目录国家政策企业所得税 1. 关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 25 号 )... 2 个人所得税 1. 关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 20 号 )... 2 增值税 1

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坛庞
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1 年 5 月 7 日百丞总经理朱自永应邀参加济南市中国税局主办的专家维权税银联合共筑企业发展启动仪式并发言, 百丞三人被授予济南市中国税局纳税人权益维护中心顾问称号 ; 百丞与上海某工程造价公司签订公司注销服务协议

2 目录国家政策企业所得税 1. 关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 25 号 )... 2 个人所得税 1. 关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 20 号 )... 2 增值税 1. 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 23 号 ) 关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知 ( 税总函号 ) 关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 ( 财税号 ) 关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知 ( 财税号 )... 5 综合 1. 关于清理涉及稀土钨钼收费基金有关问题的通知 ( 财税 [2015]53 号 ) 关于实施稀土钨钼资源税从价计征改革的通知 ( 财税 [2015]52 号 ) 关于出口企业申报出口退 ( 免 ) 税免予提供纸质出口货物报关单的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 26 号 ) 关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 21 号 )... 8 北京政策 1. 关于调整发票验旧方式若干事项的公告关于进一步规范增值税小规模纳税人纳税申报工作的公告关于纳税人经认定后享受企业所得税税收优惠有关事项的公告关于纳税人办理企业所得税部分涉税事项时限的公告关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告广东政策 1. 关于企业所得税优惠办理相关事项的公告 ( 公告 (2015)8 号 ) 关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告 ( 公告 (2015)7 号 )

3 国家政策企业所得税 1. 关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 25 号 ) 为鼓励金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度, 及时处置涉农贷款和中小企业贷款损失, 增强金融企业抵御风险能力, 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 ( 财税号 ) 国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 25 号 ) 的规定, 现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失所得税前扣除问题公告如下 : 一金融企业涉农贷款中小企业贷款逾期 1 年以上, 经追索无法收回, 应依据涉农贷款中小企业贷款分类证明, 按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除 : ( 一 ) 单户贷款余额不超过 300 万元 ( 含 300 万元 ) 的, 应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录 ( 包括司法追索电话追索信件追索和上门追索等原始记录之一, 并由经办人和负责人共同签章确认 ), 计算确认损失进行税前扣除 ( 二 ) 单户贷款余额超过 300 万元至 1000 万元 ( 含 1000 万元 ) 的, 应依据有关原始追索记录 ( 应当包括司法追索记录, 并由经办人和负责人共同签章确认 ), 计算确认损失进行税前扣除 ( 三 ) 单户贷款余额超过 1000 万元的, 仍按国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 25 号 ) 有关规定计算确认损失进行税前扣除二金融企业涉农贷款和中小企业贷款的分类标准, 按照财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知 ( 财税号 ) 规定执行三金融企业应当建立健全贷款损失内部核销管理制度, 严格内部责任认定和追究, 及时收集整理编制审核申报保存资产损失税前扣除证据材料对不符合法定条件扣除的贷款损失, 或弄虚作假进行税前扣除的, 应追溯调整以前年度的税务处理, 并按中华人民共和国税收征收管理法有关规定进行处罚四本公告适用 2014 年度及以后年度涉农贷款和中小企业贷款损失的税前扣除特此公告国家税务总局 2015 年 4 月 27 日个人所得税 1. 关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 20 号 ) 为落实国务院第 83 次常务会议决定, 鼓励和引导民间个人投资, 根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知 ( 财税号 ) 规定, 现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下 : 一非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人二非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳三纳税人以不动产投资的, 以不动产所在地地税机关为主管税务机关 ; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的, 以该企业所在地地税机关为主管税务机关 ; 纳税人以其他非货币资产投资的, 以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关 2

