D. 销售其 2015 年购买的不动产 8. 税务师代理企业关联交易申报时, 可免于准备同期资料的情形是 ( ) A. 年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000 万元人民币以下 B. 长期亏损微利或跳跃性盈利的企业 C. 外资股份高于 65% 且仅与境内关联方发生

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夙尤
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1 2016 年涉税服务实务考试真题一单项选择题 ( 共 20 题, 每题 1 分, 每题的备选项中, 只有 1 个最符合题意 ) 1. 下列情形中, 应缴纳房产税的是 ( ) A. 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B. 某社区医疗服务中心自用房产 C. 某公园的办公用房 D. 某大学出租的房产 2. 关于税务机关有权进行税务检查的范围, 下列说法错误的是 ( ) A. 到车站码头机场检查纳税人托运的应纳税商品货物 B. 询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C. 检查扣缴义务人与代扣代缴代收代缴税款有关的经营情况 D. 检查纳税人的账簿记账凭证报表和有关资料 3. 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时, 发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元, 而企业实际发生并计入管理费用职工教育经费的金额为 18 万元对此项账务处理, 税务师应 ( ) A. 仅作纳税调整增加, 不作账务调整 B. 作纳税调整增加, 并按红字冲销调整账务 C. 作纳税调整增加, 并按补充登记法调整账务 D. 作纳税调整增加, 并按综合账务调整法调整账务 4. 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时, 发现其处理错误的是 ( ) A. 将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B. 将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C. 将购买国库券的利息作为免税收益申报 D. 将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报 5. 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时, 发现企业在销售应税消费品时, 除了收取价款外, 还向购货方收取了其他费用, 按照现行税法规定, 下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 ( ) A. 将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 B. 因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C. 因物价上涨, 购货方向买方收取的差价补贴 D. 购货方违约延期付款支付的利息 6. 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是 ( ) A. 劳动分红 B. 托儿补助费 C. 年终加薪 D. 全勤奖金 7. 根据增值税现行政策规定, 一般纳税人的下列应税行为中, 不能选择简易计税方法的是 ( ) A. 货运客运场站服务 B. 以清包工方式提供的建筑服务 C. 为建筑工程老项目提供的建筑服务

2 D. 销售其 2015 年购买的不动产 8. 税务师代理企业关联交易申报时, 可免于准备同期资料的情形是 ( ) A. 年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000 万元人民币以下 B. 长期亏损微利或跳跃性盈利的企业 C. 外资股份高于 65% 且仅与境内关联方发生关联交易 D. 低于同行业利润水平的企业 9. 财产保险企业的手续费和佣金支出, 应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 ( ) 计算在企业所得税前的扣除限额 A.5% B.10% C.15% D.20% 10. 根据税法规定, 计算个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除 ( ) 税金其他支出以及以前年度亏损后的余额 A. 成本费用损失和各种非广告性赞助支出 B. 成本费用损失和罚款 C. 成本费用和损失 D. 成本费用 11.( 根据 2018 年教材本题知识点有新增 ) 增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是 ( ) A. 丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司 ( 一般纳税人 ) B. 乙企业将化妆品销售给消费者 C. 丁企业将一批免税药品销售给医药公司 D. 甲企业为某公司提供餐饮服务 12. 在税务行政复议中, 不可以达成和解和调解的情形是 ( ) A. 行政奖励 B. 行政赔偿 C. 行政审批 D. 行政处罚 13. 关于税务代理法律责任的说法, 正确的是 ( ) A. 税务师允许他人以本人名义执业, 发现后三年内不得对外行使税务师签字权 B. 委托方违反代理协议提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税, 委托方应承担全部法律责任 C. 税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的, 应由税务师事务所补缴税款滞纳金, 并对其处以少缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款 D. 税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的, 纳税人无需承担法律责任 14. 某企业 2015 年 8 月 11 日开业, 填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面税款所属期间时, 应填写为 ( ) A.2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日 B.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 C.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 D.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 15. 税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批, 发现该公司下列税务处理错误的是

3 ( ) A. 将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额 B. 销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货, 向购买方开具红字增值税普通发票, 冲减了应税销售额 C. 进项税额抵扣中, 抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税 D. 企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票, 将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减 16.( 根据 2018 年教材本题知识点已变更 ) 年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人, 未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的, 应当在收到税务事项通知书后 ( ) 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表 A.20 B.30 C.10 D 实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出, 在计算应纳税所得额时不允许扣除的是 ( ) A. 按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的五险一金 B. 为从业人员按工资总额 4% 标准缴纳补充医疗保险 C. 支付行业协会的会费 D. 支付给业主的工资薪金 18. 关于纳税人权利和义务的说法, 正确的是 ( ) A. 纳税人对税务机关的税收保全措施不服的, 可以依法申请行政复议, 也可以依法向人民法院起诉 B. 纳税人接受税务机关检查时, 对检查人员的询问可以保持沉默 C. 纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的, 可以向税务机关要求退还多缴税款, 但不加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应当立即退还 D. 纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密 19. 税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现, 该公司年末有 800 万元其他应收款余额, 经进一步审核确认, 其中 600 万元系 2015 年 2 月起借给公司股东王某用于投资另一家企业, 另 200 万元系 2015 年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款对这些其他应收款税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是 ( ) A.200 万元部分应按工资薪金所得缴纳个人所得税 ;600 万元部分不涉及个人所得税 B.800 万元均应按利息股息红利所得缴纳个人所得税 C. 不涉及个人所得税 D.200 万元部分应按利息股息红利所得缴纳个人所得税 ;600 万元部分不涉及个人所得税 20. 某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工, 成本 2 万元, 市场不含税价 5 万元, 下列会计处理正确的是 ( ) A. 借 : 应付职工薪酬非货币性福利贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) 3400 B. 借 : 应付职工薪酬非货币性福利贷 : 主营业务成本应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 8500

