税讯一 : 金融账户涉税信息自动交换标准简介金融账户涉税信息自动交换标准简介随着经济全球化进程的不断加快, 纳税人通过境外金融机构持有和管理资产, 并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重, 各国对进一步加强国际税收信息交换维护本国税收权益的意愿愈显迫切受二十国集团 (G

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1 深圳市律师协会税务法律专业委员会 2017 年 6 月税法资讯汇编目录行业动态金融账户涉税信息自动交换标准简介...1 税法速递财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知...9 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告...10 国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告...14 关于国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告的解读..15 财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知...18 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告...20 关于国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告的解读..22 深圳市律师协会税务法律委员会 2017 年 6 月 30 日

税讯一 : 金融账户涉税信息自动交换标准简介金融账户涉税信息自动交换标准简介随着经济全球化进程的不断加快, 纳税人通过境外金融机构持有和管理资产, 并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重, 各国对进一步加强国际税收信息交换维护本国税收权益的意愿愈显迫切受二十国集团 (G20) 委托,2014 年 7 月, 经济合作与发展组织 (OECD)

2 税讯一 : 金融账户涉税信息自动交换标准简介金融账户涉税信息自动交换标准简介随着经济全球化进程的不断加快, 纳税人通过境外金融机构持有和管理资产, 并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重, 各国对进一步加强国际税收信息交换维护本国税收权益的意愿愈显迫切受二十国集团 (G20) 委托,2014 年 7 月, 经济合作与发展组织 (OECD) 发布了金融账户涉税信息自动交换标准 ( 以下简称标准 ), 获得当年 G20 布里斯班峰会的核准, 为各国加强国际税收合作打击跨境逃避税提供了强有力的工具在 G20 的大力推动下, 截至目前已有 100 个国家 ( 地区 ) 承诺实施标准标准由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成主管当局间协议范本是规范各国 ( 地区 ) 税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件, 以互惠型模式为基础, 分为双边和多边两个版本统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序根据标准开展金融账户涉税信息自动交换, 首先由一国 ( 地区 ) 金融机构通过尽职调查程序识别另一国 ( 地区 ) 税收居民个人和企业在该机构开立的账户, 按年向金融机构所在国 ( 地区 ) 主管部门报送账户持有人名称纳税人识别号地址账号余额利息股息以及出售金融资产的收入等信息, 再由该国 ( 地区 ) 税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换, 最终为各国 ( 地区 ) 进行跨境税源监管提供信息支持具体过程如下图所示 : 第 1 页共 24 页

我国标准实施时间表 2014 年 9 月经国务院批准, 我国在 G20 财政部长和央行行长会议上承诺将实施标准, 首次对外交换信息的时间为 2018 年 9 月 2015 年 7 月多边税收征管互助公约由第 12 届全国人大常委会第 15 次会议批准, 已于 2016 年 2 月对我国生效, 为实施标准奠定了多边法律基础 2015 年 12 月经国务院批准,

3 我国标准实施时间表 2014 年 9 月经国务院批准, 我国在 G20 财政部长和央行行长会议上承诺将实施标准, 首次对外交换信息的时间为 2018 年 9 月 2015 年 7 月多边税收征管互助公约由第 12 届全国人大常委会第 15 次会议批准, 已于 2016 年 2 月对我国生效, 为实施标准奠定了多边法律基础 2015 年 12 月经国务院批准, 国家税务总局签署了金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议, 为我国与其他国家 ( 地区 ) 间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具 2016 年 10 月国家税务总局就非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 ( 征求意见稿 ) 公开征求意见 2017 年 5 月 9 日非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法正式发布 2017 年 7 月 1 日金融机构开始对新开立的个人和机构账户开展尽职调查 2017 年 12 月 31 日前金融机构完成对存量个人高净值账户 ( 截至 2017 年 6 月 30 日金融账户加总余额超过 100 万美元 ) 的尽职调查 2018 年 5 月 31 日前金融机构报送信息 2018 年 9 月国家税务总局与其他国家 ( 地区 ) 税务主管当局第一次交换信息第 2 页共 24 页

