2015年第四季度税收文告目录

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1 序号 年第四季度税收文告目录 标题文号 国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告 税务总局公告 号 2 国家税务总局关于简化契税办理流程取消 ( 无 ) 婚姻登记记录证明的公告 税务总局公告 号 国家税务总局关于发布 减免税政策代码目录 的公告 国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税 个人所得税所需证明资料的公告 国家税务总局关于发布 企业所得税优惠政策事项办理办法 的公告 税务总局公告 号 税务总局公告 号 税务总局公告 号 6 国家税务总局关于修改企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表的公告 税务总局公告 号 7 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告 税务总局公告 号 8 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告 税务总局公告 号 9 国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 税务总局公告 号 10 国家税务总局关于发布 车船税管理规程 ( 试行 ) 的公告 税务总局公告 号 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告 国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告 税务总局公告 号 税务总局公告 号

2 13 国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告税务总局公告 号 14 国家税务总局关于发行 2015 年印花税票的公告税务总局公告 号 关于中国华融资产管理股份有限公司改制过程中有关印花税政策的通知关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 财税 号 财税 [2015]116 号 17 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 [2015]119 号 18 关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知 财税 [2015]125 号 19 关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知 财税 号 20 关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知 财税 [2015]130 号 21 关于融资租赁合同有关印花税政策的通知 财税 [2015]144 号

3 国家税务总局公告 2015 年第 70 号 国家税务总局关于企业境外所得适用简易征 收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续 管理问题的公告 根据 国家税务总局关于公布已取消的 22 项税务非行政许可审批事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 58 号 ), 为加强后续管理, 经商财政部同意, 现就 企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准 审批事项取消后有关管理问题公告如下 : 一 企业境外所得符合 财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 ( 财税 号 ) 第十条第 ( 一 ) 项和第 ( 二 ) 项规定情形的, 可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免 企业在年度汇算清缴期内, 应向主管税务机关报送备案资料, 备案资料的具体内容按照 国家税务总局关于发布 < 企业境外所得税收抵免操作指南 > 的公告 ( 国家税务总局公告 2010 年第 1 号 ) 第 30 条的规定执行

4 二 本公告自公布之日起施行 财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 ( 财税 号 ) 第十条中 经企业申请, 主管税务机关核准 的规定同时废止 特此公告 国家税务总局 2015 年 10 月 10 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 10 月 13 日印发

5 国家税务总局公告 2015 年第 71 号 国家税务总局关于简化契税办理流程 取消 ( 无 ) 婚姻登记记录证明的公告 为落实国务院关于简化优化公共服务流程, 方便群众办事和为基层减负等要求, 国家税务总局决定, 税务机关在受理契税申报缴税过程中, 不再要求纳税人提供 ( 无 ) 婚姻登记记录证明 现将有关事项公告如下 : 一 纳税人在申请办理家庭唯一普通住房契税优惠时, 无须提供原民政部门开具的 ( 无 ) 婚姻登记记录证明 二 税务机关在受理纳税人家庭唯一普通住房契税优惠申请时, 应当做好纳税人家庭成员状况认定工作 如果纳税人为成年人, 可以结合户口簿 结婚 ( 离婚 ) 证等信息判断其婚姻状况 无法做出判断的, 可以要求其提供承诺书, 就其申报的婚姻状况的真实性做出承诺 如果纳税人为未成年人, 可结合户口簿等材料认定家庭成员状况

6 三 各级税务机关应当迅速将这一便民措施落实到位, 切实做好对一线工作人员的业务培训, 确保措施落实不折不扣 ; 同时, 应当加强督导检查, 及时发现落实过程中出现的问题, 发现一起 纠正一起 四 本公告自公布之日起施行 特此公告 国家税务总局 2015 年 10 月 9 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局纳税服务司承办 办公厅 2015 年 10 月 15 日印发

7 国家税务总局公告 2015 年第 73 号 国家税务总局关于发布 减免税政策代码目录 的公告 为全面落实减免税政策, 规范减免税事项办理, 提高税务机关减免税管理工作效能, 国家税务总局制定了 减免税政策代码目录, 现予以发布, 并将有关问题公告如下 : 一 减免税政策代码目录 对税收法律法规规定 国务院制定或经国务院批准, 由财政部 国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款, 按收入种类和政策优惠的领域类别, 分别赋予减免性质代码及减免项目名称 税务机关及纳税人办理减免税申报 备案 核准 减免退税等业务事项时, 根据各项工作的管理要求, 检索相应的减免性质代码及减免项目名称, 填报有关表证单书 地方依照法律法规制定发布的适用于本地区的减免税政

8 策, 由各地税务机关制定代码并发布 二 减免税政策代码目录 将根据减免税政策的新增 废止等情况, 每月定期更新, 并通过国家税务总局网站 纳税服务 下的 申报纳税 栏目发布 各地税务机关应当通过办税服务大厅 税务网站 热线 短信 微信等多种渠道和方式进行转载 发布与宣传推送 特此公告 附件 : 减免税政策代码目录 ( 略 ) 国家税务总局 2015 年 10 月 29 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局收入规划核算司承办 办公厅 2015 年 11 月 12 日印发

9 国家税务总局公告 2015 年第 75 号 国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税 个人所得税所需证明资料的公告 为落实国务院关于简政放权 方便群众办事的有关要求, 进一步减轻纳税人负担, 现就简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税 个人所得税所需的证明资料公告如下 : 一 纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税 个人所得税手续时, 应报送 个人无偿赠与不动产登记表 双方当事人的身份证明原件及复印件 ( 继承或接受遗赠的, 只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件 ) 房屋所有

10 权证原件及复印件 属于以下四类情形之一的, 还应分别提交相应证明资料 : ( 一 ) 离婚分割财产的, 应当提交 : 1. 离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书的原件及复印件 ; 2. 离婚证原件及复印件 ( 二 ) 亲属之间无偿赠与的, 应当提交 : 1. 无偿赠与配偶的, 提交结婚证原件及复印件 ; 2. 无偿赠与父母 子女 祖父母 外祖父母 孙子女 外孙子女 兄弟姐妹的, 提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门 ( 有资质的机构 ) 出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件 ( 三 ) 无偿赠与非亲属抚养或赡养关系人的, 应当提交 : 人民法院判决书或者人民法院调解书或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养 ( 赡养 ) 关系证明或者其他部门 ( 有资质的机构 ) 出具的能够证明双方抚养 ( 赡养 ) 关系的证明资料原件及复印件 ( 四 ) 继承或接受遗赠的, 应当提交 : 1. 房屋产权所有人死亡证明原件及复印件 ; 2. 经公证的能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件 二 税务机关应当认真核对上述资料, 资料齐全并且填写正确的, 在 个人无偿赠与不动产登记表 上签字盖章, 留存

11 个人无偿赠与不动产登记表 复印件和有关证明资料复印件, 原件退还纳税人, 同时办理免税手续 三 各地税务机关要不折不扣地落实税收优惠政策, 维护纳税人的合法权益 要通过办税服务厅 税务网站 纳税服务热线 纳税人学堂等多种渠道, 积极宣传税收优惠政策规定和办理程序, 及时回应 准确答复纳税人咨询, 做好培训辅导工作, 避免纳税人多头找 多头跑, 切实方便纳税人办理涉税事宜 有条件的地区可探索通过政府部门间信息交换共享, 查询证明信息, 减少纳税人报送资料 四 本公告自公布之日起施行 国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 第一条第一款 关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题 的规定同时废止 特此公告 国家税务总局 2015 年 11 月 10 日

12 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局纳税服务司承办 办公厅 2015 年 11 月 12 日印发 国家税务总局公告 2015 年第 76 号 国家税务总局关于发布 企业所得税 优惠政策事项办理办法 的公告 为转变政府职能, 优化纳税服务, 提高管理水平, 有效落实企业所得税各项优惠政策, 国家税务总局制定了 企业所得税优惠政策事项办理办法, 现予以发布 特此公告 附件 :1. 企业所得税优惠事项备案管理目录 (2015 年版 ) 2. 企业所得税优惠事项备案表 3. 汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单

