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1 BT 学院 国庆集训营 税法 李彬教你考注会 B T 学院陪伴奋斗年华 主讲人 : 李彬

2 一 本次讲座说明 时间只有一个半小时, 因为你们一次性高度集中精力的时间只有这么久! 因此着重讲解方法和部分重点章节! 讲座会有人故意捣乱, 请主动离开 如果完全没学习, 听不懂很正常 BT 学院 李彬教你考注会 2 2

3 二 最后十天的注意事项和学习要点 抓大放小 : 比如增值税 消费税 个税 企税 土地增值税等 最后三章, 如果来不及, 那就 迅速过一遍, 然后消化完 历年真题! 回归讲义 : 刷题? 何谓刷题? 刷题的目的是为了回归讲义找到问题! 以点带面! 回归真题 : 真题的重复率 95% 以上, 因此千万要做真题! 真题也足够你得全国第一名! 精准消化 : 真题一定要去消化, 怎么消化呢? 每一个选项搞懂, 然后重复做几遍, 直到条件反 射为止! BT 学院 李彬教你考注会 3 3

4 三 税法的特点 变化特别大, 因此会严重干扰我们的学习 但是变化就是机会, 因此把握变的机会 计算题比较多, 适合我们考试 内部不多, 稍加整理, 你会很清晰 BT 学院 李彬教你考注会 4 4

5 四 税法的框架可以怎么看 第一编 : 税法总论 第二编 : 流转税 第三编 : 独立小税种 第四编 : 房 土相关小税种 第五编 : 所得税篇 第六编 : 行政法 税法总论从总体上讲述税法的基本概念和学习的要求, 不难, 但是对理解本书比较重要 1 主要包括 : 增值税 消费税, 城市维护建设税和教育费附加 关税 2 所谓流转税是指在商品生产和流通环节缴纳的税, 包括增值税 消费税和关税, 而城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为基础缴纳的税, 所以也放在这里 1 主要包括 : 烟叶税 船舶吨税 资源税 车辆购置税 车船税 印花税 环境保护税 2 所谓独立小税种是指这些税种之间没有太多相关性, 税率较低, 征税范围较小的小税种 1 主要包括 : 土地增值税 房产税 城镇土地使用税 契税 耕地占用税 2 本编主要是将与房屋 土地相关的税集中到一起进行讲解 1 主要包括 : 企业所得税 个人所得税 2 企业所得税主要是指企业最终的所得应该缴纳的税 ; 个人所得税主要是指个人的所得应该缴纳的税 1 主要包括 : 国际税收 税收征收管理法 税务行政法制 2 所谓行政法就是指税务机关怎么征税, 遇到争议该怎么解决的问题 BT 学院 李彬教你考注会 5 5

6 ( 一 ) 首先看大题可考点 五 税法可考点分析 章节 2012 年 考核年度和方式 1. 增值税一般纳税人的认定 2. 平销返利 3. 视同销售 : 交付代销 / 销售代销 4. 进口含消费税产品的增值税计算 5. 视同销售 : 自产的用于赠送 章节 2014 年 A 卷 考核年度和方式 1. 提供旅游服务, 销售额的扣除范围 2. 零税率 : 跨境运输 3. 向本单位员工提供劳务, 不征增值税 4. 生活服务 : 餐饮服务 娱乐服务应纳税额的计算 5. 不得抵扣的进项税额 : 使用一般计税方法的纳税人, 兼营简易计税方法计税项目 免征增值税项目, 无法划分不得抵扣进项税额 6. 农产品进项税的计算抵扣 6. 代扣代缴 : 增值税 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加 7. 不得抵扣的进项税额 : 非正常损失进项税转出 1. 烟叶税 : 进项税的计算抵扣 增值税 1. 销售劳务 / 生活服务的区分 ( 税率 ) 2. 销售货物 / 餐饮服务的区分 ( 税率 ) 增值税 2014 年 B 卷 2. 销项税额计算 : 销售折扣不能扣除 3. 视同销售 : 计税价格的计算 3. 高速公路通行费收入应缴纳的增值税 4. 不得抵扣的进项税额 : 非正常损失进项税转出 2013 年 4. 税收优惠 : 残疾人提供劳务, 免征 5. 生活服务与运输的区分 ( 旅游快艇 ) 1. 零税率 : 跨境运输 2. 征税范围 : 运输服务与物流辅助服务的区分 ( 装卸 / 仓储 ) 提供修理修配劳务 6. 进口增值税的计算 7. 进口完税价格的计算, 关税的计算 2015 年 3. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产 4. 进口含消费税货物的增值税计算 8. 一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产 5. 进项不得抵扣 : 外购的用于集体福利 6. 视同销售 : 外购的无偿赠送给其他个人 BT 学院 李彬教你考注会 6 6

7 五 税法可考点分析 章节 考核年度和方式 1. 进口增值税的计算 章节 考核年度和方式 增值税 2016 年 2. 代扣代缴 : 增值税 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加 3. 即征即退 实际缴纳增值税计算 : 动漫软件 4. 一般纳税人转让自建不动产 : 简易纳税方式 1. 金融服务 : 差额征税 ( 金融商品转让 )/ 利息收入 2. 统借统还的增值税计算 3. 不得抵扣的进项 : 融资服务费 ( 与贷款直接相关的费用 ) 消费税 2012 年 A 卷 2012 年 B 卷 2013 年 2014 年 A 卷 1. 进口消费税额的计算 : 烟丝 2. 外购应税消费品连续生产应税消费品的抵扣 : 已税烟丝生产的卷烟 1. 委托加工 : 组成计税价格及消费税的计算 2. 消费税复合计征应纳税额的计算 : 白酒 1. 计税依据的特殊规定 : 自设非独立核算门市部销售, 按门市部对外销售额 / 用于换取生产资料 消费资料 按照同类应税消费品的最高销售价格 2. 外购应税消费品连续生产应税消费品的抵扣 3. 视同销售 1. 消费税从量计征 : 啤酒 2. 销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除 3. 销售给子公司按照独立企业之间的业务往来作价 2017 年 4. 代扣代缴增值税 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加 5. 征税服务 : 建筑服务的增值税计算 6. 房地产企业销售自行开发的房地产项目 : 一般纳税方法 / 简易纳税方法 ( 预缴 ) 2014 年 B 卷 1. 消费税的计算 : 卷烟 / 视同销售的计税价格 2. 消费税的纳税人 / 纳税地点 3. 消费税应纳税额的计算 : 不含增值税 7. 准予抵扣的进项税额 : 既用于简易计税项目又用于一般项目的购进固定资产的进项税额可以全额抵扣 BT 学院 李彬教你考注会 7 7