4 四纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额五非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出纳税人无法提供完整准确的非货币性资产原值凭证, 不能正确计算非货币性资产原值的, 主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值六合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用七纳税人以股权投资的, 该股权原值确认等相关问题依照股权转让所得个人所得税管理办法 ( 试行 ) ( 国家税务总局公告 2014 年第 67 号发布 ) 有关规定执行八纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的, 应于取得被投资企业股权之日的次月 15 日内, 自行制定缴税计划并向主管税务机关报送非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表 ( 见附件 ) 纳税人身份证明投资协议非货币性资产评估价格证明材料能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料 2015 年 4 月 1 日之前发生的非货币性资产投资, 期限未超过 5 年, 尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的, 纳税人应于本公告下发之日起 30 日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续九纳税人分期缴税期间提出变更原分期缴税计划的, 应重新制定分期缴税计划并向主管税务机关重新报送非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表十纳税人按分期缴税计划向主管税务机关办理纳税申报时, 应提供已在主管税务机关备案的非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表和本期之前各期已缴纳个人所得税的完税凭证十一纳税人在分期缴税期间转让股权的, 应于转让股权之日的次月 15 日内向主管税务机关申报纳税十二被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况, 分别于相关事项发生后 15 日内向主管税务机关报告, 并协助税务机关执行公务十三纳税人和被投资企业未按规定备案缴税和报送资料的, 按照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定处理十四本公告自 2015 年 4 月 1 日起施行特此公告附件 : 非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表及填报说明国家税务总局 2015 年 4 月 8 日增值税 1. 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 23 号 ) 为准确掌握纳税人享受增值税减免税优惠政策情况, 国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整, 现公告如下 : 一在增值税纳税申报其他资料中增加增值税减免税申报明细表 ( 表式见附件 1, 以下简称明细表 ), 由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报二仅享受月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表, 即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第 9 栏其他免税销售额本期数和第 13 栏本期应纳税额减征额本期数均无数据时, 不需填报明细表三本公告自 2015 年 7 月 1 日起施行特此公告附件 :1. 增值税减免税申报明细表 2. 增值税减免税申报明细表填写说明财政部国家税务总局 3

5 2015 年 4 月 20 日 2. 关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知 ( 税总函号 ) 各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局 : 税务总局自 2015 年 4 月 1 日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版为保障系统推行工作平稳有序, 现将有关问题通知如下 : 一各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中, 对于不达增值税起征点的小规模纳税人, 目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围二各地国税机关在增值税发票系统升级版推行工作中要切实加强对服务单位的管理, 对服务单位发生搭售设备和软件等损害纳税人利益的行为要采取必要措施严肃处理三增值税起征点以下的存量小规模纳税人, 可暂继续使用现有方式开具发票各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中, 要认真做好对纳税人的宣传解释工作, 加强为小规模纳税人代开发票等纳税服务工作, 保障系统推行工作平稳有序国家税务总局 2015 年 4 月 14 日 3. 关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 西藏宁夏青海省 ( 自治区 ) 国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见 ( 国发号 ), 继续支持企业事业单位改制重组, 现就企业事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下 : 一企业改制企业按照中华人民共和国公司法有关规定整体改制, 包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司, 有限责任公司变更为股份有限公司, 股份有限公司变更为有限责任公司, 原企业投资主体存续并在改制 ( 变更 ) 后的公司中所持股权 ( 股份 ) 比例超过 75%, 且改制 ( 变更 ) 后公司承继原企业权利义务的, 对改制 ( 变更 ) 后公司承受原企业土地房屋权属, 免征契税二事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业, 原投资主体存续并在改制后企业中出资 ( 股权股份 ) 比例超过 50% 的, 对改制后企业承受原事业单位土地房屋权属, 免征契税三公司合并两个或两个以上的公司, 依照法律规定合同约定, 合并为一个公司, 且原投资主体存续的, 对合并后公司承受原合并各方土地房屋权属, 免征契税四公司分立公司依照法律规定合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司, 对分立后公司承受原公司土地房屋权属, 免征契税五企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产, 债权人 ( 包括破产企业职工 ) 承受破产企业抵偿债务的土地房屋权属, 免征契税 ; 对非债权人承受破产企业土地房屋权属, 凡按照中华人民共和国劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工, 与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的, 对其承受所购企业土地房屋权属, 免征契税 ; 与原企业超过 30% 的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的, 减半征收契税六资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整划转国有土地房屋权属的单位, 免征契税 4