13 国家税务总局 2015 年 11 月 12 日 企业所得税优惠政策事项办理办法 第一条为落实国务院简政放权 放管结合 优化服务要求, 规范企业所得税优惠政策事项 ( 以下简称优惠事项 ) 办理, 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 ( 以下简称企业所得税法 ) 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则 ( 以下简称税收征管法 ) 国家税务总局关于发布 税收减免管理办法 的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 43 号 ) 制定本办法 第二条本办法所称税收优惠, 是指企业所得税法规定的优惠事项, 以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项 包括免税收入 减计收入 加计扣除 加速折旧 所得减免 抵扣应纳税所得额 减低税率 税额抵免 民族自治地方分享部分减免等 本办法所称企业, 是指企业所得税法规定的居民企业 第三条企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件 凡享受企业所得税优惠的, 应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续, 妥善保管留存备查资料 留存备查资料

14 参见 企业所得税优惠事项备案管理目录 ( 以下简称 目录, 见附件 1) 税务总局编制并根据需要适时更新 目录 第四条本办法所称备案, 是指企业向税务机关报送 企业所得税优惠事项备案表 ( 以下简称 备案表, 见附件 2), 并按照本办法规定提交相关资料的行为 第五条本办法所称留存备查资料, 是指与企业享受优惠事项有关的合同 ( 协议 ) 证书 文件 会计账册等资料 具体按照 目录 列示优惠事项对应的留存备查资料执行 省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 ( 以下简称省税务机关 ) 对 目录 列示的部分优惠事项, 可以根据本地区的实际情况, 联合补充规定其他留存备查资料 第六条企业对报送的备案资料 留存备查资料的真实性 合法性承担法律责任 第七条企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 第八条企业享受定期减免税, 在享受优惠起始年度备案 在减免税起止时间内, 企业享受优惠政策条件无变化的, 不再履行备案手续 企业享受其他优惠事项, 应当每年履行备案手续 企业同时享受多项税收优惠, 或者某项税收优惠需要分不同项目核算的, 应当分别备案 主要包括 : 研发费用加计扣除 所得减免项目, 以及购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项

15 定期减免税事项, 按照 目录 优惠事项 政策概述 中列示的 定期减免税 执行 第九条定期减免税优惠事项备案后有效年度内, 企业减免税条件发生变化的, 按照以下情况处理 : ( 一 ) 仍然符合优惠事项规定, 但备案内容需要变更的, 企业在变化之日起 15 日内, 向税务机关办理变更备案手续 ( 二 ) 不再符合税法有关规定的, 企业应当主动停止享受税收优惠 第十条企业应当真实 完整填报 备案表, 对需要附送相关纸质资料的, 应当一并报送 税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业, 复印件税务机关留存 企业享受小型微利企业所得税优惠政策 固定资产加速折旧 ( 含一次性扣除 ) 政策, 通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续 第十一条企业可以到税务机关备案, 也可以采取网络方式备案 按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业, 应当到税务机关备案 备案实施方式, 由省税务机关确定 第十二条税务机关受理备案时, 审核 备案表 内容填写是否完整, 附送资料是否齐全 具体按照以下情况处理 : ( 一 ) 备案表 符合规定形式, 填报内容完整, 附送资料齐全的, 税务机关应当受理, 在 备案表 中标注受理意见, 注明日期, 加盖专用印章

16 ( 二 ) 备案表 不符合规定形式, 或者填报内容不完整, 或者附送资料不齐全的, 税务机关应当一次性告知企业补充更正 企业对 备案表 及附送资料补充更正后符合规定的, 税务机关应及时受理备案 对于到税务机关备案的, 税务机关应当场告知受理意见 对于网络方式备案的, 税务机关收到电子备案信息起 2 个工作日内告知受理意见 第十三条对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项, 企业已经申报享受税收优惠的, 应当予以调整 第十四条跨地区 ( 省 自治区 直辖市和计划单列市 ) 经营汇总纳税企业 ( 以下简称汇总纳税企业 ) 的优惠事项, 按以下情况办理 : ( 一 ) 分支机构享受所得减免 研发费用加计扣除 安置残疾人员 促进就业 部分区域性税收优惠 ( 西部大开发 经济特区 上海浦东新区 深圳前海 广东横琴 福建平潭 ), 以及购置环境保护 节能节水 安全生产等专用设备投资抵免税额优惠, 由二级分支机构向其主管税务机关备案 其他优惠事项由总机构统一备案 ( 二 ) 总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项, 填写 汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单 ( 见附件 3), 随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关 同一省 自治区 直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理, 由省税务机关确定

17 第十五条企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料, 以证明其符合税收优惠政策条件 企业不能提供留存备查资料, 或者留存备查资料与实际生产经营情况 财务核算 相关技术领域 产业 目录 资格证书等不符, 不能证明企业符合税收优惠政策条件的, 税务机关追缴其已享受的减免税, 并按照税收征管法规定处理 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后 10 年 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项, 保存期限为该优惠事项有效期结束后 10 年 第十六条企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的, 企业发现后, 应当及时补办备案手续, 同时提交 目录 列示优惠事项对应的留存备查资料 税务机关发现后, 应当责令企业限期备案, 并提交 目录 列示优惠事项对应的留存备查资料 第十七条税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项, 严禁擅自改变税收优惠管理方式, 不得以任何理由变相实施行政审批 同时, 要全方位做好对企业税收优惠备案的服务工作 第十八条税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的, 应当进行风险提示 必要时, 可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查 第十九条税务机关应当采取税收风险管理 稽查 纳税评估等后续管理方式, 对企业享受税收优惠情况进行核查 第二十条税务机关后续管理中, 发现企业已享受的税收优

18 惠不符合税法规定条件的, 应当责令其停止享受优惠, 追缴税款及滞纳金 属于弄虚作假的, 按照税收征管法有关规定处理 第二十一条本办法施行前已经履行审批 审核或者备案程序的定期减免税, 不再重新备案 第二十二条本办法适用于 2015 年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 11 月 17 日印发

19 国家税务总局公告 2015 年第 79 号 国家税务总局关于修改企业所得税月 ( 季 ) 度 预缴纳税申报表的公告 为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策 重点领域 ( 行业 ) 固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策, 国家税务总局对 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (2015 年版 ) 等报表 的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 31 号 ) 中有关报表进行了修改, 现对有关问题公告如下 : 一 国家税务总局公告 2015 年第 31 号中 附 1-1. 不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表 ( 附表 1) 填报说明第 25 行 4. 符合条件的技术转让项目, 删除其中 全球独占许可

20 的内容 二 国家税务总局公告 2015 年第 31 号中 附 1-2. 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 明细表 ( 附表 2) 及填报说明 废止, 以 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 明细表 ( 见附件 1) 替代 三 企业 2015 年第 4 季度 ( 含 2015 年 10 至 12 月, 下同 ) 预缴和定率征税企业 2015 年度汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策, 按照本公告 小型微利企业 2015 年 4 季度预缴和定率征税小型微利企业 2015 年度汇算清缴填报说明 ( 见附件 2) 进行纳税申报 2015 年第 4 季度预缴申报期和定率征税企业 2015 年度汇算清缴期结束后, 本公告附件 2 停止执行 之后, 企业预缴和定率征税企业汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策, 仍按照国家税务总局公告 2015 年第 31 号相关规定填报 本公告适用于 2015 年 10 月 1 日后的纳税申报 特此公告 附件 :1. 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 明细表 ( 略 ) 2. 小型微利企业 2015 年 4 季度预缴和定率征税小型 微利企业 2015 年度汇算清缴填报说明 ( 略 )

21 国家税务总局 2015 年 11 月 15 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 11 月 19 日印发

22 国家税务总局公告 2015 年第 80 号 国家税务总局关于股权奖励和 转增股本个人所得税征管问题的公告 为贯彻落实 财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 ( 财税 号 ) 规定, 现就股权奖励和转增股本个人所得税征管有关问题公告如下 : 一 关于股权奖励 ( 一 ) 股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定, 具体按以下方法确定 : 1. 上市公司股票的公平市场价格, 按照取得股票当日的收盘价确定 取得股票当日为非交易时间的, 按照上一个交易日收盘价确定 2. 非上市公司股权的公平市场价格, 依次按照净资产法

