真题 5 单选题某家电销售企业为增值税一般纳税人 2015 年 6 月销售 H 型空调 80 台, 每台含税价款 2925 元 ; 采取以旧换新方式销售同型号空调 20 台, 每台旧空调作价 585 元, 实际每台收取款项 2340 元根据增值税法律制度的规定, 该企业当月上述业务增值税销项

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我万
5 years ago
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1 真题 1 单选题根据增值税法律制度的规定, 增值税一般纳税人的下列行为中, 不应视同销售的是 ( ) (2013 年 ) A. 将购进的货物用于本单位职工集体福利 B. 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C. 将委托加工收回的货物用于个人消费 D. 将自产的货物分配给投资者答案 A 解析 (1) 选项 A: 购进货物用于集体福利个人消费, 不视同销售, 相应进项税额不得抵扣 ;(2) 选项 BCD: 自产或委托加工的货物, 不论用于集体福利个人消费 ( 选项 C), 还是用于投资分配 ( 选项 D) 赠送( 选项 B), 均视同销售货物真题 2 单选题某服装厂为增值税一般纳税人 2015 年 2 月, 销售服装开具增值税专用发票, 取得含税销售额 200 万元 ; 开具增值税普通发票, 取得含税销售额 120 万元将外购的布料用于集体福利, 该布料购进价 20 万元, 同类布料不含税销售价为 30 万元根据增值税法律制度的规定, 该服装厂当月增值税销项税额为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.46.5 B.49.9 C.51.6 D.54.4 答案 A 解析 (1) 将外购的布料用于集体福利, 不视同销售 ;(2) 销售服装时不论是否开具增值税专用发票, 均应计算销项税额 ;(3) 该服装厂当月增值税销项税额 =( ) (1+17%) 17%=46.5( 万元 ) 真题 3 单选题某音像店是增值税一般纳税人,2014 年 4 月销售音像制品取得含税销售额 6.78 万元根据增值税法律制度的规定, 该音像店此项业务的增值税销项税额为 ( ) 万元 (2014 年 ) A.0.78 B.0.88 C.0.99 D.1.15 答案 A 解析音像制品适用的增值税税率为 13%, 该音像店此项业务的增值税销项税额 =6.78 (1+13%) 13%=0.78( 万元 ) 真题 4 单选题甲企业是增值税一般纳税人, 向乙商场销售服装 1000 件, 每件不含税价格为 80 元由于乙商场购买量大, 甲企业按原价七折优惠销售, 乙商场付款后, 甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额, 则甲企业此项业务的增值税销项税额是 ( ) 元 (2013 年 ) A B.9520 C D 答案 B 解析纳税人采取折扣方式销售货物, 销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的, 可按折扣后的销售额征收增值税因此, 甲企业此项业务的增值税销项税额 = % 17%=9520( 元 )

2 真题 5 单选题某家电销售企业为增值税一般纳税人 2015 年 6 月销售 H 型空调 80 台, 每台含税价款 2925 元 ; 采取以旧换新方式销售同型号空调 20 台, 每台旧空调作价 585 元, 实际每台收取款项 2340 元根据增值税法律制度的规定, 该企业当月上述业务增值税销项税额为 ( ) 元 (2015 年 ) A B C D 答案 B 解析 (1) 纳税人采取以旧换新方式销售货物 ( 不含金银首饰 ), 应当按新货物的同期销售价格确定销售额 ;(2) 增值税销项税额 =2925 (1+17%) (80+20) 17%=42500 ( 元 ) 真题 6 多选题根据增值税法律制度的规定, 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中, 正确的有 ( ) (2013 年 ) A. 将委托加工的货物无偿赠送他人的, 为货物移送的当天 B. 采取直接收款方式销售货物的, 为货物发出的当天 C. 委托他人销售货物的, 为受托方售出货物的当天 D. 进口货物的, 为报关进口的当天答案 AD 解析 (1) 选项 B: 采取直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ;(2) 选项 C: 委托其他纳税人代销货物, 增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天 ; 未收到代销清单及货款的, 为发出代销货物满 180 天的当天真题 7 单选题 2014 年 5 月 8 日, 甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同, 双方约定总价款为 80 万元 6 月 3 日, 甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票,6 月 10 日, 甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元,6 月 25 日, 甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元根据增值税法律制度的规定, 甲公司增值税纳税义务发生时间为 ( ) (2014 年 ) A.5 月 8 日 B.6 月 3 日 C.6 月 10 日 D.6 月 25 日答案 B 解析销售货物或者提供应税劳务的, 其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天 ; 先开具发票的, 为开具发票的当天真题 8 判断题纳税人一经放弃免税权, 其生产销售的全部增值税应税货物或者劳务均应按照适用税率征税, 不得选择某一免税项目放弃免税权, 也不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权 ( )(2015 年 ) 答案真题 9 多选题根据增值税法律制度的规定, 下列出口货物中, 免税但不退税的有 ( ) (2013 年 ) A. 国家计划内出口的石油 B. 避孕药品 C. 来料加工复出口的货物 D. 古旧图书