4 2018 年 12 月 31 日前金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查金融机构是开展金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的主体, 主要是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构, 不包括我国金融机构在海外的分支机构上述金融机构按照业务类型分为四类 : 存款机构托管机构投资机构和特定的保险机构, 不包括金融资产管理公司财务公司金融租赁公司汽车金融公司消费金融公司货币经纪公司证券登记结算机构等金融机构可以委托代第三方开展尽职调查和信息报送, 但相关责任仍由金融机构承担基金信托等属于投资机构的, 可以分别由基金管理公司信托公司作为第三方完成尽职调查相关工作金融机构应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查, 识别非居民金融账户, 记录并报送非居民金融账户相关信息非居民是指中国税收居民以外的个人企业和其他组织, 但不包括政府机构国际组织中央银行金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家 ( 地区 ) 税收居民的, 金融机构也应当收集并报送其账户信息根据账户持有人的不同, 金融账户分为个人账户和机构账户个人账户和机构账户又以 2017 年 6 月 30 日为时间点进一步划分为新开账户和存量账户每种账户的尽职调查程序均有所不同 ( 一 ) 新开个人账户尽职调查程序第 3 页共 24 页

5 ( 二 ) 存量个人高净值账户尽职调查程序第 4 页共 24 页

6 ( 三 ) 存量个人低净值账户尽职调查程序 ( 四 ) 新开机构账户尽职调查程序第 5 页共 24 页

7 ( 五 ) 存量机构账户尽职调查程序之一识别非居民 ( 六 ) 存量机构账户尽职调查程序之二识别消极非金融机构第 6 页共 24 页

金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息, 并注明报送信息的金融机构名称地址以及纳税人识别号 : ( 一 ) 个人账户持有人的姓名现居地址税收居民国 ( 地区 ) 居民国( 地区 ) 纳税人识别号出生地出生日期 ; 机构账户持有人的名称地址税收居民国 ( 地区 ) 居民国 ( 地区 ) 纳税人识别号 ; 机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的,

8 金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息, 并注明报送信息的金融机构名称地址以及纳税人识别号 : ( 一 ) 个人账户持有人的姓名现居地址税收居民国 ( 地区 ) 居民国( 地区 ) 纳税人识别号出生地出生日期 ; 机构账户持有人的名称地址税收居民国 ( 地区 ) 居民国 ( 地区 ) 纳税人识别号 ; 机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的, 还应当报送非居民控制人的姓名现居地址税收居民国 ( 地区 ) 居民国 ( 地区 ) 纳税人识别号出生地出生日期 ( 二 ) 账号或者类似信息 ( 三 ) 公历年度年末单个非居民账户的余额或者净值 ( 包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值 ) 账户在本年度内注销的, 余额为零, 同时应当注明账户已注销 ( 四 ) 存款账户, 报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额 ( 五 ) 托管账户, 报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额股息总额以及其他由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额报送信息的金融机构为代理人中间人或者名义持有人的, 报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额 ( 六 ) 其他账户, 报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额, 包括赎回款项的总额 ( 七 ) 国家税务总局要求报送的其他信息第 7 页共 24 页

9 上述报送信息中涉及金额的, 应当按原币种报送并且标注原币种名称对于存量账户, 金融机构现有客户资料中没有居民国 ( 地区 ) 纳税人识别号出生日期或者出生地信息的, 无需报送上述信息但是, 金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年年底前, 积极采取措施, 获取上述信息非居民账户持有人无税收居民国 ( 地区 ) 纳税人识别号的, 金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息 ( 内容来源于国家税务总局网站 : 第 8 页共 24 页

