幻灯片 1

Size: px

Start display at page:

Download "幻灯片 1"

程蔺
5 years ago
Views:

1 解读国税 37 号令 : 营改增再一次刺痛了物流业? S-Council China Supply Chain Executive Council 供应链价值研究院 Sep 11th, 2013, Shanghai 2013 年 9 月 11 日, 中国上海 Professional sharing for everyone everywhere! 让专业分享无处不在! S Council 供应链价值研究院

2 电话会议安排第一部分 : 14:00 14:50 主题演讲及问答环节营改增对物流业带来的影响营改增背景简介营改增政策介绍营改增后物流业面临的挑战积极应对营改增物流业税务疑难问题探讨关于我们宋宁, 高级合伙人, 中税咨询集团杨继美, 高级税务经理, 中税咨询集团

3 电话会议安排第二部分 : 14:50 15:30 讨论环节营改增给国际货代和甲方的运费带来的影响及应对策略意在减轻税负的营改增为何反而增加了企业税负? 目前船公司航空公司对于 6% 之上附加税的加收比例是否统一? 对于货主单位来说,6% 的增值税和附加税是必须要承担的吗? 承担后是否意味着物流的成本增加了? 我的企业在深圳, 可以通过深圳和香港两地的承运商做进出口, 两地对于营改增税收政策是否有差异性? 营改增, 物流企业究竟是省钱还是增加成本? 我司物流供应商由于营业改增后把增加成本转嫁到我司, 合理吗? 我司是中小型的企业, 对货代公司并没有足够的 bargain power, 货代公司要求提价, 非常被动, 想了解一下目前大家普遍谈下来是在哪个点? 如果是量非常大的企业, 目前可以拿到什么样的点? 如果是直接和船公司谈呢? 未来还会有变化吗?

4 目前主要是国内的内陆运输为主, 供应商要求涨价 6%, 不知道是不是合理? 对企业实际的成本没有太大影响, 主要是在现金流和物流部门的 KPI 上? 很多船公司向货代加收 6% 增值税, 但某些航线实际港到港的海运费应收增值税几乎为零, 那在这些航线上, 货代公司真的被涨价了吗, 货代公司直接向货主加收 6% 是否合理? 面向航空船公司的增税抵扣政策出现了哪些调整? 导致航空公司船公司的成本发票到底有哪些变化? 营改增给物流业带来沉重税负, 企业如何争取财政返还? 营改增之后如何预测明年的物流成本? 货主的出口 / 进口通过调整 Intercom 价格条款, 可以合理减轻税负, 但未来是否会有政策性的调节? 普通物流公司的成本大幅度上升, 会对未来的国内物流格局产生哪些影响? 新旧税制转换的执行情况及进度如何? 怎样理解转换期间国税执行中的地方色彩? 为什么说基层税务机构不执行或部分执行会造成当前阶段企业税负成本增加, 风险如何规避? VAT 抵扣链条中操作成本太高的致命缺陷, 企业如何应对?

5 参与讨论嘉宾宋宁, 高级合伙人, 中税咨询集团杨继美, 高级税务经理, 中税咨询集团 Gordon HU, Supply Chain Leader, Actuant Ava CHEN, Import & Export Supervisor, Actuant Thomas ZHAO, Tax Manager, Financial Department, TNT

6 关于 S Council China Supply Chain Executive Council( 简称 S Council ) 是诺本会展服务有限公司旗下的服务品牌之一, 是一家汇聚亚太区采购物流及供应链高级专业人士的创新领先的会员制服务机构 Professional sharing for everyone everywhere! 让专业分享无处不在!

