期留抵的税额 ;(2) 当期销项税额 = 含税销售额 (1+ 增值税税率 ) 增值税税率 16. 答案 C 解析收取的 1 年以内的押金并且未超过合同规定期限 ( 未逾期 ), 单独核算的, 不并入销售额二多项选择题 1. 答案 BCD 解析选项 A: 由国家税务局负责征收 ( 进口环节除外 ) 2. 答案 AD 解析选项 BC: 由地方税务局系统负责征收和管理 3. 答案 BCD 解析选项 BCD: 税收法律关系主体包括征税主体 ( 国家各级税务机关和海关 ) 和纳税主体 ; 选项 A: 属于税收法律关系的客体 4. 答案 ABCD 5. 答案 BCD 解析目前, 我国的税收法律制度不采用全额累进税率 6. 答案 ABCD 7. 答案 ABCD 解析高档化妆品包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品和成套化妆品 8. 答案 CD 9. 答案 ABC 解析 (1) 是否属于应税消费品? 选项 ABCD 均属于应税消费品 (2) 是否属于消费税的纳税环节? 在零售环节缴纳消费税的只有金银铂钻超豪华小汽车, 选项 D 错误, 选项 B 正确 ; 除金银铂钻外的其他应税消费品, 生产销售环节均属于纳税环节, 选项 AC 正确 10. 答案 BC 解析选项 A: 数码相机不属于消费税的征税范围, 进口环节应征收进口增值税, 不征收消费税 ; 选项 B: 进口小汽车征收进口增值税和进口消费税 ; 选项 CD: 在批发环节征收消费税的仅限于卷烟, 不包括白酒 11. 答案 ABD 解析纳税人自产的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的, 移送时不缴纳消费税 ( 选项 C); 凡用于其他方面的, 于移送使用时, 照章缴纳消费税 ( 选项 ABD) 12. 答案 AB 解析选项 C: 只有卷烟在批发环节征收消费税 ; 选项 D: 在零售环节征收消费税的仅限于金银首饰铂金首饰和钻石及钻石饰品和超豪华小汽车 13. 答案 AC 14. 答案 ABC 解析选项 D: 实行从量计征消费税三判断题 1. 答案 7

8 解析达到或超过起征点的, 就其全部数额征税 2. 答案解析题干所述对象为免征额起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税 ; 达到或超过起征点的, 就其全部数额征税 3. 答案 4. 答案 5. 答案 6. 答案 7. 答案解析卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法, 雪茄烟和烟丝均为从价计征 8. 答案解析纳税人自产自用的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的, 不缴纳消费税 ; 用于其他方面的, 视同销售, 在移送使用时纳税 9. 答案 10. 答案解析消费税税目烟, 包括 3 个子目 :(1) 卷烟 ;( 2) 雪茄烟 ;(3) 烟丝其中, 只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法, 雪茄烟和烟丝均为从价计征 11. 答案解析高档手表采用从价计征方法计缴消费税 12. 答案解析对酒类生产企业销售酒类产品( 啤酒黄酒除外 ) 而收取的包装物押金, 无论押金是否返还也不管会计上如何核算, 在收取时就应并入酒类产品的销售额, 征收消费税和增值税四不定项选项 1. 答案 ACD 解析选项 B: 购进货物用于集体福利个人消费, 对应的进项税额不得抵扣 2. 答案 C 解析甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费, 应作为价外费用处理因此, 甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额 =( ) (1+11%) 11%=110220( 元 ) 3. 答案 C 解析向客户支付 ( 而非收取 ) 的赔偿款, 不属于甲公司的收入, 不得从销售额中扣除因此, 甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额 =31800 (1+6%) 6%=1800( 元 ) 4. 答案 D 解析甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入, 应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额因此, 甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额 =( ) (1+6%) 6%=7800( 元 ) 8

2 A

2 A 1 2 A 3 AB 8 11 12 13 14 15 16 4 5 6 21 200 (l)20 (2)15 (3)10 7 8 9 10 11 11 12 14 15 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 17 18 203500 1500 500 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42