防范和化解金融风险, 维护金融稳定, 提供金融服务, 加强外汇管理, 支持地方经济发展 (2) 金融监管机构我国金融监管机构主要有 : 中国银行业监督管理委员会, 简称中国银监会,2003 年 4 月成立, 主要承担由中国人民银行划转出来的银行业的监管职能等, 统一监督管理银行业金融机构及信托投资

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恨炖滕
7 years ago
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1 培训教材 - 政策部分 ( 金融业 ) 第一篇行业介绍一行业概况 ( 一 ) 中国金融概况目前, 中国已形成了银行证券保险等功能比较齐全分工合作多层次的政策性金融和商业性金融协调发展的金融机构体系中国人民银行是我国的中央银行, 是国家最重要的宏观调控部门近年来, 在党中央国务院的正确领导下, 中国人民银行认真执行稳健的货币政策, 大力推进利率市场化改革和人民币汇率形成机制改革, 不断完善以市场为基础的间接调控机制中国人民银行作为金融宏观管理部门, 除承担金融调控职能外, 还承担了金融稳定金融市场支付结算征信管理反洗钱等监督管理职责我国金融市场在创新和规范中发展目前, 我国已经建立了以货币市场银行间外汇市场证券市场期货市场保险市场黄金市场等为主体的较为完整的多层次的金融市场体系 ( 二 ) 我国金融体系框架 (1) 中央银行中国人民银行是我国的中央银行,1948 年 12 月 1 日成立在国务院领导下, 制定和执行货币政策,

2 防范和化解金融风险, 维护金融稳定, 提供金融服务, 加强外汇管理, 支持地方经济发展 (2) 金融监管机构我国金融监管机构主要有 : 中国银行业监督管理委员会, 简称中国银监会,2003 年 4 月成立, 主要承担由中国人民银行划转出来的银行业的监管职能等, 统一监督管理银行业金融机构及信托投资公司等其他金融机构 ; 中国证券监督管理委员会, 简称中国证监会,1992 年 10 月成立, 依法对证券期货业实施监督管理 ; 中国保险监督管理委员会, 简称中国保监会,1998 年 11 月设立, 负责全国商业保险市场的监督管理按照我国现有法律和有关制度规定, 中国人民银行保留部分金融监管职能 (3) 国家外汇管理局成立于 1979 年 3 月 13 日, 当时由中国人民银行代管 ;1993 年 4 月, 根据八届人大一次会议批准的国务院机构改革方案, 国家外汇管理局为中国人民银行管理的国家局, 是依法进行外汇管理的行政机构 (4) 国有重点金融机构监事会监事会由国务院派出, 对国务院负责, 代表国家对国有重点金融机构的资产质量及国有资产的保值增值状况实施监督 (5) 政策性金融机构政策性金融机构由政府发起并出资成立, 为贯彻和配合政府特定的经济政策和意图而进行融资和信用活动的机构我国的政策性金融机构包括三家政策性银行 : 国家开发银行中国进出口银行和中国农业发展

3 银行政策性银行不以盈利为目的, 其业务的开展受国家经济政策的约束并接受中国人民银行的业务指导 (6) 商业性金融机构我国的商业性金融机构包括银行业金融机构证券机构和保险机构三大类 ( 三 ) 金融行业特点分析金融行业主要有以下特点,⑴ 经营分散, 业务统一 ⑵ 严格的岗位及授权管理, 保证金融业务的安全性和准确性 ⑶ 高度集中式体系化管理, 组织机构分工明确, 体系内部实施严格的控制和监管 ⑷ 业务量巨大, 实时性要求高 ⑸ 会计科目高度统一, 对账业务频繁, 上级对下级进行考核指标控制, 会计报表逐级汇总上报 ⑹ 外币业务量大, 外币业务处理采用分账制 ⑺ 与业务系统及其他外部系统的数据整合性要求高 ( 四 ) 行业经营现状 1. 保险行业经营现状 (1) 寿险业务转型稳步推进 2009 年 2 月 2 日, 保监会下发关于加快业务结构调整进一步发挥保险保障功能的指导意见, 除了以往通常使用的定性指导外, 还加入了具体的定量指导意见从这些定量指导中, 可以明确看出保监会引导寿险行业发展高保障长期限储蓄型业务以及缓和投资型产品退保风险的积极力行的态度 1) 鼓励各保险公司加大力度发展风险保障型人身保险

