本章考情分析营业税是即将退出我国税法舞台的税种以往年度分值 8 分左右该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系, 都将伴随 2016 年 5 月 1 日的营改增收官之役, 而成为历史预计本章 2016 年在考试中的分值为 0-2 分 2016 年教材的主要变化

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略忧郦
5 years ago
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解税法习题班第六讲营业税讲师 :NicoleNi ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 本章考情分析营业税是即将退出我国税法舞台的税种以往年度分值 8 分左右该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系, 都将伴随 2016 年 5 月 1 日的营改增收官之役, 而成为历史预计本章 2016 年在考试中的分值为 0-2 分 2016 年教材的主要变化 : 1. 修改了部分政策的起止时间 ; 2. 删除一些旧政策 2

3 考点 1: 营改增进程 1. 从我国税制整体设计来看, 营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局 ( 板块结构 ) 从征税范围看, 增值税以货物为主, 劳务服务为辅 ; 营业税以劳务服务为主 2. 营业税与消费税的关系个别行业的特殊行为存在交叉饮食业娱乐业利用啤酒生产设备自制啤酒销售, 现场消费 2016 年 5 月 1 日前, 营业税与增值税的具体征税范围 : 资产类劳务类营业税征税范围土地使用权和自然资源使用权不动产的转让建筑业金融保险业 ( 不含有形动产融资租赁 ) 文化体育业 ( 不含播映会展 ) 娱乐业服务业 ( 不含营改增的现代服务 ) 增值税征税范围货物 ( 有形动产 ) 的销售进口加工修理修配劳务营改增试点的交通运输业邮政业电信业和部分现代服务 3

4 考点 1: 营改增进程例题 1 多选题下列经营行为中, 在 2016 年 5 月 1 日实施营改增的是 ( ) A. 建筑业 B. 保险业 C. 邮政业 D. 销售不动产答案 ABD 4

5 考点 1: 营改增进程例题 2 多选题下列经营行为中, 在 2016 年 5 月纳入增值税征税范围的有 ( ) A. 转让土地使用权的行为 B. 转让商标权的行为 C. 转让专利权的行为 D. 转让房屋的行为答案 AD 5

6 考点 1: 营改增进程例题 3 多选题 2016 年 5 月营改增的金融业包括 ( ) A. 贷款 B. 有形动产融资租赁 C. 金融商品转让 D. 金融经纪业答案 ACD 6

7 考点 1: 营改增进程例题 4 单选题 2016 年 5 月 1 日前, 知识产权事务所取得的下列收入中, 应当缴纳营业税的是 ( ) A. 专利文献翻译收入 B. 专利文书写作培训收入 C. 专利检索服务取得的收入 D. 对专利战略分析制定和实施方案的制作收入答案 B 7

8 考点 1: 营改增进程例题 5 单选题下列代理服务中,2016 年 5 月 1 日前属于营业税征税范围的是 ( ) A. 邮政代理邮政业其他邮政服务 B. 代理记账鉴证咨询服务咨询服务 C. 货物运输代理物流辅助服务货物运输代理服务 D. 房产中介代理服务业答案 D 8

9 考点 2: 计税依据的特殊规定营业税的计税依据又称营业税的计税营业额营业额一般情况收入全额 ; 特殊情况下为收入差额 ( 允许减除特定项目金额 ) 核定的营业额 9

10 考点 2: 计税依据的特殊规定 1. 收入全额为营业额 (1) 包括纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用价外费用, 包括收取的手续费补贴基金集资费返还利润奖励费违约金滞纳金延期付款利息赔偿金代收款项代垫款项罚息及其他各种性质的价外收费, 但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 (2) 关于折扣的处理原则 : 纳税人发生应税行为, 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的, 以折扣后的价款为营业额 ; 如果将折扣额另开发票的, 不论其在财务上如何处理, 均不得从营业额中扣除 (3) 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的, 应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 10

11 考点 2: 计税依据的特殊规定 2. 允许减除特定项目金额确定营业额注意可减除的条件 : (1) 特定项目的特定金额 (2) 凭合法有效的凭证扣除 1 支付给境内单位和个人的对方开具的发票 2 支付的行政事业收费和政府性基金财政票据 3 支付给境外单位和个人的对方单位个人的签收单据, 税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的, 可要求提供境外公证机构的确认证明 4 国家税务总局规定的其他合法有效凭证 11

12 考点 2: 计税依据的特殊规定 3. 核定营业额纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由, 或者视同发生应税行为而无营业额的, 税务机关可按下列顺序确定其营业额 : (1) 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 ; (2) 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 ; (3) 按公式组价核定 12

13 考点 3: 税收优惠规定条例规定的免税项目 1. 托儿所幼儿园养老院残疾人福利机构提供的育养服务, 婚姻介绍, 殡葬服务 ; 2. 残疾人员个人为社会提供的劳务 ; 3. 医院诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 ; 4. 学校和其他教育机构提供的教育劳务, 学生勤工俭学提供的劳务 ; 5. 农业机耕排灌病虫害防治植物保护农牧保险以及相关技术培训业务, 家禽牲畜水生动物的配种和疾病防治 ; 6. 纪念馆博物馆文化馆文物保护单位管理机构美术馆展览馆书画院图书馆举办文化活动的门票收入, 宗教场所举办文化宗教活动的门票收入 ; 7. 境内保险机构为出口货物提供的保险产品 13

14 考点 3: 税收优惠规定例题单选题按营业税暂行条例规定, 下列项目免征营业税的是 ( ) A. 汽车驾校的培训业务 B. 从事农业机耕排灌病虫害防治技术培训业务 C. 残疾人福利企业为社会提供的劳务 D. 公园动 ( 植 ) 物园的门票收入答案 B 14

15 考点 4: 纳税期限的特殊规定 1. 预收款就发生纳税义务的四种情况 : 转让土地使用权销售不动产建筑业租赁业 2. 银行财务公司信托投资公司信用社外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度 3. 保险业纳税期限为 1 个月 15

16 考点 5: 纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税但是销售或出租土地使用权不动产的在房地产所在地申报纳税例题单选题下列各项中, 符合营业税有关纳税地点的具体规定的是 ( ) A. 纳税人转让土地使用权, 应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B. 纳税人从事代理劳务的, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C. 纳税人出租厂房的, 应当向厂房所在地的主管税务机关申报纳税 D. 纳税人提供旅游服务的, 应当向旅游地的主管税务机关申报纳税答案 C 16

17 本章小结营业税是一个即将退出我国历史舞台的税种, 考试意义大大降低值得记忆的是最终完成营改增进程的项目 ; 差额计税规定中的票据要求 ; 纳税义务发生时间 ; 纳税地点 17

18 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 谢谢!

第九章车辆购置税法车船税法和印花税法本章考情分析本章属于 CPA 考试的非重点章, 内容较繁杂, 考试重点主要是计税依据应纳税额的计算和减免税规定本章在 CPA 考试中的分值大约是 5 分, 其中印花税的分值相对较高 2015 年 CPA 税法考试, 本章内容在全部题型中都有所体现

第九章车辆购置税法车船税法和印花税法本章考情分析本章属于 CPA 考试的非重点章, 内容较繁杂, 考试重点主要是计税依据应纳税额的计算和减免税规定本章在 CPA 考试中的分值大约是 5 分, 其中印花税的分值相对较高 2015 年 CPA 税法考试, 本章内容在全部题型中都有所体现 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解税法第二十六讲 : 车辆购置税法讲师 :Jennifer Chen ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第九章车辆购置税法车船税法和印花税法