崇明税务专刊

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棚卷左
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1 崇明税务专刊 2012 年第 9 期 ( 总第 42 期 ) 纳税服务中心 2012 年 9 月上海税务咨询服务热线 :12366 上海税务崇明子网站 : 廉政监督 : 涉税举报 : 信访 : 本期重点导读近期分局动态扫描 : 分局召开支持小型微型企业科学发展座谈会分局召开风险监控中心和纳税服务中心工作汇报会崇税风采 : 分局组织观看忠诚与背叛廉政教育影片分局领导高温慰问离退休干部分局离休干部拾金不昧彰显情操重要变化 : 关于本市启用电子缴款凭证的通知咨询热点 : 货运增值税专用发票开具红字发票问题职工福利费税前扣除及个税缴纳问题税企互动 : 互动参与平台操作指南纳税人学校 : 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定近期分局动态扫描分局召开支持小型微型企业科学发展座谈会为贯彻中央关于税收扶持中小企业发展的精神要求, 落实市局有关工作部署, 近日分局召开支持小型微型企业科学发展座谈会中小企业在促进经济增长带动社会就业维护社会稳定中发挥了重要作用当前经济形势严峻, 中小企业发展面临诸多困难, 中央及时出台了一系列扶持政策, 其中税收政策是主体崇明所辖企业规模较小, 小微企业比例占到了近一半, 落实好中央扶持政策, 意义重大局领导要求各单位部门负责人把思想和行动统一到支持小微企业发展的工作上来, 加大宣传力度, 认真听取纳税人需求, 了解纳税人发展中遇到的困难座谈中, 各单位负责人就了解到的中小企业所面临的困难进行了深入交流企业普遍反映目前存在着用工难融资难成本上升过快等困难对如何解决这些问题, 大家踊跃建言献策, 有关部门负责人就具体的业务问题进行了明确解答 1

2 分局召开风险监控中心工作汇报会近期分局召开风险监控中心工作汇报会, 会上风险监控中心就成立以来的工作开展情况作了详细的汇报监控中心紧紧围绕分局中心工作, 一是开展货运货代行业风险监控分析, 对 941 户货运货代一般纳税人进行风险排序, 筛选出 C 类企业 176 户, 提出风险应对建议二是加强内部风险监控, 降低执法风险三是建立风险企业预警电子档案监控库, 严防潜在风险发生之后, 数据分析青年研究小组就建筑业货运货代业广告会展业的研究分析结果进行了汇报征管科信息科纷纷为分局风险监控工作献计献策在听取了工作汇报后, 分局充分肯定了监控中心的工作成绩, 认为监控中心工作很努力, 很有成果同时提出了三项工作要求 : 一是从单项指标入手, 找准数据分析切入点, 做好指标优化工作 ; 二是合理分配工作精力, 兼顾内外风险监控 ; 三是重点关注风险行业, 提升行业风险监控水平监控中心要重点查处增值税一般纳税人非法代开和虚开行为, 加强行政信用等级考核项目监控, 严防企业借壳复活分局召开纳税服务中心工作汇报会近期分局召开了纳税服务中心工作汇报会, 会上纳服中心首先就近期工作情况进行了汇报自 6 月 11 日成立以来, 纳服中心全体人员始终秉着务实创新的精神, 严格履行分局授予的工作职责, 不断探索新的纳税服务工作机制, 丰富工作内容, 提高工作质效, 取得了丰硕成果一方面, 中心各项工作快速启动, 步入正常轨道另一方面形成了一些好的工作思路和工作方法, 为后期更好开展纳税服务工作打下了基础听取汇报后, 分局对纳服中心全体人员的工作责任心和努力进取的精神给予表扬, 对前期工作取得的成果给予了充分肯定, 就如何做好下阶段纳服中心工作, 分局提出了具体要求 : 一要定位清楚, 本着重点为纳税人的原则, 集中精力, 全面服务好纳税人的涉税需求二要脚踏实地做好现有工作, 主动开展前瞻性思考, 加强调查研究, 为进一步推进纳税服务机制改革积蓄力量三要保持昂扬的工作斗志, 发挥青年人应有的激情和朝气, 勇于进取, 快速成长为分局纳服工作的骨干人才 2

