货营运取得的收入, 按工资薪金所得征税 (3) 承包承租经营中, 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权, 仅按合同 ( 协议 ) 规定取得一定所得的, 应按工资薪金所得项目征收个人所得税 (4) 任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员, 在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得

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栾记邬
5 years ago
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2017 税务师考试税法 Ⅱ 第二章高频考点汇总第一章个人所得税序号考点考频考点一工资薪金所得税额计算考点二全年一次性奖金税额计算考点三

红利所得税额计算考点八财产租赁所得税额计算考点九财产转让所得税额计算考点十个体工商户生产经营所得不得扣除项目考点十一个人所得税股票期权所得

工资薪金所得的征税范围 2. 工资薪金所得税额计算考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点工资薪金所得税额计算 1.

1 2017 税务师考试税法 Ⅱ 第二章高频考点汇总第一章个人所得税序号考点考频考点一工资薪金所得税额计算考点二全年一次性奖金税额计算考点三解除劳动合同取得经济补偿金计税方法考点四劳务报酬所得税额计算考点五稿酬所得税额计算考点六特许权使用费所得税额计算考点七利息股息红利所得税额计算考点八财产租赁所得税额计算考点九财产转让所得税额计算考点十个体工商户生产经营所得不得扣除项目考点十一个人所得税股票期权所得考点十二个人所得税减免税优惠考点十三个人所得税自行申报的纳税义务人 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 工资薪金所得税额计算内容导航 1. 工资薪金所得的征税范围 2. 工资薪金所得税额计算考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点工资薪金所得税额计算 1. 工资薪金所得的范围 (1) 因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 (2) 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营, 出租车驾驶员从事客 1

2 货营运取得的收入, 按工资薪金所得征税 (3) 承包承租经营中, 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权, 仅按合同 ( 协议 ) 规定取得一定所得的, 应按工资薪金所得项目征收个人所得税 (4) 任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员, 在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得 2. 一般工资薪金所得应纳个人所得税的计算应纳税额 =( 每月收入额元或 4800 元 ) 适用税率 - 速算扣除数 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 全年一次性奖金税额计算内容导航全年一次性奖金税额的计算考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点全年一次性奖金税额计算 1. 发放年终奖当月工薪够缴税标准 : 将全年一次性奖金, 除以 12 个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数 2. 发放年终奖当月工薪不够缴税标准 : 将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额, 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数应纳税额 =( 雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ) 适用税率 - 速算扣除数提示雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金, 如半年奖季度奖加班奖先进奖考勤奖等, 一律与当月工资薪金收入合并, 按税法规定缴纳个人所得税 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 解除劳动合同取得经济补偿金计税方法内容导航解除劳动合同取得经济补偿金计税方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点 2

3 高频考点解除劳动合同取得经济补偿金计税方法个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入, 其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分, 免征个人所得税 ; 其收入超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入, 可视为一次取得数月的工资薪金收入, 允许在一定期限内平均计算方法为 : 以超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入, 除以个人在本企业的工作年限数 ( 超过 12 年的按 12 年计算 ), 以其商数作为个人的月工资薪金收入, 按照税法规定计算缴纳个人所得税个人在解除劳动合同后又再次任职受雇的, 已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 劳务报酬所得税额计算内容导航 1. 税前劳务报酬税额计算方法 2. 税后劳务报酬税额计算方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点劳务报酬所得税额计算 1. 税前劳务报酬税额计算方法每次收入额计算方法 <4000 元应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 =( 每次收入额 -800) 20% 4000 元应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 = 每次收入额 (1-20%) 20% 每次收入的应纳税所得额超 >20000 元应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 - 速算扣除数或 = 每次收入额 (1-20%) 适用税率 - 速算扣除数 2. 税后劳务报酬税额计算方法每次不含税收入额 <3360 元计算方法应纳税所得额 =( 不含税收入额 -800) (1- 税率 ) 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 3

4 应纳税所得额 =[( 不含税收入额 - 速算扣除数 ) (1-20%)] [ 元税率 (1-20%)] 或 =[( 不含税收入额 - 速算扣除数 ) (1-20%)] 当级换算系数应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 - 速算扣除数 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点 : 稿酬所得税额计算内容导航稿酬所得税额计算考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点稿酬所得税额计算 (1) 每次收入不足 4000 元的 : 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 (1-30%)=( 每次收入额 -800) 20% (1-30%) (2) 每次收入在 4000 元以上的 : 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 (1-30%)= 每次收入额 (1-20%) 20% (1-30%) 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 特许权使用费所得税额计算内容导航 1. 特许权使用费所得的范围 2. 特许权使用费所得次的规定 3. 计税方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点特许权使用费所得税额计算 1. 特许权使用费所得的范围特许权使用费所得, 是指个人提供专利权商标权著作权非专利技术以及其他特许权的 4

5 使用权取得的所得 2. 特许权使用费所得次的规定每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次如果该次转让取得的收入是分笔支付的, 则应将各笔收入相加为一次的收入, 计征个人所得税 3. 计税方法 (1) 每次收入不足 4000 元的 : 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 =( 每次收入额 -800) 20% (2) 每次收入在 4000 元以上的 : 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 = 每次收入额 (1-20%) 20% 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 利息股息红利所得税额计算内容导航 1. 利息股息红利所得的范围 2. 计税方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点利息股息红利所得税额计算 1. 利息股息红利所得的范围利息股息红利所得, 是指个人拥有债权股权而取得的利息股息红利所得除个人独资企业合伙企业以外的其他企业的个人投资者, 以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出, 视为企业对个人投资者的红利分配, 依照利息股息红利所得项目计征个人所得税企业的上述支出不允许在所得税前扣除纳税年度内个人投资者从其投资企业 ( 个人独资企业合伙企业除外 ) 借款, 在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的, 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配, 依照利息股息红利所得项目计征个人所得税对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息红利, 应按利息股息红利项目征收个人所得税 2. 计税方法 5