8 五 税法可考点分析 章节 消费税 关税 教育费附加 地方教育附加 2015 年 2016 年 2017 年 2014 年 B 卷 考核年度和方式 1. 外购应税消费品连续生产应税消费品的抵扣 2. 委托加工 : 判断是否属于委托加工 3. 计税依据 : 销售自制应税消费品按同类产品销售价格 4. 进口含消费税货物消费税的计算 1. 不征税范围 : 酒精 2. 自产自用的应税消费品的计税依据 : 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格 ( 除用于连续生产应税消费品外 ) 1. 代收代缴消费税 : 应纳税额的计算 2. 委托加工 : 委托方收回后加价出售, 需要缴纳消费税, 但之前的可以全部抵扣 / 连续生产, 领用部分的消费税可以扣除 3. 视同销售的计税依据 : 同类消费品的不含增值税的销售价格 4. 消费税纳税义务发生时间 : 分期收款结算方式 1. 关税的计算 2. 进口车辆 ( 含消费税 ) 2016 年 1. 关税的计算 2014 年 B 卷 1. 城建税 教育费附加 地方教育附加的计算 2015 年 1. 城建税 教育费附加 地方教育附加的计算 2016 年 1. 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加的计算 2017 年 1. 代扣代缴城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加 章节 车辆购置税 考核年度和方式 2015 年 1. 进口车辆 ( 含消费税 )/ 购进自用车辆购置税的计算 2016 年 1. 车辆购置税的计算 印花税 2014 年 1. 印花税 : 土地使用权出让合同 / 购置仓库 / 房产证 房产税 2014 年 1. 从价计征 城镇土地使用税 土地增值税 2014 年 1. 城镇土地使用税计算 2013 年 2015 年 2016 年 2017 年 1. 土地增值税清算的理由 2. 新房扣除项目的计算 3. 补缴土地增值税 : 计算 / 滞纳金 4. 土地增值税的计算 1. 重置成本的含义 2. 旧房扣除项目的计算 3. 土地增值税的计算 1. 土地增值税清算的理由 2. 新房扣除项目的计算 3. 土地增值税的计算 4. 旧房扣除项目及土地增值税的计算 1. 新房扣除项目的计算 : 房地产开发成本 房地产开发费用 土地使用权 2. 土地增值税的计算 BT 学院 李彬教你考注会 8 8

9 五 税法可考点分析 章节 考核年度和方式 章节 考核年度和方式 2013 年 1. 资源税应纳税额的计算 1. 视同销售 2014 年 1. 开采原油应纳资源税的计算 : 价外费用 2. 扣除项目 : 公益性捐赠支出 资源税 2017 年 1. 资源税的征税范围 : 境内 2. 销售额的范围 : 价外费用 ( 延期付款利息 包装费 ) 2013 年 3. 免征减征优惠 : 技术转让所得 4. 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 广告费 / 业务招待费 3. 将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品 : 移送时缴纳 ; 按平均价格计算 5. 加计扣除优惠 : 研发开发费用 契税 2014 年 1. 契税 : 购置土地使用权 / 仓库 2017 年 1. 契税 : 购置办公楼 1. 利息收入的确认 : 按合同约定 6. 非居民企业 : 向境外股东支付, 扣缴企业所得税 (10%) 1. 非居民企业 : 向境外股东支付, 扣缴企业所得税 (10%) 2. 加计扣除优惠 : 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除 2012 年 A 卷 2. 免税收入 : 国债利息收入, 免税 3. 企业重组的特殊税务处理 4. 投资资产的处理 : 投资企业撤回投资 5. 扣除范围 : 广告费 / 业务宣传费 / 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 企业所得税 2014 年 A 卷 3. 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 广告费 / 业务招待费 4. 加计扣除优惠 : 研发开发费用 5. 扣除项目 : 公益性捐赠支出 6. 税额抵免优惠 : 环保设备 6. 扣除范围 : 关联企业利息费用的扣除 ( 其他企业 ) 7. 投资资产的处理 : 投资企业撤回投资 企业所得税 7. 免征减征优惠 : 技术转让所得 8. 税额抵免优惠 : 环保设备 1. 视同销售 2. 固定资产的税务处理 ; 固定资产折旧 2012 年 B 卷 1. 扣除范围 : 业务招待费扣除限额 / 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 2. 转让财产收入 : 国债转让 3. 加计扣除优惠 : 研发开发费用的加计扣除 4. 企业转让上市公司限售股 : 转让代个人持有的限售股 2014 年 B 卷 3. 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 广告费 / 业务招待费 4. 不得扣除的项目 : 企业之间支付的管理费 5. 扣除范围 : 关联企业利息费用的扣除 ( 其他企业 ) 6. 免税收入 : 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 5. 弥补亏损 7. 企业重组的特殊税务处理 6. 境外所得抵扣税额的计算 BT 学院 李彬教你考注会 9 9

10 五 税法可考点分析 章节 考核年度和方式 1. 核定征收 : 非居民企业 企业所得税 2015 年 2. 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 广告费 / 业务招待费 3. 不得扣除的项目 : 未经核定的准备金支出 4. 扣除项目 : 工资 薪金支出, 股权激励等待期内不得扣除 5. 加计扣除优惠 : 研发开发费用 6. 免税收入 : 国债利息收入, 免税 7. 股息所得 8. 收入总额 : 企业接收政府无偿划入且指定专门用途, 不征税, 相关支出不得扣除 9. 扣除项目 : 公益性捐赠支出 章节 企业所得税 2017 年 1. 城镇土地使用税 2. 房产税 3. 扣除项目 : 公益性捐赠支出 考核年度和方式 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 业务招待费 / 广告费 4. 利息费用 : 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除, 超过部分不许扣除 5. 加计扣除优惠 : 研发开发费用 10. 税收优惠 : 高新技术企业优惠 (15%) 6. 免税收入 : 国债利息收入, 免税 1. 代扣代缴 : 预提所得税 ( 特许权使用费 ) 7. 免税收入 : 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 2. 固定资产的税务处理 ; 固定资产折旧 8. 免征减征优惠 : 技术转让所得 2016 年 3. 扣除项目 : 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费扣除限额 / 业务招待费 4. 国债转让收入 5. 扣除项目 : 公益性捐赠支出 BT 学院 李彬教你考注会 10 10

11 五 税法可考点分析 章节 考核年度和方式 章节 考核年度和方式 2012 年 A 卷 1. 免税项目 : 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴 伙食补贴 2. 纳税义务人 所得来源地的确定 3. 财产租赁所得 : 个人转租房屋 4. 偶然所得 2015 年 1. 股票期权所得 : 应纳税额计算 2. 工资薪金所得 : 计算 3. 征收管理 : 未履行代扣代缴罚款 / 自行申报纳税 4. 工资薪金所得特殊事项 : 取得全年一次性奖金 5. 劳务报酬所得 1. 工资薪金所得特殊事项 : 取得全年一次性奖金 6. 捐赠的扣除 2. 财产租赁所得 : 出租自有住房 个人所得税 2013 年 2014 年 A 卷 1 工资薪金所得 : 计算以及不征税部分 ( 差旅费 ) 2 工资薪金所得特殊事项 : 股票期权所得 3 税收优惠 : 国债利息免征 4. 利息所得 : 计算 1. 工资薪金所得 : 计算 ( 扣除五险一金 ) 及不征税部分 ( 差旅费 ) 2. 劳务报酬所得 : 扣除项目 / 每次收入的确认 3. 财产租赁所得 : 出租自有住房 4. 税收优惠 : 国债利息免征 5. 利息所得 : 计算 个人所得税 2016 年 2017 年 3. 工资薪金所得特殊事项 : 股票期权所得 4. 财产转让所得 : 个人拍卖字画 5. 税收优惠 : 环保奖金 / 科技进步 6. 财产租赁所得 : 一次取得跨年度财产租赁所得, 全部视为实际取得所得年度的所得 1. 工资薪金所得特殊事项 : 解除劳动关系 2. 个体工商户的生产 经营所得 3. 财产租赁所得 : 个人转租房屋 4. 劳务报酬所得 6. 股息 红利所得 : 超过 1 年, 免征 2015 年 1. 税务登记 / 注销税务登记 : 非居民在中国境内供劳务 2014 年 B 卷 1. 企业年金 : 个人缴费工资计税基数 2. 工资薪金所得 : 计算 3. 工资薪金所得特殊事项 : 取得全年一次性奖金 国际税收 2016 年 1. 适用间接抵免的外国企业持股比例的计算 2. 境外所得税收抵免的税额范围 4. 财产租赁所得 : 个人转租房屋 BT 学院 李彬教你考注会 11 11