10 税讯二 : 财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为进一步支持小型微利企业发展, 现就小型微利企业所得税政策通知如下 : 一自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元, 对年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的小型微利企业, 其所得减按 50% 计入应纳税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税前款所称小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业 : ( 一 ) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过 50 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元 ; ( 二 ) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过 50 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元二本通知第一条所称从业人数, 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数所称从业人数和资产总额指标, 应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下 : 季度平均值 =( 季初值 + 季末值 ) 2 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 4 年度中间开业或者终止经营活动的, 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标三财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 ( 财税号 ) 和财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 ( 财税号 ) 自 2017 年 1 月 1 日起废止四各级财政税务部门要严格按照本通知的规定, 积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作, 确保优惠政策落实到位财政部税务总局 2017 年 6 月 6 日第 9 页共 24 页

11 税讯三 : 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告国家税务总局公告 2017 年第 20 号为贯彻落实财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 ( 财税号, 以下简称通知 ), 现就创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题公告如下 : 一相关政策执行口径 ( 一 ) 通知第一条所称满 2 年是指公司制创业投资企业 ( 以下简称公司制创投企业 ) 有限合伙制创业投资企业 ( 以下简称合伙创投企业 ) 和天使投资个人投资于种子期初创期科技型企业 ( 以下简称初创科技型企业 ) 的实缴投资满 2 年, 投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起 ( 二 ) 通知第二条第 ( 一 ) 项所称研发费用总额占成本费用支出的比例, 是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例 ( 三 ) 通知第三条第 ( 三 ) 项所称出资比例, 按投资满 2 年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算 ( 四 ) 通知所称从业人数及资产总额指标, 按照初创科技型企业接受投资前连续 1 2 个月的平均数计算, 不足 12 个月的, 按实际月数平均计算具体计算公式如下 : 月平均数 =( 月初数 + 月末数 ) 2 接受投资前连续 12 个月平均数 = 接受投资前连续 12 个月平均数之和 12 ( 五 ) 法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业, 可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得当年不足抵扣的, 可结转以后纳税年度继续抵扣 ; 当年抵扣后有结余的, 应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税所称符合条件的合伙创投企业既包括符合通知规定条件的合伙创投企业, 也包括符合国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 81 号 ) 规定条件的合伙创投企业二备案程序和资料 ( 一 ) 公司制创投企业公司制创投企业应在年度申报享受优惠时, 向主管税务机关办理备案手续, 备案时报送企业所得税优惠事项备案表及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度第 10 页共 24 页

12 证明材料复印件同时将以下资料留存备查 : 1. 发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料 ; 2. 初创科技型企业接受现金投资时的投资合同 ( 协议 ) 章程实际出资的相关证明材料 ; 3. 创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明 ; 4. 被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料 : (1) 接受投资时从业人数资产总额年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明 ; (2) 接受投资时设立时间不超过 5 年的证明材料 ; (3) 接受投资时以及接受投资后 2 年内未在境内外证券交易所上市情况说明 ; (4) 研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明 ( 二 ) 合伙创投企业及其法人合伙人 1. 合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的, 合伙创投企业应在投资初创科技型企业满 2 年的年度以及分配所得的年度终了后 3 个月内向合伙创投企业主管税务机关报送合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表 ( 附件 1) 2. 法人合伙人应在年度申报享受优惠时, 向主管税务机关办理备案手续, 备案时报送企业所得税优惠事项备案表同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间出资金额出资比例及分配比例的相关证明材料合伙创投企业主管税务机关受理后的合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表及其他有关资料留存备查留存备查的其他资料同公司制创投企业 ( 三 ) 合伙创投企业及其个人合伙人 1. 合伙创投企业应在投资初创科技型企业满 2 年的年度终了 3 个月内, 向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续, 备案时应报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表 ( 附件 2), 同时将有关资料留存备查 ( 备查资料同公司制创投企业 ) 合伙企业多次投资同一初创科技型企业的, 应按年度分别备案 2. 合伙创投企业应在投资初创科技型企业满 2 年后的每个年度终了 3 个月内, 向合伙创投企业主管税务机关报送合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表 ( 附件 3) 3. 个人合伙人的个人所得税年度申报, 应将当年允许抵扣的投资额填至个人所得税生产经营所得纳税申报表 (B 表 ) 允许扣除的其他费用栏, 并同时标明投资抵扣字样其中,2017 年度投资初创科技型企业满 2 年的合伙创投企业个人合伙人, 在办理年度个人所得税纳税申报时, 以其符合条件的投资额的 70% 抵扣个人合伙人当年自合伙创投企业分得的经营所得 ( 四 ) 天使投资个人第 11 页共 24 页

