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墨潘
7 years ago
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1 金融行业涉税营改增项目介绍

2 1 营改增背景介绍目录 2 营改增进程及对金融行业影响 3 尤尼泰项目服务方案 4 关于尤尼泰

3 第一部分营改增背景介绍

4 增值税改革增值税改革的背景及意义深化产业分工 : 营改增将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域, 消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离, 从而推进现有营业税纳税人之间加深分工协作优化产业结构 : 营改增将有利于第三产业的分工细化, 加快生产和流通的专业化发展, 推动技术进步与创新, 增强经济增长的内生动力改善外贸出口 : 营改增使得出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸, 同时, 货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围, 从而有利于增强服务贸易的国际竞争力促进社会就业 : 营改增带来的产业结构优化效应, 将对就业岗位的增加产生结构性影响 4

5 增值税改革间接税基本原理应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额销项税额 = 销售额 * 适用税率进项税额 = 买价 * 扣除率

6 增值税改革增值额增值税, 是以商品 ( 含应税劳务 ) 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税从理论上看增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值额, 相当于商品价值中 C+V+M 中的 V+M 的部分 C 即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值 ;V 即工资, 是劳动者为自己创造的价值 ;M 即剩余价值或盈利, 是劳动者为社会创造的价值从生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物 ( 包括劳务 ) 而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和增值额增值额 6

增值税改革增值税的性质流转额为计税销售额, 还同时实行税款抵扣制度, 是一种只就未税流转额征税的新型流转税税负具有转嫁性 ( 间接税 ) 按产品或行业实行比例税率, 作用在于广泛征集财政收入, 而不是调节收入差距增值税的计税原理按全部销售额计算税款, 但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税实行税款抵扣制度, 对以前环节已纳税款予以扣除

7 增值税改革增值税的性质流转额为计税销售额, 还同时实行税款抵扣制度, 是一种只就未税流转额征税的新型流转税税负具有转嫁性 ( 间接税 ) 按产品或行业实行比例税率, 作用在于广泛征集财政收入, 而不是调节收入差距增值税的计税原理按全部销售额计算税款, 但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税实行税款抵扣制度, 对以前环节已纳税款予以扣除税款随着货物的销售逐环节转移, 最终消费者是全部税款的承担者, 纳税人与负税人相分离增值税的特点和优点不重复征税, 具有中性税收的特征逐环节征税, 逐环节扣税税基广阔, 具有征收的普遍性和连续性优点 : 能够平衡税负, 促进公平竞争既便于对于出口商品退税, 又可避免对进口商品征税不足在组织财政收入上具有稳定性和及时性在税收征管上可以互相制约, 交叉审计

增值税改革纳税义务人和扣缴义务人纳税义务人根据增值税暂行条例规定, 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务, 在境内未设有经营机构的, 以其境内代理人为扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以购买方为扣缴义务人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的, 以

8 增值税改革纳税义务人和扣缴义务人纳税义务人根据增值税暂行条例规定, 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务, 在境内未设有经营机构的, 以其境内代理人为扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以购买方为扣缴义务人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的, 以承租人或者承包人为纳税人试点政策试点政策在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人, 为增值税纳税人自该地区试点实施之日 ( 含 ), 纳税人提供应税服务, 应当缴纳增值税, 不再缴纳营业税中华人民共和国境外 ( 以下称境外 ) 的单位或者个人在境内提供应税服务, 在境内未设有经营机构的, 以其代理人为增值税扣缴义务人 ; 在境内没有代理人的, 以接收方为增值税扣缴义务人 8 8

9 增值税改革征税范围一般规定销售或进口的货物货物是指有形动产, 包括电力热力气体在内销售货物是指有偿转让货物的所有权提供加工修理修配劳务加工是指受托加工货物, 即委托方提供原料及主要材料, 受托方按照委托方的要求, 制造货物并收取加工费的业务修理修配, 是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复, 使其恢复原状和功能的业务 9 9