23 类比法和其他合理方法确定 ( 二 ) 计算股权奖励应纳税额时, 规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定 员工在企业工作月份数超过 12 个月的, 按 12 个月计算 二 关于转增股本 ( 一 ) 非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润 盈余公积 资本公积向个人股东转增股本, 并符合财税 号文件有关规定的, 纳税人可分期缴纳个人所得税 ; 非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本, 应及时代扣代缴个人所得税 ( 二 ) 上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本 ( 不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本 ), 按现行有关股息红利差别化政策执行 三 关于备案办理 ( 一 ) 获得股权奖励的企业技术人员 企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的, 应自行制定分期缴税计划, 由企业于发生股权奖励 转增股本的次月 15 日内, 向主管税务机关办理分期缴税备案手续 办理股权奖励分期缴税, 企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书 股东大会或董事会决议 个人所得税分期缴纳备案表 ( 股权奖励 ) 相关技术人员参与技术活动的说明材料 企业股权奖励计划 能够证明股权或股票价格的有关材料 企业转化科技成果的说明 最近一期企业财务报表等

24 办理转增股本分期缴税, 企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书 股东大会或董事会决议 个人所得税分期缴纳备案表 ( 转增股本 ) 上年度及转增股本当月企业财务报表 转增股本有关情况说明等 高新技术企业认定证书 股东大会或董事会决议的原件, 主管税务机关进行形式审核后退还企业, 复印件及其他有关资料税务机关留存 ( 二 ) 纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的, 应重新制定分期缴税计划, 由企业向主管税务机关重新报送 个人所得税分期缴纳备案表 四 关于代扣代缴 ( 一 ) 企业在填写 扣缴个人所得税报告表 时, 应将纳税人取得股权奖励或转增股本情况单独填列, 并在 备注 栏中注明 股权奖励 或 转增股本 字样 ( 二 ) 纳税人在分期缴税期间取得分红或转让股权的, 企业应及时代扣股权奖励或转增股本尚未缴清的个人所得税, 并于次月 15 日内向主管税务机关申报纳税 本公告自 2016 年 1 月 1 日起施行 特此公告 附件 :1. 个人所得税分期缴纳备案表( 股权奖励 ) 及填报说明 ( 略 ) 2. 个人所得税分期缴纳备案表( 转增股本 ) 及填报说明 ( 略 )

25 国家税务总局 2015 年 11 月 16 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 11 月 19 日印发

26 国家税务总局公告 2015 年第 81 号 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业 法人合伙人企业所得税有关问题的公告 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 ( 财税 号 ) 规定, 现就有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题公告如下 : 一 有限合伙制创业投资企业是指依照 中华人民共和国合伙企业法 创业投资企业管理暂行办法 ( 国家发展和改革委员会令第 39 号 ) 和 外商投资创业投资企业管理规定 ( 外经贸部 科技部 工商总局 税务总局 外汇管理局令 2003 年第 2 号 ) 设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业 二 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人, 是指依照 中

27 华人民共和国企业所得税法 及其实施条例以及相关规定, 实行查账征收企业所得税的居民企业 三 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年 (24 个月, 下同 ) 的, 其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的 70% 抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额, 当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣 所称满 2 年是指 2015 年 10 月 1 日起, 有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满 2 年, 同时, 法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满 2 年 如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业, 可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额 当年不足抵扣的, 可结转以后纳税年度继续抵扣 ; 当年抵扣后有结余的, 应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税 四 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额, 按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定 其中, 有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算 ; 法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创

28 业投资企业的全部实缴出资额的比例计算 五 有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分配, 按照 财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知 ( 财税 号 ) 相关规定执行 六 有限合伙制创业投资企业法人合伙人符合享受优惠条件的, 应在符合条件的年度终了后 3 个月内向其主管税务机关报送 有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表 ( 附件 1) 七 法人合伙人向其所在地主管税务机关备案享受投资抵扣应纳税所得额时, 应提交 法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表 ( 附件 2) 以及有限合伙制创业投资企业所在地主管税务机关受理后的 有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表, 同时将 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 ( 国税发 号 ) 规定报送的备案资料留存备查 八 本公告自 2015 年 10 月 1 日起执行 2015 年度符合优惠条件的企业, 可统一在 2015 年度汇算清缴时办理相关手续 国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 25 号 ) 同时废止 特此公告 附件 :1. 有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得

29 额分配情况明细表及填表说明 ( 略 ) 2. 法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表及填表 说明 ( 略 ) 国家税务总局 2015 年 11 月 16 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 11 月 20 日印发

30 国家税务总局公告 2015 年第 82 号 国家税务总局关于许可使用权技术转让 所得企业所得税有关问题的公告 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 ( 财税 号 ) 规定, 现就许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题公告如下 : 一 自 2015 年 10 月 1 日起, 全国范围内的居民企业转让 5 年 ( 含, 下同 ) 以上非独占许可使用权取得的技术转让所得, 纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围 居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分, 免征企业所得税 ; 超过 500 万元的部分, 减半征收企业所得税 所称技术包括专利 ( 含国防专利 ) 计算机软件著作权 集

31 成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种, 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术 其中, 专利是指法律授予独占权的发明 实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计 二 企业转让符合条件的 5 年以上非独占许可使用权的技术, 限于其拥有所有权的技术 技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定 其中, 专利由国家知识产权局确定权属 ; 国防专利由总装备部确定权属 ; 计算机软件著作权由国家版权局确定权属 ; 集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属 ; 植物新品种权由农业部确定权属 ; 生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属 三 符合条件的 5 年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算 : 技术转让所得 = 技术转让收入 - 无形资产摊销费用 - 相关税费 - 应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款, 不包括销售或转让设备 仪器 零部件 原材料等非技术性收入 不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询 服务 培训等收入, 不得计入技术转让收入 技术许可使用权转让收入, 应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费

32 的日期确认收入的实现 无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用 涉及自用和对外许可使用的, 应按照受益原则合理划分 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费, 包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 合同签订费用 律师费等相关费用 应分摊期间费用 ( 不含无形资产摊销费用和相关税费 ) 是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用 四 企业享受技术转让所得企业所得税优惠的其他相关问题, 仍按照 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 ( 国税函 号 ) 财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 ( 财税 号 ) 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 62 号 ) 规定执行 五 本公告自 2015 年 10 月 1 日起施行 本公告实施之日起, 企业转让 5 年以上非独占许可使用权确认的技术转让收入, 按本公告执行 特此公告

33 国家税务总局 2015 年 11 月 16 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局所得税司承办 办公厅 2015 年 11 月 20 日印发

34 国家税务总局公告 2015 年第 83 号 国家税务总局关于发布 车船税管理规程 ( 试行 ) 的公告 为进一步规范车船税管理, 促进税务机关同其他部门协作, 提高车船税管理水平, 国家税务总局制定了 车船税管理规程 ( 试行 ), 现予发布, 自 2016 年 1 月 1 日起施行 特此公告 国家税务总局 2015 年 11 月 26 日

35 车船税管理规程 ( 试行 ) 第一章总则 第一条为进一步规范车船税管理, 提高车船税管理水平, 促进税务机关同其他部门协作, 根据 中华人民共和国车船税法 ( 以下简称车船税法 ) 及其实施条例以及相关法律 法规, 制定本规程 第二条车船税管理应当坚持依法治税原则, 按照法定权限与程序, 严格执行相关法律法规和税收政策, 坚决维护税法的权威性和严肃性, 切实保护纳税人合法权益 税务机关应当根据车船税法和相关法律法规要求, 提高税收征管质效, 减轻纳税人办税负担, 优化纳税服务, 加强部门协作, 实现信息管税 第三条本规程适用于车船税管理中所涉及的税源管理 税款征收 减免税和退税管理 风险管理等事项 税务登记 税收票证 税收计划 税收会计 税收统计 档案资料等其他有关管理事项按照相关规定执行 第二章税源管理

36 第四条税务机关应当按照车船税统一申报表数据指标建立车船税税源数据库 第五条税务机关 保险机构和代征单位应当在受理纳税人申报或者代收代征车船税时, 根据相关法律法规及委托代征协议要求, 整理 车船税纳税申报表 车船税代收代缴报告表 的涉税信息, 并及时共享 税务机关应当将自行征收车船税信息和获取的车船税第三方信息充实到车船税税源数据库中 同时要定期进行税源数据库数据的更新 校验 清洗等工作, 保障车船税税源数据库的完整性和准确性 第六条税务机关应当积极同相关部门建立联席会议 合作框架等制度, 采集以下第三方信息 : ( 一 ) 保险机构代收车船税车辆的涉税信息 ; ( 二 ) 公安交通管理部门车辆登记信息 ; ( 三 ) 海事部门船舶登记信息 ; ( 四 ) 公共交通管理部门车辆登记信息 ; ( 五 ) 渔业船舶登记管理部门船舶登记信息 ; ( 六 ) 其他相关部门车船涉税信息 第三章税款征收 第七条纳税人向税务机关申报车船税, 税务机关应当受 理, 并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证