13 1. 投资抵扣备案天使投资个人应在投资初创科技型企业满 24 个月的次月 15 日内, 与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续备案时应报送天使投资个人所得税投资抵扣备案表 ( 附件 4) 天使投资个人身份证件等相关资料被投资企业符合初创科技型企业条件有关资料留存企业备查, 备查资料同公司制创投企业留存备查资料的第 2 项和第 4 项多次投资同一初创科技型企业的, 应分次备案 2. 投资抵扣申报 (1) 天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权, 按照通知规定享受投资抵扣税收优惠时, 应于股权转让次月 15 日内, 向主管税务机关报送天使投资个人所得税投资抵扣情况表 ( 附件 5) 同时, 天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣备案表其中, 天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前 36 个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的, 申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理登记并注明注销清算等情况的天使投资个人所得税投资抵扣备案表, 及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣情况表接受投资的初创科技型企业, 应在天使投资个人转让股权纳税申报时, 向扣缴义务人提供相关信息 (2) 天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后, 初创科技型企业在上海证券交易所深圳证券交易所上市的, 天使投资个人在转让初创科技型企业股票时, 有尚未抵扣完毕的投资额的, 应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算, 抵扣尚未抵扣完毕的投资额清算时, 应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的天使投资个人所得税投资抵扣备案表和天使投资个人所得税投资抵扣情况表 3. 被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的, 应在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表 (A 表 ) 对天使投资个人, 应在备注栏标明天使投资个人字样 4. 天使投资个人转让股权时, 扣缴义务人天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至扣缴个人所得税报告表或个人所得税自行纳税申报表 (A 表 ) 税前扣除项目的其他栏, 并同时标明投资抵扣字样 5. 天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的, 应及时持天使投资个人所得税投资抵扣备案表到主管税务机关办理情况登记三其他事项 ( 一 ) 税务机关在公司制创投企业合伙创投企业合伙人享受优惠政策后续管理中, 对初创科技型企业是否符合规定条件有异议的, 可以转请初创科技型企业主管税务机关提供相关资料, 主管税务机关应积极配合 ( 二 ) 创业投资企业合伙创投企业合伙人天使投资个人初创科技型企业提供虚假第 12 页共 24 页

14 情况故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段骗取投资抵扣, 不缴或者少缴应纳税款的, 按税收征管法有关规定处理 ( 三 ) 公司制创投企业及合伙创投企业法人合伙人申报享受税收优惠政策, 备案资料和留存备查资料按照本公告第二条有关规定执行, 其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 76 号 ) 的规定执行四执行时间本公告企业所得税有关规定适用于 2017 年及以后年度企业所得税汇算清缴, 个人所得税有关规定自 2017 年 7 月 1 日起执行特此公告附件 :1. 合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表 2. 合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表 3. 合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表 4. 天使投资个人所得税投资抵扣备案表 5. 天使投资个人所得税投资抵扣情况表国家税务总局 2017 年 5 月 22 日第 13 页共 24 页