6 应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 = 每次收入额 20% 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 财产租赁所得税额计算内容导航 1. 应纳税所得额 2. 计税方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点财产租赁所得税额计算 1. 应纳税所得额财产租赁所得一般以个人每次取得的收入, 定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额每次收入不超过 4000 元, 定额减除费用 800 元 ; 每次收入在 4000 元以上, 定率减除 20% 的费用财产租赁所得以 1 个月内取得的收入为一次 2. 计税方法 (1) 每次 ( 月 ) 收入不超过 4000 元的 : 应纳税所得额 = 每次 ( 月 ) 收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用 (800 元为限 )-800 元 (2) 每次 ( 月 ) 收入超过 4000 元的 : 应纳税所得额 =[ 每次 ( 月 ) 收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用 (800 元为限 )] (1-20%) 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 财产转让所得税额计算内容导航 1. 财产转让所得的范围 2. 计税方法考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点财产转让所得税额计算 1. 财产转让所得的范围财产转让所得, 是指个人转让有价证券股权建筑物土地使用权机器设备车船以及 6

7 其他财产取得的所得主要是指转让财产所有权取得的所得 2. 计税方法应纳税额 = 应纳税所得额适用税率 =( 收入总额 - 财产原值 - 合理税费 ) 20% (1) 财产原值, 是指 : 1 有价证券, 为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用 2 建筑物, 为建造费或者购进价格以及其他有关费用 3 土地使用权, 为取得土地使用权所支付的金额, 开发土地的费用以及其他有关费用 4 机器设备车船, 为购进价格运输费安装费以及其他有关费用 5 其他财产, 参照以上方法确定纳税义务人未提供完整准确的财产原值凭证, 不能正确计算财产原值的, 由主管税务机关核定其财产原值 (2) 合理费用, 是指卖出财产时按照规定支付的有关费用 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 个体工商户生产经营所得不得扣除项目内容导航不得扣除项目考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点个体工商户生产经营所得不得扣除项目 (1) 资本性支出 ; (2) 被没收的财物支付的罚款 ; (3) 个人所得税税收滞纳金罚金和罚款 ; (4) 各种赞助支出 ; (5) 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 ; (6) 分配给投资者的股利 ; (7) 用于个人和家庭的支出 ; (8) 个体工商户业主的工资支出 ; (9) 与生产经营无关的支出 ; (10) 国家税务总局规定不准扣除的其他支出 7

8 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点 : 个人所得税股票期权所得内容导航个人所得税股票期权所得考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点个人所得税股票期权所得指从上市公司获得的可以在未来以特定价格购入股票的权利不同阶段, 税务处理不同 1. 接受时, 不征税 2. 行权时 :1 行权日之前转让的, 按转让净收入计入工资薪金所得征税 2 获取的差额收益计入工资薪金征税 3 差额收益 =( 每股市价 - 每股施权价 ) 股票数量或上市公司直接支付的部分 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 个人所得税减免税优惠内容导航 1. 免税 2. 暂免考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点个人所得税减免税优惠重点关注以下内容 : 一免税 1. 省级政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金 2. 国债和国家发行的金融债券利息 3. 按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴津贴 4. 个人取得的教育储蓄存款利息 5. 福利费抚恤金救济金 8

9 6. 保险赔款 7. 军人的转业费复员费 8. 按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费注意 : 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴奖金实物, 不属于免税收入, 按工资薪金所得计税 9. 依照法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得 10. 中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得二暂免 1. 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费 2. 外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴 3. 外籍个人取得的探亲费语言训练费子女教育费等, 经当地税务机关审核批准为合理的部分 4. 外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 5. 凡符合条件的外籍专家取得的工资薪金所得, 可免征个人所得税 2017 税务师税法 Ⅱ 高频考点: 个人所得税自行申报的纳税义务人内容导航个人所得税自行申报的纳税义务人考频分析考频 : 复习程度 : 掌握本考点高频考点个人所得税自行申报的纳税义务人 1. 自 2006 年 1 月 1 日起, 年所得 12 万元以上的 2. 从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的 3. 从中国境外取得所得的 4. 取得应税所得, 没有扣缴义务人的 5. 国务院规定的其他情形 9

注意 ( 1) 上述居住满 1 年是指一个纳税年度内 ( 1 月 1 日至 12 月 31 日 ) 在中国境内居住满 365 天 ; ( 2) 在居住期间临时离境的一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的, 不扣减日数, 连续计算例题奥特曼于 2010 年 12 月 10 日来北

注意 ( 1) 上述居住满 1 年是指一个纳税年度内 ( 1 月 1 日至 12 月 31 日 ) 在中国境内居住满 365 天 ; ( 2) 在居住期间临时离境的一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的, 不扣减日数, 连续计算例题奥特曼于 2010 年 12 月 10 日来北个人所得税是对个人 ( 即自然人 ) 的各项应税所得征收的一种税一个人所得税的纳税人个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所, 或者虽无住所但在中国境内居住满 1 年, 以及无住所又不居住或居住不满 1 年但有从中国境内取得所得的个人, 包括中国公民个体工商户外籍个人以及港澳台同胞等个人独资企业和合伙企业只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税 ( 一 ) 居民纳税人和非居民纳税人