12 知识点 考核频率 100% 增值税一般纳税人的认定 17% 税率 / 征收率 一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产 33% 零税率 33% 销项税额的计算 差额征税 33% 销售折扣不能扣除 17% 增值税 应纳税额计算 征税范围 进项税额的计算 不得抵扣的进项税 67% 既用于简易计税项目又用于一般项目 17% 农产品进项税的计算抵扣 17% 平销返利 17% 高速公路通行费 17% 视同销售 50% 生活服务与其他的区分 33% 向本单位员工提供劳务, 不征增值税 17% 运输服务与物流辅助服务的区分 17% 金融服务 17% 进口货物征收增值税 50% 建筑业和销售不动产 33% 代扣代缴 50% 统借统还 17% 税收优惠 残疾人提供劳务, 免征 17% 即征即退 17% BT 学院 李彬教你考注会 12 12

13 知识点 考核频率 关税 50% 教育费附加 地方教育附加 50% 车辆购置税 33% 100% 纳税人 / 纳税地点 17% 进口环节应纳消费税的计算 33% 已纳消费税扣除的计算 33% 委托加工环节应纳消费税的计算 50% 视同销售 50% 不征税的范围 17% 代收代缴消费税 17% 消费税 土地增值税 消费税纳税义务发生时间 ( 分期收款 ) 17% 复合计征 17% 从量计征 17% 自设非独立核算门市部销售 17% 销售折扣的金额不能扣除 17% 计税依据用于换取生产资料 消费资料 17% 销售给子公司 : 独立作价 17% 销售自制应税消费品按同类产品销售价格 17% 自产自用的应税消费品的计税依据 17% 67% 土地增值税的清算条件 33% 重置成本的含义 17% 补缴土地增值税 17% 新房扣除项目 17% 旧房扣除项目 17% 应纳土地增值税的计算 67% BT 学院 李彬教你考注会 13 13

14 知识点 考核频率 资源税 50% 契税 33% 印花税 ( 土地使用权出让合同 / 购置仓库 / 房产证 ) 17% 房产税 33% 城镇土地使用税 33% 100% 利息收入 17% 转让财产收入 ( 国债 ) 转让上市公司限售股 33% 17% 收入总额 视同销售 33% 股息所得 17% 企业所得税 企业接收政府划入资产 ( 无偿划入且指定专门用途 ) 国债利息收入 17% 50% 免税收入 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 33% 亏损弥补 17% 企业重组的特殊税务处理 33% BT 学院 李彬教你考注会 14 14

15 知识点 考核频率 资产的税务处理 投资资产的处理 : 投资企业撤回投资 固定资产的税务处理 : 固定资产折旧 33% 33% 技术转让所得 33% 税收优惠 税额抵免优惠 : 环保设备 研发开发费用的加计扣除 三费 ( 福利费用 / 职工教育经费 / 工会经费 ) 17% 83% 100% 企业所得税 扣除范围 广告费 / 业务宣传费 83% 业务招待费 100% 关联企业利息费用的扣除 33% 公益性捐赠支出 83% 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除 17% 股权激励等待期内不得扣除 高新技术企业优惠 (15%) 17% 17% 利息费用 17% 不得扣除的项目 33% 境外所得抵扣税额的计算 17% 核定征收 ( 非居民企业 ) 17% 非居民企业代扣代缴 33% BT 学院 李彬教你考注会 15 15

16 知识点 考核频率 100% 纳税义务人 所得来源地 17% 个人转租房屋 / 出租自有住房 67% 财产租赁所得 一次取得跨年度财产租赁所得, 全部视为实际取得年度所得 17% 个人所得税 征税范围 / 税率 税收优惠 财产转让所得 : 个人拍卖字画 17% 偶然所得 17% 劳务报酬所得 50% 捐赠的扣除 17% 工资薪金所得 ( 差旅费 ) 50% 股票期权所得 50% 利息所得 33% 股息 红利所得 17% 企业年金 : 个人缴费工资计税基数 17% 取得全年一次性奖金 50% 解除劳动关系 17% 个体工商户的生产 经营所得 17% 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴 伙食补贴 17% 国债利息免征 33% 环保奖金 / 科技进步奖免征 17% 征收管理 : 未履行代扣代缴罚款 / 自行申报纳税 17% 税务登记 / 注销税务登记 : 非居民在中国境内供劳务 17% 国际税收 适用间接抵免的外国企业持股比例的计算 17% 境外所得税收抵免的税额范围 17% BT 学院 李彬教你考注会 16 16

17 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 征税依据 单选 1 第一章税法总论 税收征管范围划分 税收收入划分 税收立法机关 税法要素 ( 税率 / 征税对象 / 税目 ) 税法原则 纳税人权利 税收立法程序 单选 多选 单选 2 多选 单选 1 多选 3 单选 多选 单选 2 单选 1 单选 多选 1 多选 1 多选 1 BT 学院 李彬教你考注会 17 17

18 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第二章增值税 征税范围及纳税义务人 哪些不属于增值税征税范围单选 2 多选 4 单选 2 单选 3 金融服务业的范围多选 4 交通运输与物流辅助 国际运输的区分及计算 单选 3/ 多选 2 视同销售单选 3 增值税一般纳税人认定标准多选 1 征收率 小规模纳税人销售使用过的固定资产的应纳税额的计算 B 单选 3 单选 2 农产品进项税额的计算单选 3 销项税额价外费用的范围单选 3 按差额确定销售额的情形单选 5 应纳税额的计算 不动产经营租赁 多选 11 : 个人出租住房 个人转让住房 :2 年以上, 免多选 8 销售货物同时提供服务多选 1 单选 6: 一般纳税人 BT 学院 李彬教你考注会 18 18

19 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第二章增值税 简易计税方法 一般纳税人选择简易计税办法的情形 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务的应纳税额计算 单选 2 多选 2 多选 2 扣缴计税方法 : 担保费用单选 7 税收优惠 : 营改增 免征增值税 多选 2/ 多选 4 出口 免 抵 退 计算单选 4 纳税期限单选 4 跨境电子商务 多选 5: 代收代缴义务人 BT 学院 李彬教你考注会 19 19

20 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第三章消费税 第一节征税范围及纳税义务人 计税依据 消费税的征税范围 ( 哪些不征 ) 消费税的征税环节 计税依据 : 哪些是从量计征 计税依据 : 委托加工 / 换抵投 / 福利 4 单选 4 单选 4 单选 6 单选 多选 多选 3: 生产环节 1 多选 4 单选 7: 零售环节 / 多选 3: 自产自用 应纳税额的计算 : 啤酒 1 多选 1 应纳税额的计算 应纳税额的计算 : 卷烟 ( 批发 / 零售 ) 1 单选 6 委托加工环节应纳税额的计算 2 单选 7 单选 4 BT 学院 李彬教你考注会 20 20

