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仲循柳
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1 中华人民共和国资源税法 ( 草案 ) 第一条在中华人民共和国领域和管辖海域开采本法规定的矿产品或者生产盐 ( 以下称开采或者生产应税产品 ) 的单位和个人, 为资源税的纳税人, 应当依照本法规定缴纳资源税本法所称矿产品, 包括原矿和选矿第二条资源税的税目税率, 依照本法所附资源税税目税率表 ( 以下简称税目税率表 ) 执行税目税率表中应税产品为幅度税率的, 其具体适用税率由省自治区直辖市人民政府统筹考虑该应税产品的资源品位开采条件以及对生态环境的影响等情况, 在税目税率表规定的税率幅度内提出, 报同级人民代表大会常务委员会决定, 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的, 可以分别确定具体适用税率第三条除税目税率表另有规定外, 资源税一般实行从价计征, 应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的, 具体计征方式由省自治区直辖市人民政府提出, 报同级 7

2 人民代表大会常务委员会决定 ; 实行从量计征的, 应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算第四条纳税人销售原矿的, 应纳税额按照原矿的销售额或者销售数量乘以原矿的具体适用税率计算纳税人销售选矿的, 应纳税额按照选矿的销售额或者销售数量乘以选矿的具体适用税率计算第五条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的, 应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量 ; 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的, 从高适用税率第六条纳税人开采或者生产应税产品, 自用于连续生产应税产品的, 不缴纳资源税 ; 自用于连续生产非应税产品或者其他方面的, 视同销售, 依照本法规定缴纳资源税第七条下列情形, 免征或者减征资源税 : ( 一 ) 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油天然气, 免征资源税 ; ( 二 ) 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成 ( 层 ) 气, 免征资源税 ; ( 三 ) 高含硫天然气和从深水油气田开采的原油天然气, 减征 30% 资源税 ; ( 四 ) 从衰竭期矿山开采的矿产品, 减征 30% 资源税 ; ( 五 ) 从低丰度油气田开采的原油天然气, 减征 20% 资源税 8

3 根据国民经济和社会发展需要, 国务院可以规定免征或者减征资源税的其他情形, 报全国人民代表大会常务委员会备案第八条省自治区直辖市人民政府可以决定对下列情形免征或者减征资源税, 报同级人民代表大会常务委员会备案 : ( 一 ) 纳税人开采或者生产应税产品过程中, 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失 ; ( 二 ) 纳税人开采共伴生矿低品位矿尾矿第九条纳税人的免税减税项目, 应当单独核算销售额或者销售数量 ; 未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的, 不予免税或者减税第十条资源税的征收管理, 依照本法和中华人民共和国税收征收管理法的规定执行第十一条纳税人销售应税产品, 纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ; 视同销售的应税产品, 纳税义务发生时间为移送应税产品的当天第十二条纳税人应当向矿产品开采地或者盐生产地的税务机关申报缴纳资源税第十三条资源税按月或者按季申报缴纳 ; 不能按固定期限计算缴纳的, 可以按次申报缴纳纳税人按月或者按季申报缴纳的, 应当自月度或者季度终了之日起 15 日内, 向税务机关办理纳税申报并缴纳税款 ; 按次申报缴纳的, 应当自纳税义务发生之日起 15 日内, 向税务机关办 9

4 理纳税申报并缴纳税款第十四条纳税人税务机关及其工作人员违反本法规定的, 依照中华人民共和国税收征收管理法和有关法律法规的规定追究法律责任第十五条根据国民经济和社会发展需要, 国务院可以决定自本法施行之日起 5 年内开展水资源税征收试点水资源税的纳税人为取用地表水或者地下水的单位和个人试点地区可以根据本地区水资源状况取用水类型和经济发展等情况实行差别税率, 每立方米取用水量平均税率不超过 10 元水资源税试点实施办法由国务院规定, 报全国人民代表大会常务委员会备案第十六条中外合作开采陆上海上石油资源的企业依法缴纳资源税但是,2011 年 11 月 1 日前已依法订立的中外合作开采陆上海上石油资源的合同, 在已约定的合同有效期内, 继续依照当时国家有关规定缴纳矿区使用费, 不缴纳资源税 ; 合同期满后, 依法缴纳资源税第十七条本法下列用语的含义 : ( 一 ) 衰竭期矿山, 是指设计开采年限超过 15 年, 且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的 20% 以下或者剩余开采年限不超过 5 年的矿山衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定 ( 二 ) 低丰度油气田, 包括陆上低丰度油田陆上低丰度气 10

