确定为元 / 年 ( 3500 元 / 月 ); ( 2) 个体户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者的工资不得扣除 ; 即老板的工资不能扣除, 其他个人费用扣除限额个体工商户个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出, 允许在税前据实扣除 (

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婉万
5 years ago
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1 ( 二 ) 个体工商户生产经营所得 1. 征税范围 ( 1) 个体工商户或个人专营种植业养殖业饲养业捕捞业 ( 农林牧渔 ) 暂不征收个人所得税 ( 2) 个体工商户取得与生产经营无关的其他所得, 按有关规定计征个人所得税 ( 3) 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照执行 ; ( 4) 个人因从事彩票代销业务而取得所得, 应按照个体工商户的生产经营所得计征个人所得税 ; 2. 应纳税额的计算 ( 1) 税率 : 适用 5%-35% 的五级超额累进税率 ( 2) 计税方法 : 按年计征 ( 3) 计税依据 : 以每一纳税年度的收入总额, 减除成本费用税金损失其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 为应纳税所得额注意投资者兴办两个或两个以上企业, 并且企业性质都是独资的, 年终汇算清缴时, 汇总其兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额, 以此确定适用税率, 计算出全年经营所得的应纳税额, 再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例, 分别计算出每个企业的应纳税额或应补缴税额个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包经营承租经营所得个人所得税税率表 3. 其他规定 ( 1) 个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一

2 确定为元 / 年 ( 3500 元 / 月 ); ( 2) 个体户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者的工资不得扣除 ; 即老板的工资不能扣除, 其他个人费用扣除限额个体工商户个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出, 允许在税前据实扣除 ( 3) 个体工商户业主个人独资企业和合伙企业产生的职工福利费工会经费职工教育经费广告费和业务宣传费用业务招待费借款利息支出扣除限额标准同企业所得税 ; ( 4) 计提的各种准备金不得扣除注意企业所得税合理的准备金支出可以税前扣除例题单选题某个人独资企业 2016 年度销售收入为元, 发生广告费和业务宣传费元根据个人所得税法律制度的规定, 该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为 ( ) 元 A B C D 答案 C 解析 %=40800 例题判断题在计算个人所得税应纳税所得额时, 个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出, 允许在税前据实扣除 ( ) 答案正确例题多选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列支出中, 在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时, 不得扣除的有 ( ) A. 从业人员的合理工资 B. 计提的各项准备金 C. 业主本人的工资 D. 业主的家庭生活费用答案 BCD 解析选项 A, 个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出, 允许在税前据实扣除

3 ( 三 ) 企事业单位承包经营承租经营所得 1. 征税范围个人承包经营或承租经营以及转包转租取得的所得 2. 应纳税额的计算 ( 1) 税率 : 适用 5%-35% 的五级超额累进税率 ( 2) 计税方法 : 按年计征 ( 3) 计税依据 : 以每一纳税年度的收入总额, 减除必要费用 ( 月扣除额 3500 元 ) 为应纳税所得额 3. 公式应纳税额 =( 纳税年度收入总额元 12 个月 ) 适用税率 - 速算扣除数 3. 特殊规定 ( 1) 个人对企事业单位承包承租经营后, 工商登记改变为个体工商户的, 按个体工商户的生产经营所得税目征收个人所得税, 不再征收企业所得税 ( 2) 个人对企事业单位承包承租经营后, 工商登记仍为企业的, 不论其分配方式如何, 均应先依法缴纳企业所得税, 然后根据不同情况依法缴纳个人所得税 : 1 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权, 仅按合同 ( 协议 ) 规定取得一定所得的, 应按工资薪金所得税目征收个人所得税 ; 2 承包承租人按合同 ( 协议 ) 规定只向发包方出租方缴纳一定的费用, 缴纳承包承租费用后的企业的经营成果归承包承租人所有的, 其取得的所得, 按对企事业单位承包承租经营所得税目征收个人所得税例题判断题个人对企事业单位承包承租经营后, 工商登记改变为个体工商户的, 取得的承包承租经营所得, 按个体工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税 ( )