4 产品, 主要包括意外伤害保险健康保险养老年金保险定期寿险和有效保额不低于 10 倍期交保险费或 2 倍趸交保险费的终身寿险两全保险 2) 鼓励各保险公司强化长期储蓄型人身保险产品的长期储蓄功能两全保险保险期间不得短于 5 年, 鼓励发展保险期间不短于 10 年的两全保险 3) 万能险投连险可以提供持续奖金, 以鼓励消费者长期持有保单按照账户价值累计已交保险费或趸交保险费的一定比例给付的持续奖金, 其首次给付时间应不早于第 5 个保单年度 2. 商业银行经营现状我国银行业分业经营体制的确立始于 1995 年早在 1993 年底, 国务院发布了关于金融体制改革的决定, 规定国有商业银行不得对非金融企业投资, 对保险业证券业信托业银行业实现分业经营 1995 年颁布的中央银行法商业银行法保险法三部法律基本确定了我国金融体制分业经营的格局然而随着金融市场的发展, 严格的分业体制模式逐步成为金融市场改革和发展的障碍, 不利于我国金融业整逐步成为金融市场改革和发展的障碍, 不利于我国金融业整体竞争力的提高在这种背景下, 我国实际上在分业监管的框架下开始了混业经营改革的突破, 商业银行首先开始尝试涉足其他金融领域虽然这种突破还

5 处于低层面, 尚不具备规模效应和合作深度, 但银行混业经营的初步发展已露端倪, 各家商业银行与多种金融企业的合作已经迈出可贵的一步, 一种金融产品不仅涉及了双方合作, 有的已经发展为三方四方合作, 这种多边的协作形成一种创新团队, 产品不断推陈出新并逐步获得了市场认同笔者认为我国商业银行混业经营具备多元化特征, 符合未来世界金融业的发展趋势总体来看, 近年来我国商业银行混业经营的突破主要体现在以下方面获得监管层的支持, 陆续出台相关法律法规, 为混业经营提供政策依据随着混业经营的呼声渐高, 引起了包括监管部门在内各界的高度重视, 陆续出台了一些有利政策, 对商业银行的混业经营管制有所放松如 2000 年保监会发布保险兼业代理管理暂行办法 2001 年中国人民银行颁布商业银行中间业务暂行规定 2004 年国务院出台关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见 2005 年中国人民银行与银监会联合发布信贷资产证券化试点管理办法等一系列文件, 均对跨业金融服务的开展预留出空间同时监管部门还出台了一批通知意见等解释性具体性的配套规定, 这都有力地促进了银行混业经营的发展银行与同业的合作不断广化深化首先是带有一定混业性质的销售渠道合作, 其覆盖范围几乎扩展到所有主要金融企业的产品, 主要表现为商业银行代理各种其他金融产品, 是较早出

6 现的合作模式当然这种模式是一种较低层次的混业, 产品其实是各自的, 但银行在代理的过程中熟悉了同业产品的运作, 积累了不少经验其次是资金业务合作进一步扩大, 非银行金融机构可涉足同业拆借市场国债回购市场等, 使得银行资金能够跨市场流动, 打破了资本市场和货币市场之间的壁垒, 不同行业资金的沟通能力加强再次, 复合金融工具的推出取得一定突破, 跨市场的金融产品不断提高银行对客户的金融服务能力, 实际上这类产品属于创新业务, 已经具备衍生产品的某些特征, 代表着混业经营的未来发展方向金融控股公司取得较大发展随着政策环境的调整, 各类金融控股公司朝着纵深发展, 出现了以金融机构集团公司和企业为主体形成的金融控股公司, 这其中的代表有光大集团中信集团平安保险集团等而根据最新的规定, 银行也可出资组建基金管理公司, 银行系基金成为资本市场的又一支重要力量 3. 中国证券行业发展现状国民经济的快速发展奠定了证券市场整体水平提高的基础三十年来, 随着我国经济体制改革的逐步深化, 国民经济水平得到了较快提高近五年间, 国内生产总值 (GDP) 从 2004 年的万亿元增长到 2008 年的万亿元 2008 年全年国内生产总值在全球国家与地区排名中位列第三 2004 年, 国务院发布了国务院关于推进资本市场改革