21 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 进口环节消费税的计算 1 单选 5 视同销售 1 单选 6 第三章消费税 应纳税额的计算 到外县 ( 市 ) 销售或者委托外县 ( 市 ) 代销自产应税消费品 / 价外费用 分期收款方式纳税义务发生时间, 应纳税额计算 1 多选 6 1 单选 7 已纳消费税扣除的计算 : 外购已纳消费品 / 进口已税消费品 2 多选 3 多选 3 消费税出口免税并退税 1 多选 3 征收管理 2 单选 5/ 多选 3 BT 学院 李彬教你考注会 21 21

22 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第四章城建税及附加 第一节 应纳税额的计算 计税依据 / 税率 ( 进口不征 / 受托方税率 / 滞纳金罚款 / 查补 ) 单选 多选 多选 单选 9/ 多选 5 单选 8 单选 8 纳税地点多选 4 BT 学院 李彬教你考注会 22 22

23 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第二节进出口税则 关税税率运用 单选 单选 进口货物原产地的确定 多选 一般进口货物的完税价格 多选 6 单选 9 单选 9 第五章关税法 关税完税价格 进口货物的海关估价方法 : 倒扣价格法 多选 5 关税的计算 : 运输费用 / 保险费 单选 出口货物的完税价格 税收优惠 : 免征关税 单选 单选 9 征收管理 : 关税决定权 海关的强制措施 单选 9 多选 5 BT 学院 李彬教你考注会 23 23

24 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第六章烟叶税 应纳税额的计算 单选 7 单选 8 征收管理 单选 7 第七章船舶吨税目录知识点 税收优惠 : 免征 近 6 年考查频次 B 多选 6 BT 学院 李彬教你考注会 24 24

25 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第八章资源税 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 应纳税额的计算 : 原油 ( 价外费用的计算 ) 应纳税额的计算 : 煤炭资源税计算方法 单选 8 单选 10 应纳税额的计算 : 天然气 ( 价外费用的计算 ) 单选 10 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 计税依据 纳税地点 单选 多选 征税范围单选多选 6 BT 学院 李彬教你考注会 25 25

26 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 免税条件消失车辆应纳税额的计算 单选 第九章车辆购置税 征税范围多选多选 应纳税额的计算 : 并入计税价格的项目 单选 计税依据 计税依据 : 进口 / 国内购置 / 受赠 单选 14 最低计税价格的核定 单选 14 BT 学院 李彬教你考注会 26 26

27 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 实行的税率 单选 征税范围单选 17 第十章车船税法 计税单位单选 15 应纳税额的计算 ( 纳税义务发生时间 ) 单选单选 15 应纳税额的计算 : 拖船 单选 应纳税额的计算 : 挂车 单选 税收优惠 : 减半征收 单选 15 BT 学院 李彬教你考注会 27 27

28 五 税法可考点分析 目录知识点近 6 年考查频次 计税依据 计税依据 : 技术合同 / 财产保险合同 / 货物运输 / 资金账簿 / 专利证 单选 单选 第十一章印花税 国际货运 : 印花税的计税依据 征税范围单选 / 多选多选 8 权利 许可证照的征税范围 多选 7 多选 8 征税范围 购销合同的征税范围 保险合同的征税范围 单选 16 多选 8 产权转移书据多选 8 多选 8 技术合同单选 16 多选 8 货物交换合同应纳税的计算 单选 转让股票 : 印花税的计算 ( 出让方 ) 单选 税收优惠 多选 BT 学院 李彬教你考注会 28 28

29 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 征税范围 3 单选 10 单选 13 单选 11 纳税地点 1 多选 7 第十三章土地增值税 税收优惠 : 免征 3 B 单选 10 单选 9/ 多选 8 扣除项目 : 房地产企业 土地增值税清算的条件 评估价格计征土地增值税的情形 1 B 单选 13 1 单选 11 1 B 多选 7 BT 学院 李彬教你考注会 29 29

30 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 纳税义务人的确定 2 多选 8 多选 6 征税范围 1 单选 14 第十四章房产税 计税依据 计税依据 : 以房产租金作为计税依据的情形 1 多选 6 计税依据 : 房产原值应包含地价 1 单选 17 应纳税额的计算 从价 / 从租 4 单选 12: 从价 单选 10: 从价 + 从租 ( 免租 )/ 多选 11: 个人出租住房 单选 12: 地下室 税收优惠 : 免征 纳税义务发生时间 1 多选 7 1 单选 12 BT 学院 李彬教你考注会 30 30

31 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第十五章城镇土地使用税 应纳税的计算 ( 补缴土地增值税 ) 单选 单选 10: 地下建筑 税收优惠 : 免征 单选 单选 计税依据单选 13 纳税义务发生时间 多选 6 BT 学院 李彬教你考注会 31 31

32 五 税法可考点分析 目录知识点近 6 年考查频次 征税范围单选 14 多选 7 优惠政策 交换房屋契税的计算 受赠房产契税的计算 : 直系 / 非直系 单选 多选 多选 单选 B 多选 7 单选 12 第十六章契税法 计税依据 划拨方式取得房屋的计税依据 房屋买卖 ( 分期 / 不分期 / 抵债 / 投资入股 ) 的计税依据 B 多选 7 B 多选 7 单选 13/ 多选 7 融资性售后回租 : 承受产权方契税的缴纳 多选 税收优惠 : 免征契税 多选 7: 全资子公司 / 破产企业 第十七章耕地占用税 目录 知识点 应纳税的计算 近 6 年考查频次 单选 税收优惠单选单选单选 11 BT 学院 李彬教你考注会 32 32

33 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 征税对象 所得来源地的确定 1 B 多选 10 处置资产收入 : 视同销售 2 单选 18 单选 16 第十八章企业所得税 收入总额 企业转让代个人持有的限售股应纳税额的计算 不得扣除的项目 1 单选 17 6 单选 20/ 多选 11 B 单选 19 单选 18/ 多选 9 单选 17 存货的税务处理 1 单选 24 资产的税务处理 固定资产的税务处理 长期待摊费用的处理 1 B 单选 24 2 单选 19 多选 9 投资企业撤回或减少投资的税务处理 1 B 单选 10 企业重组 企业重组的一般性税务处理 税收优惠 4 2 多选 9 多选 10 单选 17: 减半征收 单选 19/ 多选 9 : 利息免征 多选 10: 加速折旧优惠 BT 学院 李彬教你考注会 33 33

34 五 税法可考点分析 目录知识点近 6 年考查频次 所得来源地的确定 B 多选 10 第十九章 个人所得税 工资薪金所得 工资薪金所得特殊事项 个体工商户经营所得 财产转让所得 工资薪金所得计算单选 24 多选 11: 附加减除费用 工资薪金所得 : 不征税部分 B 单选 21 提前退休应纳税额的计算单选 21 B 单选 20 企业年金应纳税所得额的计算 B 单选 21 全年一次性奖金个人所得计算单选 24 个体工商户经营所得 : 哪些可以扣哪些不能扣 单选 20: 投资者及其家庭发生的生活费用 单选 21: 不得扣除项目 个体工商户经营所得征收范围 : 个人代销彩票单选 20 利息 股息 红利所得单选 20 单选 19 劳务报酬所得 单选 21: 证券经纪人佣金收入 稿酬所得 : 计税依据单选 18 量化资产股份 : 持有 / 转让 / 股息多选 12 个人转让上市公司股票 : 不征收单选 20 个人转让限售股 B 多选 12 文物拍卖单选 20 偶然所得 / 其他所得多选 11 税收优惠单选 20 单选 19 单选 18 单选 19: 分别核算生产经营费用和个人 家庭费用 征收管理 自行申报纳税 单选 19: 各项所得的年所得的计算方法 代扣代缴单选 22 税收证明多选 10 多选 11: 自行申报纳税的情形 税制模式多选 10 BT 学院 李彬教你考注会 34 34