5 田海上低丰度油田海上低丰度气田陆上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于 25 万立方米的油田 ; 陆上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于 2.5 亿立方米的气田 ; 海上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于 60 万立方米的油田 ; 海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于 6 亿立方米的气田 ( 三 ) 深水油气田, 是指水深超过 300 米的油气田 ( 四 ) 高含硫天然气, 是指硫化氢含量在每立方米 30 克以上的天然气第十八条本法自年月日起施行 1993 年 12 月 25 日国务院发布的中华人民共和国资源税暂行条例同时废止 11

6 附表资源税税目税率表税目征税对象税率原油原矿 6% 天然气页岩气天然气水合物原矿 6% 煤原矿或者选矿 2%10% 能源矿产煤成 ( 层 ) 气原矿 1%2% 铀钍原矿 4% 油页岩油砂天然沥青石煤原矿或者选矿 1%4% 地热原矿 1%20% 或者每立方米 130 元黑色金属铁锰铬钒钛原矿或者选矿 1%9% 铜铅锌锡镍锑镁钴铋汞原矿或者选矿 2%10% 铝土矿原矿或者选矿 2%9% 钨选矿 6.5% 金属矿产有色金属钼选矿 8% 金银原矿或者选矿 2%6% 铂钯钌锇铱铑原矿或者选矿 5%10% 轻稀土选矿 7%12% 中重稀土选矿 20% 铍锂锆锶铷铯铌钽锗镓铟铊铪铼镉硒碲原矿或者选矿 2%10% 12

7 税目征税对象税率高岭土原矿或者选矿 1%6% 石灰岩原矿或者选矿 1%6% 或者每吨 ( 或者每立方米 ) 110 元磷原矿或者选矿 3%8% 石墨原矿或者选矿 3%12% 萤石硫铁矿自然硫原矿或者选矿 1%8% 矿物类天然石英砂脉石英粉石英水晶工业用金刚石冰洲石蓝晶石硅线石 ( 矽线石 ) 长石滑石刚玉菱镁矿颜料矿物天然碱芒硝钠硝石明矾石砷硼碘溴膨润土硅藻土陶瓷土耐火粘土铁矾土凹凸棒石粘土海泡石粘土伊利石粘土累托石粘土原矿或者选矿 1%12% 非金属矿产叶蜡石硅灰石透辉石珍珠岩云母沸石重晶石毒重石方解石蛭石透闪石工业用电气石白垩石棉蓝石棉红柱石石榴子石石膏原矿或者选矿 2%12% 其他粘土 ( 铸型用粘土砖瓦用粘土陶粒用粘土水泥配料用粘土水泥配料用红土水泥配料用黄土水泥配料用泥岩保温材料用粘土 ) 原矿或者选矿 1%5% 或者每吨 ( 或者每立方米 ) 0.15 元岩石类大理岩花岗岩白云岩石英岩砂岩辉绿岩安山岩闪长岩板岩玄武岩片麻岩角闪岩页岩浮石凝灰岩黑曜岩霞石正长岩蛇纹岩麦饭石泥灰岩含钾岩石含钾砂页岩天然油石橄榄岩松脂岩粗面岩辉长岩辉石岩正长岩火山灰火山渣泥炭原矿或者选矿 1%10% 砂石 ( 天然砂卵石机制砂石 ) 原矿或者选矿 1%5% 或者每吨 ( 或者每立方米 ) 0.15 元宝玉石类宝石玉石宝石级金刚石玛瑙黄玉碧玺原矿或者选矿 4%20% 13

8 税目征税对象税率二氧化碳气硫化氢气氦气氡气原矿 2%5% 水气矿产矿泉水原矿 1%20% 或者每立方米 130 元钠盐钾盐镁盐锂盐选矿 3%15% 盐天然卤水原矿 3%15% 或者每吨 ( 或者每立方米 ) 110 元海盐 2%5% 14

