领取课件流程课件下载扫码关注博智税通公众号点击活动进入下载页面或者回复课件进入下载页面点击课件下载即可

Size: px

Start display at page:

Download "领取课件流程课件下载扫码关注博智税通公众号点击活动进入下载页面或者回复课件进入下载页面点击课件下载即可"

之就花
5 years ago
Views:

1 初创企业财税应对策略培训主办单位 : 博智税通主讲嘉宾 : 江珊

2 领取课件流程课件下载扫码关注博智税通公众号点击活动进入下载页面或者回复课件进入下载页面点击课件下载即可

3 嘉宾介绍嘉宾 : 江珊简介 : 拥有 13 年资深企业财税服务经验, 中央财经大学 ( 博智税通 ) 互联网 + 财税研究中心特约青年财税师, 曾在大型进出口贸易公司上市公司负责涉税财务工作, 现任博智税通财税专业部经理

4 目录 CONTENTS 1 初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 2 税收优惠 3 初创型企业常见的财税问题及解决建议 4 财务报表分析的意义

5 01 初创企业涉及的税种及相关的纳税申报

6 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报增值税个人所得税企业所得税

7 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 ( 一 ) 增值税增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税征税范围凡在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务, 以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售服务无形资产或者不动产的单位和个人, 为增值税纳税人

8 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报税率销售货物提供加工修理修配劳务的, 税率为 17% 提供交通运输邮政基础电信建筑不动产租赁服务, 销售不动产, 转让土地使用权, 税率为 11% 提供有形动产租赁服务, 税率为 17% 其他应税行为, 税率为 6% 境内单位和个人发生的跨境应税行为, 税率为 0 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定粮食食用植物油鲜奶 ; 自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品 ; 图书报纸杂志 ; 饲料化肥农药农机农膜 ; 国务院规定的其他货物, 试用低税率 (2017 年 7 月 1 日有新规定 )

9 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报一般纳税人的认定应税行为的年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人, 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准的纳税人, 会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记, 成为一般纳税人认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关

10 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报一般纳税人的认定标准生产货物或者提供应税劳务的纳税人, 以及以生产货物或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应税销售额超过 50 万的 ; 从事货物批发或者零售经营, 年应税销售额超过 80 万元的

11 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报小规模纳税人认定标准 1 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人, 年应征增值税的销售额在 50 万元 ( 含 ) 以下的 ; 2 其他纳税人, 年应税销售额在 80 万元 ( 含 ) 以下的 ; 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人, 按小规模纳税人纳税 ; 非企业性单位不经常发生应税行为的小企业, 可选择按小规模纳税人纳税 4 营改增规定 : 应税服务年销售额未超过 500 万的纳税人为小规模纳税人

12 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报两者最大的区别一适用的税率和征收率不同 : 一般纳税人适用税率, 小规模纳税人适用征收率 ; 二是否可以抵扣进项税额, 一般纳税人可以抵扣进项税, 小规模纳税人不可以抵扣进项税

13 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 ( 二 ) 企业所得税定义企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业 ( 居民企业及非居民企业 ) 和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税征税范围纳税人取得的生产经营所得和其他所得包括销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得和其他所得

14 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报税率基本税率 25%; 低税率 20%, 实际执行 10% 税率企业所得税的纳税人不同, 适用的税率也不同

15 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报申报征收 : 企业所得税税法第五十四条规定, 企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表, 预缴税款企业应当自年度终了之日起五个月内, 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表, 并汇算清缴, 结清应缴应退税款

16 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报相关税收优惠 : 01 企业的下列收入为免税收入 : 国债利息收入 ; 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益 ; 在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益 ; 符合条件的非营利组织的收入

17 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报符合条件的小型微利企业, 自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的, 其所得减按 50% 计入应纳税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上, 凡符合条件的, 可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%, 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 ; 当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣企业购置并实际使用符合规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免, 当年不足抵免的, 可以在以后 5 个纳税年度结转抵免

18 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 ( 二 ) 个人所得税定义 : 个人所得税是国家对本国公民居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税包括个体工商户, 合伙企业, 个人独资企业都是个人所得税的征税对象我国个人所得税的税率有二种, 一种是超额累进税率 ; 还有一种是比例税率

19 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报征收范围及税率 01 工资薪金所得, 是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得适用超额累进税率, 税率为百分之三至百分之四十五

20 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 02 个体工商户的生产经营所得, 是指 : 1 个体工商户从事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业以及其他行业生产经营取得的所得 ; 2 个人经政府有关部门批准, 取得执照, 从事办学医疗咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 ; 3 其他个人从事个体工商业生产经营取得的所得 ;

21 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报 03 对企事业单位的承包经营承租经营所得, 是指个人承包经营承租经营以及转包转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资薪金性质的所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率

22 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报申报征收个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征个体工商户的生产经营所得, 对企业事业单位的承包经营承租经营所得, 特定行业的工资薪金所得, 从中国境外取得的所得, 实行按年计征应纳税额, 其他所得应纳税额实行按月计征

