目录第一章通用篇... 1 ( 二十 ) 企业符合规定的研发费用未加计扣除, 可以追溯享受吗? ( 一 ) 什么是研究开发活动?... 1 ( 二 ) 还有哪些活动可以加计扣除呢?... 2 ( 三 ) 什么企业不能享受研发费加计扣除优惠?... 3 ( 四 ) 哪些行业不可以享受加计

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2 前言近年来, 在全面优化营商环境助推企业创新发展的大环境下, 国家陆续出台了一系列研发费加计扣除政策为帮助企业更好地享受政策红利, 持续激发企业创新活力, 广东省地方税务局编写了研究开发费用加计扣除优惠政策指引 ( 以下简称指引 ), 供广大企业参考本指引共分为三部分, 分别为通用篇中小企业 ( 含科技型中小企业 ) 篇流程篇为了方便企业准确归集研发费用, 强化优惠政策服务措施, 我局研究开发了研发费加计扣除辅助软件, 供企业免费下载使用, 企业可在广东省电子税务局下载专区下载该软件

3 目录第一章通用篇... 1 ( 二十 ) 企业符合规定的研发费用未加计扣除, 可以追溯享受吗? ( 一 ) 什么是研究开发活动?... 1 ( 二 ) 还有哪些活动可以加计扣除呢?... 2 ( 三 ) 什么企业不能享受研发费加计扣除优惠?... 3 ( 四 ) 哪些行业不可以享受加计扣除优惠政策?... 4 ( 五 ) 研发费用加计扣除政策怎么理解? 如何计算?... 5 ( 六 ) 允许在税前加计扣除的研发费用范围有哪些?... 6 ( 七 ) 如果企业同时有多个研发项目, 研发费用如何计算? ( 八 ) 研发人员同时从事非研发活动时费用如何处理? ( 九 ) 研发的仪器设备同时从事非研发活动时费用如何处理? ( 十 ) 研发用无形资产同时用于非研发活动时费用如何处理? ( 十一 ) 取得的政府补助能否享受加计扣除? ( 十二 ) 研发过程中形成的特殊收入如何扣减费用? ( 十三 ) 研发活动直接形成产品对外销售, 费用如何处理? ( 十四 ) 失败研发活动的研发费用可以适用加计扣除吗? ( 十五 ) 可加计扣除的研发费归集口径和高新技术企业认定的研发费归集口径有区别吗? ( 十六 ) 企业委托外部单位研发如何享受加计扣除? ( 十七 ) 企业共同开发研发项目如何享受加计扣除? ( 十八 ) 企业集团集中开展研发如何享受加计扣除? ( 二十一 ) 企业申请享受优惠备案需要提供什么资料? ( 二十二 ) 企业享受研发费加计扣除政策还需要注意什么? 第二章中小企业 ( 含科技型中小企业 ) 篇 ( 二十三 ) 小微企业所得税优惠和研发费加计扣除优惠可以同时享受吗? ( 二十四 ) 研发费用和生产经营费用划分不清怎么办? ( 二十五 ) 亏损企业可以享受研发费加计扣除税收优惠吗? ( 二十六 ) 什么企业算是科技型中小企业? ( 二十七 ) 科技型中小企业和其他企业办理研发费加计扣除优惠备案有何差异? ( 二十八 ) 科技型中小企业 2017 年以前通过研发形成的无形资产的摊销如何扣除? 第三章流程篇 ( 二十九 ) 企业如何申请享受研发费加计扣除优惠政策? ( 三十 ) 研发支出辅助账应该按照什么流程填写? ( 三十一 ) 科技型中小企业评价流程是怎样的? 附件 : 研发费加计扣除文件依据 ( 十九 ) 研发费加计扣除备案期限如何规定?... 17