37 第八条税务机关按第七条征收车船税的, 应当严格依据车船登记地确定征管范围 依法不需要办理登记的车船, 应当依据车船的所有人或管理人所在地确定征管范围 车船登记地或车船所有人或管理人所在地以外的车船税, 税务机关不应征收 第九条保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税, 并将注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证 第十条保险机构应当按照本地区车船税代收代缴管理办法规定的期限和方式, 及时向保险机构所在地的税务机关办理申报 结报手续, 报送代收代缴税款报告表和投保机动车缴税的明细信息 第十一条对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人, 保险机构在销售机动车第三者责任强制保险时, 不再代收车船税, 但应当根据纳税人的完税凭证原件, 将车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统 对出具税务机关减免税证明的车辆, 保险机构在销售机动车第三者责任强制保险时, 不代收车船税, 保险机构应当将减免税证明号和出具该证明的税务机关名称录入交强险业务系统 纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议的, 可以直接向税务机关申报缴纳, 也可以在保险机构代收代缴税款后向税务机关提出申诉, 税务机关应在接到纳税人申诉后按照本地区代收代缴管理办法规定的受理程序和期限进行处理

38 第十二条车船税联网征收系统已上线地区税务机关应当及时将征收信息 减免税信息 保险机构和代征单位汇总解缴信息等传递至车船税联网征收系统, 与税源数据库历史信息进行比对核验, 实现税源数据库数据的实时更新 校验 清洗, 以确保车船税足额收缴 第十三条税务机关可以根据有利于税收管理和方便纳税的原则, 委托交通运输部门的海事管理机构等单位在办理车船登记手续或受理车船年度检验信息报告时代征车船税, 同时向纳税人出具代征税款凭证 第十四条代征单位应当根据委托代征协议约定的方式 期限及时将代征税款解缴入库, 并向税务机关提供代征车船明细信息 第十五条代征单位对出具税务机关减免税证明或完税凭证的车船, 不再代征车船税 代征单位应当记录上述凭证的凭证号和出具该凭证的税务机关名称, 并将上述凭证的复印件存档备查 代征单位依法履行委托代征税款职责时, 纳税人不得拒绝 纳税人拒绝的, 代征单位应当及时报告税务机关 第四章减免税退税管理 第十六条税务机关应当依法减免车船税 保险机构 代征 单位对已经办理减免税手续的车船不再代收代征车船税

39 税务机关 保险机构 代征单位应当严格执行财政部 国家税务总局 工业和信息化部公布的节约能源 使用新能源车船减免税政策 对不属于车船税征税范围的纯电动乘用车和燃料电池乘用车, 应当积极获取车辆的相关信息予以判断, 对其征收了车船税的应当及时予以退税 第十七条税务机关应当将本地区车船税减免涉及的具体车船明细信息和相关减免税额存档备查 第十八条车船税退税管理应当按照税款缴库退库有关规定执行 第十九条已经缴纳车船税的车船, 因质量原因, 车船被退回生产企业或者经销商的, 纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款, 退货月份以退货发票所载日期的当月为准 地方税务机关与国家税务机关应当积极协作, 落实国地税合作规范, 在纳税人因质量原因发生车辆退货时, 国家税务机关应当向地方税务机关提供车辆退货发票信息, 减轻纳税人办税负担 第二十条已完税车辆被盗抢 报废 灭失而申请车船税退税的, 由纳税人纳税所在地的主管税务机关按照有关规定办理 第二十一条纳税人在车辆登记地之外购买机动车第三者责任强制保险, 由保险机构代收代缴车船税的, 凭注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单或保费发票, 车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税, 已经征收的

40 应予退还 第五章风险管理 第二十二条税务机关应当加强车船税风险管理, 构建车船税风险管理指标体系, 依托现代化信息技术, 对车船税管理的风险点进行识别 监控 预警, 做好风险应对处置工作 税务机关应当根据国家税务总局关于财产行为税风险管理工作的要求开展车船税风险管理工作 第二十三条税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理 : ( 一 ) 将申报已缴纳车船税车船的排量 整备质量 载客人数 吨位 艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对, 防范少征 错征税款风险 ; ( 二 ) 将保险机构 代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对, 防范少征 漏征风险 ; ( 三 ) 将备案减免税车船与实际减免税车船数量 涉及税款进行比对, 防范减免税优惠政策落实不到位风险 ; ( 四 ) 将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对, 防范少征 漏征 重复征税风险等 税务机关应当根据本地区车船税征管实际情况, 设计适应本地区征管实际的车船税风险指标

41 第六章附则 第二十四条各省 自治区 直辖市地方税务机关可根据本 规程制定具体实施意见 第二十五条本规程自 2016 年 1 月 1 日起施行 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局财产和行为税司承办 办公厅 2015 年 11 月 30 日印发 国家税务总局公告

42 2015 年第 85 号 国家税务总局关于明确 纳税信用管理若干业务口径的公告 根据 国家税务总局关于发布 纳税信用管理办法 ( 试行 ) 的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 40 号, 以下简称 信用管理办法 ) 等相关规定, 结合近期各地在实际操作中反映的问题, 现将纳税信用管理若干业务口径公告如下 : 一 关于 信用管理办法 的适用范围 信用管理办法 的适用范围为: 已办理税务登记 ( 含 三证合一 一照一码 临时登记 ), 从事生产 经营并适用查账征收的独立核算企业 个人独资企业和个人合伙企业 查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收, 个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收 二 关于纳税信用信息采集根据 信用管理办法 第十三条的规定, 税务内部信息从税务管理系统中采集, 采集的信息记录截止时间为评价年度 12 月 31 日 ( 含本日, 下同 ) 主管税务机关遵循 无记录不评价, 何时 ( 年 ) 记录 何时 ( 年 )

43 评价 的原则, 使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息, 按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别 三 关于起评分评价年度内, 纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的, 从 100 分起评 ; 非经常性指标缺失的, 从 90 分起评 非经常性指标缺失是指 : 在评价年度内, 税务管理系统中没有纳税评估 大企业税务审计 反避税调查或税务稽查出具的决定 ( 结论 ) 文书的记录 四 关于评价范围在 信用管理办法 适用范围内, 有下列情形之一的纳税人, 不参加本期的评价 : ( 一 ) 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的 评价年度为公历年度, 即 1 月 1 日至 12 月 31 日 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度是指 : 税务登记在评价年度 1 月 2 日以后 ; 或者税务登记在评价年度 12 月 31 日以前注销的 营改增企业的税务登记日期, 为原地方税务机关税务登记日期 2015 年 10 月 1 日之后, 新办的 三证合一 一照一码 企业纳入纳税信用管理的时间, 从税务机关采集纳税人补充信息之日计算 由非正常户直接责任人员 D 级纳税人直接责任人员注册登记或负责经营的企业, 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的, 按本公告第六条第八项 第九项规定执行 ( 二 ) 本评价年度内无生产经营业务收入的

44 生产经营业务收入是指主营业务收入, 不包括非主营业务的房租收入 变卖物品收入等 有无主营业务收入, 根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定 ( 三 ) 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 因涉嫌税收违法被立案查处是指 : 因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处, 根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定 被税务稽查部门立案检查的, 不属于该情形, 应纳入本期评价范围 尚未结案是指 : 在评价年度 12 月 31 日前, 税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录 ( 四 ) 被审计 财政部门依法查出税收违法行为, 税务机关正在依法处理, 尚未办结的 尚未办结是指 : 在评价年度 12 月 31 日前, 税务管理系统中有在办 在流转处理的记录而没有办结的记录 ( 五 ) 已申请税务行政复议 提起行政诉讼尚未结案的 尚未结案是指 : 在评价年度 12 月 31 日前, 税务管理系统中有受理复议 提起诉讼的记录而没有结案的记录 五 关于不能评为 A 级的情形非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报 负申报的, 不能评为 A 级 正常原因是指 : 季节性生产经营 享受政策性减免税等正常情况原因 非正常原因是除上述原因外的其他原因