23 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报个人年所得 12 万元以上需要在次年的 3 月 31 日前自行纳税申报注意! 年薪不等同于年所得, 在一个纳税年度内由以下 11 项所得合计, 便是年所得 12 万元以上的 : 1 工资薪金所得 ; 2 个体工商户的生产经营所得 ; 3 对企事业单位的承包经营承租经营所得 ; 4 劳务报酬所得 ; 5 稿酬所得 ; 6 特许权使用费所得 ; 7 利息股息红利所得 ; 8 财产租赁所得 ; 9 财产转让所得 ; 10 偶然所得 ; 11 其他所得

24 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报如果不申报或者忘了申报怎么办? 年所得 12 万元以上的个人, 如果没有在纳税申报期内办理纳税申报, 一经查实, 由税务机关责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款 ; 情节严重的, 可以处二千元以上一万元以下的罚款如果纳税人不进行纳税申报, 因此造成不缴或者少缴税款的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

25 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报那年所得 12 万元以上要怎么申报呢? 1 直接到地方税务局所属的各个办税服务厅进行申报, 只能在一个地方税务机关申报, 不能重复在多个地方申报, 要注意纳税地点的顺序, 一般顺序按照 : 签订劳动合同的单位所在地, 发工资的单位所在地, 单位代缴纳社会保险所在地, 在缴纳社会保险的单位所在地 ; 2 通过所在地税网上办税平台进行申报 ; 3 授权自己所在的单位进行集中申报 ; 4 其中, 所属北京地税和上海地税可以通过支付宝或微信完成纳税申报, 所属广东地税可以通过微信进行纳税申报

26 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报税收优惠根据中华人民共和国个人所得税法下列各项个人所得, 免纳个人所得税 : 一省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金 ; 二国债和国家发行的金融债券利息 ; 三按照国家统一规定发给的补贴津贴 ; 四福利费抚恤金救济金 ; 五保险赔款 ; 六军人的转业费复员费 ; 七按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费 ; 八依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得 ; 九中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得 ; 十经国务院财政部门批准免税的所得

27 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报有下列情形之一的, 经批准可以减征个人所得税 : 一二三残疾孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的

28 一初创企业涉及的税种及相关的纳税申报其他税种 3 土地使用税 2 房产税 6 车船税资源税车辆购置税烟叶税 5 城市维护建设税 1 消费税 4 印花税

29 二税收优惠 1 小微企业 2 科创企业及高新技术企业 3 研发费加计扣除新政

30 02 税收优惠

31 二税收优惠小型微利企业的划分标准工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000 万元其他企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元

32 二税收优惠小型微利企业所得税税收优惠根据财税号文规定 : 自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元, 对年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的小型微利企业, 其所得减按 50% 计入应纳税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税无论采取查账征收还是核定征收方式, 均可以享受

33 二税收优惠小微企业增值税税收优惠 1 增值税小规模纳税人销售货物, 提供加工修理修配劳务月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ), 销售服务无形资产月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日, 可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 2 按季纳税申报的增值税小规模纳税人, 实际经营期不足一个季度的, 以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度 3 按照现行规定, 适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人, 以差额前的销售额确定是否可以享受 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 以下免征增值税政策

34 二税收优惠小微企业政府性基金税收优惠 1. 根据财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 ( 财税号 ) 的规定 : 自 2016 年 2 月 1 日起, 将免征教育费附加地方教育附加水利建设基金的范围, 由按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元 ( 按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 9 万元 ) 的缴纳义务人, 扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元 ( 按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30 万元 ) 的缴纳义务人 2. 根据财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知 ( 财税号 ) 的规定 : 将残疾人就业保障金免征范围, 由自工商注册登记之日起 3 年内, 在职职工总数 20 人 ( 含 ) 以下小微企业, 调整为在职职工总数 30 人 ( 含 ) 以下的企业调整免征范围后, 工商注册登记未满 3 年在职职工总数 30 人 ( 含 ) 以下的企业, 可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金

35 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (1) 科技创新小巨人对纳入科技创新小巨人企业库的企业, 由市区两级财政按照一定比例给予每家企业总额 60 万元的经费补贴, 自企业入库年度起 3 年内按照 3:2:1 的比例分年度拨付, 专项用于企业开展研发创新能力提升等活动政策来源 : 穗府办函号广州市人民政府办公厅关于印发广州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育行动方案的通知

36 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (2) 广东省高新企业培育企业入库当年, 按上一年度应纳税所得额的 5% 的比例计算入库补助额, 补助额不足 30 万元的企业按 30 万元奖补, 超过 300 万的按 300 万元奖补企业出库当年, 按上一年度应纳税所得额的 5% 的比例计算入库补助额, 补助额不足 30 万元的企业按 30 万元奖补, 超过 300 万的按 300 万元奖补企业在当年同时出库入库, 可以同时享受入库奖和出库奖即 : 如果当年高新培育出库入库, 最低可以获得奖励 30+30=60 万元政策来源 : 广东省高新技术企业培育工作实施细则 htm( 第 11 条 )