7 第一部分 14:00 14:50 主题演讲及问答

8 营改增对物流业带来的影响主讲人 : 宋宁杨继美中国注册税务师中国注册会计师

9 宋宁高级合伙人具有十余年的中国税务实际工作经验, 先后为数十家跨国公司在中国内地投资以及中国企业海外投资的客户提供了专业的税务咨询服务宋宁先生是中国注册税务师, 经济学硕士和法学硕士 (LL.M in Taxation) 宋先生曾在某四大会计师事务所担任高级经理在那之前, 宋先生曾在山东省国税局工作多年, 并先后参与了所得税法及部分重要文件的起草工作杨继美高级税务经理中国注册会计师中国注册税务师, 中税咨询集团高级税务经理 1997 年毕业于山东经济学院经济法专业, 先后从事银行结算会计企业财务经理会计报表审计财税咨询顾问等工作曾参与 2005 年度国务院国资委国企监事会对央企的监督检查和 2010 年度国家税务总局的税务自查辅导杨先生在加入中税咨询集团之前, 曾在北京生亿行国际财务顾问公司中税税务代理公司地产部等全国知名财税顾问机构任职项目经理, 负责为众多二次创业阶段的民营企业和深圳华侨城和记黄埔香港新世界集团中国中建地产等知名房地产企业进行税务培训解答财税疑难问题设计落实税务筹划方案, 其深厚的财税理论功底严谨的专业态度和认真扎实的工作作风深受客户好评

10 第一部分第一部分营改增背景简介第 1 页

11 第一部分营改增背景简介 1 增值税改革之前的流转税体系 - 增值税营业税消费税其他服务其他货物无形资产不动产混合销售与兼营行为特殊货物修理修配服务加工服务重复征税图例 1 增值税 ; 2 营业税 ; 3 消费税和增值税 4 增值税和 / 或营业税 ; 5 非流转税征税范围

12 第一部分营改增背景简介 2 例如 : 交通运输业购买的运输车辆 117 万, 增值税进项税 17 万不允许抵扣, 只能计入车辆的采购成本取得 150 万元的运费收入, 需全额缴纳营业税 =150 3%=4.5 万购买车辆缴纳的增值税 17 万没有得到抵扣, 取得的运费收入也不允许做任何扣减, 导致重复纳税, 同时造成增值税抵扣链条中断, 运输业缴纳 3% 的营业税, 却抵扣 7%, 导致假运费泛滥成灾

13 第一部分营改增背景简介 3 法规框架率先在上海试点 : 财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 扩大试点范围 : 财政部国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 北京天津江苏浙江安徽福建湖北广东及宁波厦门深圳在全国范围内试点 : 财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 ( 财税号 ) 其他相关配套法规

14 第二部分第二部分营改增政策介绍

15 第二部分营改增政策介绍一营改增范围和税率 1 营改增 7+1 范围交通运输业 3% 11% 抵扣项比较多 : 车辆维修费配件加油票等 1. 研发和技术服务 2. 信息技术服务 3. 文化创意服务部分现代服务业 : 3% 5% 6% 4. 物流辅助服务 5. 有形动产租赁服务 6. 鉴证咨询服务 7. 广播影视服务

16 第二部分营改增政策介绍交通运输各子行业一般纳税人税率对照表摘自交通部网站营改增解读, 文件依据为财税 [2013]37 号文附件

17 第二部分营改增政策介绍交通运输各子行业减免税 : 1. 注册在 ( 上海 ) 洋山保税港区和 ( 天津 ) 东疆保税港区内的试点纳税人, 提供的国内货物运输服务仓储服务和装卸搬运服务, 实行增值税即征即退 2. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务, 对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策 3. 境内的单位和个人提供的国际运输服务向境外单位提供的研发服务和设计服务, 适用增值税零税率以水路运输方式提供国际运输服务的, 应当取得国际船舶运输经营许可证 ; 以陆路运输方式提供国际运输服务的, 应当取得道路运输经营许可证和国际汽车运输行车许可证, 且道路运输经营许可证的经营范围应当包括国际运输 ; 以航空运输方式提供国际运输服务的, 应当取得公共航空运输企业经营许可证且其经营范围应当包括国际航空客货邮运输业务