45 按季申报视同连续 3 个月 六 关于直接判为 D 级的情形 ( 一 ) 存在逃避缴纳税款 逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票等行为, 经判决构成涉税犯罪的 以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度, 同时按照 信用管理办法 第二十五条规定调整其以前年度信用记录 ( 二 ) 存在前项所列行为, 未构成犯罪, 但偷税 ( 逃避缴纳税款 ) 金额 10 万元以上且占各税种应纳税总额 10% 以上, 或者存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票等税收违法行为, 已缴纳税款 滞纳金 罚款的 以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度, 同时按照 信用管理办法 第二十五条规定调整其以前年度信用记录 偷税 ( 逃避缴纳税款 ) 金额占各税种应纳税总额比例 = 一个纳税年度的各税种偷税 ( 逃避缴纳税款 ) 总额 该纳税年度各税种应纳税总额 ( 三 ) 在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款 滞纳金和罚款的 以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度 ( 四 ) 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝 阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的 以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度,

46 同时按照 信用管理办法 第二十五条规定调整其以前年度信用记录 ( 五 ) 存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为, 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度, 同时按照 信用管理办法 第二十五条规定调整其以前年度信用记录 ( 六 ) 提供虚假申报材料享受税收优惠政策的 以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判 D 级的年度, 同时按照 信用管理办法 第二十五条规定调整其以前年度信用记录 ( 七 ) 骗取国家出口退税款, 被停止出口退 ( 免 ) 税资格未到期的 在评价年度内, 被停止出口退 ( 免 ) 税资格未到期 根据税务管理系统中的记录信息确定 ( 八 ) 有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的 有非正常户记录是指 : 在评价年度 12 月 31 日为非正常状态 由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指 : 由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业 该类企业不受 信用管理办法 第十七条第一

47 项规定限制, 在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围, 且直接判为 D 级 ( 九 ) 由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的 由 D 级纳税人的直接责任人员在被评价为 D 级之后注册登记或者负责经营的企业, 不受 信用管理办法 第十七条第一项规定限制, 在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围, 且直接判为 D 级 ( 十 ) 存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的 税务机关按照 国家税务总局关于发布 重大税收违法案件信息公布办法 ( 试行 ) 的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 41 号 ) 公布的重大税收违法案件当事人, 在公布的评价年度判为 D 级, 其 D 级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度 ( 但不得少于 2 年 ), 次年不得评为 A 级 七 关于 D 级评价的保留 ( 一 ) 上一评价年度按照评价指标被评价为 D 级的企业, 本评价年度保留 D 级评价, 次年不得评为 A 级 ( 二 )D 级企业直接责任人在企业被评价为 D 级之后注册登记或者负责经营的企业评价为 D 级 ( 简称关联 D) 关联 D 只保留一年, 次年度根据 信用管理办法 规定重新评价但不得评为 A 级 ( 三 ) 因本公告第六条第一项 第二项 第四项 第五项 第六项被直接判为 D 级的, 主管税务机关应调整其以前年度纳

48 税信用级别为 D 级, 该 D 级评价 ( 简称动态 D) 不保留到下一年度 八 关于发布 A 级纳税人名单 ( 一 ) 按照谁评价 谁确定 谁发布的原则, 纳税人主管税务机关负责纳税信用的评价 确定和发布, 上级税务机关汇总公布评价结果 国税主管税务机关 地税主管税务机关应分别发布评价结果, 不联合发布, 不在发布通告中联合落款 ( 二 ) 国税主管税务机关 地税主管税务机关于每年 4 月按照税务总局统一规定的时间分别以通告的形式对外发布 A 级纳税人信息, 发布内容包括 : 纳税人识别号 纳税人名称 评价年度 纳税人主管税务机关 税务总局 省税务机关 市税务机关通过门户网站 ( 或子网站 ) 汇总公布管辖范围内的 A 级纳税人信息 由于复评 动态调整等原因需要调整 A 级名单的, 应发布变化情况通告, 及时更新公告栏 公布栏内容, 并层报税务总局 ( 纳税服务司 ) ( 三 ) 在评价结果公布前 ( 每年 1 月至 4 月 ), 发现评价为 A 级的纳税人已注销或被税务机关认定为非正常户的, 其评价结果不予发布 本公告自发布之日起施行 特此公告

49 国家税务总局 2015 年 12 月 2 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局纳税服务司承办 办公厅 2015 年 12 月 2 日印发 国家税务总局公告 2015 年第 87 号

50 国家税务总局关于公布 税务行政许可事项目录的公告 根据国务院深化行政审批制度改革要求, 现将税务行政许可事项予以公告 各级税务机关应当依据 中华人民共和国行政许可法 的相关规定实施税务行政许可, 认真落实 国家税务总局关于进一步深化税务行政审批制度改革工作的意见 ( 税总发 号 ), 深入推进简政放权 放管结合 优化服务, 不断提高税收管理和服务效能 特此公告 附件 : 税务行政许可事项目录 国家税务总局

51 2015 年 12 月 1 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局政策法规司承办 办公厅 2015 年 12 月 4 日印发 附件 税务行政许可事项目录 序号 项目名称 设定依据 审批对象 审批部门

52 中华人民共和国税收征收管理法 第 22 条 : 增值税专用发票由国务 1 企业印 制发票 审批 院税务主管部门指定的企业印制 ; 其他发票, 按照国务院税务主管部门的规定, 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定, 不得印制发票 中华人民共和国发票管理办法 第 7 条 : 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制 ; 其他发票, 按照国务院税务主管部门的规定, 由省 自治区 直辖市税务机关确定的企业印制 禁止私自印制 伪造 变造发票 第 8 条 : 印制发票的企业应当具备下列条件 :( 一 ) 取得印刷经营许可证和营业执照 ;( 二 ) 设备 技术水平能够满足印刷发票的需要 ;( 三 ) 有健全的财务制度和严格的质量监督 安全管理 保密制度 税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业, 并发给发票准印证 印制企 业 增值税专用发票由国家税务总局确定 ; 其他发票由省 自治区 直辖市税务机关确定 中华人民共和国税收征收管理法 第 31 条第 2 款 : 纳税人因有特殊 困难, 不能按期缴纳税款的, 经省 自治区 直辖市国家税务局 地方税 务局批准, 可以延期缴纳税款, 但是最长不得超过三个月 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第 41 条 : 纳税人有下列 2 对纳税人延期缴纳税款的核准 情形之一的, 属于税收征管法第三十一条所称特殊困难 : ( 一 ) 因不可抗力, 导致纳税人发生较大损失, 正常生产经营活动受到较大影响的 ; ( 二 ) 当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后, 不足以缴纳税款的 计划单列市国家税务局 地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限, 审批纳税人延期缴纳税款 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第 42 条第 1 款 : 纳税人 纳税人 省 自治区 直辖市 计划单列市国家税务局 地方税务局 需要延期缴纳税款的, 应当在缴纳税款期限届满前提出申请, 并报送下列 材料 : 申请延期缴纳税款报告, 当期货币资金余额情况及所有银行存款账 户的对账单, 资产负债表, 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提 供的支出预算 中华人民共和国税收征收管理法 第 27 条 : 纳税人 扣缴义务人不 能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表的, 经税务 机关核准, 可以延期申报 对纳税 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第 37 条 : 纳税人 扣缴 3 人延期申报的 义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表确有困难, 需要延期的, 应当在规定的期限内向税务机关提出书面延 纳税人 主管税务机关 核准 期申请, 经税务机关核准, 在核准的期限内办理 纳税人 扣缴义务人因 不可抗力, 不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告 表的, 可以延期办理 ; 但是, 应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关 报告 税务机关应当查明事实, 予以核准 对纳税 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第 47 条第 3 款 : 纳税人 4 人变更纳税定额的核 对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的, 应当提供相关证据, 经税务机关认定后, 调整应纳税额 纳税人 主管税务机关 准 5 增值税 国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定 ( 国务院令纳税人区县税务