4 C. 借 : 应付职工薪酬非货币性福利贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 8500 D. 借 : 应付职工薪酬非货币性福利贷 : 主营业务成本应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 3400 二多项选择题 ( 共 10 题, 每题 2 分每题的备选项中, 有 2 个或 2 个以上符合题意, 至少有 1 个错项错选, 本题不得分 ; 少选, 所选的每个选项得 0.5 分 ) 21. 影响税务师执业风险的因素包括 ( ) A. 企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致 B. 税务师事务所是否有健全的质量控制体系 C. 执业人员的职业道德水平的高低 D. 被服务企业财务会计制度核算制度是否健全 E. 执业人员的学历水平高低 22. 依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则, 依法涉税服务包括的内容有 ( ) A. 承接的涉税服务范围, 都由法律法规设定 B. 从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所 C. 承办的涉税服务业务, 都要以法律法规为指针 D. 从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格, 并在税务师管理机构登记 E. 涉税服务必须按规定出具报告 23. 领取一照一码营业执照的企业, 在生产经营过程中有关信息发生变化的, 下列说法中正确的有 ( ) A. 注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更 B. 财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更 C. 核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更 D. 法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更 E. 生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更 24. 税务师对印花税计税依据进行审核时, 下列处理错误的有 ( ) A. 合同签订时无法确定金额的, 先按定额税率计税, 待金额确定后再补贴印花 B. 按金额比例计税的应税凭证, 只载明数量未注明金额的, 按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花 C. 已税合同修改后增加金额的, 按增加金额计算补税, 减少金额的, 按减少金额计算退税 D. 以外币计价的应税合同, 按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税 E. 技术开发合同, 按合同所载价款报酬使用费的合计金额计税 25. 下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有 ( ) A. 境内销售货物应缴纳的增值税 B. 进口应税消费品应缴纳的消费税 C. 进口货物应缴纳的关税 D. 购进车辆应缴纳的车辆购置税 E. 个人独资企业应缴纳的个人所得税 26.( 根据 2018 年教材本题知识点已变更 ) 关于增值税一般纳税人认定登记的说法中, 正确的有 ( ) A. 一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额

5 B. 偶然发生的转让不动产的销售额, 不计入一般纳税人认定的年应税销售额中 C. 纳税人办理一般纳税人资格登记后, 连续 12 个月经营期累计销售额未超过规定标准的, 可再转为小规模纳税人 D. 不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人 E. 个体户不能登记为一般纳税人 27. 在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时, 缴纳的下列税费, 属于土地增值税扣除项目的有 ( ) A. 依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加 B. 依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税 C. 为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税 D. 销售开发产品缴纳的印花税 E. 销售开发产品缴纳的增值税 28. 下列房屋附属设备和配套设施, 无论在会计核算中是否单独记账与核算, 都应计入房产原值计征房产税的有 ( ) A. 智能化楼宇设备 B. 地下停车场 C. 消防设备 D. 分体式空调 E. 给排水设备 29.( 根据 2018 年教材本题知识点已变更 ) 企业经营活动缴纳的下列税款, 计入营业税金及附加的有 ( ) A. 消费税 B. 增值税 C. 资源税 D. 城市维护建设税 E. 契税 30. 纳税人扣缴义务人的下列行为中, 应由税务机关责令限期改正可以处 2000 元以下的罚款 ; 情节严重的, 处以 2000 元以上 1 万元以下罚款的有 ( ) A. 扣缴义务人未按规定设置, 保管代扣代缴税款账簿的 B. 纳税人未按规定期限办理纳税申报的 C. 纳税人未按照规定安装使用税控装置的 D. 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 E. 扣缴义务人应扣未扣应收而不收税款的三简答题 ( 共 6 题第 ( 一 ) 题和第 ( 二 ) 题每题 7 分, 第 ( 三 ) 题和第 ( 四 ) 题每题 8 分, 第 ( 五 ) 题和第 ( 六 ) 题每题 10 分, 共 50 分 ) ( 一 ) 某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款, 因此向税务师咨询如下问题 : (1) 哪些情况属于可以延期纳税的特殊情况? (2) 延期纳税应由哪一级税务机关批准? 延期纳税最长可延期多久? (3) 应在何时提出申请? 需要提交哪些材料? 税务机关应在多少天内完成审批? (4) 假设企业应在当月 15 日前缴纳税款, 税务机关于 21 日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业企业在 23 日将税款缴纳入库, 则税款滞纳金从哪一天开始征收?