10 增值税改革征税范围一般规定提供加工修理修配劳务 ( 续 ) 提供加工修理修配劳务是指有偿提供加工修理修配劳务单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工修理修配劳务, 不包括在内试点政策应税服务, 是指陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务 10 10

11 税率增值税改革一般税率 :17%, 除低税率适用范围和销售个别旧货使用低税率外低税率 : 销售或进口下列货物, 适用低税率 13% 粮食食用植物油自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品图书报纸杂志销售自己使用过未抵扣过进项的固定资产, 按照 4% 征收率减半征收增值税零税率出口货物, 税率为零, 国务院另有规定的除外征收率 : 小规模纳税人 3% 饲料化肥农药农机农膜音像制品电子出版物二甲醚国务院规定的其他货物试点政策新增税率 : 17%( 有形动产租赁 ) 11%( 交通运输业 ) 6% ( 部分现代服务业 ) 和 3%( 增值税征收率 ) 11

12 增值税一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人的认定 ; 增值税改革按照我国现行增值税的管理模式, 对增值税纳税人实行分类管理根据纳税人的生产经营规模和财会核算健全程 Business tax 度, 将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人其计税方法凭证管理等方面都不同 ( BT ), 需作区别对待 ; 认定标准商业活动认定标准 ( 年应税收入, 元 ) 提供应税劳务 ( 试点政策 ) 5,000,000 销售货物 ( 主要 ) 800,000 生产加工 ( 主要 ) 500,000 年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额 ; 纳税人会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 即使未达到起征点也可申请成为增值税一般纳税人供应商是否为增值税一般纳税人? 12 询问 / 索取专用发票

13 增值税改革进项税抵扣制度基本规定 : 增值税可以转嫁, 最终税负由终端消费者承担进项税抵扣仅适用于增值税一般纳税人向小规模纳税人支付的 3% 增值税, 如果取得普通发票, 一般纳税人不可抵扣 ; 小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票, 一般纳税人取得增值税专用发票后,3% 的增值税可以抵扣 13 13

14 增值税改革进项税抵扣制度 ( 续 ) 基本规定 ( 续 ): 如何确认进项税额进项税额指购进货物或劳务 ( 包括应税服务 ) 时支付的增值税, 主要包括 : 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ; 从海关取得进口增值税专用缴款书上注明的税额 ; 购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算的进项税额 ; 接受交通运输业服务, 如果运输企业为一般纳税人, 按照货物运输专用发票注明的金额抵扣 ; 如果是小规模运输企业, 按照普通发票的 7% 的扣除率计算的进项税额 ; 接受境外单位或者个人提供的应税服务, 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款 14 书 ( 以下称通用缴款书 ) 上注明的增值税额 14

15 增值税改革增值税额计算应纳税额 = 当期销项税额当期进项税额销项税额 = 销售额 * 增值税适用税率进项税额 = 采购价 * 增值税适用税率 Business tax ( BT ) 从供应商购进增值税应税商品 ( 价值 100 元 ) 公司 A 向顾客出售商品 ( 价值 120 元 ) 增值税应纳税额 = 120 *17% *17% =

16 增值税改革价内税与价外税最直接的区别价内税 ( 营业税 ): 税款 = 含税价格 * 税率价外税 ( 增值税 ): 税款 = 含税价格/(1+ 税率 ) * 税率 = 不含税价格 * 税率

17 增值税改革增值税与营业税的区别项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转, 全额缴纳一次营业税, 存在重复纳税实行价内税对商品生产流通劳务服务中多个环节新增价值征税, 实行价外税基本消除重复纳税, 有利于服务业内部专业化管理计税基础不同营业额 = 收入销售额 = 营业额 - 销项税 = 增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额 = 营业额税率应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = 销售额 * 税率 - 可抵成本费用 * 税率 - 可抵设备投资 * 税率税率一般较低 (3% 5% 等 ) 高 (17% 13% 11% 6%) 进项税发票开具不涉及不区分普票专票以票控税, 取得增值税专用发票, 并在规定时间内 (180 天 ) 认证后, 可以抵扣增值税发票分为增值税专用发票和普通发票, 增值税专用发票必须通过金税工程防伪税控系统开具征管特点简单易行增值税计征复杂征管严格法律责任重大 ( 纳入刑法 ) 虚开增值税专用发票非法出售增值税专用发票非法购买增值税专用发票购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任 17