53 专用发 第 412 号 ) 附件第 236 项 : 增值税防伪税控系统最高开票限额审批 机关 票 ( 增 值税税 控系 统 ) 最 高开票 限额审 批 对采取 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第 128 条 : 企业所得税分 实际利 月或分季预缴, 由税务机关具体核定 企业根据企业所得税法第五十四条 润额预 规定分月或者分季预缴企业所得税时, 应当按照月度或者季度的实际利润 6 缴以外的其他企业所 额预缴 ; 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的, 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴, 或者按照经税务机关认可的其他方法预缴 纳税人 主管税务机关 得税预 缴方式 的核定 中华人民共和国企业所得税法 第 51 条 : 非居民企业取得本法第三 7 非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批 条第二款规定的所得, 以机构 场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构 场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构 场所汇总缴纳企业所得税 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得, 以扣缴义务人所在地为纳税地点 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第 127 条 : 企业所得税法第五十一条所称经税务机关审核批准, 是指经各机构 场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准 非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后, 需要增设 合并 迁移 关闭机构 场所或者停止机构 场所业务的, 应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构 场所向其所在地税务机关报告 ; 需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构 场所的, 依照前 非居民 企业 非居民企业各机构 场所所在地税务机关的共同上级税务机关 款规定办理 国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定 (2004 年国 务院令第 412 号 ) 第 235 项 : 印花税票代售许可 ( 实施机关 : 当地税务机 关 ) 8 印花税 票代售 许可 中华人民共和国印花税暂行条例实行细则 ( 财税 号 ) 第 32 条 : 凡代售印花税票者, 应先向当地税务机关提出代售申请, 必要时须提供保证人 税务机关调查核准后, 应与代售户签订代售合同, 发给代售许可证 代售印 花税票 者 当地税务 机关

54 国家税务总局公告 2015 年第 92 号 国家税务总局关于 明确若干营业税问题的公告 根据现行营业税政策规定, 经研究, 现将若干营业税问题公告如下 : 一 企业集团或企业集团中的核心企业以发行债券形式取得资金后, 直接或委托企业集团所属财务公司开展统借统还业务时, 按不高于债券票面利率水平向企业集团或集团内下属单位收取的利息, 按照 财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 ( 财税字 号 ) 和 国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 ( 国税发 号 ) 的规定, 不征收营业税 二 中华人民共和国营业税暂行条例 第六条所称符合国

55 务院税务主管部门有关规定的凭证, 包括法院判决书 裁定书 调解书, 以及仲裁裁决书 公证债权文书 本公告自公布之日起施行 此前已发生但未处理的, 按本公告规定执行 特此公告 国家税务总局 2015 年 12 月 25 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局货物和劳务税司承办 办公厅 2015 年 12 月 28 日印发

56 国家税务总局公告 2015 年第 94 号 国家税务总局关于 发行 2015 年印花税票的公告 2015 年中国印花税票 中国古代税收思想家 已印制完成并开始发行, 现将有关事项公告如下 : 一 税票图案内容 2015 年印花税票以 中国古代税收思想家 为题材, 一套 9 枚, 各面值及图名分别是 :1 角 ( 中国古代税收思想家 管仲 ) 2 角 ( 中国古代税收思想家 商鞅 ) 5 角 ( 中国古代税收思想家 桑弘羊 ) 1 元 ( 中国古代税收思想家 傅玄 ) 2 元 ( 中国古代税收思想家 杨炎 ) 5 元 ( 中国古代税收思想家 王安石 ) 10 元 ( 中国古代税收思想家 耶律楚材 ) 50 元 ( 中国古代税收思想家 张居正 ) 100 元 ( 中国古代税收思想家 黄宗羲 )

57 2015 年印花税票以九位中国古代税收思想家半身像为票面图案, 左侧印有税票题材名称, 左下角印有 2015 表明版别, 右侧由边及里依次印有 中国印花税票 字样 票面人物历史时期及姓名 面值 票面人物简介, 右下角印有 9-X 表明按票面金额从小到大的顺序号 二 税票规格与包装 2015 年印花税票打孔尺寸为 30mm 50mm, 齿孔度数为 ; 每张 20 枚, 成品尺寸 170mm 230mm, 左右两侧出孔到边 各面值包装均为 100 张一包,5 包一箱, 每箱共计 枚 (20 枚 100 张 5 包 ) 三 税票防伪措施 ( 一 ) 采用椭圆异形齿孔, 左右两边居中 ; ( 二 ) 图内红版全部采用特制防伪油墨 ; ( 三 ) 图案左上角有镂空篆体 税 字 ; ( 四 ) 每版税票喷 7 位连续墨号 ; ( 五 ) 其他技术及纸张防伪措施 四 2015 年印花税票发行量 2015 年印花税票 中国古代税收思想家 共发行 6400 万枚 各面值发行量分别为 : 1 角票 300 万枚 2 角票 200 万枚 5 角票 200 万枚 1 元票 1200 万枚 2 元票 300 万枚 5 元票 1100 万枚 10 元票 1500 万枚 50 元票 400 万枚 100 元票 1200 万枚 五 其他有关事项

58 2015 年印花税票自本公告公布之日起启用 ; 以前年度发行 的各版中国印花税票仍然有效 特此公告 国家税务总局 2015 年 12 月 25 日 分送 : 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 国家税务总局收入规划核算司承办 办公厅 2015 年 12 月 29 日印发

59 关于中国华融资产管理股份有限公司改制过程中有关印花税政策的通知 财税 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 西藏 宁夏回族自治区国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为支持资产管理公司改制, 经国务院批准, 现对中国华融 资产管理股份有限公司有关印花税政策通知如下 : 对中国华融资产管理股份有限公司改制过程中资产评估增 值转增资本金涉及的印花税予以免征 对改制后再增加的资本 金涉及的印花税照章征收 财政部国家税务总局 2015 年 10 月 16 日

60 关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 财税 [2015]116 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 根据国务院常务会议决定精神, 将国家自主创新示范区试 点的四项所得税政策推广至全国范围实施 现就有关税收政策 问题明确如下 : 一 关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策 1. 自 2015 年 10 月 1 日起, 全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年 (24 个月 ) 的, 该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70% 抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额, 当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣 2. 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高

61 新技术企业的投资额, 按照有限合伙制创业投资企业对中小高 新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙 制创业投资企业的出资比例计算确定 二 关于技术转让所得企业所得税政策 1. 自 2015 年 10 月 1 日起, 全国范围内的居民企业转让 5 年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得, 纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围 居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分, 免征企业所得税 ; 超过 500 万元的部分, 减半征收企业所得税 2. 本通知所称技术, 包括专利 ( 含国防专利 ) 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种, 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术 其中, 专利是指法律授予独占权的发明 实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计 三 关于企业转增股本个人所得税政策 1. 自 2016 年 1 月 1 日起, 全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润 盈余公积 资本公积向个人股东转增股本时, 个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的, 可根据实际情况自行制定分期缴税计划, 在不超过 5 个公历年度内 ( 含 ) 分期缴纳, 并将有关资料报主管税务机关备案

62 2. 个人股东获得转增的股本, 应按照 利息 股息 红利 所得 项目, 适用 20% 税率征收个人所得税 3. 股东转让股权并取得现金收入的, 该现金收入应优先用 于缴纳尚未缴清的税款 4. 在股东转让该部分股权之前, 企业依法宣告破产, 股东 进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的, 主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征 5. 本通知所称中小高新技术企业, 是指注册在中国境内实 行查账征收的 经认定取得高新技术企业资格, 且年销售额和 资产总额均不超过 2 亿元 从业人数不超过 500 人的企业 6. 上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本, 股东应纳的个人所得税, 继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行, 不适用本通知规定的分期纳税政策 四 关于股权奖励个人所得税政策 1. 自 2016 年 1 月 1 日起, 全国范围内的高新技术企业转化科技成果, 给予本企业相关技术人员的股权奖励, 个人一次缴纳税款有困难的, 可根据实际情况自行制定分期缴税计划, 在不超过 5 个公历年度内 ( 含 ) 分期缴纳, 并将有关资料报主管税务机关备案