6 同一投资主体内部所属企业之间土地房屋权属的划转, 包括母公司与其全资子公司之间, 同一公司所属全资子公司之间, 同一自然人与其设立的个人独资企业一人有限公司之间土地房屋权属的划转, 免征契税七债权转股权经国务院批准实施债权转股权的企业, 对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地房屋权属, 免征契税八划拨用地出让或作价出资以出让方式或国家作价出资 ( 入股 ) 方式承受原改制重组企业事业单位划拨用地的, 不属上述规定的免税范围, 对承受方应按规定征收契税九公司股权 ( 股份 ) 转让在股权 ( 股份 ) 转让中, 单位个人承受公司股权 ( 股份 ), 公司土地房屋权属不发生转移, 不征收契税十有关用语含义本通知所称企业公司, 是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业公司本通知所称投资主体存续, 是指原企业事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业, 出资人的出资比例可以发生变动 ; 投资主体相同, 是指公司分立前后出资人不发生变动, 出资人的出资比例可以发生变动本通知自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日执行本通知发布前, 企业事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的, 符合本通知规定的可按本通知执行财政部国家税务总局 2015 年 3 月 31 日 4. 关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知 ( 财税号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局: 根据国务院批复精神, 现将原油和铁矿石期货保税交割业务有关增值税政策通知如下 : 一上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务, 大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务, 暂免征收增值税二期货保税交割的销售方, 在向主管税务机关申报纳税时, 应出具当期期货保税交割的书面说明上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单保税仓单等资料三上述期货交易中实际交割的原油和铁矿石, 如果发生进口或者出口的, 统一按照现行货物进出口税收政策执行非保税货物发生的期货实物交割仍按国家税务总局关于下发 < 货物期货征收增值税具体办法 > 的通知 ( 国税发号 ) 的规定执行四本通知自 2015 年 4 月 1 日起执行财政部国家税务总局 2015 年 4 月 8 日综合 1. 关于实施稀土钨钼资源税从价计征改革的通知 ( 财税 [2015]53 号 ) 各省自治区直辖市人民政府, 国务院各部委各直属机构 : 按照国务院关于实施稀土钨钼资源税改革的要求, 决定清理规范涉及稀土钨钼的收费基金经国务院批准, 现将有关事项通知如下 : 5

7 一自 2015 年 5 月 1 日起, 在全国范围统一将稀土钨钼矿产资源补偿费费率降为零, 停止征收稀土钨钼价格调节基金二各省自治区直辖市要全面全面清理规范本地区出台的涉及稀土钨钼的收费基金项目, 凡违反行政事业性收费和政府性基金审批管理规定, 越权出台的收费基金项目要一律取消三清理涉及稀土钨钼有关收费基金后, 相关部门履行正常工作职责所需经费, 由中央和地方财政通过一般公共预算安排资金予以保障四各地区各有关部门要严格执行本通知规定, 对公布取消或停征的收费基金, 不得以任何理由拖延或者拒绝执行, 不得以其他名目变相继续收费财政部国家发展改革委 2015 年 4 月 30 日 2. 关于实施稀土钨钼资源税从价计征改革的通知 ( 财税 [2015]52 号 ) 各省自治区直辖市计划单列市财政厅 ( 局 ) 地方税务局, 西藏宁夏回族自治区国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 经国务院批准, 自 2015 年 5 月 1 日起实施稀土钨钼资源税清费立税从价计征改革现将有关事项通知如下 : 一关于计征办法稀土钨钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征稀土钨钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的, 按精矿销售额 ( 不含增值税 ) 和适用税率计算缴纳资源税纳税人开采并销售原矿的, 将原矿销售额 ( 不含增值税 ) 换算为精矿销售额计算缴纳资源税应纳税额的计算公式为 : 应纳税额 = 精矿销售额适用税率二关于适用税率轻稀土按地区执行不同的适用税率, 其中, 内蒙古为 11.5% 四川为 9.5% 山东为 7.5% 中重稀土资源税适用税率为 27% 钨资源税适用税率为 6.5% 钼资源税适用税率为 11% 三关于精矿销售额精矿销售额依照中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第五条和本通知的有关规定确定精矿销售额的计算公式为 : 精矿销售额 = 精矿销售量单位价格精矿销售额不包括从洗选厂到车站码头或用户指定运达地点的运输费用轻稀土精矿是指从轻稀土原矿中经过洗选等初加工生产的矿岩型稀土精矿, 包括氟碳铈矿精矿独居石精矿以及混合型稀土精矿等提取铁精矿后含稀土氧化物 (REO) 的矿浆或尾矿, 视同稀土原矿轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额中重稀土精矿包括离子型稀土矿和磷钇矿精矿离子型稀土矿是指通过离子交换原理提取的各种形态离子型稀土矿 ( 包括稀土料液碳酸稀土草酸稀土等 ) 和再通过灼烧氧化的混合稀土氧化物离子型稀土矿按折 92% 稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额钨精矿是指由钨原矿经重选浮选电选磁选等工艺生产出的三氧化钨含量达到一定比例的精矿钨精矿按折 65% 三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额钼精矿是指钼原矿经过浮选等工艺生产出的钼含量达到一定比例的精矿钼精矿按折 45% 钼金属的交易量和交易价计算确定销售额纳税人申报的精矿销售价格明显偏低且无正当理由的有视同销售精矿行为而无销售额的, 依照中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第七条和本通知的有关规定确定计税价格及销售额四关于原矿销售额与精矿销售额的换算纳税人销售 ( 或者视同销售 ) 其自采原矿的, 可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税其中成本法公式为 : 6