18 增值税改革增值税与营业税成本比较 A 公司 B 公司和 C 公司为服务提供商,D 公司为最终客户 A 服务 50 B 服务 80 C 服务 100 D ( 最终客户 ) 情形税务处理 A B C 小计间接税成本总计应税服务缴纳营业税 (5%) 全部缴纳增值税 ( 应税服务税率 6%) 营业税 (5%) 增值税由于营业税缺乏抵扣机制会产生多层征税, 适用营业税的总成本高于全部适用增值税的总成本 18

19 第 6 页第二部分营改增进程及对金融行业影响

20 增值税改革尚未实行营改增行业房地产业生活服务业建筑业金融业

增值税改革中国增值税改革的发展进程 ( 一 ) 2011 年 3 月 2012 年 1 月 1 日 2012 年 9 月 1 日 2013 年 8 月 1 日 2014 年 1 月 1 日 2014 年 6 月 1 日 2015 年末启动 : 试点 : 扩大 : 扩围 : 推进 : 推进 : 2015 年底前 2015 完成年底前 : 十二五规划纲要明确提 : 扩大增值税征收范围,

21 增值税改革中国增值税改革的发展进程 ( 一 ) 2011 年 3 月 2012 年 1 月 1 日 2012 年 9 月 1 日 2013 年 8 月 1 日 2014 年 1 月 1 日 2014 年 6 月 1 日 2015 年末启动 : 试点 : 扩大 : 扩围 : 推进 : 推进 : 2015 年底前 2015 完成年底前 : 十二五规划纲要明确提 : 扩大增值税征收范围, 相应调减营业税等税收上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点, 试点情况达到预期效果 2011 年 11 月 16 日发布 9 月 1 日至 12 月 1 日 : 北京江苏安徽福建广东天津浙江湖北 2013 年 8 月 1 日全国推广 2012 年 7 月 31 日发布 2013 年 8 月 1 日交通运输业和部分现代服务业在全国推行 2013 年 5 月 24 日发布 2014 年 1 月 1 日铁路运输邮政业纳入营改增试点 2013 年 12 月 12 日发布 2014 年 6 月 1 日电信业 2014 年 4 月 29 日发布 2015 年底前完成所有行业营改增完成所有行业营改增

22 增值税改革中国增值税改革的发展进程 ( 二 ) 2012 年 1 月 1 日 2012 年 9 月 1 日 2012 年 10 月 1 日 2012 年 11 月 1 日 2012 年 12 月 1 日 2013 年 8 月 1 日 2014 年 1 月 1 日 2014 年 6 月 1 日阶段一阶段二阶段三阶段四阶段五阶段六阶段七阶段八上海北京江苏安徽福建广东天津浙江和湖北全国全国全国 22

23 中国增值税改革的发展进程 ( 续 ) 增值税改革增值税改革的趋势部分行业试点地区试点地区先在交通运输业 ( 不含铁道运输 ) 部分现代服务业等生产性服务业开展试点部分行业全国范围部分行业在全国范围内进行全行业试点 23 全部行业全国范围交通运输业建筑业邮电通信业现代服务业文化体育业销售不动产和转让无形资产 ( 增值税一般计税方法 ) 金融保险业和生活性服务业 ( 增值税简易计税方法 )