4 第一章通用篇 Q ( 一 ) 什么是研究开发活动? ( 二 ) 还有哪些活动可以加计扣除呢? Q 根据财税号文规定, 研发活动, 是指企业为获得科学与技术新知识, 创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术产品 ( 服务 ) 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动根据财税号文, 以下七类活动不属于税收意义上的研发活动, 因而不属于可享受加计扣除税收优惠的研发活动 : 企业产品 ( 服务 ) 的常规性升级财税号文特别规定, 企业为获得创新性创意性突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用, 可按照本通知规定进行税前加计扣除多媒体软件动漫游戏软件开发 ( 我们常用的 P 图软件播放器等都属于多媒体软件哦 ~) 对某项科研成果的直接应用, 如直接采用公开的新工艺材料装置产品服务或知识等企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动对现存产品服务技术材料或工艺流程进行的重复或简单改变工业设计多媒体设计动漫及衍生产品设计模型设计市场调查研究效率调查或管理研究作为工业 ( 服务 ) 流程环节或常规的质量控制测试分析维修维护社会科学艺术或人文学方面的研究数字动漫游戏设计制作自 2016 年度起, 企业享受研发费加计扣除优惠, 在年度企业所得税汇算清缴享受研发费加计扣除优惠备案前, 不需要到科技部门办理研发项目确认登记手续房屋建筑工程设计件开发 ( 绿色建筑评价标准为三星 ) 风景园林工程专项设计 1 2

5 Q( 三 ) 什么企业不能享受研发费加计扣除优惠? Q( 四 ) 哪些行业不可以享受加计扣除优惠政策? 非居民企业相关行业烟草制造业租赁和商务服务业住宿和餐饮业娱乐业核定征收企业批发和零售业财政部和国家税务总局规定的其他行业房地产业上述行业以国民经济行业分类与代码 (GB/ ) 为准, 并随之更新财务核算不健全, 不能准确归集研究开发费用的企业以上述行业业务为主营业务, 其研发费用发生当年的主营业务收入占按中华人民共和国企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额 50%( 不含 ) 以上的企业, 不适用加计扣除优惠政策 3 4

6 Q( 五 ) 研发费用加计扣除政策怎么理解? 如何计算? Q( 六 ) 允许在税前加计扣除的研发费用范围有哪些? 开展研发活动中实际发生的研发费用加计扣除可以在税前加计扣除的研发费用分别为 : 未形成无形资产计入当期损益形成无形资产的, 按照无形资产的, 在按规定据实扣除的基础上, 成本的 150% 在税前摊销按照本年度实际发生额的 50%, 从本年度应纳税所得额中扣除人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销其中 : 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用新产品设计费新其他相关费用 ( 此财政部和国家税务工艺规程制定费项费用总额不得超总局规定的其他费在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间, 未形成无形资在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间, 形成无形资产新药研制的临床试验费勘探开发技过可加计扣除研发费用总额的 10%) 用产计入当期损益的, 在按规定据的, 在上述期间按照无形资产成术的现场试验费实扣除的基础上, 再按照实际发本的 175% 在税前摊销生额的 75% 在税前加计扣除 1. 人员人工费用例 :A 企业是科技型中小企业,2017 住房公积金失业保险费基本养老保险费年通过研发形成无形资产, 研发费用为 100 万元,A 企业该年度应纳税所得额为 1000 基本医疗保险费直接从事研发活动人员的人工费用外聘研发人员的劳务费用万元, 该企业可以加计扣除 %=75 万元, 该企业最终应纳税所得额从原本的 1000 万元降至 925 万元生育保险费工伤保险费工资薪金温馨提示 : 工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出 5 6