8 精矿销售额 = 原矿销售额 + 原矿加工为精矿的成本 (1+ 成本利润率 ) 市场法公式为 : 精矿销售额 = 原矿销售额换算比换算比 = 同类精矿单位价格 ( 原矿单位价格选矿比 ) 选矿比 = 加工精矿耗用的原矿数量精矿数量原矿销售额不包括从矿区到车站码头或用户指定运达地点的运输费用五关于共生矿伴生矿的纳税与稀土共生伴生的铁矿石, 在计征铁矿石资源税时, 准予扣减其中共生伴生的稀土矿石数量与稀土钨和钼共生伴生的应税产品, 或者稀土钨和钼为共生伴生矿的, 在改革前未单独计征资源税的, 改革后暂不计征资源税六关于纳税环节纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的, 在销售环节计算缴纳资源税纳税人将其开采的原矿, 自用于连续生产精矿的, 在原矿移送使用环节不缴纳资源税, 加工为精矿后按规定计算缴纳资源税纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资分配抵债以及以物易物等情形的, 视同销售精矿, 依照有关规定计算缴纳资源税纳税人将其开采的原矿对外销售的, 在销售环节缴纳资源税 ; 纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的, 视同销售原矿, 依照有关规定计算缴纳资源税七关于纳税地点稀土钨钼按精矿销售额计征资源税后, 其纳税地点仍按照中华人民共和国资源税暂行条例的规定执行八其他征管事项 ( 一 ) 纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的, 应当分别核算 ; 未分别核算的, 一律视同以未税原矿加工精矿, 计算缴纳资源税 ( 二 ) 纳税人与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用 ; 不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用, 而减少其应纳税收入的, 税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行合理调整 ( 三 ) 纳税人 2015 年 5 月 1 日前开采的原矿或加工的精矿, 在 2015 年 5 月 1 日后销售和自用的, 按本通知规定缴纳资源税 ; 2015 年 5 月 1 日前签订的销售原矿或精矿的合同, 在 2015 年 5 月 1 日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的, 按本通知规定缴纳资源税 ( 四 )2015 年 5 月 1 日后销售的精矿, 其所用原矿如果此前已按从量定额办法缴纳了资源税, 这部分已缴税款可在其应纳税额中抵减此前有关规定与本通知不一致的, 一律以本通知为准对改革运行中出现的问题, 请及时上报财政部国家税务总局财政部国家税务总局 2015 年 4 月 30 日 3. 关于出口企业申报出口退 ( 免 ) 税免予提供纸质出口货物报关单的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 26 号 ) 为加强出口退税工作, 更好地支持外贸发展, 服务出口企业, 税务总局决定, 出口企业或其他单位 ( 以下简称出口企业 ) 申报出口退 ( 免 ) 税及相关业务时, 免予提供纸质出口货物报关单 ( 出口退税专用及其他联次, 以下统称纸质报关单 ) 具体公告如下: 一 2015 年 5 月 1 日 ( 含 5 月 1 日, 以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准 ) 以后出口的货物, 出口企业申报出口退 ( 免 ) 税及相关业务时, 免予提供纸质报关单但申报适用启运港退税政策的货物除外二免予提供纸质报关单后, 出口企业申报办理上述货物出口退 ( 免 ) 税及相关业务时, 原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容, 改按海关出口报关单电子信息对应项目填写, 其申报的内容, 视同申报海关出口报关单对应电子信息三主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退 ( 免 ) 税申报时, 必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关 7

