财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税号各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局, 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将营改增试点期间有关金融房地产开发教育辅助服务等政策补充通知如下 : 一销售服务无形

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瑕豫时
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1 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 经国务院批准, 自 2016 年 5 月 1 日起, 在全国范围内全面推开营业税改征增值税 ( 以下称营改增 ) 试点, 建筑业房地产业金融业生活服务业等全部营业税纳税人, 纳入试点范围, 由缴纳营业税改为缴纳增值税现将营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定印发你们, 请遵照执行本通知附件规定的内容, 除另有规定执行时间外, 自 2016 年 5 月 1 日起执行财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知 ( 财税号 ) 财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知 ( 财税号 ) 和财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知 ( 财税号 ), 除另有规定的条款外, 相应废止各地要高度重视营改增试点工作, 切实加强试点工作的组织领导, 周密安排, 明确责任, 采取各种有效措施, 做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作, 确保改革的平稳有序顺利进行遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映附件 1: 营业税改征增值税试点实施办法 2: 营业税改征增值税试点有关事项的规定 3: 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4: 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局 2016 年 3 月 23 日

2 财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税号各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局, 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将营改增试点期间有关金融房地产开发教育辅助服务等政策补充通知如下 : 一销售服务无形资产不动产注释 ( 财税号 ) 第一条第 ( 五 ) 项第 1 点所称保本收益报酬资金占用费补偿金, 是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益金融商品持有期间 ( 含到期 ) 取得的非保本的上述收益, 不属于利息或利息性质的收入, 不征收增值税二纳税人购入基金信托理财产品等各类资产管理产品持有至到期, 不属于销售服务无形资产不动产注释 ( 财税号 ) 第一条第 ( 五 ) 项第 4 点所称的金融商品转让三证券公司保险公司金融租赁公司证券基金管理公司证券投资基金以及其他经人民银行银监会证监会保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后, 自结息日起 90 天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税, 自结息日起 90 天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税, 待实际收到利息时按规定缴纳增值税四资管产品运营过程中发生的增值税应税行为, 以资管产品管理人为增值税纳税人五纳税人 2016 年 1-4 月份转让金融商品出现的负差, 可结转下一纳税期, 与 2016 年 5-12 月份转让金融商品销售额相抵六财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 所称人民银行银监会或者商务部批准商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务 ( 含融资性售后回租业务 ) 的试点纳税人 ( 含试点纳税人中的一般纳税人 ), 包括经上述部门

3 备案从事融资租赁业务的试点纳税人七营业税改征增值税试点有关事项的规定 ( 财税号 ) 第一条第 ( 三 ) 项第 10 点中向政府部门支付的土地价款, 包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用土地前期开发费用和土地出让收益等房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 ( 选择简易计税方法的房地产老项目除外 ), 在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时, 应提供拆迁协议拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料八房地产开发企业 ( 包括多个房地产开发企业组成的联合体 ) 受让土地向政府部门支付土地价款后, 设立项目公司对该受让土地进行开发, 同时符合下列条件的, 可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款 ( 一 ) 房地产开发企业项目公司政府部门三方签订变更协议或补充合同, 将土地受让人变更为项目公司 ; ( 二 ) 政府部门出让土地的用途规划等条件不变的情况下, 签署变更协议或补充合同时, 土地价款总额不变 ; ( 三 ) 项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有九提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品, 按照餐饮服务缴纳增值税十宾馆旅馆旅社度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动, 按照会议展览服务缴纳增值税十一纳税人在游览场所经营索道摆渡车电瓶车游船等取得的收入, 按照文化体育服务缴纳增值税十二非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务信息技术服务鉴证咨询服务, 以及销售技术著作权等无形资产, 可以选择简易计税方法按照 3% 征收率计算缴纳增值税非企业性单位中的一般纳税人提供营业税改征增值税试点过渡政策的规定 ( 财税号 ) 第一条第 ( 二十六 ) 项中的技术转让技术开发和与之相关的技术咨询技术服务, 可以参照上述规定, 选择简易计税方法按照 3% 征收率计算缴纳增值税