18 第二部分营改增政策介绍 4. 境内的单位和个人提供的往返香港澳门台湾的交通运输服务以及在香港澳门台湾提供的交通运输服务 ( 以下称港澳台运输服务 ), 适用增值税零税率以陆路运输方式提供至香港澳门的交通运输服务的, 应当取得道路运输经营许可证并具有持道路运输证的直通港澳运输车辆; 以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的, 应当取得台湾海峡两岸间水路运输许可证并具有持台湾海峡两岸间船舶营运证的船舶 ; 以水路运输方式提供至香港澳门的交通运输服务的, 应当具有获得港澳线路运营许可的船舶 ; 以航空运输方式提供上述交通运输服务的, 应当取得公共航空运输企业经营许可证且其经营范围应当包括国际国内 ( 含港澳 ) 航空客货邮运输业务 5. 境内的单位和个人提供期租程租和湿租服务, 如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务, 不适用增值税零税率, 由承租方按规定申请适用零税率

19 第二部分营改增政策介绍 6. 符合本规定第一条第 ( 一 ) 项规定但不符合第一条第 ( 二 ) 项规定条件的国际运输服务, 即 : 境内单位和个人提供国际运输服务, 但又没有取得相关许可证或许可证有瑕疵的, 免征增值税 7. 符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务, 即境内单位和个人提供往返香港澳门台湾的交通运输服务, 但又没有取得相关许可证或许可证有瑕疵的, 免征增值税适用零税率 : 出口环节不用缴纳增值税, 进项税还可以抵扣或退税免征增值税 : 出口环节免于征收增值税, 进项税计入采购成本

20 第二部分营改增后纳税操作实务二纳税人 1 增值税纳税义务人的分类一般纳税人一般纳税人法定税率凭票扣税使用专票小规模纳税人简易征收使用普票 ( 可代开专票 ), 不能扣税划分依据 : 纳税人年应税服务额 (500 万 ) 的大小和会计核算水平的高低划分目的 : 税收征收管理的需要, 主要是为了配合增值税专用发票的安全使用

21 第二部分营改增后纳税操作实务三应纳税额计算 1 一般纳税人增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 [ 购进购税法 ] 进项税销项税应交税款税款价款 0 购进价销售价增值额应纳税额的多少, 取决于当期销项税额和进项税额的多少

22 第二部分营改增后纳税操作实务 2 销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务, 按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额当期销项税额 = 销售额 X 税率 (1) 销售额增值税第六条规定, 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务以及应税服务向购买方收取的所有价款和价外费用, 但是不包括收取的销项税款包括消费税价外费用中不作为销售额 A 受托加工应征消费税的货物, 而由受托方向委托方代收代缴的消费税 B 符合条件的代垫运费 C 代为收取的政府性基金和行政事业性收费 D 代办保险费车购税车辆牌照费 (2) 价税合并收取的销售额不含税销售额 = 含税销售额 /(1+ 税率 )

23 第二部分营改增后纳税操作实务 3 进项税额纳税人购进货物加工修理修配劳务或接受应税服务, 所支付或者负担的增值税额为进项税额进项税额抵扣三要件 : 必须是一般纳税人 ; 取得合法票据 ; 实际支付

24 第二部分营改增后纳税操作实务 3 进项税额 (1) 可以抵扣的进项税增值税发票上注明的增值税额海关进口增值税专用缴款书农副产品收购发票买价 13% 计算代扣代缴增值税通用税收缴款书

25 第二部分营改增后纳税操作实务 3 进项税额 (2) 不可以抵扣的进项税 1 简易办法计税非应税免税集体福利个人消费 2 专门用于上述项目固定资产等不可以抵, 否则可以抵 3 非正常损失的购进货物及加工修理修配劳务和运输服务指管理不善造成的被盗丢失霉烂变质和没收强令销毁非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物劳务运输接受旅客运输劳务

26 第二部分营改增后纳税操作实务增值税专用发票的抵扣时间运输发票废旧物资销售发票并在认证通海关完税凭证在过当月申报开具之日起 180 抵扣专用发票开天后的第一个纳具之日起 180 税申报期结束以天到税务机前申报抵扣关认证超过以后如何办?