9 单电子数据核对无误后, 方可办理特此公告国家税务总局 2015 年 4 月 28 日 4. 关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告 ( 国家税务总局公告 2015 年第 21 号 ) 为落实财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知 ( 财税号 ) 规定的煤炭资源税优惠政策, 现将有关事项公告如下 : 一衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭资源税减税项目, 实行纳税所在地主管税务机关备案管理制度二衰竭期煤矿是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的 20%( 含 ) 以下, 或者剩余服务年限不超过 5 年的煤矿, 以煤炭企业下属的单个煤矿为单位确定无法查找原设计可采储量的, 衰竭期以剩余服务年限为准剩余服务年限由剩余可采储量最近一次核准或核定的生产能力储量备用系数计算确定三纳税人在初次申报衰竭期煤矿减税项目时, 应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后, 对符合优惠政策的纳税人,20 个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料有关资料包括剩余可采储量剩余可采储量占原设计可采储量的比例剩余服务年限以及进入衰竭期的起始时间等内容在煤炭资源可采储量增加, 但仍符合减税条件时, 纳税人应及时将有关情况向煤炭行业管理部门申报, 并向主管税务机关备案在煤炭资源可采储量增加而不符合减税条件时, 纳税人应停止享受减税政策四充填开采是随着回采工作面的推进, 向采空区或离层带等空间充填矸石粉煤灰建筑废料以及专用充填材料的煤炭开采技术, 主要包括矸石等固体材料充填膏体材料充填高水材料充填注浆充填以及采用充填方式实施的保水开采等采用充填方式实施的保水开采是指为保护地表水体开采煤层上覆岩层水体和下伏岩层水体, 采用充填方式减少水体损害的煤炭开采方法, 主要包括采空区充填上覆岩层离层带注浆充填下伏岩层注浆充填加固等五纳税人初次申报充填开采资源税减税项目时, 应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后, 对符合优惠政策的纳税人,20 个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料有关资料以煤炭企业下属的单个煤矿为单位出具, 内容包括充填开采设计的充填工艺煤炭产量实施周期和预期效果等六纳税人应按充填开采置换出原煤的销售额申报减税额, 并提供相关原煤产量和销量纳税人在充填开采工作面已经安装计量装置的, 按实际计量的称重数量作为充填开采置换出来的煤炭数量没有安装计量装置的, 按当期注入充填物体积和充采比进行计算煤炭行业管理部门可结合当地实际情况发布不同充填开采工艺的充采比参考值七纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额, 未单独核算的不予减税八煤炭行业管理部门在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料时, 如有必要, 应委托评估机构进行评估, 所需时间不计算在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料的规定时限以内九本公告自 2014 年 12 月 1 日起执行十本公告未尽事宜, 由省自治区直辖市地方税务局会同同级煤炭行业管理部门确定特此公告国家税务总局国家能源局 2015 年 4 月 14 日 8

10 北京政策 1. 关于调整发票验旧方式若干事项的公告各区县税务局, 市税务三分局, 自贸区税务分局 : 根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知 ( 国税发号 ) 的规定, 现将本市 2014 年度企业所得税汇算清缴有关工作通知如下 : 为了方便纳税人, 提高办税效率, 根据国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 19 号 ) 和国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 ( 国税发号 ) 规定, 北京市国家税务局决定对发票验旧方式进行调整, 现将有关事项公告如下 : 一使用发票税控系统开具发票的纳税人在抄报上传发票明细电子数据后, 系统于次日自动完成发票验旧, 可不到办税服务厅现场办理发票验旧手续由于系统故障或其他原因导致发票自动验旧不成功的, 纳税人可以到办税服务厅办理发票验旧手续二纳税人开具的作废红字发票不在办税服务厅接受查验, 由国税机关事后进行抽验三本公告自发布之日起施行北京市国家税务局关于普通发票领购等涉税事项实行全市通办的公告 ( 北京市国家税务局公告 2014 年第 19 号 ) 第二条第 ( 二 ) 项第 2 款同时废止特此公告北京市国家税务局 2015 年 3 月 30 日 2. 关于进一步规范增值税小规模纳税人纳税申报工作的公告根据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 58 号 ) 规定, 现将我市增值税小规模纳税人申报管理工作的有关事项公告如下 : 一本公告适用于我市安装使用下列四类税控器具的增值税小规模纳税人 ( 以下简称纳税人 ): ( 一 ) 税控收款机 ; ( 二 ) 税控器 ; ( 三 ) 税控盘 ; ( 四 ) 金税盘二纳税人应在每月纳税申报期内抄报上月 ( 税款所属 ) 税控器具开具发票的汇总和明细数据 ( 以下称抄报开票数据 ) 未按规定抄报开票数据的, 将依据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定予以处罚推行增值税发票系统升级版的纳税人应按照国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告要求, 在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税三使用北京国税网上纳税申报系统办理纳税申报的, 系统将自动提供小规模纳税人申报表主表辅助填报工具 ( 以下简称辅助工具 ) 协助纳税人顺利填报增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) ( 以下简称申报表 ) 辅助工具第栏填写纳税人本期通过税控器具开具的普通发票数据上述数据包括纳税人开具和税务机关代开的普通发票数据, 红字发票作为负数对冲, 不含作废发票四纳税人应按照先抄报开票数据, 后填报申报表等申报资料, 征期内再下载税控器具解锁信息的顺序办理纳税申报 9