6 ( 二 ) 甲公司属于汽车制造业, 系增值税一般纳税人 2016 年 8 月, 因经营需要拟新增加办公楼一栋对新增办公楼的涉税政策, 向税务师咨询如下问题 : (1) 对于拟新增的办公楼, 如果可以直接购买, 也可以自建, 其进项税额抵扣分别采用怎样的方法? 如果融资租入办公楼, 与购买相比, 进项税额抵扣政策有何差异? (2) 如果 8 月份购买办公楼一栋并投入使用, 取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为 2000 万元 220 万元, 专用发票经过认证, 则其进项税额分别在何时抵扣? 金额多少? (3) 假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧, 无残值 2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂,2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用, 则按现行规定,2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理? 并请作出会计分录 ( 三 ) 某市房地产开发企业系增值税一般纳税人, 向香港某公司租用其在该市购置的办公用房, 用于对现行开发的三个项目进行经营管理合同约定租期三年, 年租金万元, 三年租金合计万元, 于 2016 年 5 月 18 日一次性付清已知该房地产开发企业 2016 年在开发的项目有三个, 其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税, 另外两个项目合计建筑总面积 22 万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税, 香港某公司出租的该办公用房于 2012 年 7 月购进 (1) 香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候? 请说明理由 (2) 房地产开发企业在支付办公用房租金时, 应履行哪些税费的扣缴义务? 金额分别是多少? (3) 房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少? 申报抵扣时的扣税凭证有哪些? ( 四 ) 王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司 (A 市 ), 由于公司业务扩大, 需要大量流动资金, 但公司无法从金融机构取得贷款 2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 6.5% 向银行取得贷款 500 万元, 贷款期限为半年, 取得贷款后, 王先生全部交予有限责任公司使用 ( 银行同期同类贷款利率为 6.5%) 要求 : (1) 王先生支付给银行的利息支出, 能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除? 请说明原因 (2) 假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息, 应缴纳哪些税费? 半年利息应缴纳税费金额分别是多少? (3) 假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息,2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少? 应如何办理 ( 五 ) 税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31 日有一笔账务处理如下 : 借 : 销售费用贷 : 应付职工薪酬后附销售人员年终奖计算表如下 : 姓名年终奖金额李帅元王平元

7 张成元合计元经询问公司财务人员获悉, 按照该公司销售人员年终奖考核规定, 销售人员年终奖依据销售业绩计提, 需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定 ( 每年只发一次奖金 ) 同时财务人员告知,2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定, 因张成在销售过程中有客户投诉情况, 按规定扣减年终奖 1800 元, 其余人员全额发放经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为 ( 已扣除缴纳的五险一金 ): 李帅 6000 元王平 4000 元张成 3000 元个人所得税工资薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额 ( 含税级距 ) 全月应纳税所得额 ( 不含税级距 ) 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 1,500 元不超过 1455 元的超过 1,500 元至 4,500 元的部分超过 1455 元至 4155 元的部分超过 4,500 元至 9,000 元的部分超过 4155 元至 7755 元的部分超过 9,000 元至 35,000 元的部分超过 7755 元至元的部分 25 1,005 5 超过 35,000 元至 55,000 元的部分超过元至元的部分 30 2,755 6 超过 55,000 元至 80,000 元的部分超过元至元的部分 35 5,505 7 超过 80,000 元的部分超过元的部分 45 13,505 (1) 这部分销售人员年终奖, 在 2015 年度企业所得税汇算清缴时, 应如何处理? 并说明理由 (2) 请分别计算三位销售人员 2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣缴的个人所得税为多少? ( 六 ) 2016 年 7 月 18 日, 某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询, 现就下列问题分别予以解答 (1) 甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为, 请问应在何时确认收入的实现? 甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得, 在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策? (2) 乙企业法人代表王先生将自己持有的 A 公司 20% 的股权全部转让给王先生本人控股的 B 公司, 转让价格明显偏低, 这种情况应如何缴纳个人所得税? 请简述理由 (3) 丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同, 这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税? 请简述理由四综合题 ( 共 2 题, 第 ( 一 ) 题 20 分, 第 ( 二 ) 题 30 分, 共 50 分 ) ( 一 ) ( 根据 2018 年教材本题部分知识点已过时, 本题根据最新的政策进行了相应改编 ) 某市 A 房地产开发有限公司, 开发建设美丽园居住小区项目, 开发的商品房可售面积为 10 万平方米 2016 年 6 月取得房屋预售许可证, 当年取得不含税预售房款 4000 万元, 按预售收入缴纳并计入税金及附加的税费金额 300 万元 ( 城建税税率 7%, 教育费附加 3%, 含预缴土地增值税 80 万元, 其预征率 2%) 当年发生管理费用 100 万元, 其中业务招待费 36 万元 ; 当年发生销售费用 700 万元, 其中广告费 620 万元 ; 因扬尘被城管部门罚款 30 万元, 当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为 15%; 房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数 2017 年 11 月项目完工当年取得不含税预售房款 5000 万元 ( 年末转营业收入 ), 取得现房

8 不含税销售收入 1000 万元, 共计缴纳并计入税金及附加的税费金额 450 万元 ( 含预缴土地增值税 120 万元 ) 当年 12 月结转实现销售的商品房 5.2 万平方米, 并将上年预收款结转营业收入 4000 万元, 预收账款期末余额 0 万元, 公司根据有关合同和预算等资料, 采取预提方法计入开发成本, 至 2017 年底该项目开发成本账面金额合计为 7800 万元, 并结转到完工产品成本, 其中, 出包合同总金额为 4600 万元, 出包工程均已完工, 已取得发票的 4120 万元, 其余尚未取得发票, 发生出包合同以外的开发成本 3200 万元当年发生管理费用 120 万元, 其中业务招待费 60 万元当年发生销售费用 100 万元, 其中广告费 24 万元其他资料 : 所有表单的金额以万元为单位, 主表填列到第 23 行应纳税所得额即可应交税费各有关账户无期末余额要求 : (1) 计算 2016 年度的应纳税所得额 (2) 计算 2017 年度税前可以扣除的计税成本 (3) 从问题 (3) 至问题 (6) 中所给的 2017 年度有关申报表表单中选择需要填报的 2017 年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次列次