4 答案正确 ( 四 ) 劳务报酬所得 1. 征税范围个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入, 包括 : 设计医疗法律会计咨询讲学翻译演出技术服务介绍服务代办服务等 2. 特殊规定 : 1 演员从其所属单位领取工资, 属于工资薪金所得, 走穴演出的报酬, 属于劳务报酬 2 教师从学校领取工资, 属于工资薪金, 自办培训班或外出授课收入属于劳务报酬所得或个体工商户生产经营所得 ; 3 在校学生勤工俭学取得的收入属于规定应税项目的所得, 也应缴纳个人所得税 4 个人兼职取得的收入, 属于劳务报酬 5 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬, 应由该律师按劳务报酬所得税目负责代扣代缴个人所得税 ; 注意兼职律师按工资薪金所得计税, 且需自行申报 6 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入, 按劳务报酬所得项目缴纳个人所得税, 证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成, 对展业成本部分不征收个人所得税, 比例暂定为每次收入额的 40%; 7 个人 ( 自然人 ) 保险代理人以其取得的佣金奖励和劳务费等收入 ( 不含增值税 ) 减去地方税费附加及展业成本, 按照规定计算个人所得税展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的 40% 例题单选题中国公民叶某任职国内甲企业, 2016 年为乙公司设计营销方案, 取得一次性设计费元, 该收入适用的个人所得税税目为 ( ) A. 偶然所得 B. 工资薪金所得 C. 劳务报酬所得 D. 特许权使用费所得答案 C 例题多选题下列各项中, 属于个人所得税劳务报酬所得的有 ( ) A. 笔译翻译收入 B. 审稿收入 C. 现场书画收入

5 D. 雕刻收入答案 ABCD 例题单选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列收入中, 应按劳务报酬所得税目缴纳个人所得税的是 ( ) A. 退休人员再任职取得的收入 B. 从非任职公司取得的董事费收入 C. 从任职公司取得的监事费收入 D. 从任职公司关联企业取得的监事费收入答案 B 例题多选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列收入中, 按照劳务报酬所得税目缴纳个人所得税的有 ( ) A. 技术服务收入 B. 提供商标权的使用权取得的收入 C. 法律服务收入 D. 设计服务收入答案 ACD 解析选项 B 按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税例题判断题个人担任公司董事, 且不在公司任职受雇的, 其担任董事职务所取得的董事费收入, 按照劳务报酬所得税目缴纳个人所得税 ( ) 答案正确 3. 应纳税额计算 ( 1) 税率 : 20% 对劳务报酬所得一次收入畸高的, 可以实行加成征收 : 应纳税所得额一次超过 2 万至 5 万元的部分, 按照税法规定计算应纳税额后, 再按照应纳税额加征五成, 超过 5 万元的部分, 加征十成注意是应纳税所得额而不是劳务报酬收入 ( 2) 计税方法 : 按次计征

6 1 只有一次性收入的, 以取得该项收入为一次 ; 2 属于同一事项连续取得收入的, 以一个月内取得的收入为一次如按月发放老师代课课酬 ( 3) 计税依据 1 每次收入不超过 4000 元的, 减除费用 800 元 2 每次收入超过 4000 元的, 减除费用 20% ( 4) 公式 1 每次收入不超过 4000 元的应纳税额 = ( 每次收入额 - 800) 20%; 2 每次收入超过 4000 元的应纳税额 = 每次收入额 ( 1-20%) 20% 3 应纳税所得额 20000~50000 应纳税额 = 每次收入额 ( 1-20%) 30% 应纳税所得额以上应纳税额 = 每次收入额 ( 1-20%) 40%-7000 例题计算题孙悟空年内共取得 5 次劳务报酬, 分别为 3800 元 ; 元 ; 21000; 元 ; 元 ; 要求计算应缴纳的所得税税额答案 ( 1) 应纳税所得额 = =3000 应纳税额 = %= 600 元 ( 2) 应纳税所得额 =10000 ( 1-20%) =8000 应纳税额 = %= 1600 元 ( 3) 应纳税所得额 =21000 ( 1-20%) =16800 应纳税额 = %= 3360 元 ( 4) 应纳税所得额 =30000 ( 1-20%) =24000 应纳税额 = %- 2000= 5200 元 ( 5) 应纳税所得额 = ( 1-20%) =80000 应纳税额 = %- 7000= 元例题单选题钱某在一次演出中取得收入元已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的, 减除费用 800 元, 4000 元以上的, 减除 20% 的费用, 适用税率为 20% 钱某应缴纳的个人所得税税额为 ( ) 元 A.1840