11 五纳税人使用税控器具开具发票金额 ( 红字发票作为负数对冲, 不含作废发票 ) 以及纳税人当月向税务机关申请代开的普通发票金额 ( 红字发票作为负数对冲, 不含作废发票 ) 应小于等于下列数据之和 ( 数字换算尾差不视为异常 ): ( 一 ) 辅助工具第 3 栏本期数项下的 ( 应税货物及劳务 + 应税服务 ) (1+3%) ( 二 ) 辅助工具第 5 栏本期数项下的应税货物及劳务 (1+3%) ( 三 ) 辅助工具第 7 9 栏本期数项下的应税货物及劳务 + 应税服务以上逻辑关系统称票表比对六符合票表比对逻辑关系的, 按照现行操作程序下载税控器具解锁信息, 办理税控器具解锁 ( 卡 ); 不符合票表比对逻辑关系的, 北京国税网上纳税申报系统将给予信息提示, 此时纳税人可通过校验, 准确修改申报数据, 直至票表比对逻辑关系相符后, 下载税控器具解锁信息, 办理税控器具解锁 ( 卡 ) 通过办税服务厅办理纳税申报的, 票表比对校验机制同上七纳税人票表比对不符的, 可通过自查排除下列一般性原因 : ( 一 ) 未准确填报数据 ; ( 二 ) 未按月抄报开票数据 ; ( 三 ) 未按规定开具发票或者申报销售收入, 导致发票开具与纳税申报不同期 ; ( 四 ) 未申报销售收入八本公告自发布之日起施行北京市国家税务局关于规范增值税小规模纳税人纳税申报工作的公告 ( 北京市国家税务局公告 2014 年第 29 号 ) 同时废止特此公告北京市国家税务局 2015 年 3 月 31 日 3. 关于纳税人经认定后享受企业所得税税收优惠有关事项的公告为了方便纳税人, 提高办税效率, 现将纳税人经认定后享受企业所得税税收优惠的有关事项公告如下 : 一依据现行法律法规及相关政策的规定, 纳税人经有关部门认定取得相关资格后, 享受下列企业所得税税收优惠时, 可不再向主管税务机关报送备案资料, 相关备案资料由纳税人妥善保存备查 ( 一 ) 国家重点扶持的高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税 ; ( 二 ) 动漫企业自主开发生产动漫产品定期减免征收企业所得税 ; ( 三 ) 技术先进型服务企业减按 15% 的税率征收企业所得税 ; ( 四 ) 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税二本公告自发布之日起施行特此公告北京市国家税务局 2015 年 4 月 2 日 4. 关于纳税人办理企业所得税部分涉税事项时限的公告下 : 为了保障纳税人合法权益, 根据现行税收法律法规及相关政策的规定, 现将纳税人办理企业所得税相关涉税事项的时限等公告如 10