27 第二部分营改增后纳税操作实务 4 简易计税办法适用情形小规模纳税人提供应税服务一般纳税人特定项目 ( 轮客渡公交客运轨道交通出租车 ) 销售额的计算 : 销售额 = 含税销售额 (1+ 征收率 ) 可选 : 特定服务可选定简易办法计税, 一经选择,36 个月内不得再调整计税方法注意简易办法征收与试点前营业税的计算方法有区别 : 如交通运输收入 103 万元, 增值税 :103 (1+3%) 3%=3( 万元 ) 营业税 :103 3%=3.09( 万元 )

28 第二部分营改增后纳税操作实务四纳税扣缴义务发生时间和纳税地点 1 纳税义务发生时间的一般规定提供应税服务提供应税服务过程中应税服务完成后纳税义务合同约定付款当天收讫销售款或取得索款凭据的当天合同未约定的为服务完成当天

29 第二部分营改增后纳税操作实务 2 纳税义务发生时间的特殊规定纳税义务先开具发票预收租赁费视同应税服务发票开具的当天收到预收款当天应税服务完成当天

30 第二部分营改增后纳税操作实务 3 扣缴义务发生时间扣缴义务纳税义务

31 第二部分营改增后纳税操作实务 4 纳税地点固定业户机构所在地非固定业户应税服务发生地扣缴义务人机构所在地或居住地

32 第二部分营改增后纳税操作实务 5 纳税期限 1) 应税服务的增值税纳税期限, 分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者 1 个季度 2) 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及其他试点纳税人 3) 试点纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内申报纳税 ; 以 1 日 3 日 5 日 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的, 自期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款扣缴义务人解缴税款的期限, 参照执行 4) 不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税

33 第三部分第三部分营改增后物流业面临的挑战

34 第三部分营改增后物流业面临的挑战一货物运输业务税负大幅增加试点前成立装卸搬运服务和货物运输服务从 3% 的营业税税率调整为 11% 的增值税税率, 上调幅度较大, 可以抵扣的进项税不多, 税负大幅度增加调查数据 : 65 家大型物流企业的调查,2008~2010 年 3 年年均营业税实际负担率为 1.3%, 其中货物运输业务负担率平均为 1.88% 实行增值税后, 即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目实务中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣, 实际增值税负担率也会增加到 4.2%, 上升幅度为 123%

35 第三部分营改增后物流业面临的挑战二物流业务各环节税率不统一运输 ( 装卸搬运 ) 营业税率 3% 改前改后物流仓储营业税率 5% 不允许抵扣进项税, 货代营业税率 5% 采购中的增值税全部信息营业税率 5% 进入经营成本第三部分营改增后物流业面临的挑战一般纳税人 : 增值税率 11%, 可以抵扣进项税交通运输服务小规模纳税人 : 增值税率 3%, 不可抵扣进项税物流辅助服务一般纳税人 : 增值税率 6%, 可以抵扣进项税小规模纳税人 : 增值税率 3%, 不可抵扣进项税但实务中物流公司实行供应链管理, 一体化运作, 开展一票到底业务一站式服务, 很难区分运输服务与物流辅助服务

36 第三部分营改增后物流业面临的挑战三操作过程中还有一些具体问题亟待明确 1 快递企业适用税率仍不明确营业税 : 交通运输业? 货代业? 邮电通信业?3 种不同的身份营改增 : 多数按照交通运输业纳税人对待, 适用 11% 的增值税税率有的快递企业不在试点范围之内, 依旧按照邮电通信业缴纳营业税快递业属于劳动密集型企业, 人力成本占总成本比重较高, 可以抵扣的项目更少如按交通运输业 11% 税率征收增值税, 税负将大幅增加