7 B.1600 C.2000 D.4800 答案 B 解析应缴纳个人所得税 = ( 1-20%) 20%= 1600( 元 ) ( 五 ) 稿酬所得 1. 征税范围个人因其作品以图书报刊形式出版发表而取得的所得, 作品包括文学作品书画作品摄影作品以及其他作品 ( 1) 作者去世后, 财产继承人取得的遗作稿酬, 也应征个人所得税 ( 2) 任职受雇与报纸杂志等单位的记者编辑等专业人员, 在本单位报纸杂志上发表作品, 按工资薪金项目征税, 除上述专业人员, 其他人员在本单位报纸杂志上发表作品按稿酬所得征税 ( 3) 出版社的专业作者撰写编写或翻译作品, 在本社以图书形式出版取得的稿酬收入, 按稿酬所得征税总结除报社杂志社的记者编辑外, 其他出版发表作品都按稿酬所得计税例题单选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列从事非雇佣劳动取得的收入中, 应按稿酬所得税目缴纳个人所得税的是 ( ) A. 审稿收入 B. 翻译收入 C. 题字收入 D. 出版作品收入答案 D 解析稿酬所得为出版发表取得的所得, 选项 ABC 不属于出版发表取得的所得例题单选题大学教授张某取得的下列收入中, 应按稿酬所得税目计缴个人所得税的是 ( ) A. 作品参展收入 B. 出版书画作品收入 C. 学术报告收入 D. 审稿收入答案 B

8 解析选项 ACD 属于劳务报酬所得例题多选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列各项中, 应按工资薪金所得税目征收个人所得税的有 ( ) A. 不在甲公司任职受雇, 只担任甲公司董事的张某, 从甲公司取得的董事费收入 1 万元 B. 在甲公司任职同时兼任监事的王某, 从甲公司取得的监事费收入 1 万元 C. 在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入 1 万元 D. 受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入 1 万元答案 BC 解析选项 A 按照劳务报酬所得项目征税 ; 选项 D 应按稿酬所得项目征税 2. 应纳税额计算 ( 1) 税率 : 20% 并按应纳税额减征 30%, 故实际税率为 14% ( 2) 计税方法 : 按次计征 1 同一作品再版取得的所得, 应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 ; 2 同一作品先在报刊上连载, 然后再出版, 或先出版, 再在报刊上连载的, 应视为两次稿酬所得征税即连载作为一次, 出版作为另一次 ; 3 同一作品出版发表后, 因添加印数而追加稿酬的, 应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次 4 连载或出版分次支付稿酬, 应合并为一次即 : 出版加印算一次 ; 再版算一次 ; 连载算一次 ; 分次支付合并计税 ( 3) 计税依据 1 每次收入不超过 4000 元的, 减除费用 800 元 2 每次收入超过 4000 元的, 减除费用 20% ( 4) 公式 1 每次收入不超过 4000 元的应纳税额 = ( 每次收入额 - 800) 20% ( 1-30%); 2 每次收入超过 4000 元的应纳税额 = 每次收入额 ( 1-20%) 20% ( 1-30%); 例题计算题孙悟空 3 月 10 日取得稿酬 2000, 4 月 10 日取得稿酬如该稿酬属于不同出版社或不同作品, 应分次征税 ; ( ) 20% ( 1-30%) =168