15 税讯四 : 国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2017 年第 22 号 ) 为进一步规范设有固定装置非运输车辆免税管理, 依据车辆购置税征收管理办法 ( 国家税务总局令第 38 号公布 ) 国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 43 号 ) 的规定, 税务总局决定调整规范设有固定装置非运输车辆免税图册 ( 以下简称免税图册 ) 现将有关事项公告如下 : 一 2005 年 1 月至 2016 年 5 月下发的免税图册 ( 总第 1 册至第 50 册, 以下简称历史免税图册 ), 至 2017 年 7 月 31 日停止执行二历史免税图册中, 符合免税条件并需要列入免税图册的车辆, 由车辆生产企业或纳税人依照国家税务总局公告 2016 年第 43 号国家税务总局工业和信息化部关于设有固定装置非运输车辆信息采集的公告 ( 国家税务总局工业和信息化部公告 2015 年第 96 号 ) 和国家税务总局工业和信息化部关于修改设有固定装置非运输车辆信息采集表和车辆图片要求的公告 ( 国家税务总局工业和信息化部公告 2016 年第 55 号 ) 的规定, 于 2017 年 6 月 30 日前重新提交相关信息及资料税务总局将对生产企业或纳税人提交的信息及资料按规定进行核实, 更新免税图册特此公告国家税务总局 2017 年 6 月 1 日第 14 页共 24 页

16 税讯五 : 关于国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告的解读关于国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告的解读 2016 年 6 月 30 日, 税务总局发布了国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 43 号公告, 以下简称 43 号公告 ), 自 2016 年 8 月 1 日起执行由于 43 号公告对免税车辆的标准进行了明确和细化, 为进一步规范设有固定装置非运输车辆免税图册管理, 税务总局制定国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告 ( 以下简称公告 ) 现将公告有关内容解读如下 : 税务总局决定将 2005 年 1 月至 2016 年 5 月下发的免税图册 ( 总第 1 册至第 50 册, 简称历史免税图册 ) 至 2017 年 7 月 31 日停止执行历史免税图册中的车辆, 凡符合免税条件并需要列入免税图册的, 由车辆生产企业或纳税人自公告下发之日起可按规定重新提交相关信息照片及资料扫描件税务总局将符合免税条件的车辆列入免税图册第 15 页共 24 页

17 税讯六 : 财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局民政厅 ( 局 ), 新疆生产建设兵团财务局民政局 : 为扶持自主就业退役士兵创业就业, 现将有关税收政策通知如下 : 一对自主就业退役士兵从事个体经营的, 在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税限额标准最高可上浮 20%, 各省自治区直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准, 并报财政部和税务总局备案纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的, 以其实际缴纳的税款为限 ; 大于上述扣减限额的, 以上述扣减限额为限纳税人的实际经营期不足一年的, 应当以实际月份换算其减免税限额换算公式为 : 减免税限额 = 年度减免税限额 12 实际经营月数纳税人在享受税收优惠政策的当月, 持中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案二对商贸企业服务型企业劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体, 在新增加的岗位中, 当年新招用自主就业退役士兵, 与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的, 在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税优惠定额标准为每人每年 4000 元, 最高可上浮 50%, 各省自治区直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准, 并报财政部和税务总局备案本条所称服务型企业是指从事销售服务无形资产不动产注释 ( 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税号附件 ) 中不动产租赁服务商务辅助服务 ( 不含货物运输代理和代理报关服务 ) 生活服务 ( 不含文化体育服务 ) 范围内业务活动的企业以及按照民办非企业单位登记管理暂行条例 ( 国务院令第 251 号 ) 登记成立的民办非企业单位纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额, 在核定减免税总额内每月依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加纳税人实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的, 以实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加为限 ; 实际应缴纳的增值税第 16 页共 24 页

18 城市维护建设税教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的, 以核定减免税总额为限纳税年度终了, 如果企业实际减免的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额, 企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税当年扣减不完的, 不再结转以后年度扣减计算公式为 : 企业减免税总额 = 每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份 12 定额标准企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策, 并于享受税收优惠政策的当月, 持下列材料向主管税务机关备案 :1. 新招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证 ;2. 企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同 ( 副本 ), 企业为职工缴纳的社会保险费记录 ;3. 自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表 ( 见附件 );4. 主管税务机关要求的其他相关材料三本通知所称自主就业退役士兵是指依照退役士兵安置条例 ( 国务院中央军委令第 608 号 ) 的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵四本通知的执行期限为 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理, 纳税人应向主管税务机关备案税收优惠政策在 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年的, 可继续享受至 3 年期满为止对财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 附件 3 第三条第 ( 一 ) 项政策, 纳税人在 2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的, 可按现行政策继续享受至 3 年期满为止五如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策, 又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策, 企业可选择适用最优惠的政策, 但不能重复享受各地财政税务民政部门要加强领导周密部署, 把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务, 主动做好政策宣传和解释工作, 加强部门间的协调配合, 确保政策落实到位同时, 要密切关注税收政策的执行情况, 对发现的问题及时逐级向财政部税务总局民政部反映附件 : 自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表 ( 样式 ) 财政部税务总局民政部 2017 年 6 月 12 日第 17 页共 24 页