35 五 税法可考点分析 目录 知识点 近 6 年考查频次 第二十章国际税收 税基侵蚀和利润转移项目 多选 12 国际税收征管合作 单选 20 单选 21/ 多选 12: 税后情报交换 成本分摊协议 多选 11 最终居民身份判定标准 单选 22 BT 学院 李彬教你考注会 35 35

36 五 税法可考点分析 目录知识点近 6 年考查频次 税收征管法 的适用范围 单选 23 税收保全措施单选单选 第二十一章税收征收管理法 纳税抵押 : 可以作为纳税抵押财产的范围 纳税质押 : 不得作为纳税质押品的范围 多选多选 12 单选 22 纳税担保能力的要求 多选 纳税保证 : 不能作为保证人的情形 多选 13 税务登记时限 单选 注销税务登记的情形 单选 21 纳税申报管理 多选 : 申报方式 多选 13: 申报对象 税款的退还和追征制度 退还纳税人多缴税款 单选 22 税务检查方法多选 12 延期缴纳税款单选 23 BT 学院 李彬教你考注会 36 36

37 五 税法可考点分析 目录知识点近 6 年考查频次 征税行为 : 先复议后起诉 单选单选 24 单选 24 税务行政复议的受案范围 行政处罚行为 : 可复议可诉讼 单选 24 第二十二章税务行政法制 行政诉讼 行政行为 : 可复议可诉讼 提起税务行政诉讼的条件 行政诉讼的原则 多选 B 多选 13 多选 14 税务行政处罚 ( 种类 / 主体 / 程序 / 设定 ) 单选单选 / 多选 13 单选 23 多选 14 税务行政复议中止的情形 多选 单选 税务行政复议 税务行政复议调解的要求 多选 税务行政复议的机构与管辖 多选 13 BT 学院 李彬教你考注会 37 37

38 六 增值税应该怎么学 ( 一 ) 框架是这个样 BT 学院 李彬教你考注会 38 38

39 六 增值税应该怎么学 ( 二 ) 如何瞬间记住增值税征税范围和税率? 增值税的征税范围主要有四类 : 1 销售和进口货物; 2 提供加工 修理修配劳务; 3 销售服务; 4 销售无形资产和不动产; 1 和 2 是传统的增值税征税范围, 税率是 17%, 其中销售和进口货物这里存在低税率是 11%(2017 年修改 ); 那么重点是如何去记忆 3 和 4 的问题, 我们从这张图片开始 : BT 学院 李彬教你考注会 39 39

40 六 增值税应该怎么学 ( 二 ) 如何瞬间记住增值税征税范围和税率? 我们的大脑对图片的记忆是很快的, 我们可以假设上面这幅场景 : 某个早晨, 阳光和她都好, 于是你们一起出来逛街, 也想去看看 BT 学院的彬哥, 于是坐地铁 ( 交通运输业 ) 来到了科技园 ; 从出口出来左拐就是邮局 ( 邮政服务业 ); 然后路过中国移动 ( 电信服务业 ) 取消了一个套餐 ; 顺带从巷子进去看看 BT 学院总部大楼建好没有, 发现还没有建好, 还在建 ( 建筑业 ); 不过没事, 你还可以去逛街, 全面 50 米是招宝银行 ( 金融业 ), 这是彬哥的老东家呢 ; 旁边是招宝租赁 ( 现代服务业 ), 这跟招宝银行是孪生兄弟 ; 逛着逛着有点饿了, 原来这里一个麦当劳 ( 生活服务业 ), 许久不吃的垃圾食品, 居然有点想念, 那还是去点一个派吧 ; 吃饱之后准备回家, 发现旁边的新楼正在开盘 ( 销售不动产 ), 不如去看看? 结果发现价格太贵, 我还是安静回去跟着彬哥学习 税法 吧, 因为他们说书中自有黄金屋 ~ 其中前面四个 ( 交通运输业 邮政服务业 电信服务业 建筑业 ) 的税率都是 11%, 但是电信服务业中的增值电信业是 6%; 后面四个 ( 金融业 现代服务业 生活服务业 销售无形资产 ) 都是 6%, 但是其中销售土地使用权和不动产出租是 11%, 有形动产租赁是 17%; 销售不动产是 11%! 我们可以发现无论是销售不动产还是出租不动产, 还是建筑业, 涉及到不动产相关的内容基本都是 11% BT 学院 李彬教你考注会 40 40

41 六 增值税应该怎么学 于是我们做一个整体的表格来概括一下征税范围和税率 : BT 学院 李彬教你考注会 41 41

42 六 增值税应该怎么学 ( 三 ) 增值税有这些变化, 有些可考性极高 2018 年的税法教材整体保持平稳, 但是也有一些小变动, 而且有一些可考性极大, 今天我们首先说一下增值税的一些新增的点 ( 至于低税率从 13% 调整到 11% 这种考点, 我就不详细 说了, 各位应该都关注到了 ), 接下来我还会写一些其他税种的变化以及可考性极大的变化 : 1 自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入, 按照 交通运输服务 缴纳增值税 ( 可在计算类选择题中考核 ) 2 纳税人提供植物养护服务, 按照 其他生活服务 缴纳增值税 ( 可在文字类选择题考核 ) 3 房地产主管部门或者其指定机构 公积金管理中心 开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金, 不征收增值税 4 在计算纳税人的年应税销售额中: 纳税人偶然发生的销售无形资产 转让不动产的销售额, 不计入应税行为年应税销售额 ( 可在文字类选择题考核 ) 5 一般纳税人办理期限: 纳税人年应税销售额超过规定标准的, 在申报期结束后 15 个工作日内办理相关手续 ; 未按规定时限办理的, 主管税务机关应当在规定期限结束后 5 个工作日内制作 税务事项通知书, 告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续 6 纳税人销售活动板房 机器设备 钢结构件等自产货物的同时提供建筑 安装服务, 不属于 营改增通知 的混合销售, 应分别核算货物和建筑服务的销售额, 分别适用不同的税率或者征收率 ( 可考性极大, 单独出选择题 ) BT 学院 李彬教你考注会 42 42

43 六 增值税应该怎么学 ( 三 ) 增值税有这些变化, 有些可考性极高 7 一般纳税人提供劳务派遣服务, 可以选择差额纳税, 以取得的全部价款和价外费用, 扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资 福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额, 按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税 8 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务, 其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务, 按照 其他现代服务 缴纳增值税 ( 可考性极大, 单独出选择题, 注意区分 出售电梯 安装服务 和 其他现代服务 ) 9 自 2018 年 1 月 1 日起, 资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以 2018 年 1 月日所属期的销售额, 按照现行规定计算缴纳增值税 10 自 2018 年 1 月 1 日起, 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务, 以取得的全部价款和价外费用, 扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额 ( 具有可考性 ) 11 纳税人注销税务登记时, 其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣 12 对不同的不动产和不动产在建工程, 纳税人应分别核算其待抵扣进项税额 BT 学院 李彬教你考注会 43 43