3 答案 BCD 解析 (1) 选项 A: 出口免税并退税 ;(2) 选项 BCD: 出口免税但不退税真题 10 多选题根据增值税法律制度的规定, 下列关于出口退 ( 免 ) 税政策的表述中, 正确的有 ( ) (2015 年 ) A. 生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 B. 适用增值税免税政策的出口货物, 其进项税额不得抵扣和退税 C. 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报, 凡划分不清的, 不予退免税 D. 在征退税率不一致的情况下, 需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额, 并将其从当期进项税额中转出答案 ABD 解析选项 C: 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报, 凡划分不清的, 一律从低适用退税率计算退免税真题 11 单选题根据增值税法律制度的规定, 下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中, 正确的是 ( ) (2015 年 ) A. 减按 2% 的征收率征收 B. 按 3% 的征收率征收 C. 按 4% 的征收率减半征收 D. 按 6% 的征收率减半征收答案 A 解析小规模纳税人( 除其他个人外 ) 销售自己使用过的固定资产, 减按 2% 征收率征收增值税真题 12 判断题营业税改征增值税后, 提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税 ( )(2014 年 ) 答案解析营改增后, 提供有形动产融资租赁服务需要缴纳增值税真题 13 单选题根据增值税法律制度的规定, 增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是 ( ) (2014 年 ) A. 将购进服务用于生产免税产品 B. 将购进服务用于职工福利 C. 将购进服务用于生产应税产品 D. 将购进服务用于个人消费答案 C 解析选项 ABD: 购进服务用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额真题 14 单选题根据增值税法律制度的规定, 增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额, 不得从销项税额中抵扣的是 ( ) (2013 年 ) A. 食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利 B. 工业企业销售免税货物时购进的交通运输服务 C. 电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者 D. 纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心答案 B 解析 (1) 选项 ACD: 自产或者委托加工的货物, 不论用于集体福利个人消费, 还是用于投资分配赠送, 均视同销售, 相应的进项税额准予依法抵扣 (2) 选项 B: 购进服务用于免税项目, 相应的进项税额不得抵扣

4 真题 15 单选题根据增值税法律制度的规定, 纳税人提供的下列应税服务, 适用增值税零税率的是 ( ) (2015 年 ) A. 国际运输服务 B. 国际货物运输代理服务 C. 存储地点在境外的仓储服务 D. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案 A 解析 (1) 选项 A: 适用零税率 ;(2) 选项 BCD: 免征增值税真题 16 单选题某广告公司为增值税一般纳税人 2015 年 4 月, 取得广告设计不含税价款 530 万元, 奖励费收入 5.3 万元 ; 支付设备租赁费, 取得的增值税专用发票注明税额 17 万元根据增值税法律制度的规定, 该广告公司当月上述业务应缴纳增值税 ( ) 万元 (2015 年 ) A.14.8 B C.15.1 D.13.3 答案 C 解析应缴纳增值税 =[ (1+6%)] 6%-17=15.1( 万元 )