12 ( 二 ) 税务师受托为某建材商行编制 2016 年 7 月的增值税纳税申报表, 建材商行系增值税一般纳税人, 主营各类洁具的批发零售已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证,2016 年 6 月增值税纳税申报时, 留抵税额为 0 元无待抵扣进项税额预缴税额和待抵扣销售额假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务税务师审核 2016 年 7 月增值税相关的会计核算及资料发现 : 1. 收入方面资料 1 销售洁具 : 开具增值税专用发票部分价税合计收款元, 开具普通发票部分合计收款元, 未开具发票部分合计收款元账务处理如下 ( 汇总 ): 借 : 银行存款贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 资料 2 销售旧款和残次品洁具 : 未开具发票合计收款元账务处理如下 : 借 : 银行存款贷 : 营业外收入资料 3 销售小轿车 : 开具普通发票共收款元账务处理如下 : 借 : 银行存款贷 : 固定资产清理应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 2340

13 ( 一经审核确认, 该小轿车于 2010 年购进, 购置原值为元, 已提折旧元, 该商行未放弃减税优惠资料 4 办公用房出售 : 开具普通发票共收款元, 账务处理如下 : 借 : 银行存款贷 : 固定资产清理经审核确认, 该办公用房购置发票显示, 于 2008 年 3 月购进, 购进原价为元, 位置为外省某市, 销售时已累计计提折旧元, 由商行在出售时自行开具增值税普通发票, 在外省某市未预缴增值税, 选择简易计税方法缴纳增值税 2. 购进货物或接受服务方面资料 5 购进洁具 : 购进各类洁具, 均取得增值税专用发票载明合计价款元, 合计税额元, 账务处理如下 ( 汇总 ): 借 : 库存商品应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款资料 6 洁具被盗损失 : 一批洁具因管理不善被盗发生损失, 账面成本为元账务处理如下 : 借 : 待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷 : 库存商品资料 7 购进小轿车 : 购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款元, 税额元, 账务处理如下 : 借 : 固定资产应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款资料 8 支付油费房租费及过路费等 : 支付车辆加油费, 取得增值税专用发票载明价款元, 税额 6800 元 ; 支付 8 月至 12 月房租费, 取得增值税专用发票载明价款元, 税额 5000 元 ; 支付运输车辆高速公路通行费, 取得高速公路通行费发票载明合计金额元账务处理如下 ( 汇总 ): 借 : 销售费用待摊费用应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 ( 或现金 ) 问题 : 1. 按照资料 1~8 说明企业账务处理是否准确? 当月增值税应如何处理? 对企业错误处理, 用综合账务调整法作出账务调整分录 2. 计算当月增值税销项税额可抵扣的进项税额进项税额转出和应缴纳 ( 留抵 ) 的增值税额 3. 填写增值税纳税申报表 ( 摘要 ) 相关栏目中的金额项目本月数销售额栏次一般货物及劳务 ) 按适用税率计税销售额 1

14 ( 二 ) 按简易计税办法计税销售额 5 税款计其中 : 应税货物销售额 2 算期末留抵税额 20 销项税额 11 进项税额 12 进项税额转出 14 应抵扣税额合计 17 实际抵扣税额 18 应纳税额 19 简易计税办法计算的应纳税额 21 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24 本期应补 ( 退 ) 税额 34 答案与解析一单项选择题 1. 答案 D 真题新解本题考查房产税减免税优惠选项 A: 对房地产开发企业建造的商品房, 在出售前不征收房产税 ; 但是出售前房地产开发企业已使用或者出租出借的商品房应按照规定缴纳房产税选项 BC: 公园人民团体 ( 社区医疗服务中心 ) 自用的房产, 免征房产税选项 D: 学校本身业务范围内使用的房产免征房产税, 但是学校对外出租的房产, 属于用于生产经营, 应缴纳房产税 2. 答案无真题新解本题 4 个选项均是正确的本题考查税务检查的范围税务检查的范围包括 : (1) 检查纳税人的账簿记账凭证报表和有关资料 ; 检查扣缴义务人代扣代缴代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料 ; (2) 到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品货物或者其他财

15 产 ; 检查扣缴义务人与代扣代缴代收代缴税款有关的经营情况 ;( 不能去居住场所 ) (3) 责成纳税人扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的文件证明材料和有关资料 ; (4) 询问纳税人扣缴义务人与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的问题和情况 ; (5) 到车站码头机场邮政企业及其分支机构检查纳税人托运邮寄应纳税商品货物或者其他财产的有关单据凭证和有关资料 ; (6) 经县以上税务局 ( 分局 ) 局长批准, 凭全国统一格式的检查存款账户许可证明, 查询从事生产经营的纳税人扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户税务机关在调查税收违法案件时, 经设区的市自治州以上税务局 ( 分局 ) 局长批准, 可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款税务机关查询所获得的资料, 不得用于税收以外的用途 3. 答案 A 真题新解本题考查账务调整的原则账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致本题中, 会计处理没错, 只是税会有差异, 仅做纳税调整增加即可, 无需账务调整 4. 答案 D 真题新解本题考查免税收入企业所得税中常考的免税收入包括 : (1) 国债利息收入 ;( 选项 C) (2) 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益, 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 ;( 选项 AB) (3) 在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益 ; 居民企业和非居民企业取得的上述免税的股息红利等权益性投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益 (4) 符合条件的非营利组织的收入 ; (5) 对企业取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得, 免征企业所得税 5. 答案 A 真题新解本题考查销售额的确定增值税消费税以及资源税中, 对销售额的规定基本是一致的, 即销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用所谓价外费用, 包括价外向购买方收取的手续费补贴 ( 选项 C) 基金集资费返还利润奖励费违约金滞纳金延期付款利息 ( 选项 D) 赔偿金代收款项代垫款项包装费( 选项 B) 优质费以及其他各种性质的价外收费选项 A: 属于符合条件的代垫运输费用, 不计入销售额 6. 答案 B 真题新解本题考查工资薪金所得工资薪金所得包括工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职受雇有关的其他所得不包括 : (1) 独生子女补贴 ; (2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴 ; (3) 托儿补助费 ; (4) 差旅费津贴误餐补助 7.