7 特别注意 : 研发人员必须是直接从事研发活动的, 主要形式就是研发项目费用中有研发人员的工资研发部的行政管理人员财务人员和后勤人员不列入研发费加计扣除范围 2. 直接投入费用研发活动直接消耗的材料燃料和动力费用用于研发活动的仪器设备的运行维护调整检验维修等费用, 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器设备租赁费 3. 折旧费用用于研发活动的仪器设备的折旧费温馨提示 : 企业用于研发活动的仪器设备, 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的, 在享受研发费用税前加计扣除政策时, 可就税前扣除的折旧部分计算加计扣除例 1: 某汽车制造企业 2015 年 12 月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备, 单位价值 1200 万元, 会计处理按 8 年折旧 ( 税法上规定的最低折旧年限为 10 年,A 企业没有选择加速折旧 ), 不考虑残值 2016 年企业会计处理计提折旧额 150 万元 (1200/8=150), 研发费用加计扣除时, 就会计处理的仪器设备的折旧费 150 万元可以加计扣除 75 万元 (150 50%=75) 若该设备 10 年内用途未发生变化, 每年均符合加计扣除政策规定, 则企业 10 年内每年均可对会计处理的仪器设备的折旧费 150 万元加计扣除 75 万元例 2: 接上例, 如企业会计处理按 4 年进行折旧, 其他情形不变, 则 2016 年企业会计处理计提折旧额 300 万元 (1200/4=300) 税法上规定的最低折旧年限为 10 年, 允许加速折旧年限缩短为 6 年, 税收上可扣除的加速折旧额为 200 万元 (1200/6=200) 若该设备 6 年内用途未发生变化, 每年均符合加计扣除政策规定, 则企业在 6 年内每年就税前扣除的折旧部分计算加计扣除, 就税前扣除仪器设备折旧费 200 万元加计扣除 100 万元 (200 50%=100) 7 8

8 4. 无形资产摊销用于研发活动的软件专利权非专利技术 ( 包括许可证专有技术设计和计算方法等 ) 的摊销费用温馨提示 : 用于研发活动的无形资产, 符合税法规定且选择缩短摊销年限的, 在享受研发费用税前加计扣除政策时, 就税前扣除的摊销部分计算加计扣除 ( 与固定资产加速折旧的归集方法一致 ) 5. 新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费勘探开发技术的现场试验费 6. 其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用, 如技术图书资料费资料翻译费专家咨询费高新科技研发保险费, 研发成果的检索分析评议论证鉴定评审评估验收费用, 知识产权的申请费注册费代理费, 差旅费会议费, 职工福利费补充养老保险费补充医疗保险费其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10% 当其他相关费用实际发生数小于限额时, 按实际发生数计算税前加计扣除数额 ; 当其他相关费用实际发生数大于限额时, 按限额计算税前加计扣除数额他费用限新产品设计费其{ 额+ + } 人员人工费用直接投入费用折旧费用 = + 无形资产摊销 + x10%/(1-10%) 例 :A 企业 2016 年进行了两项研发活动甲和乙, 甲项目可加计扣除研发费用总额 90 万元, 与研发活动直接相关的其他费用 16 万元, 乙项目可加计扣除研发费用总额 90 万元, 与研发活动直接相关的其他费用 4 万元, 假设研发活动均符合加计扣除相关规定计算该企业 2016 年可以享受的研发费用加计扣除额甲项目其他相关费用限额 = 90 10%/(1-10%) = 10 万元, 小于实际发生数 16 万元, 则甲项目允许加计扣除的研发费用应为 100 万元乙项目其他相关费用限额 = 90 10%/(1-10%) = 10 万元, 大于实际发生数 4 万元, 则乙项目允许加计扣除的研发费用应为 94 万元该企业 2016 年可以享受研发费用加计扣除额为 97 万元 {(100+94) 50%} 9 10

9 Q( 七 ) 企业同时有多个研发项目, 研发费用如何计算? Q( 十 ) 研发用无形资产同时用于非研发活动时费用如何处理? Q( 八 ) 研发人员同时从事非研发活动时费用如何处理? Q( 九 ) 研发的仪器设备同时从事非研发活动时费用如何处理? 其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10% 当其他相关费用实际发生数小于限额时, 按实际发生数计算税前加计扣除数额 ; 当其他相关费用实际发生数大于限额时, 按限额计算税前加计扣除数额研发人员同时从事非研发活动的, 企业应对其活动情况做必要记录, 并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配, 未分配的不得加计扣除区分经营租赁方式租入和自有两种情况 : 1. 经营租赁方式租入的, 应对其使用情况做必要记录, 并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配, 未分配的不得加计扣除 2. 自有的, 应对其使用情况做必要记录, 并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配, 未分配的不得加计扣除应对其无形资产使用情况做必要记录, 并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配, 未分配的不得加计扣除 Q( 十一 ) 取得的政府补助能否享受加计扣除? 企业取得的政府补助, 税务处理时将其作为应税收入的, 用于支出所形成的研发费用可以加计扣除 ; 税务处理时将其作为不征税收入的, 用于支出所形成的研发费用不予税前扣除例 : 某企业取得政府补助 50 万元, 税务处理上将此笔政府补助确认为应税收入, 该企业当年实际发生研发支出 200 万元, 则税前加计扣除金额为 %=100 万元 Q( 十二 ) 研发过程中形成的特殊收入如何扣减费用? 企业取得研发过程中形成的下脚料残次品中间试制品等特殊收入, 在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时, 应从已归集研发费用中扣减该特殊收入, 不足扣减的, 加计扣除研发费用按零计算例 :A 企业 2017 年度已归集的研发费 100 万元, 研发过程中的残次品销售收入 20 万元, 该企业已在当年确认收入, 则企业 2017 年度可加计扣除的研发费为 (100-20) 50%=40 万元 11 12