5 真题 1 判断题非居民企业在中国境内设立机构场所的, 仅就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 ( )(2015 年 ) 答案解析非居民企业在中国境内设立机构场所的, 应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得, 缴纳企业所得税真题 2 多选题根据企业所得税法律制度的规定, 纳税人取得的下列收入, 应计入应纳税所得额的有 ( ) (2014 年 ) A. 转让股权的收入 B. 接受捐赠的收入 C. 取得的财政拨款 D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案 AB 解析选项 CD: 属于不征税收入, 不计入应纳税所得额真题 3 单选题根据企业所得税法律制度的规定, 下列各项中, 应计入应纳税所得额计征企业所得税的是 ( ) (2015 年 ) A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 债务重组收入 D. 符合条件的居民企业之间的股息收入答案 C 解析 (1) 选项 A: 属于不征税收入 ;(2) 选项 BD: 属于免税收入真题 4 单选题 2015 年 5 月 6 日, 甲公司与乙公司签订合同, 以预收款方式销售产品 200 件, 不含税单价 0.1 万元, 并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元 2015 年 5 月 20 日, 甲公司发出产品 120 件,6 月 25 日发出产品 80 件根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中, 正确的是 ( ) (2015 年 ) A.2015 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元 B.2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元 C.2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元 D.2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元答案 C 解析 (1) 销售商品采取预收款方式的, 在发出商品时确认收入 ;(2)2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元,2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 8 万元真题 5 单选题甲公司为乙公司的股东, 投资成本为 200 万元, 占乙公司的股权比例为 10% 乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元, 甲公司转让该项股权的公允价格为 500 万元根据企业所得税法律制度的规定, 甲公司应确认股权转让所得为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.120 B.180 C.200 D.300 答案 D 解析 (1) 企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后, 为股权转让所得 ;

6 (2) 企业在计算股权转让所得时, 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 ;(3) 甲公司应确认股权转让所得 = =300( 万元 ) 真题 6 多选题根据企业所得税法律制度的规定, 纳税人的下列支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除的有 ( ) (2014 年 ) A. 合理工资薪金总额 2.5% 以内的职工教育经费 B. 企业所得税税款 C. 交通罚款 D. 消费税税款答案 BC 解析 (1) 选项 A: 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 2.5% 的部分, 准予扣除 ;(2) 选项 BC: 企业所得税税款行政性罚款属于不得在税前扣除的项目 ;(3) 选项 D: 纳税人按照规定缴纳的消费税资源税土地增值税关税城市维护建设税教育费附加, 以及发生的房产税车船税城镇土地使用税印花税等税金及附加, 可以在税前扣除真题 7 单选题某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元, 按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元, 为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元, 为公司高管缴纳商业保险费 30 万元根据企业所得税法律制度的规定, 该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为 ( ) 万元 (2014 年 ) A.260 B.230 C.200 D.150 答案 C 解析 (1) 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费 (150 万元 ) 和住房公积金, 可以全额在税前扣除 ;(2) 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费补充医疗保险费, 分别在不超过职工工资总额 5% 标准内的部分 (1000 万元 5%=50 万元 ), 在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除 ;(3) 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 (30 万元 ), 不得扣除该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额 =150+50=200( 万元 ) 真题 8 单选题某超市 2013 年实发工资总额 1000 万元, 发生职工教育经费支出 29 万元 2014 年实发工资总额 1200 万元, 发生职工教育经费支出 28 万元根据企业所得税法律制度的规定, 该超市在计算 2014 年应纳税所得额时, 准予扣除的职工教育经费支出为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.25 B.28 C.30 D.32 答案 C 解析 (1)2013 年职工教育经费支出税前扣除限额 = %=25( 万元 ), 当年实际发生额 29 万元,2013 年税前只能扣除 25 万元, 其余 4 万元可以结转至以后年度扣除 ;(2) 2014 年职工教育经费支出税前扣除限额 = %=30( 万元 ), 当年实际发生额 28 万元, 因此,2014 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元, 剩余 2 万元可以结转至以后年度扣