9 资源税法 ( 草案 ) 与资源税暂行条例对照表 ( 条文中黑体字部分为修改的内容 ) 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第一条在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐 ( 以下称开采或者生产应税产品 ) 的单位和个人, 为资源税的纳税人, 应当依照本条例缴纳资源税第二条资源税的税目税率, 依照本条例所附资源税税目税率表及财政部的有关规定执行税目税率的部分调整, 由国务院决定第三条纳税人具体适用的税率, 在本条例所附资源税税目税率表规定的税率幅度内, 根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位开采条件等情况, 由财政部商国务院有关部门确定 ; 财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿, 由省自治区直辖市人民政府根据实际情况确定, 报财政部和国家税务总局备案第一条在中华人民共和国领域和管辖海域开采本法规定的矿产品或者生产盐 ( 以下称开采或者生产应税产品 ) 的单位和个人, 为资源税的纳税人, 应当依照本法规定缴纳资源税本法所称矿产品, 包括原矿和选矿第二条资源税的税目税率, 依照本法所附资源税税目税率表 ( 以下简称税目税率表 ) 执行税目税率表中应税产品为幅度税率的, 其具体适用税率由省自治区直辖市人民政府统筹考虑该应税产品的资源品位开采条件以及对生态环境的影响等情况, 在税目税率表规定的税率幅度内提出, 报同级人民代表大会常务委员会决定, 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的, 可以分别确定具体适用税率 15

10 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第四条资源税的应纳税额, 按照从价定率或者从量定额的办法, 分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算第三条除税目税率表另有规定外, 资源税一般实行从价计征, 应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的, 具体计征方式由省自治区直辖市人民政府提出, 报同级人民代表大会常务委员会决定 ; 实行从量计征的, 应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算第四条纳税人销售原矿的, 应纳税额按照原矿的销售额或者销售数量乘以原矿的具体适用税率计算纳税人销售选矿的, 应纳税额按照选矿的销售额或者销售数量乘以选矿的具体适用税率计算第五条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的, 应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量 ; 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的, 从高适用税率第五条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的, 应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量 ; 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的, 从高适用税率第六条纳税人开采或者生产应税产品, 自用于连续生产应税产品的, 不缴纳资源税 ; 自用于其他方面的, 视同销售, 依照本条例缴纳资源税第六条纳税人开采或者生产应税产品, 自用于连续生产应税产品的, 不缴纳资源税 ; 自用于连续生产非应税产品或者其他方面的, 视同销售, 依照本法规定缴纳资源税 16

11 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第七条有下列情形之一的, 减征或者免征资源税 : ( 一 ) 开采原油过程中用于加热修井的原油, 免税 ( 二 ) 纳税人开采或者生产应税产品过程中, 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的, 由省自治区直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 ( 三 ) 国务院规定的其他减税免税项目第七条下列情形, 免征或者减征资源税 : ( 一 ) 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油天然气, 免征资源税 ; ( 二 ) 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成 ( 层 ) 气, 免征资源税 ; ( 三 ) 高含硫天然气和从深水油气田开采的原油天然气, 减征 30% 资源税 ; ( 四 ) 从衰竭期矿山开采的矿产品, 减征 30% 资源税 ; ( 五 ) 从低丰度油气田开采的原油天然气, 减征 20% 资源税根据国民经济和社会发展需要, 国务院可以规定免征或者减征资源税的其他情形, 报全国人民代表大会常务委员会备案第八条省自治区直辖市人民政府可以决定对下列情形免征或者减征资源税, 报同级人民代表大会常务委员会备案 : ( 一 ) 纳税人开采或者生产应税产品过程中, 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失 ; ( 二 ) 纳税人开采共伴生矿低品位矿尾矿第八条纳税人的减税免税项目, 应当单独核算销售额或者销售数量 ; 未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的, 不予减税或者免税第九条纳税人的免税减税项目, 应当单独核算销售额或者销售数量 ; 未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的, 不予免税或者减税 17