10 Q Q ( 十三 ) 研发活动直接形成产品对外销售, 费用如何处理? ( 十四 ) 研发活动失败了, 发生的研发费用可以加计扣除吗? 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的, 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除失败的研发活动所发生的研发费用也可享受税前加计扣除优惠特别注意 : 国家税务总局 2015 年 97 号公告规定企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的, 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除但实际执行中, 材料费用实际发生和产品对外销售往往不在同一个年度, 如追溯到材料费用实际发生年度, 需要修改以前年度纳税申报 Q( 十五 ) 可加计扣除的研发费归集口径和高新技术企业认定的研发费归集口径有区别吗? 为方便纳税人操作, 国家税务总局 2017 年 40 号公告规定产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的, 可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用, 不足冲减的, 结转以后年度继续冲减开展研发活动的企业不一定是高新技术企业, 但高新技术企业必然有研发费支出高新技术企业认定的研发费用范围要大于研发费可加计扣除的范围特别提醒 : 研发费用加计扣除政策口径最小, 例如高新技术企业认定的研发费归集口径包括用于研究开发活动的建筑物折旧费和经营租赁方式租入的房屋租赁费, 而研发费加计扣除范围则不含上述两项费用 13 14

11 Q( 十六 ) 企业委托外部单位研发如何享受加计扣除? 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用, 按照费用实际发生额, 即委托方实际支付给受托方的费用的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除, 受托方不得再进行加计扣除企业委托境外 ( 含港澳地区 ) 机构或个人进行研发活动所发生的费用, 不得加计扣除例 :A 企业 2017 年委托其 B 关联企业研发, 假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件 A 企业支付给 B 企业 100 万元, B 企业实际发生费用 90 万元 ( 其中按可加计扣除口径归集的费用为 85 万元 ), 利润 10 万元 2017 年,A 企业可加计扣除的金额为 % 50%=40 万元, 同时 B 企业应向 A 企业提供实际发生费用 90 万元的明细情况 i lobj =f jmpr 1 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确 T S 定委托方与受托方存在关联关系的, 受托方应向委托方提供研 a b p f d k 发项目费用支出明细情况 Q( 十七 ) 企业共同开发研发项目如何享受加计扣除? 企业共同合作开发的项目, 由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除委托对象委托对象是否在境外加计比例加计扣除方是否存在关联是否提供研发明细机构或个人否 80% 委托方否否同上否 80% 委托方是是同上是

12 Q( 十八 ) 企业集团集中开展研发如何享受加计扣除? Q( 二十 ) 以前年度发生的符合规定的研发费用未享受加计扣除, 可以追溯享受吗? 企业符合规定的研发费用未及时享受加计扣除优惠的, 可以追溯享受并履行备案手续, 追溯期限最长为 3 年企业集团集中研发的项目, 对其实际发生的研发费用, 可以按照权利和义务相一致费用支出和收益分享相配比的原则, 合理确定研发费用的分摊方法, 在受益成员企业间进行分摊, 由相关成员企业分别计算加计扣除企业集团采取合理分摊研究开发费的, 应向税务机关提供集中研究开发项目的协议和合同, 该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务费用分摊方法等内容, 对不提供协议或合同的, 研发费不得加计扣除 Q( 十九 ) 研发费加计扣除备案期限如何规定? 研发费加计扣除在年度中间所得税预缴时不得享受, 只能在年度所得税申报时享受, 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关备案 Q( 二十一 ) 企业申请享受优惠备案需要提供什么资料? 1. 需要向税务机关提供的备案资料目前企业享受加计扣除优惠政策已简化为事后备案管理, 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时, 向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件等备案资料完成备案手续 2. 留存备查资料企业在申报享受优惠政策的同时, 将下列资料留存备查 : 1 自主委托合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主委托合作研究开发项目立项的决议文件 ; 17 18