19 税讯七 : 财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 ( 财税 [2017]49 号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局人力资源社会保障厅 ( 局 ), 新疆生产建设兵团财务局人力资源社会保障局 : 为支持和促进重点群体创业就业, 现将有关税收政策通知如下 : 一对持就业创业证 ( 注明自主创业税收政策或毕业年度内自主创业税收政策 ) 或就业失业登记证 ( 注明自主创业税收政策或附着高校毕业生自主创业证 ) 的人员从事个体经营的, 在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税限额标准最高可上浮 20%, 各省自治区直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准, 并报财政部和税务总局备案纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的, 以其实际缴纳的税款为限 ; 大于上述扣减限额的, 以上述扣减限额为限上述人员是指 :1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员 ;2. 零就业家庭享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员 ;3. 毕业年度内高校毕业生高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校成人高等学校应届毕业的学生 ; 毕业年度是指毕业所在自然年, 即 1 月 1 日至 12 月 31 日二对商贸企业服务型企业劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体, 在新增加的岗位中, 当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证 ( 注明企业吸纳税收政策 ) 人员, 与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的, 在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税优惠定额标准为每人每年 4000 元, 最高可上浮 30%, 各省自治区直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准, 并报财政部和税务总局备案按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税税额中扣减, 当年扣减不完的, 不得结转下年使用本条所称服务型企业, 是指从事销售服务无形资产不动产注释 ( 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税号附件 ) 中第 18 页共 24 页

20 不动产租赁服务商务辅助服务 ( 不含货物运输代理和代理报关服务 ) 生活服务 ( 不含文化体育服务 ) 范围内业务活动的企业以及按照民办非企业单位登记管理暂行条例 ( 国务院令第 251 号 ) 登记成立的民办非企业单位三享受上述优惠政策的人员按以下规定申领就业创业证 : ( 一 ) 按照就业服务与就业管理规定 ( 人力资源社会保障部令第 24 号 ) 第六十三条的规定, 在法定劳动年龄内, 有劳动能力, 有就业要求, 处于无业状态的城镇常住人员, 在公共就业服务机构进行失业登记, 申领就业创业证对其中的零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员, 公共就业服务机构应在其就业创业证上予以注明 ( 二 ) 毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领就业创业证, 或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领就业创业证 ; 毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领就业创业证 ( 三 ) 上述人员申领相关凭证后, 由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围就业失业状态已享受政策情况进行核实, 在就业创业证上注明自主创业税收政策毕业年度内自主创业税收政策或企业吸纳税收政策字样, 同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的, 可同时加注 ; 主管税务机关在就业创业证上加盖戳记, 注明减免税所属时间四本通知的执行期限为 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理, 纳税人应向主管税务机关备案税收优惠政策在 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年的, 可继续享受至 3 年期满为止对财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税号 ) 文件附件 3 第三条第 ( 二 ) 项政策, 纳税人在 2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的, 可按现行政策继续享受至 3 年期满为止五本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策, 以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策, 又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策, 企业可选择适用最优惠的政策, 但不能重复享受六上述税收政策的具体实施办法由税务总局会同财政部人力资源社会保障部教育部民政部另行制定各地财政税务人力资源社会保障部门要加强领导周密部署, 把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务, 主动做好政策宣传和解释工作, 加强部门间的协调配合, 确保政策落实到位同时, 要密切关注税收政策的执行情况, 对发现的问题及时逐级向财政部税务总局人力资源社会保障部反映财政部税务总局人力资源社会保障部 2017 年 6 月 12 第 19 页共 24 页