44 六 增值税应该怎么学 ( 三 ) 增值税有这些变化, 有些可考性极高 13 收费公路通行费增值税抵扣规定 自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人支付的通行费, 按照以下规定抵扣进项税额 : (1) 纳税人支付的道路通行费, 按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 2018 年 1 月 1 日 ~6 月 30 日, 纳税人支付的高速公路通行费, 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票, 可凭取得的通行费发票 ( 不含财政票据, 下同 ) 上注明的收费金额按照下列 公式计算可抵扣的进项税额 : 抵扣进项税额 : 高速公路通行费可抵扣进项税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 (1+3%) 3% 2018 年 1 月 1 日至 12 月 31 日, 纳税人支付的一级 二级公路通行费, 如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票, 可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可 一级 二级公路通行费可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 (1+5%) 5% (2) 纳税人支付的桥 闸通行费, 暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额 : 桥 闸通行费可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 (1+5%) 5% BT 学院 李彬教你考注会 44 44

45 六 增值税应该怎么学 ( 三 ) 增值税有这些变化, 有些可考性极高 14 自 2018 年 1 月 1 日起, 纳税人租入固定资产 不动产, 既用于一般计税方法计税项目, 又用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的, 其进项税额准予从销项税额中全额抵扣 ( 可考性极大极大, 大题目进行考核 ) 15 为进一步扶持小微企业发展, 经国务院批准, 自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日, 对增值税小规模纳税人销售货物 修理修配劳务 销售服务 无形资产的月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 暂免征增值税 16 自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费, 免征增值税 17 自 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日, 纳税人为农户 小型企业 微型企业及个体工商户借款 发行债券提供融资担保取得的担保费收入, 以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入, 免征增值税 18 自 2016 年 5 月 1 日起, 社会团体收取的会费, 免征增值税 BT 学院 李彬教你考注会 45 45

46 六 增值税应该怎么学 七 消费税要如何框架 BT 学院 李彬教你考注会 46 46

47 六 增值税应该怎么学 八 企业所得税应该怎么学习和怎么读题框架 1 企业所得税怎么学? 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 企业所得税的总思路 (1) 如何求企业所得税的应纳税额? 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额其中, 减免税额和抵免税额主要考察税收优惠的规定, 考试中并不涉及大量计算, 因此企业所得税的核心为应纳税所得额的计算 (2) 那如何求应纳税所得额? BT 学院 李彬教你考注会 47 47

48 六 增值税应该怎么学 八 企业所得税应该怎么学习和怎么读题框架 其中, 重点就在于各项扣除项, 而扣除项里面也不是每个都是重点, 常考点 ( 也可以说必考点 ) 包括 : 三费 ( 职工福利费 工会经费 职工教育经费 ) 业务招待费 广告费和业务宣传费 借款费用 捐赠等 BT 学院 李彬教你考注会 48 48

49 六 增值税应该怎么学 八 企业所得税应该怎么学习和怎么读题框架 2 扣除标准扣除项目扣除标准 工资 薪金支出 据实扣除 包括工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资等 工资薪金总额的 14%, 包括 : 职工福利费 1 企业内设福利部门 ( 食堂 浴室 医务所 托儿所等 ) 的设备 设施 人员工资社保等 2 为职工卫生保健 生活 住房 交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 工会经费工资薪金总额的 2% 3 丧葬补助费 抚恤费 安家费 探亲假路费等其他福利等 职工教育经费 工资薪金总额的 2.5%, 超过部分, 准予在以后年度结转扣除 1 基本 五险一金 可扣除, 补充养老保险和补充医疗保险在规定范围内可扣除 ; 保险费 2 企业特殊工种职工的人身安全保险费可扣除, 符合规定可扣除的商业保险准予扣除 ; 3 企业为投资者或职工支付的商业保险费, 不得扣除 4 企业购买的财产保险可扣除 借款费用 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除 ; 资本化的金额记入了资本成本, 不得在发生当期扣除 1 不超过银行同类贷款利息的数额可以据实扣除 利息费用 2 如果是关联企业的借款, 因为利息可以税前扣除, 可以避税, 为了防止 实股明债, 规定了股债比, 金融企业是 5:1, 非金融企业是 2:1 BT 学院 李彬教你考注会 49 49

50 汇兑损失 公益性捐赠支出 除已经记入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外, 准予扣除 1 不得超过 年度利润总额 ( 会计利润 ) 的 12%, 准予当年扣除 ; 超过 12% 的部分, 准予结转以后三年内扣除 2 不能直接捐赠 ( 指直接将捐赠给予受捐赠者 ), 要通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门及其组成部门进行捐赠 3 包括 : 救助困难社会群体和个人 ; 教科文卫体事业 ; 环境保护 公共设施建设 ; 其他社会公共和福利事业 1 两个标准 : 一是实际发生额的 60% 一是当年销售 ( 营业 ) 收入的 5 ; 业务招待费 2 销售收入是 主营业务收入 + 其他业务收入 + 视同销售收入 3 企业筹办期间, 发生与筹办有关的招待费, 按实际发生额的 60% 扣除 1 标准 : 销售 ( 营业 ) 收入的 15% 2 超过部分, 可在以后纳税年度结转扣除 ; 广告费和业务宣传费 3 企业在筹建期间, 发生的广告费和业务宣传费支出, 可按实际发生额计入企业筹办费, 并按有关规定在税前扣除 3 自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日, 对化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造 ( 不含酒类 ) 企业发生的广告费和业务宣传费支付, 不超过当年销售收入的 30% 准予扣除, 超过部分, 准予以后年度结转扣除 4 烟草企业的烟草广告费和业务宣传支出, 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 环境保护专项资金 保险费 租赁费 劳动保护费 有关资产的费用 总机构分摊的费用 手续费和佣金支出 提取用于环境保护 生态恢复等方面的专项资金, 可以扣除 改变用途的, 不得扣除 企业参加财产保险, 按规定缴纳的保险费, 可以扣除 经营租赁在租赁期内均匀扣除, 融资租赁以折旧方式扣除 准予扣除 自 2011 年 7 月 1 日起, 企业根据其工作性质和特点, 由企业统一制作并要求员工工作时同一着装所发生的工作服饰费用, 可以作为企业合理的支出给予税前扣除 (1) 企业转让各类固定资产发生的费用 : 允许扣除 ; (2) 企业按规定计算的固定资产折旧费 无形资产和递延资产的摊销费 : 准予扣除 非居民企业在中国境内设立的机构 场所, 就其中国境外总机构发生的与该机构 场所生产经营有关的费用, 能够提供总机构出具的费用汇集范围 定额 分配依据和方法等证明文件, 并合理分摊的, 准予扣除 1 财产保险企业按全部保费收入扣除退保金后余额的 15%( 人身保险企业 10%) 2 其他企业, 按收入金额的 5% 3 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金, 不得扣除 ( 委托个人代理除外 ) 4 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣 业务提成 返利 进场费等费用 BT 学院 李彬教你考注会 50 50