37 第三部分营改增后物流业面临的挑战 2 集团分子公司之间可否合并纳税? 总部统一采购运输工具分公司实际运营, 分公司可抵扣进项税额很少, 总部形成大量进项税留底同一集团下属内部, 货代公司向运输公司采购大量运力, 货代公司按照 6% 缴纳增值税, 取得的运费增值税发票可按照 11% 抵扣, 货代公司形成大量进项税留底, 运输公司税率由 3% 提高到 11%, 税负大幅增加交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第七条规定: 两个或两个以上纳税人, 经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税具体办法由财政部和国家税务总局另行制定 2011 年 12 月 30 日, 财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 ( 财税 [2011]132 号 ), 允许中国东方航空公司及其分公司合并缴纳增值税

38 3 增值税发票征管问题物流企业与传统生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大, 有些物流企业 ( 如, 货物运输代理服务代理报关服务仓储服务和装卸搬运服务等 ) 开票金额小频率高数量大如, 中外运长航集团下属华东公司, 每月开具发票约 2.5 万份, 取得的发票则超过 10 万份物流企业在发票的购买开具比对等方面工作量太大, 不仅企业增加了人力成本, 也给税务机关增值税发票征管工作带来很大不便

39 第三部分营改增后物流业面临的挑战四几家欢乐几家愁小规模纳税人 ( 年销售额 500 万元以下 ) 5% 降为 3% 一般纳税人如果有充足的进项税额可以抵扣税负会下降中小的物流企业一般为小规模纳税人开展国际业务的大型运输企业, 适用零税率新设立的物流企业, 采购多, 进项税多试点前成立的运输物流企业, 大额购进少从事国内运输业务的大中运输物流企业从事进出口业务的货代公司

40 第四部分第四部分积极应对营改增第 13 页

41 第四部分积极应对营改增一尽量争取财政补助上海市关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知 ( 沪财税 [2012]5 号 ) 1 财政扶持的对象: 在营业税改征增值税试点以后, 按照新税制 ( 即试点政策 ) 规定缴纳的增值税比按照老税制 ( 即原营业税政策 ) 规定计算的营业税确实有所增加的试点企业 2 设立财政扶持资金: 市与区县两级财政分别设立营业税改征增值税改革试点财政扶持资金, 专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持 3 资金管理: 企业据实申请财政分类扶持资金及时预拨权宜之计

42 第四部分积极应对营改增二争取有利的税收政策 1 快递企业尽可能套用邮电通信业, 避免营改增河北陕西已发文明确属于邮电通信业 2 如果划入营改增范围, 尽量按物流辅助服务业缴纳增值税 3 将货物运输服务从交通运输服务中剥离, 纳入物流辅助服务, 采用 6% 的税率 ( 经测算, 略高于营业税实际负担率 ) 4 物流集团或总分机构争取合并缴纳增值税 5 对存量车辆设备允许过渡性抵扣, 如对近 5 年内购置的存量机器设备和运输工具, 参照 1994 年增值税改革时对已有存货的进项税额抵扣的方法, 允许每年计提的折旧额中包含的进项税额核定为可抵扣进项税额现在处于试点初期, 税负不公增加等问题在所难免, 最终的政策还没定型, 还有争取的余地

43 第四部分积极应对营改增三尽可能获取更多的进项税发票抵扣 1 避免临时零星的加油, 尽可能定点集中加油, 获取加油专用发票抵扣 2 整合采购渠道, 选择能提供专用发票的企业采购需测算比较更换供应商发生的损失提价和可以抵扣的进项税利益实务中 : 去专用发票富裕的企业调剂或购买汽车配件城里面的一般纳税人商户, 存在中小民营企业个体工商户私家车购买配件不要发票的情况, 此时他们存在进项税留抵, 可以调剂或购买风险 : 涉嫌虚假购进和抵扣, 可能导致库存帐实不符

