一现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 1. 现金 : 企业库存现金以及可以随时用于支付的存款, 包括库存现金银行存款和其他货币资金等注意不能随时用于支付的存款不属于现金 2. 现金等价物是指企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价

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差梁
5 years ago
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1 一现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 1. 现金 : 企业库存现金以及可以随时用于支付的存款, 包括库存现金银行存款和其他货币资金等注意不能随时用于支付的存款不属于现金 2. 现金等价物是指企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资期限短一般是指从购买日起三个月内到期现金等价物, 通常包括三个月内到期的债券投资等权益性投资变现的金额通常不确定, 因而不属于现金等价物注意 ( 1) 企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围, 一经确定不得随意变更 ( 2) 企业从银行提取现金用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量

例题多选题影响企业现金流量表中现金及现金等价物净增加额项目金额变化的有 ( ) A. 以银行存款支付职工工资 B. 收到出租资产的租金 C. 将库存现金存入银行 D. 以货币资金购买 3 个月内到期的国库券答案 AB 解析选项 CD 属于现金及现金等价物内部转换, 不影响现金及现金等价物净增加额例题多选题下列各项中, 属于现金流量表现金及现金等价物的有 ( ) A.

2 例题多选题影响企业现金流量表中现金及现金等价物净增加额项目金额变化的有 ( ) A. 以银行存款支付职工工资 B. 收到出租资产的租金 C. 将库存现金存入银行 D. 以货币资金购买 3 个月内到期的国库券答案 AB 解析选项 CD 属于现金及现金等价物内部转换, 不影响现金及现金等价物净增加额例题多选题下列各项中, 属于现金流量表现金及现金等价物的有 ( ) A. 库存现金 B. 银行本票 C. 银行承兑汇票 D. 持有 2 个月内到期的国债答案 ABD 解析银行承兑汇票通过应收票据应付票据科目核算, 不属于现金或现金等价物二现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构注意资产负债表采用账户式, 利润表采用多步式 1. 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项经营活动主要包括销售商品提供劳务购买商品接受劳务支付工资和交纳税费等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项

3 2. 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动投资活动主要包括购建固定资产处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项 3. 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动筹资活动主要包括吸收投资发行股票分配利润发行债券偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项项目本期金额上期金额一经营活动产生的现金流量 : 1. 销售商品提供劳务收到的现金 2. 收到的税费返还 3. 收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计 1. 购买商品接受劳务支付的现金 2. 支付给职工以及为职工支付的现金 3. 支付的各种税费 4. 支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生现金流量净额流入 : 1. 业务 2. 退税流出 : 1. 业务 2. 交税 3. 二投资活动产生的现金流量 : 1. 收回投资所收到的现金 2. 取得投资收益收到的现金 3. 处置固定资产无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 4. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5. 收到其他与投资活动有关的其他现金投资活动现金流入小计 1. 购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金 2. 投资支付的现金 3. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4. 支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计流入 : 1. 收回投资 2. 投资收益 3. 处置长期资产 4. 处置子公司流出 : 1. 投资 2. 构建长期资产 3. 取得子公司

4 投资活动产生的现金流量净额三筹资活动产生的现金流量 : 1. 吸收投资收到的现金 2. 取得借款收到的现金 3. 收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计 1. 偿还债务支付的现金 2. 分配股利利润或偿付利息支付的现金 3. 支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生现金流量净额流入 : 1. 吸收投资 2. 取得借款流出 : 1. 偿还本息 2. 分配股利注意 1. 偿付应付账款应付票据等属于经营活动, 不属于筹资活动 ; 2. 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 ; 3. 销售商品提供劳务收到的现金包括增值税销项税额 ; 4. 购买商品接受劳务支付的现金包括增值税进项税额例题多选题下列项目中, 不属于投资活动产生的现金流出有 ( ) A. 购买固定资产所支付的现金 B. 购买商品所支付的现金 C. 购买三个月到期债券支付的现金 D. 收到现金股利答案 BCD 解析选项 B 属于经营活动产生的现金流出 ; 选项 C 不影响现金流量表 ; 选项 D 属于投资活动产生的现金流入例题单选题下列各项中, 属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是 ( ) A. 收回长期股权投资收到的现金 B. 处置设备收回的现金净额 C. 吸收股权投资收到的现金 D. 收到持有至到期投资的利息答案 C 解析选项 A B D 属于投资活动的现金流量

5 例题多选题下列各项中, 应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有 ( ) A. 经营租赁的租金收入 B. 支付的经营租赁租金 C. 采购原材料支付的增值税 D. 取得长期股权投资支付的手续费答案 ABC 解析选项 D 是投资活动产生的现金流量例题多选题下列各项中, 属于投资活动现金流量的有 ( ) A. 购置固定资产支付的现金 B. 因遭受火灾而处置的固定资产收到的现金 C. 经营租赁方式租入的固定资产支付的现金 D. 工程人员的工作支付的现金答案 ABD 解析选项 C 属于经营活动产生的现金流量例题多选题下列交易或事项中, 会引起现金流量表投资活动产生的现金流量净额发生变化的有 ( ) A. 购买股票支付的现金 B. 向投资者派发的现金股利 C. 购建固定资产支付的现金 D. 收到被投资单位分配的现金股利答案 ACD 解析选项 B, 属于筹资活动的现金流量例题单选题下列各项中, 会引起现金流量表经营活动产生的现金流量净额项目发生增减变动的是 ( ) A. 偿还长期借款的现金流出 B. 收取现金股利的现金流入 C. 购置固定资产的现金流出 D. 购买日常办公用品的现金流出答案 D 解析选项 A 属于筹资活动产生的现金流量 ; 选项 B C 属于投资活动产生的现金流量 ;