63 2. 个人获得股权奖励时, 按照 工资薪金所得 项目, 参照 财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知 ( 财税 号 ) 有关规定计算确定应纳税额 股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定 3. 技术人员转让奖励的股权 ( 含奖励股权孳生的送 转股 ) 并取得现金收入的, 该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税 款 4. 技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产, 技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产, 或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分, 税务机关可不予追征 5. 本通知所称相关技术人员, 是指经公司董事会和股东大 会决议批准获得股权奖励的以下两类人员 : (1) 对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员, 包括企业内关键职务科技成果的主要完成人 重大开发项目的负责人 对主导产品或者核心技术 工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员 (2) 对企业发展作出突出贡献的经营管理人员, 包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员, 负责企业主要产品 ( 服务 ) 生产经营合计占主营业务收入 ( 或者主营业务利润 )50% 以上的中 高级经营管理人员

64 企业面向全体员工实施的股权奖励, 不得按本通知规定的 税收政策执行 6. 本通知所称股权奖励, 是指企业无偿授予相关技术人员 一定份额的股权或一定数量的股份 7. 本通知所称高新技术企业, 是指实行查账征收 经省级 高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业 财政部 国家税务总局 2015 年 10 月 23 日

65 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 [2015]119 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局 科技厅 ( 局 ), 新疆生产建设兵团财务局 科技局 : 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例有关规定, 为进一步贯彻落实 中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见 精神, 更好地鼓励企业开展研究开发活动 ( 以下简称研发活动 ) 和规范企业研究开发费用 ( 以下简称研发费用 ) 加计扣除优惠政策执行, 现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下 : 一 研发活动及研发费用归集范围 本通知所称研发活动, 是指企业为获得科学与技术新知识, 创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术 产品 ( 服务 ) 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 ( 一 ) 允许加计扣除的研发费用

66 企业开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按规定据实扣除的基础上, 按照本年度实际发生额的 50%, 从本年度应纳税所得额中扣除 ; 形成无形资产的, 按照无形资产成本的 150% 在税前摊销 研发费用的具体范围包括 : 1. 人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金 基本养老保险费 基 本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房 公积金, 以及外聘研发人员的劳务费用 2. 直接投入费用 (1) 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 (2) 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制 造费, 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费, 试制产品的检验费 (3) 用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用, 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪 器 设备租赁费 3. 折旧费用 用于研发活动的仪器 设备的折旧费

67 4. 无形资产摊销 用于研发活动的软件 专利权 非专利技术 ( 包括许可证 专有技术 设计和计算方法等 ) 的摊销费用 5. 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试 验费 勘探开发技术的现场试验费 6. 其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用, 如技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费, 研发成果的检索 分析 评议 论证 鉴定 评审 评估 验收费用, 知识产权的申请费 注册费 代理费, 差旅费 会议费等 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10% 7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用 ( 二 ) 下列活动不适用税前加计扣除政策 1. 企业产品 ( 服务 ) 的常规性升级 2. 对某项科研成果的直接应用, 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4. 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复

68 或简单改变 5. 市场调查研究 效率调查或管理研究 6. 作为工业 ( 服务 ) 流程环节或常规的质量控制 测试分 析 维修维护 7. 社会科学 艺术或人文学方面的研究 二 特别事项的处理 1. 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用, 按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除, 受托方不得再进行加计扣除 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定 委托方与受托方存在关联关系的, 受托方应向委托方提供 研发项目费用支出明细情况 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用, 不 得加计扣除 2. 企业共同合作开发的项目, 由合作各方就自身实际承担 的研发费用分别计算加计扣除 3. 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况, 对技术 要求高 投资数额大, 需要集中研发的项目, 其实际发生的研 发费用, 可以按照权利和义务相一致 费用支出和收益分享相

69 配比的原则, 合理确定研发费用的分摊方法, 在受益成员企业 间进行分摊, 由相关成员企业分别计算加计扣除 4. 企业为获得创新性 创意性 突破性的产品进行创意设 计活动而发生的相关费用, 可按照本通知规定进行税前加计扣 除 创意设计活动是指多媒体软件 动漫游戏软件开发, 数字动漫 游戏设计制作 ; 房屋建筑工程设计 ( 绿色建筑评价标准为三星 ) 风景园林工程专项设计; 工业设计 多媒体设计 动漫及衍生产品设计 模型设计等 三 会计核算与管理 1. 企业应按照国家财务会计制度要求, 对研发支出进行会计处理 ; 同时, 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账, 准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的, 应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用 2. 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算, 准确 合 理归集各项费用支出, 对划分不清的, 不得实行加计扣除 四 不适用税前加计扣除政策的行业 1. 烟草制造业

70 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业 上述行业以 国民经济行业分类与代码 (GB/ ) 为准, 并随之更新 五 管理事项及征管要求 1. 本通知适用于会计核算健全 实行查账征收并能够准确 归集研发费用的居民企业 2. 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确 汇总额 计算不准确的, 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进 行合理调整 3. 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的, 可以转请地市级 ( 含 ) 以上科技行政主管部门出具鉴定意见, 科技部门应及时回复意见 企业承担省部级 ( 含 ) 以上科研项目的, 以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目, 不再需要

71 鉴定 4. 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该项税收优惠的, 可以追溯享受并 履行备案手续, 追溯期限最长为 3 年 5. 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管 理, 定期开展核查, 年度核查面不得低于 20% 六 执行时间 本通知自 2016 年 1 月 1 日起执行 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 ( 试行 ) 的通知 ( 国税发 号 ) 和 财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 ( 财税 号 ) 同时废止 财政部国家税务总局科技部 2015 年 11 月 2 日

72 关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知 财税 [2015]125 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 上海 深圳证券交易 所, 中国证券登记结算公司 : 经国务院批准, 现就内地与香港基金互认涉及的有关税收 政策问题明确如下 :

73 一 关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额的所得税问题 1. 对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得 的转让差价所得, 自 2015 年 12 月 18 日起至 2018 年 12 月 17 日止, 三年内暂免征收个人所得税 2. 对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得 的转让差价所得, 计入其收入总额, 依法征收企业所得税 3. 内地个人投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收 益, 由该香港基金在内地的代理人按照 20% 的税率代扣代缴个人 所得税 前款所称代理人是指依法取得中国证监会核准的公募基金 管理资格或托管资格, 根据香港基金管理人的委托, 代为办理 该香港基金内地事务的机构 4. 对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的 收益, 计入其收入总额, 依法征收企业所得税 二 关于香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额 的所得税问题 1. 对香港市场投资者 ( 包括企业和个人 ) 通过基金互认买 卖内地基金份额取得的转让差价所得, 暂免征收所得税

74 2. 对香港市场投资者 ( 包括企业和个人 ) 通过基金互认从内地基金分配取得的收益, 由内地上市公司向该内地基金分配股息红利时, 对香港市场投资者按照 10% 的税率代扣所得税 ; 或发行债券的企业向该内地基金分配利息时, 对香港市场投资者按照 7% 的税率代扣所得税, 并由内地上市公司或发行债券的企业向其主管税务机关办理扣缴申报 该内地基金向投资者分配收益时, 不再扣缴所得税 内地基金管理人应当向相关证券登记结算机构提供内地基 金的香港市场投资者的相关信息 三 关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额和香 港市场投资者买卖内地基金份额的营业税问题 1. 对香港市场投资者 ( 包括单位和个人 ) 通过基金互认买 卖内地基金份额取得的差价收入, 暂免征收营业税 2. 对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得 的差价收入, 按现行政策规定暂免征收营业税 3. 对内地单位投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得 的差价收入, 按现行政策规定征免营业税 四 关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额和香 港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额的印花税问题 1. 对香港市场投资者通过基金互认买卖 继承 赠与内地

75 基金份额, 按照内地现行税制规定, 暂不征收印花税 2. 对内地投资者通过基金互认买卖 继承 赠与香港基金 份额, 按照香港特别行政区现行印花税税法规定执行 五 财政 税务 证监等部门要加强协调, 通力合作, 切 实做好政策实施的各项工作 基金管理人 基金代理机构 相关证券登记结算机构以及 上市公司和发行债券的企业, 应依照法律法规积极配合税务机 关做好基金互认税收的扣缴申报 征管及纳税服务工作 六 本通知所称基金互认, 是指内地基金或香港基金经香港证监会认可或中国证监会注册, 在双方司法管辖区内向公众销售 所称内地基金, 是指中国证监会根据 中华人民共和国证券投资基金法 注册的公开募集证券投资基金 所称香港基金, 是指香港证监会根据香港法律认可公开销售的单位信托 互惠基金或者其他形式的集体投资计划 所称买卖基金份额, 包括申购与赎回 交易 七 本通知自 2015 年 12 月 18 日起执行 会 财政部国家税务总局证监 2015 年 12 月 14 日