4 十三一般纳税人提供教育辅助服务, 可以选择简易计税方法按照 3% 征收率计算缴纳增值税十四纳税人提供武装守护押运服务, 按照安全保护服务缴纳增值税十五物业服务企业为业主提供的装修服务, 按照建筑服务缴纳增值税十六纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的, 按照建筑服务缴纳增值税十七自 2017 年 1 月 1 日起, 生产企业销售自产的海洋工程结构物, 或者融资租赁企业及其设立的项目子公司金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物, 应按规定缴纳增值税, 不再适用财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 ( 财税号 ) 或者财政部国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知 ( 财税号 ) 规定的增值税出口退税政策, 但购买方或者承租方为按实物征收增值税的中外合作油 ( 气 ) 田开采企业的除外 2017 年 1 月 1 日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同, 在合同到期前, 可继续按现行相关出口退税政策执行十八本通知除第十七条规定的政策外, 其他均自 2016 年 5 月 1 日起执行此前已征的应予免征或不征的增值税, 可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税财政部国家税务总局 2016 年 12 月 21 日

5 关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知财税 [2017]2 号各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局, 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现就财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知 ( 财税号 ) 第四条规定的资管产品运营过程中发生的增值税应税行为, 以资管产品管理人为增值税纳税人问题补充通知如下 : 2017 年 7 月 1 日 ( 含 ) 以后, 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为, 以资管产品管理人为增值税纳税人, 按照现行规定缴纳增值税对资管产品在 2017 年 7 月 1 日前运营过程中发生的增值税应税行为, 未缴纳增值税的, 不再缴纳 ; 已缴纳增值税的, 已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法, 由国家税务总局另行制定财政部国家税务总局 2017 年 1 月 6 日

6 关于资管产品增值税有关问题的通知财税号各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将资管产品增值税有关问题通知如下 : 一资管产品管理人 ( 以下称管理人 ) 运营资管产品过程中发生的增值税应税行为 ( 以下称资管产品运营业务 ), 暂适用简易计税方法, 按照 3% 的征收率缴纳增值税资管产品管理人, 包括银行信托公司公募基金管理公司及其子公司证券公司及其子公司期货公司及其子公司私募基金管理人保险资产管理公司专业保险资产管理机构养老保险公司资管产品, 包括银行理财产品资金信托 ( 包括集合资金信托单一资金信托 ) 财产权信托公开募集证券投资基金特定客户资产管理计划集合资产管理计划定向资产管理计划私募投资基金债权投资计划股权投资计划股债结合型投资计划资产支持计划组合类保险资产管理产品养老保障管理产品财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品二管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为 ( 以下称其他业务 ), 按照现行规定缴纳增值税三管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额未分别核算的, 资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定四管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额五管理人应按照规定的纳税期限, 汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税六本通知自 2018 年 1 月 1 日起施行对资管产品在 2018 年 1 月 1 日前运营过程中发生的增值税应税行为, 未缴

7 纳增值税的, 不再缴纳 ; 已缴纳增值税的, 已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减财政部税务总局 2017 年 6 月 30 日

8 关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知财税号各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下 : 一自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人租入固定资产不动产, 既用于一般计税方法计税项目, 又用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的, 其进项税额准予从销项税额中全额抵扣二自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入, 按照交通运输服务缴纳增值税纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费等收入, 按照其他现代服务缴纳增值税三自 2018 年 1 月 1 日起, 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务, 以取得的全部价款和价外费用, 扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额其中, 支付给境内单位或者个人的款项, 以发票或行程单为合法有效凭证 ; 支付给境外单位或者个人的款项, 以签收单据为合法有效凭证, 税务机关对签收单据有疑义的, 可以要求其提供境外公证机构的确认证明航空运输销售代理企业, 是指根据航空运输销售代理资质认可办法取得中国航空运输协会颁发的航空运输销售代理业务资质认可证书, 接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托, 依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业四自 2016 年 5 月 1 日至 2017 年 6 月 30 日, 纳税人采取转包出租互换转让入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产, 免征增值税本通知下发前已征的增值税, 可抵减以后月份应缴纳的增值税, 或办理退税五根据财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 ( 财税号 ) 有关规定, 自 2018 年 1 月 1 日起, 资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务发生的部分金融商品转让业务, 按照以下规定确定销售额 : ( 一 ) 提供贷款服务, 以 2018 年 1 月 1 日起产生的利息及利息性质的收入