16 答案 A 真题新解本题考查营改增后一般纳税人按简易方法计税的规定一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税一般纳税人跨县 ( 市 ) 提供建筑服务, 可以选择适用简易计税办法一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产, 可以选择适用简易计税办法一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产, 可以选择适用简易计税办法 8. 答案 A 真题新解本题知识点 2018 年教材收录的政策已过时, 教材并未相应的进行更新根据最新的政策, 豁免提供同期资料的情形 :(1) 企业仅与境内关联方发生关联交易的, 可以不准备主体文档本地文档和特殊事项文档 (2) 企业执行预约定价安排的, 可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档 9. 答案 C 真题新解本题考查期间费用及支出的审核企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出, 不超过以下规定计算限额以内的部分, 准予扣除 ; 超过部分, 不得扣除 (1) 保险企业 : 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%( 含本数, 下同 ) 计算限额 ; 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10% 计算限额 (2) 其他企业 : 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 ( 不含交易双方及其雇员代理人和代表人等 ) 所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5% 计算限额 10. 答案 C 真题新解本题考查个人所得税的计算方法个体工商户的生产经营所得, 以每一纳税年度的收入总额, 减除成本费用税金损失其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 为应纳税所得额个体工商户的生产经营所得, 不得扣除非广告性质的赞助支出以及行政性质的罚款, 所以选项 AB 错误 11. 答案 A 真题新解本题考查不得开具增值税专用发票的情况一般纳税人和自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人有下列销售情形, 不得开具增值税专用发票 : (1) 商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽 ( 不包括劳保专用部分 ) 化妆品等消费品 ; (2) 销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务无形资产或者不动产 ; (3) 向消费者个人销售货物或者提供销售服务无形资产或者不动产 ; (4) 金融商品转让 ; (5) 经纪代理服务, 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费 ; (6)2016 年 4 月 30 日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人, 向承租方收取的有形动产价款本金 ; (7) 提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的, 向旅游服务购买方收取并支付的上述费用 ; (8) 提供签证代理服务, 向服务接受方收取并代为支付的签证费认证费 ;

17 (9) 增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的 ; (10) 销售旧货, 按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税的 ; (11) 销售自己使用过的固定资产, 适用按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的但是, 纳税人销售自己使用过的固定资产, 适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的, 可以放弃减税, 按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税, 并可以开具增值税专用发票提示纳税人购进的餐饮服务不得抵扣进项税, 所以从这个角度看, 提供餐饮服务方也就不能开具增值税专用发票, 但是法规没有明确规定所以选项 D 不严谨 12. 答案 C 真题新解本题考查税务行政复议和解与调解税务行政复议和解与调解适用的情形: (1) 行使自由裁量权作出的具体行政行为, 如行政处罚核定税额确定应税所得率等 ; (2) 行政赔偿 ; (3) 行政奖励 ; (4) 存在其他合理性问题的具体行政行为 13. 答案 B 真题新解本题考查税务代理的法律责任选项 A: 由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款, 责令其限期改正, 限期改正期间不得对外行使税务师签字权 ; 逾期不改正或情节严重的, 应当向社会公告选项 C: 税务师和税务师事务所违反税收法律行政法规, 造成纳税人未缴或者少缴税款的, 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款滞纳金外, 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款选项 D: 纳税人应补缴税款和滞纳金 14. 答案 A 真题新解本题考查企业所得税纳税申报表的填报纳税年度中间开业的, 税款所属期间为当月 ( 季 ) 开始经营之日 (2015 年 8 月 11 日 ) 至所属月 ( 季 ) 度的最后一日, 次月 ( 季 ) 度起按正常情况填报 15. 答案 C 真题新解本题考查增值税的相关规定选项 A: 交付他人代销货物, 属于视同销售行为, 所以代销货物的销售额应并入应税销售额选项 B: 纳税人发生销货退回时, 按规定开具了红字发票后, 冲减销售额, 同时冲减销项税额选项 C: 购进货物交通运输服务用于免税项目, 进项税额不得抵扣选项 D: 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日 ( 含, 下同 ) 以后初次购买增值税税控系统专用设备 ( 包括分开票机 ) 支付的费用以及缴纳的技术维护费, 可在增值税应纳税额中全额抵减 16. 答案 C 真题新解本题考查增值税一般纳税人资格登记纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份 ( 或季度 ) 的所属申报期结束后 15 日内按照规定办理相关手续 ; 未按规定时限办理的, 主管税务机关应当在规定时限结束后 5 日内制作税务事项通知书, 告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续 ; 逾期仍不办理的, 次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 直至纳税人办理相关手续为止 17.