9 5000 ( 1-20%) 20% ( 1-30%) =560 2 如该稿酬属于同一作品连载或添加印数, 应合并征税 ; ( ) ( 1-20%) 20% ( 1-30%) =784 3 如第二次稿酬属于再版, 则应分次征税 ( ) 20% ( 1-30%) = ( 1-20%) 20% ( 1-30%) =560 例题单选题中国公民叶某任职国内甲企业, 2016 年出版著作一部取得稿酬元, 当年添加印数而追加稿酬 3000 元, 关于稿酬应缴个税计算正确的为 ( ) A.[20000 ( 1-20%) +( ) ] 20% ( 1-30%) =2548 B.( ) ( 1-20%) 20% ( 1-30%) =2576 C ( 1-20%) 20% ( 1-30%) =2240 D.( ) ( 1-20%) 20% =3680 答案 B 解析个人每次以图书, 报刊方式出版, 发表同一作品, 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬, 或者加印该作品后再付稿酬, 均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税 ( 六 ) 特许权使用费所得 1. 征税范围提供专利权商标权著作权非专利技术以及其他特许权的使用权所得 ( 1) 个人取得特许权的经济赔偿收入, 按特许权使用费所得计税 ( 2) 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得, 按特许权使用费所得计税 ( 3) 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费, 按特许权使用费所得计税注意 1 在企业所得税中, 企业转让专利权商标权著作权非专利技术取得的收入属于转让财产收入 ; 将专利权商标权著作权非专利技术许可他人使用取得的收入属于特许权使用费收入 2 在个人所得税中, 个人将专利权商标权著作权非专利技术转让或许可他人使用取得的所得不是按财产转让所得项目征收个人所得税, 应按特许权使用费所得项目征收个人所得税例题单选题作家马某 2016 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费元关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中, 正确的是 ( )

10 A. 应按稿酬所得计缴个人所得税 B. 应按工资薪金所得计缴个人所得税 C. 应按劳务报酬所得计缴个人所得税 D. 应按特许权使用费所得计缴个人所得税答案 D 例题多选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列个人所得中, 应按劳务报酬所得税目征收个人所得税的有 ( ) A. 某大学教授从甲企业取得的咨询费 B. 某公司高管从乙大学取得的讲课费 C. 某设计院设计师从丙公司取得的设计费 D. 提供商标权的使用权取得的收入答案 ABC 解析选项 D, 应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税 2. 应纳税额计算 ( 1) 税率 : 20% ( 2) 计税方法 : 按次计征以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次, 如果该次转让取得的收入是分笔支付的, 则应将各笔收入相加为一次的收入, 计征个人所得税 ( 3) 计税依据 1 每次收入不超过 4000 元的, 减除费用 800 元 2 每次收入超过 4000 元的, 减除费用 20% ( 4) 公式 1 每次收入不超过 4000 元的应纳税额 = ( 每次收入额 - 800) 20%; 2 每次收入超过 4000 元的应纳税额 = 每次收入额 ( 1-20%) 20% 没有加征减征例题单选题 2016 年 5 月张某转让一项专利权, 取得转让收入元, 专利开发支出元已知特许权使用费所得个人所得税税率为 20%; 每次收入超过 4000 元的, 减除 20% 的费用张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中, 正确的是 ( ) A.( ) ( 1-20%) 20%=22400 元 B.( ) 20%=28000 元

11 C.[ ( 1-20%) ] 20%=22000 元 D ( 1-20%) 20%=24000 元答案 D 解析特许权使用费计算个人所得税时不扣减开发成本例题计算题 2016 年我国某作家出版一部长篇小说, 2 月份收到预付稿酬元, 4 月份小说正式出版又取得稿酬元 ; 10 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖, 取得收入元, 并按该国有关规定缴纳了个人所得税元要求 : 计算该作家上述所得应缴纳的个人所得税税额答案 ( 1) 稿酬应缴纳个人所得 =( ) ( 1-20%) 20% ( 1-30%)= 4480 ( 元 ) ( 2) 拍卖收入按特许权使用费所得征税拍卖收入应缴纳个人所得税 = ( 1-20%) 20%= 16000( 元 ) ( 3) 在我国共纳个人所得税 = ( 境外已纳税额 ) = 10480( 元 ) ( 七 ) 财产租赁所得 1. 征税范围个人出租建筑物土地使用权机器设备车船以及其他财产取得的所得 ( 1) 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税, 计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税个人转租住房的, 其向房屋出租方支付的租金及增值税额, 在计算转租所得时予以扣除 ( 2) 房地产开发企业与商店购买者签订协议, 以优惠价格出售其商店给购买者个人, 购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用 ; 对购买者个人少支出的购买价款按照财产租赁所得征税例题判断题个人取得的财产转租收入, 应按其他所得项目缴纳个人所得税 ( ) 答案错误解析个人取得的财产转租收入, 应按财产租赁所得项目缴纳个人所得税 2. 应纳税额计算 ( 1) 税率 : 20% 注意个人出租住房取得的所得暂减按 10% 的税率征收个人所得税 ( 2) 计税方法 : 按次计征, 以 1 个月内取得的收入为一次例题纳税人出租住房, 收取一个季度的租金 6000 元, 在计算应缴纳的个人所得税时,

