D 甲公司系增值税一般纳税人 2016 年 12 月 31 日, 甲公司出售一台原价为 452 万元已计提折旧 364 万元的生产设备, 开具的增值税专用发票专用上注明的价款为 150 万元, 增值税税额为 25.5 万元, 出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元不考

Size: px

Start display at page:

Download "D 甲公司系增值税一般纳税人 2016 年 12 月 31 日, 甲公司出售一台原价为 452 万元已计提折旧 364 万元的生产设备, 开具的增值税专用发票专用上注明的价款为 150 万元, 增值税税额为 25.5 万元, 出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元不考"

骐衬滕
5 years ago
Views:

第三章固定资产一单项选择题 1. 甲公司某项固定资产已完成改造, 累计发生的改造成本为 400 万元, 拆除部分的原价为 200 万元改造前, 该项固定资产原价为 800 万元, 已计提折旧 250 万元, 不考虑其他因素, 甲公司该项固定资产改造后的账面价值为 ( ) 万元 (2013 年 ) A. 750 B. 812.5 C. 950 D. 1 000 2.

1 第三章固定资产一单项选择题 1. 甲公司某项固定资产已完成改造, 累计发生的改造成本为 400 万元, 拆除部分的原价为 200 万元改造前, 该项固定资产原价为 800 万元, 已计提折旧 250 万元, 不考虑其他因素, 甲公司该项固定资产改造后的账面价值为 ( ) 万元 (2013 年 ) A. 750 B C. 950 D 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年, 预计净残值为零假定 M 产品各年产量基本均衡下列折旧方法中, 能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是 ( ) (2013 年 ) A. 工作量法 B. 年限平均法 C. 年数总和法 D. 双倍余额递减法 3. 甲公司系增值税一般纳税人,2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床, 增值税销项税额为 17 万元, 该机床原价为 200 万元 ( 不含增值税 ), 已计提折旧 120 万元, 已计提减值 30 万元, 不考虑其他因素, 甲公司处置该机床的利得为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.3 B.20 C.33 D 年 1 月 1 日, 甲公司从乙公司融资租入一台生产设备, 该设备公允价值为 800 万元, 最低租赁付款额的现值为 750 万元, 甲公司担保的资产余值为 100 万元不考虑其他因素, 甲公司该设备的入账价值为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.650 B.750 C.800 D 甲公司系增值税一般纳税人, 购入一套需安装的生产设备, 取得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元, 增值税税额为 51 万元, 自行安装耗用材料 20 万元, 发生安装人工费 5 万元不考虑其他因素, 该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为 ( ) 万元 (2016 年 ) A. 320 B. 325 C. 351

2 D 甲公司系增值税一般纳税人 2016 年 12 月 31 日, 甲公司出售一台原价为 452 万元已计提折旧 364 万元的生产设备, 开具的增值税专用发票专用上注明的价款为 150 万元, 增值税税额为 25.5 万元, 出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元不考虑其他因素, 甲公司出售该生产设备的利得为 ( ) 万元 (2017 年 ) A. 54 B. 62 C D 二多项选择题 1. 下列各项中, 影响固定资产处置损益的有 ( ) (2013 年 ) A. 固定资产原价 B. 固定资产清理费用 C. 固定资产处置收入 D. 固定资产减值准备 2. 下列关于固定资产会计处理的表述中, 正确的有 ( ) (2013 年 ) A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧 B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C. 融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益 D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认 3. 下列关于固定资产会计处理的表述中, 正确的有 ( ) (2014 年 ) A. 已转为持有待售的固定资产不应计提折旧 B. 至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核 C. 至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核 D. 至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核 4. 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中, 正确的有 ( ) (2015 年 ) A. 重新预计净残值 B. 重新确定折旧方法 C. 重新确定入账价值 D. 重新预计使用寿命 5. 下列各项中, 企业应计入自行建造固定资产成本的有 ( ) (2017 年 ) A. 为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金 B. 达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本 C. 达到预定可使用状态前分担的间接费用 D. 达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用三判断题