7 除真题 9 单选题某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元, 出租设备租金收入 200 万元, 发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元根据企业所得税法律制度的规定, 该企业在计算当年应纳税所得额时, 准予扣除的业务招待费为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.10.8 B.15 C.16 D.18 答案 A 解析 (1) 在计算业务招待费广告费和业务宣传费的扣除限额时, 销售 ( 营业 ) 收入包括销售货物收入提供劳务收入租金收入特许权使用费收入视同销售收入等 ;(2) 业务招待费扣除限额 1=18 60%=10.8( 万元 ), 业务招待费扣除限额 2=( ) 5 =16( 万元 ), 税前准予扣除的业务招待费为 10.8 万元真题 10 多选题甲公司 2013 年度取得销售收入 4000 万元, 当年发生的与经营有关的业务招待费支出 60 万元广告费和业务宣传费 200 万元根据企业所得税法律制度的规定, 甲公司在计算当年应纳税所得额时, 下列关于业务招待费广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中, 正确的有 ( ) (2014 年 ) A. 业务招待费准予扣除的数额为 20 万元 B. 业务招待费准予扣除的数额为 36 万元 C. 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元 D. 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元答案 AD 解析 (1) 选项 AB: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的 60% 扣除 (60 万元 60%=36 万元 ), 但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 5 (4000 万元 5 =20 万元 ), 业务招待费准予扣除的数额为 20 万元 ;(2) 选项 CD: 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 ( 营业 ) 收入 15% 的部分 (4000 万元 15%=600 万元 ), 准予扣除在本题中, 该公司实际发生广告费和业务宣传费支出 200 万元, 未超过扣除限额, 可以全部在税前扣除真题 11 单选题 2013 年度, 某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元, 直接向受灾小学捐款 20 万元, 两笔捐款均在营业外支出中列支该企业当年的利润总额为 1000 万元假设不考虑其他纳税调整事项, 根据企业所得税法律制度的规定, 该企业 2013 年度应纳税所得额为 ( ) 万元 (2014 年 ) A.1000 B.1020 C.1120 D.1070 答案 B 解析 (1) 企业通过市政府向灾区捐款 100 万元, 属于公益性捐赠支出, 在年度利润总额 12% 以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除, 该笔捐赠的税前扣除限额 = %=120( 万元 ), 实际捐赠额为 100 万元, 可以全额在税前扣除, 无需调整 ;(2) 直接向受灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除, 应调增应纳税所得额 20 万元 ;(3) 该企业 2013 年度应纳税所得额 = =1020( 万元 ) 真题 12 单选题下列关于固定资产确定计税基础的表述中, 不符合企业所得税法律

8 制度规定的是 ( ) (2015 年 ) A. 自行建造的固定资产, 以竣工结算前发生的支出为计税基础 B. 盘盈的固定资产, 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠取得的固定资产, 以该资产的原账面价值为计税基础 D. 通过投资取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案 C 解析选项 C: 通过捐赠取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础真题 13 判断题企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时, 需对资产损失进行认定, 其中, 对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的, 其账面净值大于变卖价值的差额部分, 依据拍卖证明, 认定为资产损失 ( )(2013 年 ) 答案解析企业由于未能按期赎回抵押资产, 使抵押资产被拍卖或变卖, 其账面净值大于变卖价值的差额部分, 依据拍卖或变卖证明, 认定为资产损失真题 14 单选题境外甲企业在我国境内未设立机构场所 2012 年 8 月, 甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方, 取得转让费 1000 万元 ( 不含增值税 ) 甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为 ( ) 万元 (2013 年 ) A.250 B.200 C.150 D.100 答案 D 解析 (1) 本题配方转让费所得属于特许权使用费所得 ;(2) 利息所得租金所得特许权使用费所得, 按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地, 或者按照负担支付所得的个人住所地确定所得来源地 ;(3) 在中国境内未设立机构场所的非居民企业, 其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得, 以收入全额为应纳税所得额, 减按 10% 的税率征收企业所得税因此, 甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额 = %=100( 万元 ) 真题 15 判断题甲公司 2013 年开发一项新工艺, 发生的研究开发费用为 80 万元, 尚未形成无形资产计入当期损益在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时, 该项研究开发费用可以扣除的数额为 120 万元 ( )(2014 年 ) 答案解析企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 再按照研究开发费用的 50% 加计扣除 ; 则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额 = %=120( 万元 ) 真题 16 单选题 2011 年 4 月 1 日, 甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司 ( 该公司属于中小企业 ) 投资 120 万元, 股权持有至 2013 年 6 月 1 日, 甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时, 对乙公司的投资额可以抵扣的数额为 ( ) 万元 (2014 年 ) A.O B.84 C.96 D.108 答案 B