3 崇税风采分局组织观看忠诚与背叛廉政教育影片近期分局组织中心组 ( 扩大 ) 学习人员及监察室全体人员 56 人, 在崇明县电影院观看忠诚与背叛该片再现了我党成立之初为维护党的纯洁性而付出的艰苦卓绝的努力, 对于加强党的纯洁性教育大力保持党员干部思想纯洁具有重要的意义通过观看忠诚与背叛, 使广大党员干部深刻认识到保持党性纯洁的重要性和紧迫性, 落实党风廉政责任制, 为税制体制改革保驾护航通过扎实有力的措施, 使党风廉政政风行风机关作风各项工作取得新成效, 以优异的成绩迎接党的十八大胜利召开分局领导高温慰问离退休干部盛夏酷暑, 分局领导十分牵挂离退休老同志的学习生活和身体情况, 把做好老同志的高温慰问工作列入分局工作的重要议事日程近期, 局领导冒着高温烈日, 分头走医院访家庭, 看望慰问了全体离休老干部退休老领导以及部分退休老同志每到一处, 局领导与老同志亲切交谈, 详细了解他们的生活身体及家庭情况, 嘱咐老同志保重身体, 祝老同志幸福安康, 并亲自把慰问品送到老同志手中同时, 分局还向全体老同志发放高温慰问品, 使离退休老同志倍感组织的关怀分局离休干部拾金不昧彰显情操近日, 分局一名离休干部看到一位男士匆忙赶路, 掉了一沓现金, 连忙捡起, 不顾自己年老体弱, 立即追赶, 把钱及时送到失主手中经清点, 该笔现金达一万元我局该位同志的行动, 充分表现了一个离休干部的高尚情操, 也得到了周围群众的交口称赞 3

4 重要变化关于本市启用电子缴款凭证的通知尊敬的纳税人 : 为贯彻落实上海市人民政府办公厅转发市经济信息化委关于推进本市法人网上身份统一认证工作实施意见的通知 ( 沪府办发号 ), 满足一证通用法人数字证书新旧兼容应用要求, 进一步提高本市税款无纸化相关凭证使用效率, 自 2012 年 9 月 1 日起, 本市启用电子缴款凭证现将有关事项通知如下 : 一电子缴款凭证特点电子缴款凭证是税务机关对使用网上电子申报方式的纳税人提供的经由网络开具的缴款凭证其在现有电子报税付款通知基础上, 对传送技术获取途径和证书接口进行了改造, 在安全控制信息传送用户登录数据存储以及凭证式样等方面进行了优化, 进一步提高了凭证的应用效率安全性和可维护性电子缴款凭证取代电子报税付款通知后, 凭证传送主体由商业银行改为税务机关, 取消扣款银行业务章, 启用税务机关电子缴款专用章二电子缴款凭证内容 ( 一 ) 凭证式样电子缴款凭证使用 A4 纸打印, 按照纳税人缴款日的申报缴税 ( 费 ) 记录显示明细信息, 包含上海市国家 ( 地方 ) 税务局电子缴款专用章电子签名串, 含防伪技术, 可验真伪 ( 二 ) 凭证获取方式本市纳税人通过网上电子申报缴税 ( 费 ), 网络扣款成功的, 一般为三个工作日后, 可使用 CA 证书登陆电子申报客户端软件进行电子缴款凭证下载查看和打印操作一户企业如有多个网上电子申报帐户, 则只有通过主帐户才能下载凭证自 2012 年 9 月 1 日起, 网上电子申报后产生的电子缴款凭证通过 etax@sh 网上电子申报企业端下载打印 2012 年 9 月 1 日之前的电子报税付款通知仍然从原方式打印 4

5 ( 三 ) 凭证适用范围及作用电子缴款凭证在本市范围使用, 需与银行对账单电子划缴记录核对一致方有效, 以此取代电子报税付款通知作为记账核算凭证, 其效力与电子报税付款通知一致加盖纳税人单位公章的电子缴款凭证可作为税务机关受理退库申请的有效凭证三其他事项 ( 一 ) 电子缴款凭证在网上电子申报网站端和客户端同步存储, 凭证数据保留半年 ( 二 ) 纳税人需开具完税证明, 或因 CA 证书损坏等原因, 无法下载电子缴款凭证的, 可凭税务登记证和有效身份证明, 到主管税务机关开具税收电子转账专用完税证 ( 三 ) 相关软件使用说明可在上海市税务网站下载, 或登录税企互动平台查询我局最新推送的信息纳税人在使用中如有疑问可拨打电话咨询, 也可与主管税务机关联系 ( 四 ) 对 8 月份申报期已申请并使用法人一证通证书申报的纳税人, 如无法获取付款通知, 可至主管税务所补打凭证咨询热点 Q1: 货运增值税专用发票开具红字发票的问题根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 77 号 ) 规定 : 一般纳税人提供货物运输服务, 开具货运专用发票后, 发生应税服务中止折让开票有误以及发票抵扣联发票联均无法认证等情形, 且不符合发票作废条件的, 需要开具红字货运专用发票的, 实际受票方或承运人应向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用发票申请单, 经主管税务机关审核后, 出具开具红字货物运输业增值税专用发票通知单 ( 以下简称通知单 ) 承运方凭通知单在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票通知单暂不通过系统开具和管理, 其他事项按照现行红字专 5