44 第四部分积极应对营改增四聘请税务顾问, 开展税务筹划, 合法降低税负 1 利用信息优势专业优势和沟通渠道优势, 争取有利的后续行业税收优惠政策 2 尽量在羊山和东疆保税港注册物流运输企业, 享受增值税即征即退 3 对于气体和液体货物, 将独立运作的物流运输企业合并注销, 自己给自己运输, 同时尽量采用管道运输, 享受实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策 4 定价时有意降低运输收费, 加大物流辅助服务收费 5 寻找税收洼地, 成立开票公司 ( 维修费配件费 )

45 第五部分第五部分物流业税务疑难问题探讨第 13 页

46 第五部分物流业疑难税务问题探讨一营改增对企业利润的影响营改增对利润的影响营业税增值税税种运输业 (11%) 服务业 (6%) 项目运输业 (3%) 服务业 (5%) 全部抵扣 50% 抵扣全部不抵扣全部抵扣 50% 抵扣全部不抵扣收入营业税营业税金及附加附征地税成本费用人员工资维护保养费汽油费营业利润应缴税额 ( 营 / 增 ) 可以抵扣的进项税越多, 企业的成本越小 [ 价税分离税率倒挂 ], 利润越大 2 增值税是价外税, 不进入企业的利润表, 但附加税和不能抵扣的进项税进入利润表 3 实际缴纳的增值税尽管不影响企业利润, 但影响企业的现金流, 不能抵扣的进项税会以折旧或费用的形式影响企业利润

47 第五部分物流业疑难税务问题探讨二从财税 [2011]111 号文到财税 [2013] 37 号文, 面向航空船公司的增税抵扣政策出现了哪些调整? 财税 [2011]37 号文相比 111 号文, 除了对 111 号文配套文件做了整理和明确小汽车摩托车游艇的进项税可以抵扣外, 没有太大的变化, 好多条款都是一样的对航空公司和船公司的增值税抵扣政策没有调整

48 第五部分物流业疑难税务问题探讨三营改增对外资船 / 国资船公司有哪些不同的影响? 不论是营业税还是增值税, 对外资船公司和国有船公司的税收政策是一样的, 并没有对不同资本结构的船公司有歧视或优待由于外资船公司和国有船公司所从事的运输业务不同, 可能会适用不同的税率, 比如, 国际运输适用零税率, 证照有瑕疵的, 适用免税规定, 国内运输没有零税率和免税规定

49 第五部分物流业疑难税务问题探讨四加收 6% 增值税及相应附加税费是否在情理之中, 如何计算得出的, 有哪些依据? 所有的营改增企业都在寻找降低税负的方法, 向客户加价是一种很简便的方式营改增值后, 应税服务提供方认为, 其交纳增值税后, 应税服务接受方可以凭其开具的增值税专用发票抵扣进项税, 给应税服务接受方减少了增值税款, 实质上成为了一种税务利益输送, 故提出加价或加收增值税要求理论上,6% 是物流辅助服务业一般纳税人适用的税率, 即物流辅助服务业缴纳 6% 的增值税后, 接受方就可以抵扣 6% 加多少怎么加, 取决于企业的经营策略市场供求关系和双方的谈判能力, 即一种完全的市场行为, 没有任何的国家法规依据