18 答案 D 真题新解本题考查个人所得税的计算方法个人独资企业按照个体工商户的生产经营所得项目计算缴纳个人所得税, 扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆, 很多规定是相通的, 但也有特殊的地方, 如业主的工资, 不得税前扣除, 而是按照每月 3500 元定额扣除 18. 答案 A 真题新解本题考查纳税人的权利义务选项 A: 税收保全措施不属于征税行为, 纳税人对税务机关的税收保全措施不服的, 既可以申请行政复议, 也可以直接向人民法院起诉选项 B: 纳税人要接受税务机关的税务检查, 如实反映情况, 提供有关证明资料, 不得拒绝隐瞒 ; 选项 C: 纳税人自结算税款之日起 3 年内发现多缴税款的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应当立即退还 ; 选项 D: 纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等 ( 不含欠税的情况 ) 保守秘密 19. 答案 B 真题新解本题考查利息股息红利所得纳税年度内个人投资者从其投资企业 ( 个人独资企业合伙企业除外 ) 借款, 在该纳税年度终了后既不归还, 又未用于企业生产经营的, 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配, 依照利息股息红利所得项目计征个人所得税 ; 除个人独资企业合伙企业以外的其他企业的个人投资者, 以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出, 视为企业对个人投资者的红利分配, 依照利息股息红利所得项目计征个人所得税 20. 答案 C 真题新解本题考查增值税的视同销售将自产产品用于职工福利, 会计上与税法上都要视同销售, 确认视同销售收入及销项税额知识点销售等业务的账务处理二多项选择题 21. 答案 ABCD 真题新解本题考查影响税务师执业风险的因素影响税务师执业风险的因素 : 委托人的委托意向委托人的纳税意识委托人或指向的服务对象的财务核算基础 ; 税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素 : 税务师的职业道德水平税务师的专业胜任能力税务师事务所执业质量控制程序 22. 答案 ABCD 真题新解本题考查税务师的执业原则依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则首先, 从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所, 从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格, 并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员 ; 其次, 税务师承办的一切涉税服务业务, 都要以法律法规为指针, 其所有活动都必须在法律法规规定的范围内进行税务师制作涉税文书, 须符合国家法律法规规定的原则, 依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款税务师在执业过程中, 要充分体现涉税服务对象的合法意愿, 在涉税服务对象授权的范围内开展活动

19 23. 答案 BCD 真题新解本题考查变更税务登记领取一照一码营业执照的企业生产经营地财务负责人核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集在企业经营过程中, 上述信息发生变化的, 企业应向主管税务机关申请变更, 不向工商登记部门申请变更除上述三项信息外, 企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的, 均由企业向工商登记部门申请变更选项 A: 向工商登记部门申请变更选项 E: 不涉及变更税务机关的, 向主管税务机关申请变更 ; 涉及变更税务机关的, 应办理注销登记 24. 答案 CE 真题新解本题考查印花税的计税依据选项 A: 合同签订时无法确定金额的, 先按定额 5 元贴花, 待金额确定后再补贴印花选项 B: 按金额比例计税的应税凭证, 只载明数量未注明金额的, 按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花 ( 已知数量, 可以算出总的金额 ) 选项 C: 已税合同修改后减少金额的, 不得申请退税或下期抵扣选项 D: 以外币计价的应税合同, 按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税选项 E: 对技术开发合同, 只就合同所载的报酬金额计税, 研究开发经费不作为计税依据 25. 答案 ABD 真题新解本题考查税务管理机构设置及其职能划分国税征收地税征收海关征收营业税 (2016 年 5 月 1 日之前 ); 增值税消费税 ( 进口环节的由 2016 年 5 月 1 日全面推开营改增海关代征 ) 后, 二手房交易环节的增值税车辆购置税铁道部门各银行城市维护建设税教育费附加 ( 不总行保险总公司集中缴纳的城包括由国税局系统征收管理的部关税船舶吨税和废弃市维护建设税和教育费附加分 ) 电器电子产品处理基金 ( 进口部分 ) 代征资源税 ( 不包括由国税局系统征收进口环节消费税增值海洋石油企业资源税管理的部分 ) 税印花税 ( 不包括由国税局系统征收管理的部分 ) 股票交易征收的印花税废弃电个人所得税土地增值税车船税器电子产品处理基金 ( 国产部分 ) 房产税城镇土地使用税耕地占用税契税烟叶税文化事业建设费社会保险费 ( 部分地区 ) 提示选项 B 不是十分的严谨, 进口环节消费税由海关代征 26. 答案 BD 真题新解本题考查一般纳税人的登记及管理选项 A: 年应税销售额, 是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内 ( 而非一个纳税年度 ) 累计应征增值税销售额 ; 选项 B: 偶然发生的销售无形资产转让不动产的销售额, 不计入一般纳税人的年应税销售额中 ; 选项 C: 除国家税务总局另有规定外 ( 如 : 按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位