24 增值税改革营改增后增值税的税率增加至五个国际业务国际运输向境外单位提供的研发服务和设计服务销售货物有形动产租赁进口货物邮政服务交通运输服务基础电信服务 17% 13% 0% 11% 6% 特殊物品 : 农产品图书自来水天然气等部分现代服务增值电信服务小规模纳税人征收率 : 统一 3%

25 增值税改革对金融行业的影响增值税改革之后金融行业税负变化的分析销项税额硬性增加, 降低销项税额难度较高应纳税额 = 销项税额 - 进项税额进项税额增值税的多税率状况, 造成银行业增值税实际税负的高低与其取得的进项税票种类和数额有极大关系降低金融行业增值税实际税负的关键!!! 25 25

26 增值税改革对金融行业的影响财务指标影响价内改价外, 净利润下降压力, 同时成本费用降低等商业安排变革销项税额能否转嫁给客户 : 进行税额的取得 : 定价策略的考量业务定价产品设计市场业务人员培训等供应商筛选合同条款的修改产品设计人员和采购人员的培训等 26

27 增值税改革对金融行业的影响外部监管提升内部管理提升系统对接 27

28 第三部分尤尼泰项目服务方案

29 项目总体目标基本业务前端实现正常领购和开票收到发票可以及时认证抵扣可以根据财务数据正确按时申报和缴纳税款可以准确进行涉税会计核算和财务报告全面增值税风险管理扩展到各个业务和财务岗位发票全流程标准化管理通过信息系统实现税务风险控制税款计算申报表生成等

30 项目服务范围我们理解此次贵公司营改增实施项目中, 我们将协助贵行总部及分行完成营改增涉及的各项工作, 包括但不限于 : 客户梳理 : 对客户和供应商信息进行全面梳理, 以满足增值税管理要求产品梳理 : 梳理各业务及产品, 识别相关业务中的增值税风险点合同梳理 : 对合同进行全面梳理并对受营改增影响的条款进行修改, 以满足增值税管理要求定价调整 : 分析营改增对贵公司定价策略的影响, 使定价和报价方式能够满足营改增后的经营需求制度建设 : 根据以上分析结果, 就贵公司增值税管理整体架构及具体实施方案提供建议, 制订或修订增值税相关的业务手册, 会计核算办法, 增值税管理办法等系统改造建议 : 根据以上分析结果, 协助研制系统的改造需求, 提出改造方案培训宣传 : 协助贵公司开展营改增落地实施各项税务培训工作落地实施后相关纳税合规和持续优化工作 : 在法规出台正式执行增值税改革后提供技术支持, 以应对转型期面临的各类困难 ; 以及提供主要风险点改进政策沟通等持续优化服务

31 尤尼泰工作方案项目工作方法政策研究小组联合行业内企业积极争取政策毕马威工作方案项目组织与职责分工总部层面基于政策假设研究分析落地难点基于出台的政策明确实施细则. 系统组采购线综合线业务线供应商管理预算管理采购管理合同管理投资管理税务管理会计核算结算管理报表管理内控管理. 客户信息管理各业务分部管理产品营销管理客户服务管理宣传推广管理业务信息系统财务系统税务系统金税系统研究准备方案设计落地实施

32 营改增系统架构图数据中心 1104 金融报送管理报表业务报表 GL 大总账存款系统贷款系统大小额票据系统中间业务国际业务 CIF 业务系统流水获取流水分析数据补录基础设置通用记账外币折算利息计提税金计提合并总账内部清算损益结转日终跑批会计核算发票管理开票流程索票管理进项抵扣纳税申报查询分析增值税管理固定资产费用管理应收应付投资管理采购管理财务核算