13 2 自主委托合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 ; 3 经科技行政主管部门登记的委托合作研究开发项目的合同 ; 4 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器设备无形资产的费用分配说明 ( 包括工作使用情况记录 ); Q( 二十二 ) 企业享受研发费加计扣除政策还需要注意什么? 为便捷办理研发费加计扣除优惠手续, 建议企业做好以下几点 : 1 有研发部门不必要有专门场所, 但要有明确的机构, 机构可以是兼职的 ; 2 有年度研发计划; 5 集中研发项目研发费决算表集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 ; 3 有研发项目的立项申请 ; 6 研发支出辅助账 ; 4 有企业高层参与决策的立项和项目可行性论证资料 ; 7 企业如果已取得地市级( 含 ) 以上科技行政主管部门出具的鉴定意见, 应作为资料留存备查特别注意 : 备查资料是企业证明其符合税收优惠条件的重要依据, 企业应妥善保管, 以免日后接受税务机关核查时因无法提供备查资料而被取消享受资格备查资料保存期限 : 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后 10 年 ; 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项, 保存期限为差异结束后 10 年 5 有研发结果( 成功或失败 ) 的报告会议纪要等证明材料 ; 6 做好项目管理, 准确归集研发费用做好研发费用辅助账, 申报时向税务机关提供研发费用归集表 ; 7 按照规定程序在汇算清缴之前履行备案手续; 8 妥善保管留存备查资料, 降低税务风险 19 20

第二章中小企业 ( 含科技型中小企业 ) 篇 Q( 二十三 ) 小微企业所得税优惠和研发费加计扣除优惠可以同时享受吗? 根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 ( 财税 2009 69 号 ) 规定, 小微企业可以同时享受小型微利企业所得税优惠政策和研发费加计扣除优惠政策 Q( 二十六 ) 什么企业属于科技型中小企业?

14 第二章中小企业 ( 含科技型中小企业 ) 篇 Q( 二十三 ) 小微企业所得税优惠和研发费加计扣除优惠可以同时享受吗? 根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 ( 财税号 ) 规定, 小微企业可以同时享受小型微利企业所得税优惠政策和研发费加计扣除优惠政策 Q( 二十六 ) 什么企业属于科技型中小企业? 科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动, 取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务, 从而实现可持续发展的中小企业企业可以登录科技型中小企业评价系统 (www. innofund.gov.cn) 进行自主评价, 每年 3 月底前取得入库登记编号 Q( 二十四 ) 研发费用和生产经营费用划分不清怎么办? 根据国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知 ( 税总函号 ) 规定, 企业已申报享受加计扣除优惠政策, 但账证不健全资料不齐全或适用优惠政策不准确的, 应在税务机关指导下建账建制, 补充资料, 以便能及时享受优惠 Q( 二十七 ) 科技型中小企业办理研发费加计扣除优惠备案有何特殊要求? 科技型中小企业办理税收优惠备案时, 需要将取得的当年度的入库登记编号填入企业所得税优惠事项备案表中具有相关资格的批准文件 ( 证书 ) 及文号 ( 编号 ) 栏次 Q( 二十五 ) 企业经营亏损, 还能享受研发费加计扣除税收优惠吗? 企业经营亏损或研发费用加计扣除部分形成亏损的, 均可用以后年度应税所得弥补, 弥补亏损年限最长不得超过 5 年 Q( 二十八 ) 科技型中小企业 2019 年以前通过研发形成的无形资产的摊销如何扣除? 科技型中小企业在 2019 年 12 月 31 日以前研发活动形成的无形资产, 在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间发生的摊销费用, 按 75% 加计扣除 21 22