12 一纳税人办理批准事项备案事项和纳税申报事项的办理时限为当年度汇算清缴申报期结束日止批准事项是指符合条件的纳税人在适用税收政策前, 须按照规定向其主管税务机关报送相关资料, 并经税务机关按规定程序批准的涉税事项备案事项是指纳税人发生符合条件的涉税事项应在适用相关政策后, 按照规定向主管税务机关备案纳税申报事项是指纳税人发生符合条件的涉税事项应随其当期纳税申报, 按照规定向主管税务机关报送相关资料二凡是纳税人所享受的税收优惠事项属于跨年度的, 均应在首次享受税收优惠年度一次性备案, 其中属于项目优惠的, 以后年度应就新增项目进行备案三纳税人未按办理时限办理相关事项的, 不得适用相关税收政策, 并按照现行税收法律法规及相关政策的规定予以处理四本公告自发布之日起施行特此公告北京市国家税务局 2015 年 4 月 2 日 5. 关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告为适应税收现代化建设需要, 着眼于税制改革的长远规划, 充分发挥增值税发票一体化管理在推进税收现代化建设进程促进社会经济发展方面的积极和重要作用, 按照国家税务总局的工作部署, 自 2015 年 4 月 1 日起在全国范围内对增值税纳税人 ( 以下简称纳税人 ) 分步全面推行增值税发票系统升级版 ( 以下简称升级版 ), 为做好我市升级版的推行工作, 现将有关问题公告如下 : 一北京市尚未使用升级版的增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人, 应按照主管税务机关推行工作安排有序办理增值税发票系统升级事宜二我市已使用北京市国家税务局电子发票系统的纳税人可以继续向消费者个人开具电子发票三我市暂设定的离线开票时限为 15 天 (360 小时 ), 离线开票总金额为最高开票限额月发票领用数 50% 四纳税人原使用的增值税税控系统金税盘 ( 卡 ) 税控盘, 需置换为升级版专用设备升级版服务单位按照优惠价格 ( 报税盘价格 ) 对原金税盘 ( 卡 ) 税控盘进行置换优惠价格 ( 报税盘价格 ) 依据国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知 ( 发改价格号 ) 第二条规定为每个 230 元不属于上述置换范围的升级版专用设备, 仍依据国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知 ( 发改价格号 ) 规定,USB 金税盘零售价格为每个 490 元, 税控盘零售价格为每个 490 元, 报税盘为每个 230 元纳税人将原使用的未加载税务数字证书的税控开票系统升级为升级版, 或初始使用升级版, 支付的专用设备更换差价初次购买专用设备价款以及技术维护费, 允许适用财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 ( 财税号 ) 规定, 享受全额抵减增值税应纳税额的优惠政策五北京市国家税务局关于简化和规范普通发票领用和使用程序有关事项的公告 ( 北京市国家税务局公告 2014 年第 15 号 ) 全文废止, 北京市国家税务局转发 < 国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知 > 的通知 ( 京国税函号 ) 北京市国家税务局补充内容废止六本公告自发布之日起实施特此公告北京市国家税务局 2015 年 4 月 9 日 11

13 广东政策 1. 关于企业所得税优惠办理相关事项的公告 ( 公告 (2015)8 号 ) 广州各地级市国家税务局 ( 不发中山湛江 ): 根据国家税务总局关于印发税收减免管理办法 ( 试行 ) 的通知 ( 国税发号 ) 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 ( 国税发号 ) 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 ( 国税函号 ) 全国税务机关纳税服务规范 2.1 版的规定, 现将广东省内 ( 不包括深圳市, 下同 ) 居民企业所得税优惠办理相关事项公告如下 : 一企业所得税优惠办理方式包括批准类及事后备案类 ( 一 ) 享受企业所得税批准类优惠项目的纳税人, 在汇算清缴前应将相关资料报送主管税务机关, 主管税务机关按规定程序审批后, 纳税人方可享受相关优惠 ( 二 ) 享受企业所得税事后备案类优惠项目的纳税人, 应在汇算清缴期结束前, 将相关资料报税务机关备案批准类事后备案类优惠项目及应提交的相关资料见广东省居民企业所得税优惠审批及备案规定 ( 附件 1) 二纳税人在同一纳税年度内享受多项优惠的, 应按优惠项目分别办理报批或备案三主管税务机关接到纳税人提交的批准类事后备案类相关资料, 应核对资料是否齐全, 是否符合法定形式填写内容是否完整, 符合的应即时受理, 不符合的应当场一次性告知纳税人应补正的资料及不符合的原因四纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠, 不需办理审批或事后备案五符合小型微利企业所得税优惠民族自治区域所得税优惠国家税务总局 2014 年第 64 号公告规定的加速折旧优惠条件的纳税人, 在预缴和汇算清缴时直接填报减免税额, 不再另行办理审批或事后备案六纳税人按本公告要求向税务机关提交的资料应加盖公章, 并对资料内容的真实性负责七本公告自 2015 年 1 月 1 日起施行, 适用于 2014 年度企业所得税汇算清缴及 2015 年月 ( 季 ) 度企业所得税预缴申报八广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免优惠备案管理的公告 ( 广东省国家税务局广东省地方税务局公告 2013 年第 6 号 ) 广东省国家税务局关于企业所得税减免税备案问题的公告 ( 广东省国家税务局公告 2013 年第 4 号 ) 广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告 ( 广东省地方税务局公告 2013 年第 1 号 ) 与本公告不符的, 按本公告执行如今后国家出台企业所得税减免税优惠办理规定, 按国家新的规定执行特此公告附件 :1. 广东省居民企业所得税优惠项目审批及备案规定 2. 纳税人减免税申请审批表 3. 企业所得税优惠事项备案表特此公告广东省国家税务局广东省地方税务局 2015 年 4 月 21 日 2. 关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告 ( 公告 (2015)7 号 ) 根据财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 ( 财税号, 以下简称通知 ) 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 ( 税务总局公告 2015 年第 17 号 ) 等规定, 结合广东实际, 现就贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策相关问题公告如下 : 12