33 整体功能框架

34 毕马威工作方案项目工作成果概览尤尼泰工作方案项目工作成果概览全价值链税务管理业务管理财务管理税务管理税务管理税务登记发票管理增值税一般纳税人登记管理增值税备案事项管理税务检查事项管理等发票管理办法增值税专用发票操作指引发票点布局方案等纳税申报汇总纳税方案增值税技术手册增值税纳税申报操作手册 ( 含税务日历 ) 等税务统计和分析发票信息跟踪统计分析 ( 含进项和销项 ) 增值税管理指标体系及应用分析等其他财务管理会计制度手册会计制度 ( 修订 ) 会计专题研究税务岗位 ( 含发票 ) 设置和人员职责说明营改增相关税务管理流程应急方案 ( 如适用 ) 会计核算办法 ( 修订 ) 结算方案税会差异分析及应对方案等其他预算管理等涉税事项处理方案及工作表单修改 ( 如有 ) 业务管理业务流程改造配套管理手册其他销项端业务流程及系统改造需求书进项端业务流程及系统改造需求书增值税业务流程操作手册与利益相关者 ( 如供应商客户等 ) 的沟通文件供应商 / 客户梳理合同模板培训等

35 业务流程梳理及方案设计进项税管理整体思路目标 : 降低支出和税负水平 ; 确保价税数据准确无误进项税管理进项来源统计报表供应商预算管理供应商管理采购实施合同管理采购执行资本性支出运营类支出订单类非订单类订单类非订单类业务系统报账平台业务系统报账平台不含税支出不含税成本主营业务成本不含税费用管理费用销售费用不含税资产存货固定资产在建工程进项税额转出进项税额进项抵扣凭证管理

36 业务流程梳理及方案设计进项税管理工作挑战进项税务管理挑战增加进项抵扣税额降低成本费用支出规范进项管理挑战一 : 如何识别免税方法对应的进项税额? 挑战二 : 是否及如何建立不可抵扣进项的业务 / 项目清单挑战三 : 对于无法归属用途的进项, 如何测算并确定合理的进项划分因素以确定不得抵扣的进项税额规范供应商准入规范合同签订提高抵扣凭证传递效率获取专用发票挑战四 : 如不能实现总部合并纳税, 如何解决增值税进项税额在总部层面归集, 造成进项抵扣与销项确认不配比的问题? 挑战五 : 交易对方梳理工作

37 业务流程梳理及方案设计销项税管理整体思路目标 : 梳理业务流程确保风险可控 ; 优化管理模式力争减轻税负综合组业务组系统组政策研究和争取业务方案梳理系统改造 1. 价税分离 2. 免税与征税 3. 上下游增值税影响 4. 视同销售 5. 发票管理各项专题研究报告和课题分析成果 1. 银行会计科目 2. 账单发票研究 3. 营改增对产品定价的影响 4. 营改增对利息收入的影响 5. 营改增对中间业务及投资业务的影响销项税 6. ( 含发票 ) 业务规范和系统造需求 1. 系统模块设计 2. 系统流程设计 3. 系统接口对接 4. 系统期初改造方案系统改造方案

业务流程梳理及方案设计销项税管理工作挑战目标营改增小组需要梳理各类业务和流程, 识别营改增风险, 重新审视业务安排挑战一 : 政策层面的不确定性债券投资利息收入是否纳税, 持有至到期投资是否纳税, 谁来制定标准? 如到期兑付是指什么到期? 业务相对复杂, 原来营业税下未明确事项在增值税下得以明确的可能性? 如保本理财和非保本理财? 对税收政策的运用如何在贷款人与借款人间维持中立性?

38 业务流程梳理及方案设计销项税管理工作挑战目标营改增小组需要梳理各类业务和流程, 识别营改增风险, 重新审视业务安排挑战一 : 政策层面的不确定性债券投资利息收入是否纳税, 持有至到期投资是否纳税, 谁来制定标准? 如到期兑付是指什么到期? 业务相对复杂, 原来营业税下未明确事项在增值税下得以明确的可能性? 如保本理财和非保本理财? 对税收政策的运用如何在贷款人与借款人间维持中立性? 先收款和先收发票孰更重要? 挑战二 : 增值税管理难度大及地方性税务操作银行业面对大量个人储户及贷款人, 如何处理利息发票的开具与冲回? 投资人数以万计, 如何进行增值税征管? 挑战三 : 全员培训受影响部门较多, 需要进行深入培训营改增可能需要新增工作职责和岗位, 并进行相应岗位培训挑战四 : 内部文件修订和制定营改增小组需厘清增值税改革影响的内控流程, 制定相关文件需对现有内控文件进行修订挑战