20 和个人, 在 2018 年 12 月 31 日前, 可转登记为小规模纳税人 ), 一经登记为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人 ; 选项 D: 不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人, 也可以选择按照小规模纳税人纳税 ; 选项 E: 个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人 27. 答案 ABC 真题新解本题考查土地增值税的扣除项目选项 AB: 城建税与教育费附加计入与转让房地产有关的税金扣除选项 C: 计入取得土地使用权所支付的金额扣除选项 D: 根据财会 [2016]22 号文件规定, 印花税计入税金及附加中核算, 而不在管理费用中核算, 由此, 印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确, 而国家目前还没有出台相应的法规选项 E: 增值税是价外税, 销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除 28. 答案 ABCE 真题新解本题考查房产税的计税依据凡以房屋为载体, 不可随意移动的附属设备和配套设施, 如给排水采暖消防中央空调电气及智能化楼宇设备等, 无论在会计核算中是否单独记账与核算, 都应计入房产原值, 计征房产税 29. 答案 ACD 真题新解本题考查税金及附加核算的范围 2016 年 5 月 1 日后, 营业税金及附加科目改为税金及附加, 核算消费税城建税资源税土地增值税出口关税及教育费附加 ( 地方教育附加 ) 房产税车船税土地使用税印花税等 30. 答案 BCD 真题新解本题考查纳税人扣缴义务人法律责任 (1) 纳税人有下列行为之一的, 由税务机关责令限期改正, 可以处以 2000 元以下的罚款 ; 情节严重的, 处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 :1 未按照规定的期限申报办理税务登记变更或注销登记的 ;2 未按照规定设置保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ;3 未按照规定将财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的 ;4 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 ;5 未按照规定安装使用税控装置, 或者损毁或者擅自改动税控装置的 ;6 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 (2) 纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的, 或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表和有关资料的, 由税务机关责令限期改正, 可以处以 2000 元以下的罚款 ; 情节严重的, 处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款三简答题 ( 共 6 题第 ( 一 ) 题和第 ( 二 ) 题每题 7 分, 第 ( 三 ) 题和第 ( 四 ) 题每题 8 分, 第 ( 五 ) 题和第 ( 六 ) 题每题 10 分, 共 50 分 ) ( 一 ) 真题新解本题考查延期缴纳税款的规定纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款因特殊困难不能按期缴纳的, 经省自治区直辖市国家税务局地方税务局批准, 可以延期缴纳税款, 但是最长不能超过 3 个月 1 特殊困难是指 : 因不可抗力, 导致纳税人发生较大损失, 正常生产经营活动受到较大影响的 ; 或当期货币资金 ( 包括银行存款库存现金和其他货币资金 ) 在扣除应付职工工资社会保险费后, 不足以缴纳税款的 2 纳税人需要延期缴纳税款的, 应当在缴纳税款期限届满前提出申请, 并报送相关材料 ( 申请延期缴纳税款报告, 当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单, 资产负债表,

21 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算 ) 3 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定 ; 不予批准的, 从缴纳税款期限届满之日 (16 日 ) 起加收滞纳金 ( 二 ) 真题新解本题考查不动产进项税的抵扣与转出 (1) 直接购买 : 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产, 其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣, 第一年抵扣比例为 60%, 第二年抵扣比例为 40% 自建 : 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得 ( 含自建 ) 的不动产在建工程, 其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣, 第一年抵扣比例为 60%, 第二年抵扣比例为 40% 融资租入 : 融资租入的不动产, 其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定 (2) 甲公司可以在 2016 年 8 月抵扣的进项税 =220 60%=132( 万元 ); 在 2017 年 8 月抵扣进项税 =220 40%=88( 万元 ) (3) 按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产无形资产不动产, 发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额 : 可以抵扣的进项税额 = 固定资产无形资产不动产净值 /(1+ 适用税率 ) 适用税率, 已提折旧 =( )/20/12 13=120.25( 万元 ), 可以抵扣的进项税额 =( )/ (1+11%) 11%=208.08( 万元 ) 其可以抵扣的进项税额,60% 于 2017 年 10 月抵扣,10 月抵扣的进项税额 = %=124.85( 万元 ), 剩余 40% 于改变用途的次月起第 13 个月抵扣, 可以抵扣的进项税额 = %=83.23( 万元 ) 2017 年 9 月借 : 应交税费待抵扣进项税额贷 : 固定资产年 10 月借 : 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应交税费待抵扣进项税额年 10 月借 : 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应交税费待抵扣进项税额 ( 三 ) 真题新解 (1) 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的, 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天, 该香港公司在 2016 年 5 月 18 日一次性收讫款项, 纳税义务发生时间应为 2016 年 5 月 18 日 (2) 应履行增值税城建税教育费附加地方教育附加及企业所得税的扣缴义务中华人民共和国境外的单位或者个人, 在境内未设立经营机构的, 在境内销售服务无形资产或者不动产, 以购买方为扣缴义务人, 一律按照适用税率扣缴增值税应扣缴增值税 =349.65/(1+11%) 11%=34.65( 万元 ) 应扣缴城建税 = %=2.43( 万元 ) 应扣缴教育费附加 = %=1.04( 万元 ) 应扣缴地方教育附加 = %=0.69( 万元 ) 中华人民共和国境外的单位或者个人, 在境内未设立经营机构的, 属于非居民纳税人, 适用的企业所得税税率为 10%