12 应先折算为月, 再扣除标准费用, 即应纳税额 = ( ) 10% 3= 360( 元 ) ( 3) 计税依据 1 每次 ( 月 ) 收入不超过 4000 元的, 减除费用每次收 ( 月 ) 入超过 4000 元的, 减除费用 20% ( 4) 公式 1 每次 ( 月 ) 收入不超过 4000 元的应纳税额 = [ 每次 ( 月 ) 收入额 - 准予扣除的项目 - 修缮费用 ( 800 元为限 )- 800] 20%; 2 每次收 ( 月 ) 入超过 4000 元的应纳税额 = [ 每次 ( 月 ) 收入额 - 准予扣除的项目 - 修缮费用 ( 800 元为限 )] ( 1-20%) 20% 注意财产租赁所得在每次 ( 月 ) 收入超过 4000 元时的扣除顺序! 注意 ( 1) 准予扣除的项目包括 : 出租房屋时缴纳的营业税城建税教育费附加以及房产税等相关税费 ( 2) 房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月 800 元为限, 其余部分在以后月份扣除 ( 3) 劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得是定额和定率相结合的扣除方法计缴个人所得税例题计算题 1 孙悟空 8 月份房租收入 3000, 准予扣除项目金额 200, 修缮费用 500 应纳税额 =( ) 10%=150 2 孙悟空 8 月份房租收入 3000, 准予扣除项目金额 200, 修缮费用 1000 应纳税额 =( ) 10%=120 3 孙悟空 8 月份房租收入 5000, 准予扣除项目金额 200, 修缮费用 1000 应纳税额 =( ) ( 1-20%) 10%=320 例题单选题根据个人所得税法律制度的规定, 下列各项中, 采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计缴个人所得税的是 ( ) A. 个体工商户的生产经营所得 B. 工资薪金所得 C. 利息股息红利所得 D. 劳务报酬所得答案 D

13 解析劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得是定额和定率相结合的扣除方法计缴个人所得税的例题多选题某人有 A B C 三套住房, 其中 A B 两套用于出租,3 月份共收取租金 8000 元, 其中住宅 A 租金 3999 元, 住宅 B 租金 4001 元, 同时两住宅分别发生修缮费用, 各 900 元, 则下列说法中正确的有 ( ) ( 不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费 ) A. 出租 A 住房应缴纳个税元 B. 出租 A 住房应缴纳个税元 C. 出租 B 住房应缴纳个税元元 D. 出租 B 住房应缴纳个税元答案 AD 解析 A= [( ) - 800] 10%= 元 B= [( ) ( 1-20%) ] 10%= 元

货营运取得的收入, 按工资薪金所得征税 (3) 承包承租经营中, 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权, 仅按合同 ( 协议 ) 规定取得一定所得的, 应按工资薪金所得项目征收个人所得税 (4) 任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员, 在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得

货营运取得的收入, 按工资薪金所得征税 (3) 承包承租经营中, 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权, 仅按合同 ( 协议 ) 规定取得一定所得的, 应按工资薪金所得项目征收个人所得税 (4) 任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员, 在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得 2017 税务师考试税法 Ⅱ 第二章高频考点汇总第一章个人所得税序号考点考频考点一工资薪金所得税额计算考点二全年一次性奖金税额计算考点三解除劳动合同取得经济补偿金计税方法考点四劳务报酬所得税额计算考点五稿酬所得税额计算考点六特许权使用费所得税额计算考点七利息股息红利所得税额计算考点八财产租赁所得税额计算考点九财产转让所得税额计算考点十个体工商户生产经营所得不得扣除项目