9 解析创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的, 可以按照其投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业的应纳税所得额对乙公司的投资额可以抵扣的数额 =120 70%=84( 万元 ) 真题 17 单选题根据企业所得税法律制度的规定, 下列项目中, 享受税额抵免优惠政策的是 ( ) (2013 年 ) A. 企业的赞助支出 B. 企业向残疾职工支付的工资 C. 企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10% 的部分 D. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70% 的部分答案 C 解析 (1) 选项 A: 企业的赞助支出不得在企业所得税税前扣除 (2) 选项 B: 企业向残疾职工支付的工资, 如果符合税法规定, 可以加计扣除 100% (3) 选项 C: 企业购置并实际使用符合规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免 ; 当年不足抵免的, 可以在以后 5 个纳税年度结转抵免 (4) 选项 D: 享受抵扣应纳税所得额优惠真题 18 综合题 (2013 年 ) 甲企业为增值税一般纳税人,2012 年度取得销售收入 8800 万元, 销售成本为 5000 万元, 会计利润为 845 万元,2012 年, 甲企业其他相关财务资料如下 : (1) 在管理费用中, 发生业务招待费 140 万元, 新产品的研究开发费用 280 万元 ( 未形成无形资产计入当期损益 ) (2) 在销售费用中, 发生广告费 700 万元, 业务宣传费 140 万元 (3) 发生财务费用 900 万元, 其中支付给与其有业务往来的客户借款利息 700 万元, 年利率为 7%, 金融机构同期同类贷款利率为 6% (4) 营业外支出中, 列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元, 支付给客户的违约金 10 万元 (5) 已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元, 并实际列支职工福利费 105 万元, 上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据, 职工教育经费支出 20 万元已知 : 甲企业适用的企业所得税税率为 25% 要求 : (1) 计算业务招待费应调整的应纳税所得额 (2) 计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额 (3) 计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额 (4) 计算财务费用应调整的应纳税所得额 (5) 计算营业外支出应调整的应纳税所得额 (6) 计算职工福利费工会经费职工教育经费应调整的应纳税所得额 (7) 计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额参考答案 (1) 业务招待费实际发生额的 60%=140 60%=84( 万元 ), 销售 ( 营业 ) 收入的 0.5%= %=44( 万元 ), 业务招待费扣除限额为 44 万元, 业务招待费应调增应纳税所得额 =140-44=96( 万元 ) (2) 企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 再按照研究开发费用的 50% 加计扣除研究开发费用应调减应纳税所得额 =280 50%=140( 万元 )