76 关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知 财税 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 各保监局, 新疆生产建设兵团财务局 : 根据国务院常务会议精神, 按照 财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通 知 ( 财税 号 ) 有关要求, 现将实施商业健康保险个 人所得税政策试点工作的有关事项通知如下 : 一 关于试点地区问题 实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为 : ( 一 ) 北京市 上海市 天津市 重庆市 ( 二 ) 河北省石家庄市 山西省太原市 内蒙古自治区呼

77 和浩特市 辽宁省沈阳市 吉林省长春市 黑龙江省哈尔滨市 江苏省苏州市 浙江省宁波市 安徽省芜湖市 福建省福州市 江西省南昌市 山东省青岛市 河南省郑州市 ( 含巩义市 ) 湖北省武汉市 湖南省株洲市 广东省广州市 广西壮族自治区南宁市 海南省海口市 四川省成都市 贵州省贵阳市 云南省曲靖市 西藏自治区拉萨市 陕西省宝鸡市 甘肃省兰州市 青海省西宁市 宁夏回族自治区银川市 ( 不含所辖县 ) 新疆维吾尔自治区库尔勒市 二 关于商业健康保险产品规范及若干管理问题 财税 号文件所称符合规定的商业健康保险, 是 指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范 条款 ( 附件 ) 开发的 符合下列条件的健康保险产品 : ( 一 ) 健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证 收益账户的万能险方式, 包含医疗保险和个人账户积累两项责 任 被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护 ( 二 ) 被保险人为 16 周岁以上 未满法定退休年龄的纳税 人群 保险公司不得因被保险人既往病史拒保, 并保证续保 ( 三 ) 医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用, 费用的报销范围 比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定

78 ( 四 ) 同一款健康保险产品, 可依据被保险人的不同情况, 设置不同的保险金额, 具体保险金额下限由保监会规定 ( 五 ) 健康保险产品坚持 保本微利 原则, 对医疗保险 部分的简单赔付率低于规定比例的, 保险公司要将实际赔付率 与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户 根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同, 符合规定的健康保险产品共有三类, 分别适用于 :1. 对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群 ;2. 对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群 ;3. 未参加公费医疗或基本医疗保险, 对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群 符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品, 保险公司 应按 保险法 规定程序上报保监会审批 三 关于个人所得税税前扣除征管问题 对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出, 按 照 2400 元 / 年的限额标准在个人所得税前予以扣除, 具体规定 如下 : ( 一 ) 取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人, 自行购买符合规定的健康保险产品的, 应当及时向代扣代缴单 位提供保单凭证 扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起, 在

79 不超过 200 元 / 月的标准内按月扣除 一年内保费金额超过 2400 元的部分, 不得税前扣除 次年或以后年度续保时, 按上述规 定执行 ( 二 ) 单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品, 单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单, 视同个人购买, 并自购买产品次月起, 在不超过 200 元 / 月的标准内按月扣除 一年内保费金额超过 2400 元的部分, 不得税前扣除 次年或以后年度续保时, 按上述规定执行 ( 三 ) 个体工商户业主 企事业单位承包承租经营者 个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的, 在不超过 2400 元 / 年的标准内据实扣除 一年内保费金额超过 2400 元的部分, 不得税前扣除 次年或以后年度续保时, 按上述规定执行 四 关于个人所得税政策征管协作问题 商业健康保险个人所得税税前扣除政策涉及环节和部门 多, 试点地区各相关部门应各司其职 密切配合, 切实落实好 商业健康保险个人所得税政策 ( 一 ) 财政 税务部门要做好健康保险个人所得税优惠政 策宣传解释, 优化纳税服务

80 ( 二 ) 保险公司在销售商业健康保险产品时, 要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证, 载明产品名称及缴费金额等信息, 作为个人税前扣除的凭据 保险公司要与商业健康保险信息平台保持实时对接, 保证信息真实准确 ( 三 ) 扣缴单位应按照本通知及税务机关有关要求, 在代 扣代缴个人所得税时认真落实商业健康保险税前扣除政策 ( 四 ) 保险公司或商业健康保险信息平台应向税务机关提供个人购买健康保险的相关信息, 配合税务机关对纳税人税前扣除的真实性进行比对分析, 防止部分纳税人滥用税收优惠政策, 造成税款流失 五 本通知自 2016 年 1 月 1 日执行 凡购买符合条件健康 保险产品的纳税人, 应按本通知规定程序享受税前扣除政策 附件 :1. 个人税收优惠型健康保险产品指引框架 ( 略 ) ( 略 ) 2. 个人税收优惠型健康保险 ( 万能型 )A 款示范条款 ( 略 ) 3. 个人税收优惠型健康保险 ( 万能型 )B 款示范条款 ( 略 ) 4. 个人税收优惠型健康保险 ( 万能型 )C 款示范条款

81 财政部国家税务总局保监会 2015 年 11 月 27 日 关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知 财税 [2015]130 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 西藏 宁夏 青海省 ( 自治区 ) 国家税务局, 新疆生产建设兵 团财务局 : 为贯彻落实 国务院关于加快发展体育产业促进体育消费 的若干意见 ( 国发 号 ), 现将体育场馆自用的房产 和土地有关房产税和城镇土地使用税政策通知如下 : 一 国家机关 军队 人民团体 财政补助事业单位 居

82 民委员会 村民委员会拥有的体育场馆, 用于体育活动的房产 土地, 免征房产税和城镇土地使用税 二 经费自理事业单位 体育社会团体 体育基金会 体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆, 同时符合下列条件的, 其用于体育活动的房产 土地, 免征房产税和城镇土地使用税 : ( 一 ) 向社会开放, 用于满足公众体育活动需要 ; ( 二 ) 体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护 管理和 事业发展 ; ( 三 ) 拥有体育场馆的体育社会团体 体育基金会及体育 类民办非企业单位, 除当年新设立或登记的以外, 前一年度登 记管理机关的检查结论为 合格 三 企业拥有并运营管理的大型体育场馆, 其用于体育活 动的房产 土地, 减半征收房产税和城镇土地使用税 四 本通知所称体育场馆, 是指用于运动训练 运动竞赛 及身体锻炼的专业性场所 本通知所称大型体育场馆, 是指由各级人民政府或社会力量投资建设 向公众开放 达到 体育建筑设计规范 (JGJ ) 有关规模规定的体育场 ( 观众座位数 座及以上 ), 体育馆 ( 观众座位数 3000 座及以上 ), 游泳馆 跳水馆 ( 观众

83 座位数 1500 座及以上 ) 等体育建筑 五 本通知所称用于体育活动的房产 土地, 是指运动场地, 看台 辅助用房 ( 包括观众用房 运动员用房 竞赛管理用房 新闻媒介用房 广播电视用房 技术设备用房和场馆运营用房等 ) 及占地, 以及场馆配套设施 ( 包括通道 道路 广场 绿化等 ) 六 享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动 的天数不得低于全年自然天数的 70% 体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分, 不 得享受上述税收优惠 七 高尔夫球 马术 汽车 卡丁车 摩托车的比赛场 训练场 练习场, 除另有规定外, 不得享受房产税 城镇土地使用税优惠政策 各省 自治区 直辖市财政 税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型 八 符合上述减免税条件的纳税人, 应当按照税收减免管 理规定, 持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续 九 本通知自 2016 年 1 月 1 日起执行 此前规定与本通知 规定不一致的, 按本通知执行 请遵照执行

84 财政部国家税务总局 2015 年 12 月 17 日

85 关于融资租赁合同有关印花税政策的通知 财税 [2015]144 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 西藏 宁夏回族自治区国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 根据 国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见 ( 国办发 号 ) 有关规定, 为促进融资租赁业健康发展, 公平税负, 现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下 : 一 对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同 ( 含融资性售后回租 ), 统一按照其所载明的租金总额依照 借款合同 税目, 按万分之零点五的税率计税贴花 二 在融资性售后回租业务中, 对承租人 出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同, 不征收印花税 三 本通知自印发之日起执行 此前未处理的事项, 按照 本通知规定执行 请遵照执行 财政部国家税务总局 日 2015 年 12 月 24

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