7 开放和稳定发展的若干意见 ( 国发号 ), 为我国资本市场今后的发展方向提出了指导性意见 2005 年, 国务院又批转了中国证监会关于提高上市公司质量的意见, 对我国资本市场进一步的工作步骤提出了细化要求, 指出提高上市公司质量是促进资本市场健康稳定发展的根本从 2005 年 5 月起, 中国证监会指导推动了对于我国资本市场具有重大意义的股权分臵改革, 旨在消除我国资本市场由于历史原因造成的非流通股与流通股之间流通制度的差异及由此差异引发的各种弊端, 如 : 扭曲资本市场定价机制使公司治理缺乏共同利益基础不利于国有资产的顺畅流转保值增值以及国有资产管理体制改革的深化制约资本市场国际化进程和产品创新等 2008 年 1 月, 我国上市公司中完成股权分臵改革的占比已经超过 95%, 资本市场股权分臵改革工作已经基本完成二行业基础知识 ( 一 ) 金融行业定义 1 金融的定义简单来说, 金融就是资金的融通金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称, 广义的金融泛指一切与信用货币的发行保管兑换结算, 融通有关的经济活动, 甚至包括金银的买卖, 狭义的金融专指信用货币的融通金融的内容可概括为货币的发行与回笼, 存款的吸收

8 与付出, 贷款的发放与回收, 金银外汇的买卖, 有价证券的发行与转让, 保险信托国内国际的货币结算等从事金融活动的机构主要有银行信托投资公司保险公司证券公司投资基金, 还有信用合作社财务公司金融资产管理公司邮政储蓄机构金融租赁公司以及证券金银外汇交易所等 2 金融市场的定义金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过信用工具进行交易而融通资金的市场, 广而言之, 是实现货币借贷和资金融通办理各种票据和有价证券交易活动的市场比较完善的金融市场定义是 : 金融市场是交易金融资产并确定金融资产价格的一种机制金融市场又称为资金市场, 包括货币市场和资本市场, 是资金融通市场直接融资 : 直接融资 : 盈余部门直接把资金贷给赤字部门使用, 即赤字部门通过出售 ( 发行 ) 自己的债务凭证融入资金, 而盈余部门则通过购买这些凭证向赤字部门提供资金 ( 直接证券 ) 间接融资 : 间接融资 : 盈余部门和赤字部门以金融机构为中介而进行的融资金融机构作为资金的需求者, 出售间接证券融入资金, 盈余部门则买入间接证券作为供给者, 买进赤字部门的直接债券融出资金, 而赤字部门则卖出直接证券, 融入资金

9 二者之间联系和区别 :(1) 联系 :a 都是资金的融通活动 ;b 相互渗透相互支持 (2) 区别 :a 金融机构所起的作用不同 : 在间接融资方式中, 商业银行是核心中介机构资金赢余者银行资金短缺者在直接融资方式中, 以证券公司为核心资金赢余者证券公司甲 = 证券公司乙资金短缺者 ;b 特点不同: 间接融资比直接融资的风险小成本低流动性好等优点 3. 金融市场的形成 : 远在金融市场形成以前, 信用工具便已产生它是商业信用发展的产物但是由于商业信用的局限性, 这些信用工具只能存在于商品买卖双方, 并不具有广泛的流动性随着商品经济的进一步发展, 在商业信用的基础上, 又产生了银行信用和金融市场银行信用和金融市场的产生和发展反过来又促进了商业信用的发展, 使信用工具成为金融市场上的交易工具, 激发了信用工具潜在的重要性在现代金融市场上, 信用工具虽然仍是主要的交易工具, 但具有广泛流动性的还有反映股权或所有权关系的股票以及其他金融衍生商品, 它们都是市场金融交易的工具, 因而统称为金融工具 4. 金融市场体系的分类 : 金融市场体系包括货币市场资本市场外汇市场和黄金市场, 而一般根据金融市场上交易工具的期限, 把金融市场分为货币市场和资本市场两大类 1 货币市场货币市场