21 税讯八 : 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2017 年第 24 号 ) 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策, 根据科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知 ( 国科发火号, 以下简称认定办法 ) 及科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 ( 国科发火号, 以下简称工作指引 ) 以及相关税收规定, 现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告如下 : 一企业获得高新技术企业资格后, 自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠, 并按规定向主管税务机关办理备案手续企业的高新技术企业资格期满当年, 在通过重新认定前, 其企业所得税暂按 15% 的税率预缴, 在年底前仍未取得高新技术企业资格的, 应按规定补缴相应期间的税款二对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业, 税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合认定办法第十一条规定的认定条件的, 应提请认定机构复核复核后确认不符合认定条件的, 由认定机构取消其高新技术企业资格, 并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠三享受税收优惠的高新技术企业, 每年汇算清缴时应按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 76 号 ) 规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表高新技术企业资格证书履行备案手续, 同时妥善保管以下资料留存备查 : 1. 高新技术企业资格证书 ; 2. 高新技术企业认定资料 ; 3. 知识产权相关材料 ; 4. 年度主要产品 ( 服务 ) 发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的说明, 高新技术产品 ( 服务 ) 及对应收入资料 ; 5. 年度职工和科技人员情况证明材料 ; 6. 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例研发费用管理资料以及研发费用辅助账, 研发费用结构明细表 ( 具体格式见工作指引附件 2); 7. 省税务机关规定的其他资料第 20 页共 24 页

22 四本公告适用于 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴 2016 年 1 月 1 日以后按认定办法认定的高新技术企业按本公告规定执行 2016 年 1 月 1 日前按科技部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 ( 国科发火号 ) 认定的高新技术企业, 仍按国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 ( 国税函号 ) 和国家税务总局公告 2015 年第 76 号的规定执行国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 4 号 ) 同时废止特此公告国家税务总局 2017 年 6 月 19 日第 21 页共 24 页

23 税讯九 : 关于国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告的解读关于国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告的解读一公告出台背景为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持, 有力推动大众创业万众创新, 培育创造新技术新业态和提供新供给的生力军, 促进经济升级转型升级,2016 年, 科技部财政部税务总局联合下发了关于修订印发 < 高新技术企业认定管理办法 > 的通知 ( 国科发火号, 以下简称认定办法 ) 及配套文件关于修订印发 < 高新技术企业认定管理工作指引 > 的通知 ( 国科发火号, 以下简称工作指引 ) 认定办法和工作指引出台后, 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 ( 国税函号, 以下简称 203 号文件 ) 作为与原认定办法和工作指引相配套的税收优惠管理性质的文件, 其有关内容需要适时加以调整和完善, 以实现高新技术企业认定管理和税收优惠管理的有效衔接, 保障和促进高新技术企业优惠政策的贯彻落实为此, 特制定本公告二公告主要内容 ( 一 ) 明确高新技术企业享受优惠的期间根据企业所得税法的规定, 企业所得税按纳税年度计算, 因此高新技术企业也是按年享受税收优惠而高新技术企业证书上注明的发证时间是具体日期, 不一定是一个完整纳税年度, 且有效期为 3 年这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定证书的有效期不完全一致为此, 公告明确, 企业获得高新技术企业资格后, 自其高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠, 并按规定向主管税务机关办理备案手续例如,A 企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为 2016 年 11 月 25 日,A 企业可自 2016 年度 1 月 1 日起连续 3 年享受高新技术企业税收优惠政策, 即, 享受高新技术企业税收优惠政策的年度为和 2018 年按照上述原则, 高新技术企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠, 则在期满当年应停止享受税收优惠但鉴于其高新技术企业证书仍有可能处于有效期内, 且继续取得高新技术企业资格的可能性非常大, 为保障高新技术企业的利益, 实现优惠政策的无缝衔接, 公告明确高新技术企业资格期满当年内, 在通过重新认定前, 其企业所得税可暂按 15% 的税率预缴, 在年底前仍未取得高新技术企业资格的, 则应按规定补缴税款如,A 企业的高新技术企业证书在 2019 年 4 月 20 日到期, 在 2019 年季度预缴时企业仍可按高新技术企业 15% 税第 22 页共 24 页