39 税务管理发票开具管理发票开具全生命周期管理发票申领发票分配发票开具发票传递发票作废 / 冲红发票验旧 / 缴销发票保管发票遗失财务部门归口管理财务部门和业务部门分管使用不同种类发票持证上岗受业务部门与财务部门同时领导开票人员部门分工开票管理风险管控规范发票开具全生命周期管理流程, 梳理关键风险控制点发票开具内容系统固化开具过程预设检查

40 发票管理系统数据参数设置开具发票模块数据来源设置发票管理系统发票抵扣模块基础参数设置流程设置纳税申报模块纳税申报表增值税纳税情况信息表

41 发票开具模块基础参数设置企业信息客户信息开票条码管理发票开具管理发票数据汇总企业基本信息上传设置开票人员设置发票汇总查询增值税汇总纳税信息传递表与税务管理纳税系统相对接发票读入发票的分配发票开具 ( 增值税专用发票增值税普通发票 ) 发票退回红字发票多点分配各开票部门库存查询

42 纳税申报表 - 主表和附表销售明细表一固定资产进项税额抵扣情况表五二本期进项税额明细申报主表税额抵减情况表四三应税服务扣除项目明细

43 第四部分关于尤尼泰

44 关于尤尼泰尤尼泰创立于 2010 年 3 月, 是全国首家 5A 级税务师事务所尤尼泰是中国大陆居领导地位的专业税务服务机构之一拥有从业人数 1300 余人, 其中注册税务师 400 余人分布于包括北京上海广州青岛四川天津江苏福建山东湖南等在内的 20 余个重要的省市, 可以为客户提供专业高效的税务咨询及鉴证服务

45 尤尼泰业务范围同期资料准备企业设立及退出税务安排特色业务特色税务培训税务协调税务顾问税务咨询企业所得税鉴证资产损失鉴证土地增值税审核传统业务

46 信贷资产证券化税务影响 03 银行发行机构尤尼泰与长亮科技的合作 2014 年 10 月尤尼泰与长亮科技正式签订合作协议, 共同致力于税务与软件的合作

47 洞察政策走向, 参与营改增官方政策研究营改增经验从 2011 年开始, 长期致力于营改增政策研究, 承接了财政部北京国家税务局营改增政策调研, 并参与撰写北京现代服务业营改增试点实施情况调研报告营改增政策实务操作手册等 2011 年担任某国有大型银行税务信息系统咨询项目服务商, 为该国有大型银行设立全税种独立税务信息系统建设编制前期需求, 包括系统计税规则数据来源系统架构设置功能设置统计分析等,2013 年 7 月配合企业与软件供应商对接开发测试, 该系统 2014 年 11 月已正式运行使用该项目为我们积累了从复杂的业务系统分析抽取数据制定规则提出需求软件开发及系统测试的全流程经验 2014 年 7 月开始对大型银行进行营改增宣导税负变化测算及营改增培训 2015 年对某油服企业提供营改增咨询服务 2015 年对某投资公司提供营改增咨询服务 2015 年对某商业银行提供营改增咨询服务 Click to edit Master title style

48 朱淑云 Tel: :(010) 尤尼泰 ( 北京 ) 税务师事务所有限公司地址 : 北京市海淀区大钟寺 13 号华杰大厦 13 层谢谢

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口关于增值税会计处理的规定 ( 征求意见稿 ) 根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于全面推开营业税改征增值税试点的通知等有关规定, 现对增值税有关会计处理规定如下 : 一会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预缴增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额等明细科目 ( 一 ) 增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额