22 应扣缴企业所得税 =349.65/(1+11%) 10%=31.5( 万元 ) (3) 用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物加工修理修配劳务服务无形资产和不动产, 其进项税额不得抵扣其中涉及的固定资产无形资产不动产, 仅指专用于上述项目的固定资产无形资产 ( 不包括其他权益性无形资产 ) 不动产但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的, 该进项税额准予全部抵扣所以可以抵扣的进项税额 =349.65/(1+11%) 11%=34.65( 万元 ) 应提供纳税人完税凭证书面合同付款证明和境外单位的对账单或者发票 ( 四 ) 真题新解本题考查借款利息的相关规定 (1) 不能王先生是以个人名义向银行借款, 王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前扣除 (2) 王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息, 应缴纳增值税城建税教育费附加和地方教育附加个人所得税 ( 利息股息红利所得 ) 王先生应缴纳的增值税 = % 6/12/(1+3%) 3%=0.47( 万元 ) 王先生应缴纳的城建税 =0.47 7%=0.033( 万元 ) 王先生应缴纳的教育费附加 =0.47 3%=0.014( 万元 ) 王先生应缴纳的地方教育附加 =0.47 2%=0.009( 万元 ) 王先生应缴纳的个人所得税 = % 6/12/(1+3%) 20%=3.16( 万元 ) (3) 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出, 符合规定条件的 ( 关联方债资比例和利率标准 ), 准予扣除企业所得税前允许扣除的金额 = % 6/12=13( 万元 ) 企业应提供真实合法有效的借款合同发票 ( 王先生可以到税务机关代开增值税发票 ), 支付王先生利息可凭有效凭证在汇算清缴时限额税前扣除 ( 五 ) 真题新解本题考查个人工资薪金所得的计算 (1) 该部分工资如果能在汇算清缴期结算前提供相应的支付证明的, 准予扣除根据规定, 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金, 准予在汇缴年度按规定扣除 (2)2015 年 12 月李帅应纳个人所得税 =( ) 10%-105=145( 元 ) 王平应纳个人所得税 =( ) 3%=15( 元 ) 张成由于工资不高于 3500 元, 不缴纳个人所得税 2016 年 3 月发放全年一次性奖金当月工薪超过费用扣除标准 : 将全年一次性奖金, 除以 12 个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数应纳税额 = 年终奖金收入适用的税率 - 速算扣除数 1 李帅获得全年一次性奖金元, 判断适用税率和速算扣除数, = ( 元 ), 适用 20% 的税率, 速算扣除数为 555 元, 则 : 李帅应纳个人所得税 =( ) 10% %-555=16790( 元 ) 2 王平获得全年一次性奖金 53000, 判断适用税率和速算扣除数, = ( 元 ), 适用 10% 的税率, 速算扣除数为 105 元, 则 : 王平应纳个人所得税 =( ) 3% %-105=5210( 元 ) 3 发放全年一次性奖金当月工薪低于费用扣除标准 : 将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额, 除以 12 个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除

23 数应纳税额 =( 年终奖金收入 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ) 适用的税率 - 速算扣除数张成月工资为 3000 元, 小于生计费 3500 元 ( ) 12=1475( 元 ), 适用税率为 3%, 则 : 张成应纳个人所得税 =( ) 3%=531( 元 ) ( 六 ) 真题新解本题考查非货币资产投资个人股权转让股权转让印花税的计算 (1)1 企业以非货币性资产对外投资, 应于投资协议生效并办理股权登记手续时, 确认非货币性资产转让收入的实现 ; 2 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得, 可在不超过 5 年期限内, 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额, 按规定计算缴纳企业所得税 (2) 个人转让股权, 以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额, 按财产转让所得缴纳个人所得税符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低, 视为有正当理由 : 1 能出具有效文件, 证明被投资企业因国家政策调整, 生产经营受到重大影响, 导致低价转让股权 ; 2 继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 ; 3 相关法律政府文件或企业章程规定, 并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让 ; 4 股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形很明显这里王先生转让价格明显偏低且不属于有正当理由, 所以由主管税务机关核定股权转让收入 (3) 这样的股权转让合同需要缴纳印花税在深市沪市及新三板交易的股权, 主要交易的是上市公司股票, 由出让方缴纳 1 的印花税 ; 其他的场外股权交易, 不交易上市公司的股票, 而是非上市公司的股权, 对于股权转让, 属于财产转让, 应按产权转移书据贴花, 双方都按 0.5 缴纳印花税四综合题 ( 共 2 题, 第 ( 一 ) 题 20 分, 第 ( 二 ) 题 30 分, 共 50 分 ) ( 一 ) 真题新解 (1)2016 年度应纳税所得额 = % =-464( 万元 ) (2)2017 年度税前可以扣除的计税成本 =[7800-( )] 5.2/10=3806.4( 万元 )

27 ( 二 ) 1.(1) 资料 1 的账务处理没有问题 (2) 处理不正确, 销售旧款和残次品洁具, 虽然未开具发票, 但也要确认增值税, 并且按照销售货物计算增值税调账分录为 : 借 : 营业外收入贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 8500

28 (3) 处理不正确, 本题销售小轿车采用简易办法, 不应在销项税额中核算, 应在简易计税中核算调账分录为 : 借 : 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 2340 贷 : 应交税费简易计税 2340 (4) 处理正确, 一般纳税人销售 2016 年 4 月 30 日之前购入的不动产, 选择适用简易计税办法的, 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额, 按照 5% 的征收率计算应纳税额, 并在不动产所在地预缴税款 =( 全部价款和价外费用 - 不动产购置原价或者取得不动产时的作价 ) (1+5%) 5%, 本办公用房销售价格为元, 购置原价为元, 销售价格扣除购置原价之后小于零, 本办公用房不需要纳税, 也不需要预缴, 所以本业务处理没有问题 (5) 处理正确 (6) 处理错误, 由于被盗发生的损失属于非正常损失, 需要进项税额转出调账分录为 : 借 : 待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷 : 应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) (7) 处理正确 (8) 处理不正确, 高速公路通行费可抵扣进项税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 (1+3%) 3% 调账分录为 : 借 : 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 300 贷 : 销售费用销项税额 = =467500( 元 ) 进项税额 = =573100( 元 ) 进项税额转出额 =11900( 元 ) 应纳增值税 = =-93700( 元 ) 留抵税额为元, 应纳增值税 =2340( 元 ) 3.

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口

5. 减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 ; 6. 销项税额专栏, 记录一般纳税人销售货物加工修理修配劳务服务无形资产或不动产应收取的增值税额, 以及从境外单位或个人购进服务无形资产或不动产应扣缴的增值税额 ; 7. 出口退税专栏, 记录一般纳税人出口关于增值税会计处理的规定 ( 征求意见稿 ) 根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于全面推开营业税改征增值税试点的通知等有关规定, 现对增值税有关会计处理规定如下 : 一会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预缴增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额等明细科目 ( 一 ) 增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额