Microsoft Word - ECOVIS_Info_Nov_Dec_2015_CN_18

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玉吉
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1 二〇一五年十一月 / 十二月主要内容 : 固定资产加速折旧研发费用可以享受更多的加计扣除政策最新颁布重要税务法律法规 ECOVIS 瑞德中国最新的动态税务财务简讯固定资产加速折旧 (1) 适用加速折旧政策的企业范围扩大 : 2014 年的财税 [2014]75 号文, 规定用于生物药品制造业, 专用设备制造业, 铁路船舶航空航天和其他运输设备制造业, 计算机通信和其他电子设备制造业, 仪器仪表制造业和信息传输软件和信息技术服务业根据国务院的决定,2015 年 9 月 17 日, 财政部和国家税务总局联合发布了关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 ( 财税 [2015]106 号 )( 以下简称 106 号文 ) 2015 年 9 月 25 日, 国家税务总局发布了关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 68 号 ) ( 以下简称 68 号公告 ) 9 月 30 日, 税务总局所得税司副司长刘宝柱在记者招待会上回答了记者提问, 帮助我们进一步理解实务中的有关事项等六个特定行业以及研发项目的固定资产可以享受加速折旧政策在此基础上,106 号文和 68 号公告将范围进一步扩大到轻工纺织机械汽车四个领域重点行业, 并明确了四个领域重点行业的具体范围注释 : (a) 享受政策的企业, 应以四大领域重点行业业

2 务为主营业务 (b) 且固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额 50% 以上 (c) 以新购置并使用固定资产当年数据为标准, 判断是否享受优惠政策 (d) 以后年度发生变化的, 不影响企业享受优惠政策 (2) 加速折旧的方法 : 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产, 可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法采用缩短折旧年限方法的, 对其购置的新固定资产, 最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60%; 对其购置的已使用过的固定资产, 最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60% 采取加速折旧方法的, 可采取双倍余额递减法或者年数总和法业标准, 该固定资产的折旧方法也不再调整 (4) 企业拥有选择权 : 企业根据自身生产经营需要, 可选择不实行加速折旧政策如果企业的固定资产既符合 106 号文和 68 号公告的优惠政策条件, 又符合国税发号或财税号中有关加速折旧优惠政策条件, 可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行 (5) 享受政策的方法 : (a) 前 3 季度应享受的加速折旧部分, 可以在 2015 年第 4 季度企业所得税预缴申报时享受, 也可以在 2015 年度企业所得税汇算清缴时统一享受 (b) 符合条件的纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策, 不需要到税务机关办理审批手续答记者问中进一步说明, 在实际工作中, 企业购置设备应以设备发票开具时间为准 ; 采取分期付款或赊销方式取得设备, 以设备到货时间为准 ; 自行建造固定资产, 原则上以建造工程竣工决算时间为准 (3) 小微企业的特殊待遇 : a) 对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除 b) 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器设备, 单位价值超过 100 万元的, 允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法 c) 答记者问中进一步明确, 对小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠的, 即使以后年度企业不再符合小型微利企注释 : 但企业应将购进固定资产的发票记账凭证等有关资料留存备查, 并建立台账, 准确反映税法与会计差异情况我们的观察和建议 106 号文和 68 号公告体现了中国政府为拉动有效投资促进产业升级加快发展中国智造所作的努力企业可以对照 106 号文中的行业目录和自身的经营情况, 判断是否符合本次的加速折旧政策但并非所有符合条件的企业都应选择享受, 而需要综合考虑其他税务优惠和可弥补亏损的情况, 以及注意到会计税务差异带来的会计核算负担和遵从风险研发费用可以享受更多的加计扣除政策企业所得税法及企业所得税法实施条例规定, 企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用, 可在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的 50% 加计扣除根据国务院的有关决策, 财政部国家税务总局科技部制定并于近日发布了财税 [2015]119 号文 ( 以下简 2