15 第三章流程篇 Q( 二十九 ) 企业如何申请享受研发费加计扣除优惠? 企业应按以下流程申请享受研发费加计扣除优惠 : 享受研发费加计扣除政策基本流程 Q( 三十 ) 研发支出辅助账应该按照什么流程填写? 企业应按照以下流程填写研发支出辅助账, 填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表, 在汇算清缴时作为附列资料报送税务机关备案 : 立项时研发活动中年度终了汇算清缴时公司决定立项 ( 立项决议文件 ) 对研发支出进行会计核算填报研发项目可加计扣除研发开发费用归集表委托合作研发项目签订合同并在科技部门进行登记按有关凭证填制研发支出辅助账设立会计科目 ( 研发支出科目及该项目子科目 ) 填报研发支出辅助账汇总表作为财务报表附注报送税务机关收集准备留存备查资料向税务机关备案设立该项目研发费辅助账进行年度申报, 申报享受优惠政策按项目登记辅助账填报汇总表研发支出辅助账填写总流程图自主研发项目 A 合作研发项目 B 自主研发项目 C 按凭证登记项目 A 自主研发研发支出辅助账按凭证登记项目 B 合作研发研发支出辅助账根据各个项目辅助账汇总登记研发支出辅助账汇总表以前年度研发形成无形资产的摊销额资本化按凭证登记项目 C1 资本化部分自主研发研发支出辅助账一部分费用化一部分资本化分别登记辅助账按凭证登记项目 C2 费用化部分自主研发研发支出辅助账作为财务报表附注年度财务报告报送税务机关费用化汇算清缴以后留存有关材料配合税务机关后续管理结束享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序 : 1. 年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料 ; 2. 填写并报送研发支出辅助账汇总表 ; 3. 在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次填报归集表可加计扣除部分是作为附列资料随年度纳税申报表一并报送税务机关填写研发项目可加计扣除研发开发费用情况归集表根据归集表金额填报企业所得税年度纳税申报表享受优惠政策

16 Q( 三十一 ) 科技型中小企业评价工作流程是怎样的? 科技型中小企业评价工作采取企业自主评价省级科技管理部门组织实施科技部服务监督的工作模式自助评价科技部门核实企业对照评价办法自助评价是否符合科技型中小企业条件科技型中小企业评价流程图省级科技管理部门确认企业信息完整性, 内容不完整的, 在服务平台上通知企业补正, 符合条件的, 公示 10 个工作日在服务平台上注册登记企业基本信息, 在线填报科技型中小企业信息表附件 : 研发费加计扣除文件依据文件依据财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 ( 财税号 ) 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年 97 号 ) 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2017 年第 40 号 ) 本指引简称财税号文国家税务总局 2015 年 97 号公告国家税务总局公告 2017 年第 40 号公告编号入库信息更新备注 : 公示无异议的企业, 纳入信息库并在服务平台公告省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号已入库企业应在每年 3 月底前对信息进行更新, 重新自主评价, 仍符合条的, 由省级科技管理部门按规定程序办理 ) 1. 服务平台是指全国科技型中小企业评价系统 ( 2. 信息库是指全国科技型中小企业信息库关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 ( 财税号 ) 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2017 年 18 号 ) 关于印发科技型中小企业评价办法的通知 ( 国科发政号 ) 财税号文国家税务总局 2017 年 18 号公告国科发政号 25 26

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幻灯片 1 中小企业素质提升培训中小企业素质提升培训政策大讲堂研究开发费用加计扣除优惠政策解读 2017 年第 8 期指导单位 : 成都市经济和信息化委员会主办单位 : 成都市中小企业服务中心成都市高新区国税局支持单位 : 成都市中小企业服务联盟政策大讲堂中小企业素质提升培训主讲嘉宾成都市高新区国税局政策法规处高小颍何勇研究开发费用加计扣除优惠政策培训辅导 2017 年 10 月 1