10 (3) 广告费和业务宣传费的扣除限额 = %=1320( 万元 ), 企业实际发生广告费和业务宣传费 = =840( 万元 ), 小于扣除限额, 实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除, 应调整的应纳税所得额为零 (4) 财务费用应调增应纳税所得额 = /7% 6%=100( 万元 ) (5) 1 支付给客户的违约金 10 万元, 准予在税前扣除, 不需要进行纳税调整 ; 2 公益性捐赠的税前扣除限额 =845 12%=101.4( 万元 ), 实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额, 准予据实扣除因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零 (6) 1 职工福利费扣除限额 =500 14%=70( 万元 ), 实际支出额为 105 万元, 超过扣除限额, 应调增应纳税所得额 =105-70=35( 万元 ); 2 工会经费扣除限额 =500 2%=10( 万元 ), 实际上缴工会经费 10 万元, 可以全部扣除, 不需要进行纳税调整 ; 3 职工教育经费扣除限额 = %=12.5( 万元 ), 实际支出额为 20 万元, 超过扣除限额, 应调增应纳税所得额 = =7.5( 万元 ) (7) 甲企业 2012 年度应纳税所得额 =845( 会计利润 )+96( 业务招待费调增额 )-140( 三新研发费用调减额 )+100( 财务费用调增额 )+35( 职工福利费调增额 )+7.5( 职工教育经费调增额 )=943.5( 万元 ) 真题 19 综合题 (2015 年 ) 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014 年有关涉税事项如下 : (1) 为了推广新型洗涤剂, 公司推出了买一赠一的促销活动, 凡购买一件售价 40 元 ( 不含税 ) 新型洗涤剂的, 附赠一瓶原价 10 元 ( 不含税 ) 的洗洁精公司按照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入, 按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入 (2) 发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元其中, 列支检测仪器的折旧费 2 万元, 该检测仪器既用于研发活动, 又用于日常生产的常规性检测 (3)4 月购进一台机器设备并投入使用, 取得的增值税专用发票注明金额 600 万元, 税额 102 万元 ( 已抵扣 ), 公司按照 5 年直线法计提了折旧该设备不符合加速折旧的条件, 计算折旧的年限为 10 年, 不考虑净残值 (4) 以一项土地使用权对外投资, 该土地使用权的账面原值为 5000 万元, 评估的公允价值为 8000 万元, 评估增值 3000 万元计入了当期收益 (5) 向环保部门支付罚款 5 万元, 支付诉讼费 1 万元 (6) 向关联企业支付管理费 10 万元要求 : 根据上述资料及企业所得税法律制度的规定, 分别回答下列问题 : (1) 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确? 并说明理由 (2) 甲公司在计算应纳税所得额时, 研究开发费用允许加计扣除的金额是多少? (3) 甲公司在计算应纳税所得额时, 购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少? (4) 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益, 应如何进行企业所得税的税务处理? (5) 甲公司支付的罚款和诉讼费, 在计算应纳税所得额时是否准予扣除? 并分别说明理由 (6) 甲公司向关联企业支付的管理费, 在计算应纳税所得额时是否准予扣除? 并说明理

11 由参考答案 (1) 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确根据规定, 企业以买一赠一等方式组合销售商品的, 其赠品不属于捐赠, 应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入, 其商品价格应以公允价格计算在本题中, 甲公司应确认每件洗涤剂销售收入 =40 40 (40+10)=32( 元 ), 确认每瓶洗洁精销售收入 =40 10 (40+10)=8( 元 ) (2) 研究开发费用允许加计扣除的金额 =(42-2) 50%=20( 万元 ) 解析专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或者租赁费, 允许按照规定实行加计扣除 ; 对既用于研发活动, 又用于日常生产的常规性检测, 对划分不清的, 不得实行加计扣除 (3) 甲公司计提的折旧金额 =600 5 (8 12)=80( 万元 ), 企业所得税税前允许扣除的折旧金额 = (8 12)=40( 万元 ), 应调增应纳税所得额 =80-40=40( 万元 ) 解析企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧 (4) 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元, 可在不超过 5 年期限内, 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额, 按规定计算缴纳企业所得税 (5) 向环保部门支付的罚款 5 万元不得在税前扣除, 支付的诉讼费 1 万元可以在税前扣除解析根据规定, 罚金罚款和被没收财物的损失, 不得在税前扣除 ; 但纳税人按照经济合同规定支付的违约金 ( 包括银行罚息 ) 罚款和诉讼费用, 准予在税前扣除 (6) 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元, 不得在税前扣除根据规定, 企业之间支付的管理费, 不得在计算应纳税所得额时扣除

定总价款为 80 万元 6 月 3 日, 甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票,6 月 10 日, 甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元,6 月 25 日, 甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元根据增值税法律制度的规定, 甲公司增值税纳税义务发生时间为 ( ) (2014 年 )

定总价款为 80 万元 6 月 3 日, 甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票,6 月 10 日, 甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元,6 月 25 日, 甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元根据增值税法律制度的规定, 甲公司增值税纳税义务发生时间为 ( ) (2014 年 ) 真题 1 单选题根据增值税法律制度的规定, 增值税一般纳税人的下列行为中, 不应视同销售的是 ( ) (2013 年 ) A. 将购进的货物用于本单位职工集体福利 B. 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C. 将委托加工收回的货物用于个人消费 D. 将自产的货物分配给投资者真题 2 单选题某服装厂为增值税一般纳税人 2015 年 2 月, 销售服装开具增值税专用发票, 取得含税销售额 200