3 称 119 号文 ), 放宽了享受加计扣除政策的研发活动和费用范围, 并提出了新的管理要求, 自 2016 年 1 月 1 日起执行其他费用也可以在研发费用总额 10% 的限额内加计扣除, 如技术图书资料费资料翻译费专家咨询费高新科技研发保险费, 研发成果的检索分析评议论证鉴定评审评估验收费用, 知识产权的申请费注册费代理费, 差旅费会议费等同时, 对折旧费用无形资产摊销费用模具开发及制造费等, 不再强调专门用于研发 (1) 放宽了享受加计扣除政策的行业限制 : 2008 年, 国税发 [2008]116 号文 ( 以下简称 116 号文 ) 规定, 享受加计扣除政策的企业应当从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南所规定的行业 119 号文则不再正面列举, 而是以负面清单的形式列举了不能享受加计扣除政策的 7 个行业, 包括 : 烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业和财政部和国家税务总局规定的其他行业除此之外的企业所发生的研发活动均可享受加计扣除政策 (4) 取消了委托外部研发的部分条件限制 : 116 号文规定, 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况, 否则, 该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除在新的 119 号文里, 对委托非关联方的研发活动, 不再要求提供研发项目费用支出明细情况 ( 若为关联方, 则仍需提供 ), 按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除 (5) 延长了加计扣除的时间限制 119 号文对符合研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的, 可以追溯享受并履行备案手续, 追溯期限最长为 3 年现行的 116 号文没有类似的规定 (6) 改变了会计核算的要求 116 号文规定, 企业必须对研究开发费用实行专账管理新的 119 号文要求, 企业应按照国家财务会计制度要求, 对研发支出进行会计处理 ; 同时, 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账我们理解, 在新的文件下, 企业不再需要在通常的财务会计系统之外另行设立专门的研发费用账簿, 但需要按规定在研发费用科目下设立详细的辅助账或明细账 (2) 明确了创意设计活动可以享受加计扣除 : 创意设计活动包括 : 多媒体软件动漫游戏软件开发, 数字动漫游戏设计制作 ; 房屋建筑工程设计 ( 绿色建筑评价标准为三星 ) 风景园林工程专项设计 ; 工业设计多媒体设计动漫及衍生产品设计模型设计等 (3) 增加了允许加计扣除的研发费用种类 : 与 116 号文相比, 增加了外聘研发人员劳务费试制产品检验费此外, 与研发活动直接相关的 (7) 强化了事后监管力度税务部门将定期开展核查, 年度核查面不得低于 20% 我们的观察和建议 119 号文扩大了研发费用加计扣除政策的适用范围, 我们预期研发费用加计扣除的备案手续也将进一步简化, 无疑将使更多的企业从中获益但我们也要提醒企业注意, 正是由于税务机关审 3

4 核的后置, 将增加企业的税务遵从风险企业在积极争取享受税收优惠政策的同时, 务必严格按照相关文件的要求进行费用归集和资料准备, 以应对未来的核查和以往一样, 若您需要,ECOVIS 瑞德拥有专业的咨询团队和专业人员, 可以为您提供上述有关政策和实务方面的咨询服务最新颁布重要税务法律法规有关重要税务法规和国家法律目录摘要 : 2015 年 4 月 16 日年 12 月 15 日发布日期文号文件标题执行日税总发号国家税务总局关于印发非居民企业间接转让财产企业所得税工作规程 ( 试行 ) 的通知自印发之日起执行国家税务总局公告 2015 年第 48 号国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告适用于 2015 年度及以后年度企业所得税汇算清缴国家税务总局公告 2015 年第 41 号国家税务总局关于发布境外旅客购物离境退税管理办法 ( 试行 ) 的公告自发布之日起执行国家税务总局公告 2015 年第 59 号国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告自发布之日起施行国家税务总局公告 2015 年第 60 号国家税务总局关于发布非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法的公告自 2015 年 11 月 1 日起施行工商行政管理总局令第 76 号企业经营范围登记管理规定自 2015 年 10 月 1 日起施行国家税务总局公告 2015 年第 61 号国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告自 2015 年 10 月 1 日起施行国家税务总局公告 2015 年第 68 号国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告适用于 2015 年及以后纳税年度税总发号国家税务总局关于印发非居民纳税人享受税收协定待遇管理规程 ( 试行 ) 的通知自 2015 年 11 月 1 日起执行财税 [2015]119 号财政部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知自 2016 年 1 月 1 日起执行国家税务总局公告 2015 年第 76 号国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告适用于 2015 年及以后年度企业所得税优惠政策事项国家税务总局公告 2015 年第 82 号国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告自 2015 年 10 月 1 日起施行国家税务总局公告 2015 年第 81 号国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告自 2015 年 10 月 1 日起执行 4