10 是融通短期资金的市场, 包括同业拆借市场回购协议市场商业票据市场银行承兑汇票市场短期政府债券市场大面额可转让存单市场 2 资本市场资本市场是融通长期资金的市场, 包括中长期银行信贷市场和证券市场中长期信贷市场是金融机构与工商企业之间的贷款市场, 证券市场是通过证券的发行与交易进行融资的市场, 包括债券市场股票市场保险市场融资租赁市场等 5. 从金融行业的三个主要业务单元证券保险银行来说 : (1) 证券业务主要包括 : 代理买卖证券业务自营买卖证券业务发行业务和国债回购业务以及信息咨询业务预期证券行业未来竞争特点将体现在 : 风险控制和管理能力成为证券公司今后发展的基础 ; 现有证券公司抵御风险能力普遍得到提高, 竞争状态日趋激烈 ; 部分业务出现向大型证券公司集中的趋势 ; 国内证券公司将面对来自境外同业更为激烈的竞争 ; (2) 我国保险业务 : 我国的保险业务具有险种多数据量大, 保险条款变化大以及保险业务网点分散数据保存时间长等特点 (3) 我国银行业属于知识密集型产业, 以知识和信息为基础, 对信息化的依赖性强, 要求也越来越高

11 第二篇政策规定一纳税人在中华人民共和国境内 ( 以下称境内 ) 销售金融服务的单位和个人, 为增值税纳税人, 应当按照本办法缴纳增值税, 不缴纳营业税单位, 是指企业行政单位事业单位军事单位社会团体及其他单位个人, 是指个体工商户和其他个人二征税范围金融服务, 是指经营金融保险的业务活动包括贷款服务直接收费金融服务保险服务和金融商品转让 ( 一 ) 贷款服务贷款, 是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动原营业税税目注释中, 贷款是指将资金贷与他人使用的业务 36 号文件根据金融业务实质, 进一步对贷款服务的范围进行了细化, 明确将各种占用拆借资金取得的收入, 包括金融商品持有期间 ( 含到期 ) 利息 ( 保本收益报酬资金占用费补偿金等 ) 收入信用卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取的利息收入, 以及融资性售后回租押汇罚息票据贴现转贷等业务取得的

12 利息及利息性质的收入, 按照贷款服务缴纳增值税需要注意的是, 对于借款方, 接受贷款服务向贷款方支付的全部利息及利息性质的费用以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费手续费咨询费等费用, 其进项税额不得从销项税额中抵扣融资性售后回租, 是指承租方以融资为目的, 将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后, 从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动与 106 号文件相比, 融资性售后回租从租赁服务划转至贷款服务的征税范围以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润, 按照贷款服务缴纳增值税 ( 二 ) 直接收费金融服务直接收费金融服务, 是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动包括提供货币兑换账户管理电子银行信用卡信用证财务担保资产管理信托管理基金管理金融交易场所 ( 平台 ) 管理资金结算资金清算金融支付等服务 ( 三 ) 保险服务保险服务, 是指投保人根据合同约定, 向保险人支付保险费, 保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任, 或者当被保险人死亡伤残疾病或者达到合同约定的年龄期限等条件时承担给

13 付保险金责任的商业保险行为包括人身保险服务和财产保险服务人身保险服务, 是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动财产保险服务, 是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动 ( 四 ) 金融商品转让金融商品转让, 是指转让外汇有价证券非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动其他金融商品转让包括基金信托理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让三税率及征收率纳税人提供金融服务, 税率为 6% 增值税征收率为 3% 四计税方法增值税计税方法, 包括一般计税方法和简易计税方法 ( 一 ) 一般计税方法一般计税方法的应纳税额, 是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额应纳税额计算公式 : 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时, 其不足部分可以结转下期继续抵扣 ( 二 ) 简易计税方法