50 第五部分物流业疑难税务问题探讨五面向货代行业的差额征税模式取消, 为何会增加其税负? 具体将如何执行? 营业税制下, 对某些行业有差额征税的规定部分营改增试点时, 由于存在非试点地区, 为了政策衔接,111 号文有差额征收增值税的规定, 允许试点纳税人以取得的全部价款和价外费用, 扣除支付给非试点纳税人 ( 指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人 ) 价款后的余额为销售额试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务, 按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的, 其支付给试点纳税人的价款, 也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 ; 其支付给试点纳税人的价款, 取得增值税专用发票的, 不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除 37 号文公布后, 全国范围内试点营改增, 取消了差额征税的规定差额征税, 减少的是销售额和销项税, 取消差额征税, 尽管增加了销售额和销项税, 但也允许凭增值税专用发票抵扣进项税, 理论上税负是不变的不排除个别企业或行业, 取消差额征税后, 没有进项或取得的专用发票不合规导致税负增加, 但这是个案货代公司支付给船公司的货款, 取消差额征税后应全额计入销售额, 由于船公司从事国际运输, 适用零税率导致货代公司没有进项, 属于行业问题, 可向总局反映, 争取特殊的税收政策

51 第五部分物流业疑难税务问题探讨六新旧税制转换的执行情况及进度如何? 怎样理解转换期间国税执行中的地方色彩? 根据 37 号文的规定, 从 2013 年 8 月 1 日开始营改增, 具体什么时间办理主管税务机关转换, 总局目前并没有明确的规定和限制, 由各地方税务局根据辖区内的企业数量和工作进度具体安排由于各地税务机关对政策的理解和把握不一样, 在执行文件过程中会出现较大的差异, 这种差异客观存在, 不可避免地方色彩只要没有侵犯企业的合法利益, 我们建议企业积极配合税务机关的工作如果侵犯了企业的合法权益, 企业可以聘请税务咨询机构或自行与主管税务机关进行沟通协调, 依法维护自己的合法权益

52 第五部分物流业疑难税务问题探讨七进出口货主的出口 / 进口如何调整 Intercom 价格条款, 合理减轻税负? CIF 价格 ( 含运费的价格 ): 1 出口的货物, 出口企业收取的运费作为价外费用, 理应缴纳增值税, 但出口环节免征增值税如果出口企业委托境内的船公司运输, 实质为船公司为出口企业提供运输服务, 理应按交通运输业缴纳增值税, 但由于是国际运输, 可以适用零税率由于出口企业免征出口环节增值税, 国际运输公司适用零税率, 理论上应该没有影响 2 进口的货物, 运费作为价格的组成部分, 要申报缴纳进口增值税, 但可以作为进项税从销项税额中抵扣, FOB 价格 ( 不含运费的价格 ): 1 出口的货物, 运费由境外的货主承担, 出口企业不收取运输费用, 也不提供运输服务, 不用缴纳增值税, 另外出口的货物仍享受免抵退船公司取得的运费收入, 实质上是出口运输劳务从境外取得运费收入, 还是适用零税率 2 进口的货物, 因价格中不含运费, 故运费不申报缴纳进口增值税, 但也不能作为进项税抵扣调整价格条款, 对增值税税负没有影响税收中性原则

53 第五部分物流业疑难税务问题探讨八企业如何避免 VAT 抵扣链条中操作成本太高的致命缺陷? 增值税专用发票管理和开票要求均比营业税普通发票严格, 同时还需要按主管税务机关的要求及时认证和申报抵扣, 稍不注意就有可能导致不能抵扣, 或者是被税务处罚解决思路 : 抓紧时间国税发 [2006]156 号文 : 增值税专用发票使用规定尽快熟悉增值税的配套法规严格执行税法规定多与主管税务机关和税务咨询机构沟通

54 第五部分物流业疑难税务问题探讨九如何增加进项抵扣的抵扣率? 1 吃透文件精神, 熟练掌握增值税进项税抵扣的税收规定 2 取得合法的增值税专用发票 3 及时到税务机关进项认证 4 超期未认证或抵扣的, 按照国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 50 号 ) 国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 78 号 ) 规定办理 : 履行相关认证审批手续后, 可以继续抵扣