6 用发票有关规定执行提示 : 开具红字货物运输业增值税专用发票申请单开具红字货物运输业增值税专用发票通知单可在上海税务该公告网页中下载附件 Q2: 关于企业职工福利费扣除的问题一企业职工福利费在企业所得税税前扣除中有何规定? 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定 : 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额 14% 的部分, 准予扣除另根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函号第三条规定 : 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费, 包括以下内容 : ( 一 ) 尚未实行分离办社会职能的企业, 其内设福利部门所发生的设备设施和人员费用, 包括职工食堂职工浴室理发室医务所托儿所疗养院等集体福利部门的设备设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金社会保险费住房公积金劳务费等 ( 二 ) 为职工卫生保健生活住房交通等所发放的各项补贴和非货币性福利, 包括企业向职工发放的因公外地就医费用未实行医疗统筹企业职工医疗费用职工供养直系亲属医疗补贴供暖费补贴职工防暑降温费职工困难补贴救济费职工食堂经费补贴职工交通补贴等 ( 三 ) 按照其他规定发生的其他职工福利费, 包括丧葬补助费抚恤费安家费探亲假路费等二企业职工福利费是否需要缴纳个人所得税? 根据关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法 > 的决定 ( 中华人民共和国主席令第四十八号 ) 第四条第四款规定 : 下列各项个人所得, 免纳个人所得税 : 四福利费抚恤金救济金 ; 根据国务院关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法实施条例 > 的决定 ( 中华人民共和国国务院令第 600 号 ) 第十四条规定 : 税法第四条第四项所说的福利费, 是指根据国家有关规定, 从企业事业 6

7 单位国家机关社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 ; 另根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知, 明确生活补助费如下 : 一上述所称生活补助费, 是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难, 其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助二下列收入不属于免税的福利费范围, 应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税 : ( 一 ) 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助 ; ( 二 ) 从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助 ; ( 三 ) 单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出故企业发放的职工福利费不在该规定范围内的需计入工资薪金所得依法缴纳个人所得税税企互动互动参与平台操作指南为拓宽税企沟通渠道, 更好地服务纳税人, 上海税务网站开发了纳税人个性化服务平台, 致力于为纳税人提供在线咨询投诉举报涉税事项办理等及时便捷的纳税服务经主管税务机关开通后, 纳税人可以使用企业税务识别码和税务代码直接登录互动平台, 社会公众注册成为网站用户后, 可以登录互动平台为方便您的使用, 我们编写了互动参与平台操作指南供参阅我们期待为您提供及时便捷优质的纳税服务! 平台登录登录地址 : 上海税务网站 ( 网址 : 7

8 用户名和密码 : 纳税人用户的用户名为税务识别码, 初始密码为税务代码 ; 注册用户凭注册时所使用的用户名和密码登陆为维护信息安全, 纳税人首次登陆后须修改初始密码方可使用平台用户如果忘记登录密码, 可拨打纳税服务热线 ( 转 1039) 提出密码重置申请, 我们将恢复为初始密码网上互动您可以通过网上互动模块就办理涉税业务过程中产生的问题与我们联系以下四个应用功能中, 信息推送仅限纳税人用户使用 ; 网上提问网上投诉局长信箱三个功能, 网站注册用户和纳税人均可使用点击信息推送, 您可以查看我们发送给您的最新政策通知公告和涉税提醒点击网上提问, 您可以就税务法律法规和政策征管规定纳税服务举措及实际操作中遇到的问题进行提问, 我们将及尽快给您答复点击网上投诉, 您可以举报税收违法行为进行税务机关及其工作人员职务行为投诉以及税务干部违纪举报点击局长信箱, 您可以对税收工作提出意见和建议预约登记在我要办事模块中, 点击预约登记, 使用 CA 证书登陆后, 您可根据实际需要, 对需要办理的涉税事项进行预约登记 ( 此项应用需要 CA 证书应用权限, 需主 CA 在账户管理 -CA 权限管理设置相应 CA 证书的应用访问权限 ) 网上调查互动参与平台提供网上调查功能, 并仅限纳税人用户使用我们会组织专题问卷调查, 倾听您的意见和建议, 欢迎您的参与注 : 网上申报在线办理预约登记我的信息账户管理等应用功能模块, 在应用时需要使用 CA 密钥 8