14 简易计税方法的应纳税额, 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额, 不得抵扣进项税额应纳税额计算公式 : 应纳税额 = 销售额征收率中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款 ( 文件清单列明 ) 取得的利息收入, 可以选择适用简易计税方法按照 3% 的征收率计算缴纳增值税五销售额 ( 一 ) 贷款服务, 以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 ( 二 ) 直接收费金融服务, 以提供直接收费金融服务收取的手续费佣金酬金管理费服务费经手费开户费过户费结算费转托管费等各类费用为销售额 ( 三 ) 金融商品转让, 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额转让金融商品出现的正负差, 按盈亏相抵后的余额为销售额若相抵后出现负差, 可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵, 但年末时仍出现负差的, 不得转入下一个会计年度金融商品的买入价, 可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算, 选择后 36 个月内不得变更金融商品转让, 不得开具增值税专用发票 ( 四 ) 经纪代理服务, 以取得的全部价款和价外费用,

15 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票 ( 五 ) 融资租赁和融资性售后回租业务 1. 经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人, 提供融资租赁服务, 以取得的全部价款和价外费用, 扣除支付的借款利息 ( 包括外汇借款和人民币借款利息 ) 发行债券利息和车辆购臵税后的余额为销售额 2. 经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人, 提供融资性售后回租服务, 以取得的全部价款和价外费用 ( 不含本金 ), 扣除对外支付的借款利息 ( 包括外汇借款和人民币借款利息 ) 发行债券利息后的余额作为销售额 3. 试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同, 在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务, 可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人, 经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的, 根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同, 在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务, 可以选择以下方法之一计算销售额 : (1) 以向承租方收取的全部价款和价外费用, 扣除向

16 承租方收取的价款本金, 以及对外支付的借款利息 ( 包括外汇借款和人民币借款利息 ) 发行债券利息后的余额为销售额纳税人提供有形动产融资性售后回租服务, 计算当期销售额时可以扣除的价款本金, 为书面合同约定的当期应当收取的本金无书面合同或者书面合同没有约定的, 为当期实际收取的本金试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务, 向承租方收取的有形动产价款本金, 不得开具增值税专用发票, 可以开具普通发票 (2) 以向承租方收取的全部价款和价外费用, 扣除支付的借款利息 ( 包括外汇借款和人民币借款利息 ) 发行债券利息后的余额为销售额 4. 经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016 年 5 月 1 日后实收资本达到 1.7 亿元的, 从达到标准的当月起按照上述第 (1) (2) (3) 点规定执行 ;2016 年 5 月 1 日后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的, 在 2016 年 7 月 31 日前仍可按照上述第点规定执行,2016 年 8 月 1 日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第点规定执行 ( 六 ) 中国证券登记结算公司的销售额, 不包括以下资金项目 : 按规定提取的证券结算风险基金 ; 代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息 ; 结算过程中代收代付的资

17 金交收违约罚息六过渡政策 ( 一 ) 以下利息收入免税年 12 月 31 日前, 金融机构农户小额贷款小额贷款, 是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元 ( 含本数 ) 以下的贷款所称农户, 是指长期 ( 一年以上 ) 居住在乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内的住户, 还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户, 国有农场的职工和农村个体工商户位于乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关团体学校企事业单位的集体户 ; 有本地户口, 但举家外出谋生一年以上的住户, 无论是否保留承包耕地均不属于农户农户以户为统计单位, 既可以从事农业生产经营, 也可以从事非农业生产经营农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准 2. 国家助学贷款 3. 国债地方政府债 4. 人民银行对金融机构的贷款 5. 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款 6. 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中, 委托

18 金融机构发放的外汇贷款 7. 统借统还业务中, 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平, 向企业集团或者集团内下属单位收取的利息统借方向资金使用单位收取的利息, 高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的, 应全额缴纳增值税统借统还业务, 是指 : (1) 企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后, 将所借资金分拨给下属单位 ( 包括独立核算单位和非独立核算单位, 下同 ), 并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务 (2) 企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后, 由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金, 并向企业集团或者集团内下属单位收取本息, 再转付企业集团, 由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务 ( 二 ) 被撤销金融机构以货物不动产无形资产有价证券票据等财产清偿债务被撤销金融机构, 是指经人民银行银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构, 包括被依法撤销的商业银行信托投资公司财