14 一按实际利润额预缴的查账征收企业或按定率征税的核定征收企业, 预缴时本年度累计实际利润额或应纳税所得额超过 20 万元低于 30 万元 ( 含 30 万元 ) 停止享受减半征税政策的, 仍可享受减低税率政策 ; 超过 30 万元的, 应停止享受减低税率政策二本公告适用于 2015 年至 2017 年度小型微利企业申报缴纳企业所得税本公告自发布之日施行, 广东省国家税务局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策相关问题的公告 ( 广东省国家税务局公告 2014 年第 6 号 ) 同时废止特此公告广东省国家税务局 2015 年 4 月 1 日版权声明 : 本刊物所载的资料为国家或地方颁布的相关法规, 百丞就某个或某些专题而提供的分析, 并非对此类问题的详尽描述, 仅供客户参考之用, 并不构成对客户的专业建议百丞认为所作分析内容及观点客观公正, 但不担保其内容的完整性, 亦不对上述内容做任何明示或暗示的表述或保证, 客户不应单纯依靠本资料所分析内容而取代个人的专业判断, 并将其作为可能影响业务决策的唯一基础 2010 百丞税务咨询公司及百丞在上海北京的服务机构版权所有 13

15 百丞税务介绍百丞税务成立于 2003 年, 是一家专门面向大型企业集团提供高端税务服务的中介机构, 总部位于上海, 目前在上海北京山东等地均有分支机构国家 AAA 级税务师事务所,HLB 浩信国际会计公司中国独立成员所百丞在国内率先完整地提出了企业纳税风险管理理论系统, 并以维护纳税人合法权益, 建设诚信纳税社会环境为经营理念, 专注并致力于向客户提供专业化的纳税风险解决方案, 促进客户和税务机关有效沟通, 帮助客户健康安全依法纳税百丞拥有一支了解企业税务需求精通各类税收法规熟悉企业财务运作能根据不同行业特点提供专业解决方案的专家团队多年来百丞一直为电力石油化工金融房地产钢铁采矿等行业的大型企业集团提供税务服务, 拥有一大批忠实的高端客户, 常年顾问客户续签率为 100% 百丞在税务审计企业改制资本运作税务内控制度设计专项税收优惠政策申请税收政策培训转让定价涉外税务等方面完成了大量的实务操作案例, 积累了丰富经验, 是业内公认的税务专家 14

学习目标 : 了解企业重组涉及的其他税种的风险和财税处理技巧 3 企业重组涉及的其他税种的优惠政策增值税土地增值税契税印花税关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 ( 总局公告 2013 年第 66 号 ) 关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告 ( 总局公告 2012 年第

学习目标 : 了解企业重组涉及的其他税种的风险和财税处理技巧 3 企业重组涉及的其他税种的优惠政策增值税土地增值税契税印花税关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 ( 总局公告 2013 年第 66 号 ) 关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告 ( 总局公告 2012 年第企业并购重组的税务规划 ( 八 ) 除所得税外涉税问题主讲教师 : 陈爱华博士 1 主要探讨的问题一. 企业重组的法律体系框架及涉及税种问题二. 企业重组的所得税规划 1. 资产收购的税务规划 2. 股权收购的税务规划 3. 合并和分立的税务规划 4. 债务重组的税务规划 5. 企业 ( 个人 ) 非货币性资产对外投资的税务规划 6. 股权划转资产划转企业改制上市的税务规划 7. 减资或撤资