24 率预缴如果 A 企业在 2019 年年底前重新获得高新技术企业证书, 其 2019 年度可继续享受税收优惠如未重新获得高新技术企业证书, 则应按 25% 的税率补缴少缴的税款 ( 二 ) 明确税务机关日常管理的范围程序和追缴期限在认定办法第十六条基础上, 公告进一步明确了税务机关的后续管理, 主要有以下几点 : 一是明确后续管理范围认定办法出台以后, 税务机关和纳税人对高新技术企业在享受优惠期间是否需要符合认定条件存在较大的争议经与财政部科技部沟通, 认定办法第十六条中所称认定条件是较为宽泛的概念, 既包括高新技术企业认定时的条件, 也包括享受税收优惠期间的条件因此, 公告将税务机关后续管理的范围明确为高新技术企业认定过程中和享受优惠期间, 统一了管理范围, 明确了工作职责二是调整后续管理程序此前, 按照 203 号文件的规定, 税务部门发现高新技术企业不符合优惠条件的, 可以追缴高新技术企业已减免的企业所得税税款, 但不取消其高新技术企业资格按照认定办法第十六条的规定, 公告对 203 号文件的后续管理程序进行了调整, 即, 税务机关如发现高新技术企业不符合认定条件的, 应提请认定机构复核复核后确认不符合认定条件的, 由认定机构取消其高新技术企业资格后, 通知税务机关追缴税款三是明确追缴期限为统一执行口径, 公告将认定办法第十六条中的追缴期限不符合认定条件年度起明确为证书有效期内自不符合认定条件年度起, 避免因为理解偏差导致扩大追缴期限, 切实保障纳税人的合法权益 ( 三 ) 明确高新技术企业优惠备案要求认定办法和工作指引出台后, 认定条件监督管理要求等均发生了变化, 有必要对享受优惠的备案资料和留存备查资料进行适当调整公告对此进行了明确在留存备查资料中, 涉及主要产品 ( 服务 ) 发挥核心支持作用的技术所属领域高新技术产品 ( 服务 ) 及对应收入职工和科技人员研发费用比例等相关指标时, 需留存享受优惠年度的资料备查 ( 四 ) 明确执行时间和衔接问题一是考虑到本公告加强了高新技术企业税收管理, 按照不溯及既往原则, 明确本公告适用于 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴二是认定办法自 2016 年 1 月 1 日起开始实施但按照科技部财政部国家税务总局关于印发 < 高新技术企业认定管理办法 > 的通知 ( 国科发火号 ) 认定的高新技术企业仍在有效期内在一段时间内, 按不同认定办法认定的高新技术企业还将同时存在, 但认定条件监督管理要求等并不一致为公平合理起见, 公告明确了老人老办法, 新人新办法的处理原则, 以妥善解决新旧衔接问题即按照认定办法认定的高新技术企业按本公告规定执行, 按国科发火号文件认定的高新技术企业仍按照 203 号文件和国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 76 号 ) 的有关规定执行三是第 23 页共 24 页

25 明确国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 4 号 ) 废止第 24 页共 24 页

税讯一 : 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将资管产品增值税有关问题通知如下 : 一资管产品

税讯一 : 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 现将资管产品增值税有关问题通知如下 : 一资管产品深圳市律师协会税务法律专业委员会 2017 年 7 月税法资讯汇编目录税法速递财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知... 2 国家税务总局关于修订企业所得税 2 个规范性文件的公告... 3 财政部税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知... 4 国家税务总局关于中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第三议定书生效执行的公告...