9 为销售额 ; ( 二 ) 转让 2017 年 12 月 31 日前取得的股票 ( 不包括限售股 ) 债券基金非货物期货, 可以选择按照实际买入价计算销售额, 或者以 2017 年最后一个交易日的股票收盘价 (2017 年最后一个交易日处于停牌期间的股票, 为停牌前最后一个交易日收盘价 ) 债券估值( 中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值 ) 基金份额净值非货物期货结算价格作为买入价计算销售额六自 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 纳税人为农户小型企业微型企业及个体工商户借款发行债券提供融资担保取得的担保费收入, 以及为上述融资担保 ( 以下称原担保 ) 提供再担保取得的再担保费收入, 免征增值税再担保合同对应多个原担保合同的, 原担保合同应全部适用免征增值税政策否则, 再担保合同应按规定缴纳增值税纳税人应将相关免税证明材料留存备查, 单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入, 按现行规定向主管税务机关办理纳税申报 ; 未单独核算的, 不得免征增值税农户, 是指长期 ( 一年以上 ) 居住在乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内的住户, 还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户, 国有农场的职工位于乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关团体学校企事业单位的集体户 ; 有本地户口, 但举家外出谋生一年以上的住户, 无论是否保留承包耕地均不属于农户农户以户为统计单位, 既可以从事农业生产经营, 也可以从事非农业生产经营农户担保再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准小型企业微型企业, 是指符合中小企业划型标准规定 ( 工信部联企业号 ) 的小型企业和微型企业其中, 资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定 ; 营业收入指标以原担保生效前 12 个自然月的累计数确定, 不满 12 个自然月的, 按照以下公式计算 : 营业收入 ( 年 )= 企业实际存续期间营业收入 / 企业实际存续月数 12 财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税

10 号 ) 附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第( 二十四 ) 款规定的中小企业信用担保增值税免税政策自 2018 年 1 月 1 日起停止执行纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在 2017 年 12 月 31 日前未满 3 年的, 可以继续享受至 3 年期满为止七自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人支付的道路桥闸通行费, 按照以下规定抵扣进项税额 : ( 一 ) 纳税人支付的道路通行费, 按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 2018 年 1 月 1 日至 6 月 30 日, 纳税人支付的高速公路通行费, 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票, 可凭取得的通行费发票 ( 不含财政票据, 下同 ) 上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额 : 高速公路通行费可抵扣进项税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 (1+3%) 3% 2018 年 1 月 1 日至 12 月 31 日, 纳税人支付的一级二级公路通行费, 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票, 可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额 : 一级二级公路通行费可抵扣进项税额 = 一级二级公路通行费发票上注明的金额 (1+5%) 5% ( 二 ) 纳税人支付的桥闸通行费, 暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额 : 桥闸通行费可抵扣进项税额 = 桥闸通行费发票上注明的金额 (1+5%) 5% ( 三 ) 本通知所称通行费, 是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路过桥和过闸费用财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知 ( 财税号 ) 自 2018 年 1 月 1 日起停止执行八自 2016 年 5 月 1 日起, 社会团体收取的会费, 免征增值税本通知下发前已征的增值税, 可抵减以后月份应缴纳的增值税, 或办理退税社会团体, 是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得社会团体法人登

11 记证书的非营利法人会费, 是指社会团体在国家法律法规政策许可的范围内, 依照社团章程的规定, 收取的个人会员单位会员和团体会员的会费社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入, 一律照章缴纳增值税财政部税务总局 2017 年 12 月 25 日

税讯一 : 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将资管产品增值税有关问题通知如下 : 一资管产品

税讯一 : 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将资管产品增值税有关问题通知如下 : 一资管产品深圳市律师协会税务法律专业委员会 2017 年 7 月税法资讯汇编目录税法速递财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知... 2 国家税务总局关于修订企业所得税 2 个规范性文件的公告... 3 财政部税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知... 4 国家税务总局关于中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第三议定书生效执行的公告...