51 六 增值税应该怎么学 八 企业所得税应该怎么学习和怎么读题框架 3 企业所得税的几个新变化 (1) 高新技术企业 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分, 准予扣除 ( 注意 : 这里今年在这里出题的可能性很大 ) (2) 公益性捐赠的扣除限额 : 不超过年度利润总额 ( 指会计利润 )12% 的部分准予扣除 超过部分, 准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除 (3) 自 2017 年 1 月 1 日起, 在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 ( 注意, 高薪技术企业和经认定的技术先进型服务企业的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除, 而且税率是 15%, 因此可考性又上升了!) (4) 自 2017 年 1 月 1 日起至 2019 年 12 月 31 日, 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元, 对年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的小型微利 企业, 其所得减按 50% 计入应纳税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税 ( 注意 : 这里可以考选择题 ) (5) 高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按规定据实扣除的基础上, 在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间, 再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除 ; 形成无形资产的, 在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销 BT 学院 李彬教你考注会 51 51

52 六 增值税应该怎么学 八 企业所得税应该怎么学习和怎么读题框架 4 可考的 25 个问题 (1) 所得税来源的确定 BT 学院 李彬教你考注会 52 52

53 六 增值税应该怎么学 2 股权的收益的处理, 这是一个常考点 这个考点在多年真题考到! BT 学院 李彬教你考注会 53 53

54 六 增值税应该怎么学 3 收入的确认时间点 4 处置资产收入 这里涉及到企业所得税的 视同销售收入, 那么就涉及到 业务招待费 和 广告费和业务宣传费 的计算基数问题 其实差异主 要是捐赠会产生影响 BT 学院 李彬教你考注会 54 54

55 六 增值税应该怎么学 5 免税收入 (1) 国债利息收入 ; (2) 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益, 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 ; (3) 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 (4) 符合条件的非营利组织的收入 非营利组织的非营利收入 6 关于股息红利免税的问题 BT 学院 李彬教你考注会 55 55

56 六 增值税应该怎么学 7 关于股票转让所得免税的问题 8 上市公司建立职工股权激励计划, 视不同情况进行 不同的涉税处理 : 2015 年的企业所得税大题有相应考题 BT 学院 李彬教你考注会 56 56

57 六 增值税应该怎么学 9 关于职工教育经费的问题 高新技术企业 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分, 准予扣除 高新技术企业 经认定的技术先进型服务企业的企业所得税税率是 15% 注意 : 该考点的可考性在 90%, 以大题的形式出现 10 软件生产企业发生的职工教育经费 : 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用, 可以全额在企业 所得税前扣除 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用, 可作为企业的发电 成本在税前扣除 BT 学院 李彬教你考注会 57 57

58 六 增值税应该怎么学 11 利息费用 : 基本原则 : 正常的利息支出可以据实扣除, 关联企业的股债比例要进行限制 金融企业 5:1; 其他企业 2:1 注意 : 这里也涉及到纳税调整的问题, 超过的不能扣除 12 关于广告费和业务宣传费的问题 (1) 自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止, 对化妆品或销售 医药制造和饮料制造 ( 不含酒类制造 ) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售收入 30% 的部分, 准予扣除 超过部分, 准予在以后纳税年 度结转扣除 (2) 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出, 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 注意 : 这里的可考性也是极高, 有可能以选择题出现 ~ 要注意的是酒类制造不能按照 30% 扣除, 也是 15% BT 学院 李彬教你考注会 58 58

59 六 增值税应该怎么学 13 公益性捐赠的扣除限额 : 不超过年度利润总额 ( 指会计利润 )12% 的部分准予扣除 超过部分, 准予以后三年内再计算应纳税所得额时结转扣除 注意 : 公益性捐赠是大题必考点, 但是准予以后 三年 内扣除, 我认为这里可能在选择题中出现一次 BT 学院 李彬教你考注会 59 59

60 六 增值税应该怎么学 14 不得扣除的项目 计算应纳税所得额时不得扣除的项目 : (1) 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 ; (2) 企业所得税税款 ; (3) 税收滞纳金 ; (4) 罚金 罚款和被没收财物的损失 ; (5) 不符合税法规定的捐赠支出 ; (6) 赞助支出 ( 指企业发生的各种非广告性质的赞助支出 ); (7) 未经核定的准备金支出 ( 指企业未经国务院财政 税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备 风险准备等准备金 ); (8) 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费, 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息, 不得扣除 ; (9) 与取得收入无关的其他支出 BT 学院 李彬教你考注会 60 60

61 六 增值税应该怎么学 15 固定资产不得计算折旧扣除包括 : (1) 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 (2) 以经营租赁方式租入的固定资产 (3) 以融资租赁方式租出的固定资产 (4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 (5) 与经营活动无关的固定资产 (6) 单独估价作为固定资产入账的土地 ( 因为是摊销 ) (7) 其他不得计算折旧扣除的固定资产注意 : 这里多年未考, 今年出一个选择题也有可能的 BT 学院 李彬教你考注会 61 61

62 六 增值税应该怎么学 16 应纳税所得额计算 : 在计算应纳税所得额时, 企业发生的下列支出作为长期待摊费用, 按照规定摊销的, 准予扣除 (1) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 (2) 租入固定资产的改建支出 (3) 固定资产的大修理支出 (4) 其他应当作为长期待摊费用的支出 注意 : 这里 2015 年真题考到, 那么 2018 年也值得关注 BT 学院 李彬教你考注会 62 62

63 六 增值税应该怎么学 17 免税合并中 : (1) 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额 = 被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 (2) 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配, 由分立企业继续弥补 (3) 注意 : 这里可以选择题也多次在大题中出现, 非股权支付的部分要调减应纳税所得额 BT 学院 李彬教你考注会 63 63

64 六 增值税应该怎么学 18 技术转让所得 : 一个纳税年度内, 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分, 免征企业所得税 ; 超过 500 万 元的部分, 减半征收企业所得税 技术转让所得 = 技术转让收入 - 技术转让成本 - 相关税费 19 小型微利企业 : 自 2017 年 1 月 1 日起至 2019 年 12 月 31 日, 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元, 对年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的小型微利企业, 其所得减按 50% 计入应纳税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税 注意 :50 万元这里是 2017 年开始的, 那么可考性也是很大 BT 学院 李彬教你考注会 64 64

65 六 增值税应该怎么学 20 高科技型中小企业的研发费用 : 高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按规定据实扣除的基础上, 在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间, 再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除 ; 形成无形资产的, 在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销 注意 : 高科技型中小企业按照 175% 摊销, 这个考点在 2018 年应该会出现 BT 学院 李彬教你考注会 65 65

66 六 增值税应该怎么学 21 安置残疾人员工资费用扣除 : 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除, 是指企业安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除 注意 : 这里在以前的大题中出现了几次, 值得关注 22 减记收入和税额抵免的规定 (1) 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 减按 90% 计入收入总额 (2) 企业购置并实际使用的符合规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备, 该专用设备的投 资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免 ; 当年不足抵免的, 可以在以后 5 个纳税年度结转抵免 BT 学院 李彬教你考注会 66 66