55 第六部分关于我们关于我们中税咨询集团是一家专业的咨询服务机构, 我们专注于为客户提供全面地税务及商务服务我们的顾问团队经验丰富, 主要成员来自国家税务机关国际著名会计师事务所大型跨国企业及大型国有企业我们的服务范围包括 : 转让定价服务税务顾问服务税务纳税服务税务健康检查服务企业重组税务服务进出口税收服务税收优惠申请服务税务稽查协助其他财务会计服务和政府服务等核心范畴目前, 我们已在北京上海宁波深圳乌鲁木齐等城市设立了办公室, 并在新加坡旧金山东京首尔等城市建立了境外合作方

56 第六部分积极应对营改增对企业的影响我们可以提供的服务分析营改增对具体企业的影响为企业量身定做营改增的纳税筹划方案为企业举办营改增专题内部培训全程指导企业营改增的实施使企业在营改增中得到最大收益

57 Q & A

58 第二部分 14:50 15:30 讨论环节

59 营改增给国际货代和甲方的运费带来的影响及应对策略意在减轻税负的营改增为何反而增加了企业税负? 目前船公司航空公司对于 6% 之上附加税的加收比例是否统一? 对于货主单位来说,6% 的增值税和附加税是必须要承担的吗? 承担后是否意味着物流的成本增加了? 我的企业在深圳, 可以通过深圳和香港两地的承运商做进出口, 两地对于营改增税收政策是否有差异性? 营改增, 物流企业究竟是省钱还是增加成本? 我司物流供应商由于营业改增后把增加成本转嫁到我司, 合理吗? 我司是中小型的企业, 对货代公司并没有足够的 bargain power, 货代公司要求提价, 非常被动, 想了解一下目前大家普遍谈下来是在哪个点? 如果是量非常大的企业, 目前可以拿到什么样的点? 如果是直接和船公司谈呢? 未来还会有变化吗? 目前主要是国内的内陆运输为主, 供应商要求涨价 6%, 不知道是不是合理? 对企业实际的成本没有太大影响, 主要是在现金流和物流部门的 KPI 上? 很多船公司向货代加收 6% 增值税, 但某些航线实际港到港的海运费应收增值税几乎为零, 那在这些航线上, 货代公司真的被涨价了吗, 货代公司直接向货主加收 6% 是否合理? 面向航空船公司的增税抵扣政策出现了哪些调整? 导致航空公司船公司的成本发票到底有哪些变化?

60 营改增给国际货代和甲方的运费带来的影响及应对策略营改增给物流业带来沉重税负, 企业如何争取财政返还? 营改增之后如何预测明年的物流成本? 货主的出口 / 进口通过调整 Intercom 价格条款, 可以合理减轻税负, 但未来是否会有政策性的调节? 普通物流公司的成本大幅度上升, 会对未来的国内物流格局产生哪些影响? 新旧税制转换的执行情况及进度如何? 怎样理解转换期间国税执行中的地方色彩? 为什么说基层税务机构不执行或部分执行会造成当前阶段企业税负成本增加, 风险如何规避? VAT 抵扣链条中操作成本太高的致命缺陷, 企业如何应对? 宋宁, 高级合伙人, 中税咨询集团杨继美, 高级税务经理, 中税咨询集团 Gordon HU, Supply Chain Leader, Actuant Ava CHEN, Import & Export Supervisor, Actuant Thomas ZHAO, Tax Manager, Financial Department, TNT

61 Q & A

联系我们微信名称 :S Council 供应链价值研究院微信号 :S Council Tel: (86) 21 60851007 Fax: (86) 21

62 联系我们微信名称 :S Council 供应链价值研究院微信号 :S Council Tel: (86) Fax: (86) Website: Tumblr:

营改增_cn客户

营改增_cn客户 WWW.SCCOUNCIL.COM China Tax Alert: Circular Caishui [2013] 37 (Circular 37) Impacts on Transportation & Logistics Industry S-Council 供应链价值研究院出品 2013 S-Council. All Rights Reserved 本书版权属于 S-Council 供应链价值研究院所有