6 三现金流量表的编制 ( 一 ) 现金流量表的编制方法经营活动现金流量的编制方法包括直接法和间接法企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量, 可以采用工作底稿法或 T 型账户法, 也可以根据有关科目记录分析填列在直接法下, 一般以利润表中的营业收入为起算点, 调整与经营活动有关的项目的增减变动, 然后计算出经营活动的现金流量在间接法下, 则是以净利润为起算点, 调整不涉及现金的收入费用营业外收支等有关项目, 删除投资活动筹资活动对现金流量的影响, 据此计算出经营活动产生的现金流量 ( 二 ) 现金流量表主要项目说明 1. 销售商品提供劳务收到的现金项目本年销售商品提供劳务收到的现金 ( 包括增值税销项税额 ) + 前期销售商品提供劳务本期收到的现金 ( 应收票据和账款 ) + 本期预收的款项 - 减去本年销售和前期销售本期退回商品支付的现金 + 企业销售材料和代购代销业务收到的现金例题单选题甲公司为增值税一般纳税企业 2013 年度, 甲公司现销主营业务收入为 1000 万元, 增值税销项税额为 170 万元 ; 收到前期销售商品应收账款 50 万元 ; 预收账款 40 万元假定不考虑其他因素, 甲公司 2013 年度现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金项目的金额为 ( ) 万元 A.1080

7 B.1160 C.1180 D.1260 答案 D 解析销售商品提供劳务收到的现金 = = 1260( 万元 ) 例题单选题下列各项中, 属于现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金项目的是 ( ) A. 销售商品收取增值税的销项税额 B. 收到税费的返还 C. 经营租赁收到的租金 D. 收到的现金股利答案 A 解析选项 C 属于支付其他与经营活动有关的现金, 选项 D 属于投资活动产生的现金流量例题判断题现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金项目, 反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金, 不包括委托代销商品收到的现金 ( ) 答案 2. 购买商品接受劳务支付的现金项目本期购买商品接受劳务实际支付的现金 ( 包括进项税额 ) + 本期支付前期购买商品接受劳务的未付款项 + 本期预付款项 - 本期发生的购货退回收到的现金 + 企业购买材料和代购代销业务支付的现金销售商品提供劳务收到的现金本年销售商品材料以及提供劳务收到的现金 ( 含销项税额 ) 本期收到前期销售商品接受劳务的的未收现金 ( 应收票据和应收账款 ) 本期预收的款项代购代销业务收到的现金本期销售和前期销售本期退回商品支付的现金购买商品接受劳务支付的现金本期购买商品材料以及接受劳务支付的现金 ( 含进项税额 ) 本期支付前期购买商品接受劳务的未付现金 ( 应付票据和应付账款 ) 本期预付款项代购代销业务支付的现金本期采购和前期采购发生的购货退回收到的现金例题单选题某企业 2015 年发生以下业务 : 以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 500 万元, 偿还应付账款 200 万元, 支付生产人员工资 150 万元, 购买固定资产 300 万元

8 假定不考虑其他因素, 该企业 2015 年现金流量表中购买商品接受劳务支付的现金项目的金额为 ( ) 万元 A.200 B.350 C.650 D.1150 答案 A 3. 支付给职工以及为职工支付的现金实际支付给职工的工资奖金各种津贴和补贴等职工薪酬注意 ( 1) 代扣代缴的职工个人所得税在本项目列示 ; ( 2) 支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬应在购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目核算, 而不在本项目列示例题多选题现金流量表中的支付给职工以及为职工支付的现金项目包括 ( ) A. 支付给职工的奖金 B. 支付代扣代缴的职工个人所得税 C. 支付给职工的津贴 D. 支付给在建工程人员的工资答案 ABC 例题单选题 2012 年度支付职工薪酬 1050 万元, 其中 : 车间生产工人工资 600 万元, 车间管理人员工资 50 万元, 行政管理人员工资 200 万元, 在建工程人员工资 150 万元, 无形资产研发人员工资 50 万元, 应在现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金项目填列的金额是 ( ) 万元 A.650 B.1050 C.900 D.850 答案 D 解析支付给职工以及为职工支付的现金项目金额 = =850( 万元 ) 在建工程人员和无形资产研发人员工资应该在购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目中列示例题单选题甲企业 2015 年实际支付工资 60 万元, 各种奖金 6 万元, 其中经营人员

9 工资 36 万元, 奖金 4 万元 ; 在建工程人员工资 24 万元, 奖金 2 万元则该企业 2015 年现金流量表中购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额为 ( ) 万元 A.24 B.26 C.36 D.60 答案 B

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