19 务公司金融租赁公司城市信用社和农村信用社除另有规定外, 被撤销金融机构所属附属企业, 不享受被撤销金融机构增值税免税政策 ( 三 ) 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免税一年期以上人身保险, 是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险养老年金保险, 以及保险期间为一年期及以上的健康保险人寿保险, 是指以人的寿命为保险标的的人身保险养老年金保险, 是指以养老保障为目的, 以被保险人生存为给付保险金条件, 并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险养老年金保险应当同时符合下列条件 : 1. 保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄 2. 相邻两次给付的时间间隔不得超过一年健康保险, 是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险上述免税政策实行备案管理, 具体备案管理办法按照国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 65 号 ) 规定执行 ( 四 ) 下列金融商品转让收入免税 1. 合格境外投资者 (QFII) 委托境内公司在我国从事证

20 券买卖业务 2. 香港市场投资者 ( 包括单位和个人 ) 通过沪港通买卖上海证券交易所上市 A 股 3. 对香港市场投资者 ( 包括单位和个人 ) 通过基金互认买卖内地基金份额 4. 证券投资基金 ( 封闭式证券投资基金, 开放式证券投资基金 ) 管理人运用基金买卖股票债券 5. 个人从事金融商品转让业务 ( 五 ) 金融同业往来利息收入免税 1. 金融机构与人民银行所发生的资金往来业务包括人民银行对一般金融机构贷款, 以及人民银行对商业银行的再贴现等 2. 银行联行往来业务同一银行系统内部不同行处之间所发生的资金账务往来业务 3. 金融机构间的资金往来业务是指经人民银行批准, 进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期 ( 一年以下含一年 ) 无担保资金融通行为 4. 金融机构之间开展的转贴现业务金融机构是指 : (1) 银行 : 包括人民银行商业银行政策性银行

21 (2) 信用合作社 (3) 证券公司 (4) 金融租赁公司证券基金管理公司财务公司信托投资公司证券投资基金 (5) 保险公司 (6) 其他经人民银行银监会证监会保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等 ( 六 ) 同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入 ( 不含信用评级咨询培训等收入 )3 年内免征增值税 : 1. 已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证, 依法登记注册为企 ( 事 ) 业法人, 实收资本超过 2000 万元 2. 平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 50% 平均年担保费率 = 本期担保费收入 /( 期初担保余额 + 本期增加担保金额 ) 100% 3. 连续合规经营 2 年以上, 资金主要用于担保业务, 具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力, 经营业绩突出, 对受保项目具有完善的事前评估事中监控事后追偿与处臵机制 4. 为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的 80% 以上, 单笔 800 万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的 50% 以上

22 5. 对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的 10%, 且平均单笔担保责任金额最多不超过 3000 万元人民币 6. 担保责任余额不低于其净资产的 3 倍, 且代偿率不超过 2% 担保机构免征增值税政策采取备案管理方式符合条件的担保机构应到所在地县 ( 市 ) 主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续, 自完成备案手续之日起, 享受 3 年免征增值税政策 3 年免税期满后, 符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策具体备案管理办法按照国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 69 号 ) 规定执行, 其中税务机关的备案管理部门统一调整为县 ( 市 ) 级国家税务局 ( 七 )206 年 12 月 31 日前, 中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社 ( 中心 ) 以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入, 免征增值税所称小额贷款, 是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元 ( 含 ) 以下的贷款所称农户, 是指长期 ( 一年以上 ) 居住在乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内的住户, 还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一