5 国家税务总局公告 2015 年第 84 号国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告自 2015 年 12 月 1 日起施行财税号财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知自 2016 年 1 月 1 日执行国家税务总局公告 2015 年第 87 号国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告 ECOVIS 瑞德中国最新的动态第一届 ECOVIS 国际员工交流日活动 2015 年 11 月 12 日,ECOVIS 集团第一次在土耳其的伊斯坦布尔举办国际员工交流日活动我公司两位高级审计师沈佶靓和朱俊代表 ECOVIS 瑞德参加了此次为期一天的交流活动在一天时间里, 来自全球 14 个国家的 35 位队员被分成几个小组, 在培训师们的指导下, 通过相互协作共同制作完成一道色拉最后的成品由培训师们进行评估点评和评比队员们在制作过程中不仅获得了乐趣, 他们的团队精神沟通技巧和统筹能力也得到了一定的提升 5

6 关于 ECOVIS ECOVIS 是一个世界范围内服务于中型企业的咨询集团, 在税务会计审计法律和企业咨询方面位于世界前列总部设在德国, 在欧洲亚洲和美国等 50 多个国家拥有成员所及超过 4500 位员工 400 名专业人员 ( 审计师会计师税务顾问和律师 ), 其中大多数为 ECOVIS 合伙人, 可尽力满足客户要求国际成员所的建立为跨国企业和客户提供跨国专业服务创造机会通过与事务所咨询顾问和员工的共同协作, 我们有能力提供高质的个人咨询服务另外, 所有 ECOVIS 成员的日常工作得到各类质量标准的指导 ( 核对清单工作辅助工具和家庭式内部网络 ) 以及持续接受在职培训 ECOVIS 的显著特点是我们的一站式服务我们贯穿集团内部的团队合作我们的热情以及我们客户至上的服务宗旨版权声明上海瑞德会计师事务所有限公司浦东新区世纪大道 1528 号陆家嘴基金大厦 302 单元上海中国电话 : 传真 : 电子邮件 : info@ecovis.cn 上海, 2015 年 12 月 18 日 ECOVIS 瑞德中国简报专为 ECOVIS 瑞德中国的客户和专业人员发布其内容为一般信息在采用本简报信息前, 请联系 ECOVIS 瑞德中国团队以获取进一步的咨询及帮助 ECOVIS 瑞德中国对简报信息未做出明示或暗示的陈述或保证 6

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首页：运用税收信息化帮助企业享优惠助力政策落实便捷享受优惠固定资产加速折旧政策落实报税管理系统应用指南辽宁省国家税务局 2015 年 12 月目录固定资产加速折旧政策落实报税管理系统的功能 1 固定资产加速折旧政策落实报税管理系统的特点 2 固定资产加速折旧政策落实报税管理系统的配置要求 3 固定资产加速折旧政策落实报税管理系统的安装 4 固定资产加速折旧政策落实报税管理系统的操作 4 固定资产加速折旧相关税收政策 9