9 纳税人学校营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定根据财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 ( 财税 [2011]110 号 ) 等相关规定, 现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下 : 一试点纳税人差额征税的会计处理 ( 一 ) 一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务, 试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的, 应在应交税费应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏, 用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额 ; 同时, 主营业务收入主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算企业接受应税服务时, 按规定允许扣减销售额而减少的销项税额, 借记应交税费应交增值税 ( 营改增抵减的销项税额 ) 科目, 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额, 借记主营业务成本等科目, 按实际支付或应付的金额, 贷记银行存款应付账款等科目对于期末一次性进行账务处理的企业, 期末, 按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额, 借记应交税费应交增值税 ( 营改增抵减的销项税额 ) 科目, 贷记主营业务成本等科目 ( 二 ) 小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务, 试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的, 按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减应交税费应交增值税科目企业接受应税服务时, 按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税, 借记应交税费应交增值税科目, 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额, 借记主营业务成本等科目, 按实际支付或应付的金额, 贷记银行存款应付账款等科目对于期末一次性进行账务处理的企业, 期末, 按规定当期允许扣减销售额而 9

10 减少的应交增值税, 借记应交税费应交增值税科目, 贷记主营业务成本等科目二增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人, 截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的, 应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目开始试点当月月初, 企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额, 借记应交税费增值税留抵税额科目, 贷记应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) 科目待以后期间允许抵扣时, 按允许抵扣的金额, 借记应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 科目, 贷记应交税费增值税留抵税额科目应交税费增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示三取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的, 期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时, 按应收的金额, 借记其他应收款等科目, 贷记营业外收入科目待实际收到财政扶持资金时, 按实际收到的金额, 借记银行存款等科目, 贷记其他应收款等科目四增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 ( 一 ) 增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定, 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的, 应在应交税费应交增值税科目下增设减免税款专栏, 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额企业购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应付的金额, 借记固定资产科目, 贷记银行存款应付账款等科目按规定抵减的增值税应纳税额, 借记应交税费应交增值税 ( 减免税款 ) 科目, 贷记递延收益科目按期计提折旧, 借记管理费用等科目, 贷记累计折旧科目 ; 同时, 10

11 借记递延收益科目, 贷记管理费用等科目企业发生技术维护费, 按实际支付或应付的金额, 借记管理费用等科目, 贷记银行存款等科目按规定抵减的增值税应纳税额, 借记应交税费应交增值税 ( 减免税款 ) 科目, 贷记管理费用等科目 ( 二 ) 小规模纳税人的会计处理按税法有关规定, 小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的, 按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减应交税费应交增值税科目企业购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应付的金额, 借记固定资产科目, 贷记银行存款应付账款等科目按规定抵减的增值税应纳税额, 借记应交税费应交增值税科目, 贷记递延收益科目按期计提折旧, 借记管理费用等科目, 贷记累计折旧科目 ; 同时, 借记递延收益科目, 贷记管理费用等科目企业发生技术维护费, 按实际支付或应付的金额, 借记管理费用等科目, 贷记银行存款等科目按规定抵减的增值税应纳税额, 借记应交税费应交增值税科目, 贷记管理费用等科目应交税费应交增值税科目期末如为借方余额, 应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示 ; 如为贷方余额, 应在资产负债表中的应交税费项目列示温馨提示 : 为保证您每月如期收到我局寄发的专刊, 如企业实际经营地址发生变动, 应主动联系所属税务所申请变更税务征管系统中的纳税人联系地址登记信息, 或出具加盖企业公章的联系地址变更说明, 邮寄至我局纳税服务中心 ( 上海市崇明县城桥镇人民路 60 号纳税服务中心收邮编 :202150) 11

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口关于增值税会计处理的规定 ( 征求意见稿 ) 根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于全面推开营业税改征增值税试点的通知等有关规定, 现对增值税有关会计处理规定如下 : 一会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预缴增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额等明细科目 ( 一 ) 增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额