23 年以上的住户, 国有农场的职工和农村个体工商户, 位于乡镇 ( 不包括城关镇 ) 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关团体学校企事业单位的集体户 ; 有本地户口, 但举家外出谋生一年以上的住户, 无论是否保留承包耕地均不属于农户农户以户为统计单位, 既可以从事农业生产经营, 也可以从事非农业生产经营农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准 ( 八 ) 中国信达资产管理股份有限公司中国华融资产管理股份有限公司中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构 ( 以下称资产公司 ), 在收购承接和处臵剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的以下业务, 免征增值税 : 1. 接受相关国有银行的不良债权, 借款方以货物不动产无形资产有价证券和票据等抵充贷款本息的, 资产公司销售转让该货物不动产无形资产有价证券票据以及利用该货物不动产从事的融资租赁业务 2. 接受相关国有银行的不良债权取得的利息 3. 资产公司所属的投资咨询类公司, 为本公司收购承接处臵不良资产而提供的资产项目评估和审计服务中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后, 继承其权利义务的主体及其分支机构处臵剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产, 比照上述

24 政策执行上述政策性剥离不良资产, 是指资产公司按照国务院规定的范围和额度, 以账面价值进行收购的相关国有银行的不良资产上述改制银行剥离不良资产, 是指资产公司按照中国银行和中国建设银行改制过程中可疑类贷款处臵管理办法 ( 财金号 ) 中国工商银行改制过程中可疑类贷款处臵管理办法 ( 银发号 ) 规定及中国交通银行股份制改造时国务院确定的不良资产的范围和额度收购的不良资产上述处臵不良资产, 是指资产公司按照有关法律行政法规, 为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施, 具体包括运用出售臵换资产重组债转股证券化等方法对贷款及其抵押品进行处臵资产公司 ( 含中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后继承其权利义务的主体 ) 除收购承接处臵本通知规定的政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产业务外, 从事其他经营业务应一律依法纳税除另有规定者外, 资产公司所属附属企业, 不得享受资产公司免征增值税的政策 ( 九 ) 全国社会保障基金理事会全国社会保障基金投

25 资管理受权人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金股票债券取得金融商品转让收入, 免征增值税 ( 十 ) 经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人, 提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务, 对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016 年 5 月 1 日后实收资本达到 1.7 亿元的, 从达到标准的当月起按照上述规定执行 ;2016 年 5 月 1 日后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的, 在 2016 年 7 月 31 日前仍可按照上述规定执行,2016 年 8 月 1 日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行本规定所称增值税实际税负, 是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例七纳税义务发生时间 ( 一 ) 一般规定 1. 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 ; 先开具发票的, 为开具发票的当天收讫销售款项, 是指纳税人销售服务无形资产不动

26 产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天, 是指书面合同确定的付款日期 ; 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的, 为服务无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 2. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 ( 二 ) 特殊规定 1. 纳税人从事金融商品转让的, 为金融商品所有权转移的当天 2. 金融企业发放贷款后, 自结息日起 90 天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税, 自结息日起 90 天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税, 待实际收到利息时按规定缴纳增值税上述所称金融企业, 是指银行 ( 包括国有集体股份制合资外资银行以及其他所有制形式的银行 ) 城市信用社农村信用社信托投资公司财务公司八纳税地点 ( 一 ) 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县 ( 市 ) 的, 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 ; 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准, 可以由

27 总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 ( 二 ) 原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构, 营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税同一省 ( 自治区直辖市计划单列市 ) 范围内的金融机构, 经省 ( 自治区直辖市计划单列市 ) 国家税务局和财政厅 ( 局 ) 批准, 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税 ( 三 ) 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税 ; 未申报纳税的, 由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 ( 四 ) 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款九纳税期限增值税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者 1 个季度纳税人的具体纳税期限, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人银行财务公司信托投资公司信用社, 以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内申报纳税 ; 以 1 日 3 日 5 日 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的, 自期满之日起 5 日内预缴税款, 于次

28 月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款扣缴义务人解缴税款的期限, 按照前两款规定执行

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KPMG Screen template 东疆融资租赁领航班营改增对租赁的影响毕马威中国 2016 年 4 月营改增新政财税 (2016)36 号 2016 年 3 月 23 日, 财政部和国家税务总局联合发布财税 [2016]36 号文, 明确从 2016 年 5 月 1 日起, 将房地产业和建筑业金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系, 同时对现行关于交通运输业现代服务业和邮电通信业的增值税规定做出修订行业现有营业税税率增值税税率