67 六 增值税应该怎么学 23 境外所得抵扣税额的规定 : 境外所得税税款扣除限额公式 : 抵免限额 = 境内 境外所得按税法计算的应纳税总额 来源于某国 ( 地区 ) 的应纳税所得额 境内 境 外应纳税所得总额 该公式可以简化成 : 抵免限额 = 来源于某国的 ( 税前 ) 应纳税所得额 我国税率 24 关于代扣代缴的注意事项 : 一般都是给定一个数值, 首先我们要计算代扣代缴的增值税 : (1) 代收代缴增值税 = 含税金额 (1+ 增值税税率 ) 增值税税率 (2) 代收代缴企业所得税 = 含税金额 (1+ 增值税税率 ) 应税所得率 企业所得税税率 (3) 代收代缴城建税等 BT 学院 李彬教你考注会 67 67

68 六 增值税应该怎么学 25 跨地区经营的缴纳所得税的规定 BT 学院 李彬教你考注会 68 68

69 六 增值税应该怎么学 5 企业所得税怎么做题! 套路如下 : 首先, 不管三七二十一, 计算出 会计利润, 会计利润就是前面给的数字进行加加减减 ~ 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 主要就是这些项目! ( 注意, 一般会计利润无需我们去调整, 除非题目明确说 会计忘记处理 等字眼, 否则会计利润无需调整! 因为会计利润是计算捐赠的基数!) 然后就是一系列的调整 : 收入调整 ( 视同销售 ), 管理费用的调整 ( 招待费 ), 财务费用的调整 ( 超标 ), 销售费用的调整 ( 广告 费 ), 投资收益的调整 ( 国债, 撤回投资 ), 营业外支出调整 ( 捐赠 ) BT 学院 李彬教你考注会 69 69

70 六 增值税应该怎么学 (2012 年 A 卷综合题 ) 某生产化工产品的公司,2011 年全年主营业务收入 2500 万元, 其他业务收入 1300 万元, 营业外收入 240 万元, 主营业务成本 600 万元, 其他业务成本 460 万元, 营业外支出 210 万元, 营业税金及附加 240 万元, 销售费用 120 万元, 管理费用 130 万元, 财务费用 105 万元 ; 取得投资收益 282 万元, 其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元 当年发生的部分业务如下 : (1) 签订一份委托贷款合同, 合同约定两年后合同到期时一次收取利息 2011 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入 年初签订一项商标使用权合同, 合同约定商标使用期限为 4 年, 使用费总额为 240 万元, 每两年收费一次,2011 年第一次收取使用费, 实际收取 120 万元, 已将 60 万元计入其他业务收入 (2) 将自发行者购进的一笔三年期国债售出, 取得收入 117 万元 售出时持有该国债恰满两年, 该笔国债的买入价为 100 万元, 年利率 5%, 利息到期一次支付 该公司已将 17 万元计入投资收益 (3) 将 100% 持股的某子公司股权全部转让, 取得股权对价 万元, 取得现金对价 26.5 万元 该笔股权的历史成本为 180 万元, 转让时的公允价值为 265 万元 该子公司的留存收益为 50 万元 此项重组业务已办理了特殊重组备案手续 (4) 撤回对某公司的股权投资取得 85 万元, 其中含原投资成本 50 万元, 另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元 BT 学院 李彬教你考注会 70 70

71 六 增值税应该怎么学 (5) 当年发生广告支出 480 万元, 以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元 当年发生业务招待费 30 万元, 其中 20 万元未取得合法票据 当年实际发放职工工资 300 万元, 其中含福利部门人员工资 20 万元 ; 除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7 万元, 拨缴工会经费 5 万元, 职工教育经费支出 9 万元 (6) 当年自境内关联企业借款 1500 万元, 年利率 7%( 金融企业同期同类贷款利率为 5%), 支付利息 105 万元 关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元 该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则, 也不能证明实际税负不高于关联企业 (7) 当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术, 转让收入为 1200 万元, 该项转让已经省科技部门认定登记 (8) 该企业是当地污水排放大户, 为治理排放, 当年购置 500 万元的污水处理设备投入使用, 同时为其他排污企业处理污水, 当年取得收入 30 万元, 相应的成本为 13 万元 该设备属于 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 所列设备, 为其他企业处理污水属于公共污水处理 ( 其它相关资料 : 该公司注册资本为 800 万元 除非特别说明, 各扣除项目均已取得有效凭证, 相关优惠已办理必要手续 ) BT 学院 李彬教你考注会 71 71

72 六 增值税应该怎么学 要求 : (1) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (1) 应调整的应纳税所得额并简要说明理由 (2) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (2) 应调整的应纳税所得额 (3) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (3) 应调整的应纳税所得额 (4) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (4) 应调整的应纳税所得额 (5) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (5) 应调整的应纳税所得额 (6) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (6) 应调整的应纳税所得额 (7) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (7) 应调整的应纳税所得额 (8) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算业务 (8) 应调整的应纳税所得额和应纳税额 (9) 根据上述资料, 回答问题, 如有计算, 需计算出合计数 计算该公司 2011 年应纳企业所得税额 BT 学院 李彬教你考注会 72 72

73 六 增值税应该怎么学 答案 (1) 利息收入应调减应纳税所得额 40 万元 对利息收入, 应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 商标使用权收入应调增应纳税所得额 60 万元 对特许权使用费收入, 应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 注意 : 这里的调整是税法的调整, 不是会计利润有问题, 因为题目并没有说会计的记账出现了问题! (2) 国债利息收入免税, 应予调减 调减的应纳税所得额 =100 (5% 365) 365 2=10( 万元 ) (3) 非股权支付对应的资产转让所得 =( ) ( )=8.5( 万元 ) 应调减应纳税所得额 =( )-8.5=76.5( 万元 ) (4) 应调减应纳税所得额 =15( 万元 ) BT 学院 李彬教你考注会 73 73

74 六 增值税应该怎么学 (5) 计算广告费和业务宣传费扣除的基数 = =3800( 万元 ) 可以扣除的广告费限额 = %=570( 万元 ) 当年发生的 480 万广告费可全额扣除, 并可扣除上年结转的广告费 65 万, 应调减应纳税所得额 65 万元可以扣除的招待费限额 = =19( 万元 ) 实际可以扣除的招待费 =(30-20) 60%=6( 万元 ), 应调增应纳税所得额 =30-6=24( 万元 ) 可以扣除的福利费限额 =280 14%=39.2( 万元 ), 应调增应纳税所得额 =( )-39.2=25.5( 万元 ) 可以扣除的工会经费限额 =280 2%=5.6( 万元 ), 工会经费可全额扣除可以扣除的教育经费限额 = %=7( 万元 ), 应调增应纳税所得额 =9-7=2( 万元 ) BT 学院 李彬教你考注会 74 74

75 六 增值税应该怎么学 (6) 可扣除的借款利息 = %=50( 万元 ), 应调增应纳税所得额 =105-50=55( 万元 ) (7) 技术转让所得 = =900( 万元 ) 应调减应纳税所得额 =500+( ) 2= =700( 万元 ) (8) 可以抵减的应纳所得税额 =500 10%=50( 万元 ) 可以免税的所得额 =30-13=17( 万元 ), 应调减应纳税所得额 17 万元 (9) 会计利润 = =2457( 万元 ) 应纳税所得额 = =1600( 万元 ) 应纳所得税税额 = %-50=350( 万元 ) BT 学院 李彬教你考注会 75 75

76 请下课开始复习 李彬教你考注会 B T 学院陪伴奋斗年华