37 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (3) 高新技术企业广州市对高新技术企业认定受理企业, 给予每家 20 万元的经费补贴 ; 对通过高新技术企业认定企业, 给予每家总额 100 万元的奖励 ; 合计 120 万元的奖励政策来源 : 穗府办函号广州市人民政府办公厅关于印发广州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育行动方案的通知

38 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (4) 科技型中小企业创新资金支持市创客科技型中小微企业开展技术创新活动, 对每个创客项目市财政定额资助经费 20 万元, 初创项目每个项目市财政补助经费 50 万元, 创新项目每个项目市财政补助经费 100 万元政策来源 : 年科技创新企业发展专项科技型中小企业创新专题申报指南

39 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (5) 企业研发经费投入后补助广州市对企业研发经费支出额度相应的补助标准如下 : 企业上一年研发经费支出额不足 1 亿元的, 按支出额的 5% 给予补助企业上一年研发经费支出额高于 ( 含 )1 亿元不足 5 亿元的, 对其中 1 亿元给予 500 万元补助, 其余部分按支出额的 2.5% 给予补助企业上一年研发经费支出额高于 ( 含 )5 亿元不足 10 亿元的, 对其中 5 亿元给予 1500 万元补助, 其余部分按支出额的 2% 给予补助企业上一年研发经费支出额高于 ( 含 )10 亿元的, 对其中 10 亿元给予 2500 万元补助, 其余部分按支出额的 1% 给予补助政策来源 :( 穗科信号 ) 广州市企业研发经费投入后补助实施方案

40 二税收优惠科创企业及高新技术企业政府补贴 (6) 广州市企业研究开发机构建设由市财政和企业所在区财政分别按 60% 和 40% 的比例给予总额度为 100 万元的扶持经核定拨付的财政后补助经费由企业统筹安排用于研发创新及相关活动政策来源 : 穗科创字号转发关于发布广州市企业研究开发机构建设专项申报指南的通知

41 二税收优惠 (7) 科技企业上市 ( 挂牌 ) 补贴 1 广州科创委对科技型企业完成在广州股权交易中心科创板挂牌的股份公司给予 10 万元补贴有限公司给予 5 万元补贴广州市金融局对进入广州股权交易中心挂牌交易的广州地区股份制企业给予每家 30 万元的一次性补贴 2 广州科创委对完成股份制改造的科技型企业, 补贴 20 万元 ; 与券商签订推荐挂牌协议的, 补贴 50 万元 3 广州市金融局对进入全国中小企业股份转让系统挂牌交易的广州地区企业给予 100 万元的一次性补贴 4 市中小企业局根据挂牌成本给予一定比例的费用补助, 最高不超过 100 万元 5 各区政府也会给成功在新三板挂牌的, 奖励万元政策来源 : 广州市科技与金融结合专项资金 ( 补助补贴类 ) 申报指 ( 穗府号 ) 广州市人民政府关于印发支持广州区域金融中心建设的若干规定的通知年科技创新企业发展专项科技型中小企业创新专题申报指南

42 二税收优惠科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按规定据实扣除的基础上, 研发费加计扣除税收优惠在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间, 再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除 ; 形成无形资产的, 在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销

43 03 初创型企业常见的财税问题及解决建议

44 三初创型企业常见的财税问题及解决建议严格管理个人大额借支, 有效防控税务风险公司有很多费用没有发票, 用餐费发票入账可以吗? 不是所有的差旅费发票都可计入管理费用中的差旅费或销售费用差旅费中误餐补助需要发票吗? 从某公司采购货物, 将货款付给公司老板或员工可以么? 公司暂时没有收入, 可以不报税吗? 以货易货不是简单的货物交换, 视同销售和采购

45 04 财务报表分析的意义

46 四财务表表分析的意义 1 财务报表总体介绍 2 评价企业财务状况的指标 3 财务分析的意义

47 四财务表表分析的意义财务报表总体介绍资产负债表 : 反映企业在某一特定日期财务状况的报表利润表 : 反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表现金流量表 : 综合反映一定会计期间内营运资金来源和用途及其增减变动情况的报表

48 四财务表表分析的意义评价企业财务状况的指标偿债能力分析指标 : 资产负债率流动比率速动比率营运能力分析指标 : 应收帐款周转率存货周转率盈利能力分析指标 : 毛利率销售净利率总资产报酬率

49 四财务表表分析的意义财务报表分析的意义企业财务报表分析的内容就是根据企业定期编制的财务报表等资料, 应用专门的分析方法对企业的财务状况经营成果和现金流量情况进行剖析其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系, 为各有关方面特别是投资者和债权人提供企业偿债能力获利能力营运能力和发展能力等财务信息, 为报表使用者进行财务决策财务计划和财务控制提供依据

50 初创企业财税应对策略培训 THANKS

AA+ AA % % 1.5 9

AA+ AA % % 1.5 9 2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013

领取课件流程 课件下载 扫码关注博智税通公众号 点击活动进入下载页面或者回复 课件 进入下载页面 点击 课件下载 即可

领取课件流程课件下载扫码关注博智税通公众号点击活动进入下载页面或者回复课件进入下载页面点击课件下载即可