12 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第十四条资源税的征收管理, 依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行第九条纳税人销售应税产品, 纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ; 自产自用应税产品, 纳税义务发生时间为移送使用的当天第十条资源税的征收管理, 依照本法和中华人民共和国税收征收管理法的规定执行第十一条纳税人销售应税产品, 纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 ; 视同销售的应税产品, 纳税义务发生时间为移送应税产品的当天第十条征收资源税由税务机关删去本条第十一条收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人删去本条第十二条纳税人应纳的资第十二条纳税人应当向矿源税, 应当向应税产品的开采或者产品开采地或者盐生产地的税务生产所在地主管税务机关缴纳机关申报缴纳资源税纳税人在本省自治区直辖市范围内开采或者生产应税产品, 其纳税地点需要调整的, 由省自治区直辖市税务机关决定第十三条纳税人的纳税期限第十三条资源税按月或者按为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日或者 1 个月, 由主管税务机关根据实际情况具体核定不能按固定期限计算纳税的, 可以按次计算纳税纳税人以 1 个月为一期纳税的, 自期满之日起 10 日内申报纳税 ; 以 1 日 3 日 5 日 10 日或者 15 日为一期纳税的, 自期满之日起 5 日内预缴税款, 于次月 1 日起 10 季申报缴纳 ; 不能按固定期限计算缴纳的, 可以按次申报缴纳纳税人按月或者按季申报缴纳的, 应当自月度或者季度终了之日起 15 日内, 向税务机关办理纳税申报并缴纳税款 ; 按次申报缴纳的, 应当自纳税义务发生之日起 15 日内, 向税务机关办理纳税申报并缴纳税款日内申报纳税并结清上月税款扣缴义务人的解缴税款期限, 比照前两款的规定执行 18

13 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第十四条纳税人税务机关及其工作人员违反本法规定的, 依照中华人民共和国税收征收管理法和有关法律法规的规定追究法律责任第十五条根据国民经济和社会发展需要, 国务院可以决定自本法施行之日起 5 年内开展水资源税征收试点水资源税的纳税人为取用地表水或者地下水的单位和个人试点地区可以根据本地区水资源状况取用水类型和经济发展等情况实行差别税率, 每立方米取用水量平均税率不超过 10 元水资源税试点实施办法由国务院规定, 报全国人民代表大会常务委员会备案第十六条中外合作开采陆上海上石油资源的企业依法缴纳资源税但是,2011 年 11 月 1 日前已依法订立的中外合作开采陆上海上石油资源的合同, 在已约定的合同有效期内, 继续依照当时国家有关规定缴纳矿区使用费, 不缴纳资源税 ; 合同期满后, 依法缴纳资源税第十五条本条例实施办法由财政部和国家税务总局制定删去本条 19

14 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 第十七条本法下列用语的含义 : ( 一 ) 衰竭期矿山, 是指设计开采年限超过 15 年, 且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的 20% 以下或者剩余开采年限不超过 5 年的矿山衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定 ( 二 ) 低丰度油气田, 包括陆上低丰度油田陆上低丰度气田海上低丰度油田海上低丰度气田陆上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于 25 万立方米的油田 ; 陆上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于 2.5 亿立方米的气田 ; 海上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于 60 万立方米的油田 ; 海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于 6 亿立方米的气田 ( 三 ) 深水油气田, 是指水深超过 300 米的油气田 ( 四 ) 高含硫天然气, 是指硫化氢含量在每立方米 30 克以上的天然气第十六条本条例自 1994 年 1 月 1 日起施行 1984 年 9 月 18 日国务院发布的中华人民共和国资源税条例 ( 草案 ) 中华人民共和国盐税条例 ( 草案 ) 同时废止第十八条本法自年月日起施行 1993 年 12 月 25 日国务院发布的中华人民共和国资源税暂行条例同时废止 20

15 资源税暂行条例资源税法 ( 草案 ) 附表附表一原油资源税税目税率表税目税率二天然气三煤炭四其他非金属矿原矿焦煤其他煤炭普通非金属矿原矿贵重非金属矿原矿销售额的 5%10% 销售额的 5%10% 每吨 820 元每吨 0.35 元每吨或者每立方米元每千克或者每克拉元资源税税目税率表 ( 略, 见草案附表 ) 五黑色金属矿原矿每吨 230 元六有色金属矿原矿七盐稀土矿每吨元其他有色金属矿原矿每吨元固体盐每吨 1060 元液体盐每吨 210 元 21

16 全国人大常委会办公厅秘书局编排全国人大机关服务中心印刷厂印刷 2018 年 12 月 23 日

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Microsoft Word - P doc 中华人民共和国资源税法 ( 征求意见稿 ) 第一条在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开采矿产品或者生产盐的单位和个人, 为资源税的纳税人, 应当依照本法规定缴纳资源税第二条资源税的应税产品为矿产品和盐本法所称矿产品, 是指原矿和选矿产品第三条资源税的税目税率, 依照本法所附资源税税目税率表执行本法所附资源税税目税率表规定幅度税率的应税产品的具体适用税率, 由省自治区直辖市人民政府统筹考虑本地区应税产品的资源品位