3 1. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产, 应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配, 分别确定各项固定资产的成本 ( ) (2013 年 ) 2. 企业持有待售的固定资产, 应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量 ( ) (2013 年 ) 3. 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后, 企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额 ( ) (2014 年 ) 4. 企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备, 因其不能为企业带来直接的经济利益, 因此不确认为固定资产 ( ) (2017 年 ) 四计算分析题 1. 甲公司系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17% 有关资料如下: 资料一 :2014 年 8 月 1 日, 甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产设备并投入使用, 已收到增值税专用发票, 价款 1000 万元, 增值税税额为 170 万元, 付款期为 3 个月资料二 :2014 年 11 月 1 日, 应付乙公司款项到期, 甲公司虽有付款能力, 但因该设备在使用过程中出现过故障, 与乙公司协商未果, 未按时支付 2014 年 12 月 1 日, 乙公司向人民法院提起诉讼, 至当年 12 月 31 日, 人民法院尚未判决甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%, 预计支付诉讼费 5 万元, 逾期利息在 20 万元至 30 万元之间, 且这个区间内每个金额发生的可能性相同资料三 :2015 年 5 月 8 日, 人民法院判决甲公司败诉, 承担诉讼费 5 万元, 并在 10 日内向乙公司支付欠款 1170 万元和逾期利息 50 万元甲公司和乙公司均服从判决, 甲公司于 2015 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项资料四 : 甲公司 2014 年度财务报告已于 2015 年 4 月 20 日报出, 不考虑其他因素要求 : (1) 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录 (2) 判断说明甲公司 2014 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由 ; 如果应当确认预计负债, 编制相关会计分录 (3) 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录 (2015 年 ) 2. 甲公司系增值税一般纳税人,2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下 : 资料一 :2012 年 12 月 5 日, 甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备, 取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元, 增值税税额为 850 万元资料二 :2012 年 12 月 31 日, 该设备投入使用, 预计使用年限为 5 年, 净残值为 50 万元, 采用年数总和法按年计提折旧资料三 :2014 年 12 月 31 日, 该设备出现减值迹象预计未来现金流量的现值为 1500 万元, 公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元, 甲公司对该设备计提减值准备后, 根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为 3 年, 净残值为 30 万元, 仍采用年数总和法按年计提折旧资料四 :2015 年 12 月 31 日, 甲公司售出该设备, 开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元, 增值税税额为 153 万元, 款项已收存银行, 另以银行存款支付清理费用 2 万元假定不考虑其他因素要求 :1) 编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录

4 2) 分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额 3) 计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额, 并编制相关会计分录 4) 计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额, 并编制相关会计分录 5) 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录 (2016 年 ) 3. 甲乙丙公司均系增值税一般纳税人相关资料如下 : 资料一 :2016 年 8 月 5 日, 甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人, 将其作为生产经营用固定资产核算该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元, 当日, 甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票, 价款为 400 万元, 增值税税额为 68 万元交易完成后, 丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元, 对甲公司无追索权资料二 :2016 年 12 月 30 日, 丙公司获悉乙公司发生严重财务困难, 预计上述应收款项只能收回 350 万元资料三 :2017 年 6 月 30 日, 乙公司未能按约付款经协商, 丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元, 已计提折旧 200 万元, 公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务, 当日, 乙丙公司办妥相关手续, 丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票, 价款为 280 万元, 增值税税额为 47.6 万元丙公司收到该设备后, 将其作为固定资产核算假定不考虑货币时间价值, 不考虑除增值税以外的税费及其他因素 (2017 年 ) 1) 判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换, 简要说明理由, 并编制甲公司取得机器人的相关会计分录 2) 计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额, 并编制相关会计分录 3) 判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组, 简要说明理由, 并编制丙公司取得 R 设备的相关会计分录五综合题 1. 甲公司适用的所得税税率为 25% 相关资料如下: 资料一 :2010 年 12 月 31 日, 甲公司以银行存款万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼, 立即以经营租赁方式对外出租, 租期为 2 年, 并办妥相关手续该写字楼预计尚可使用 22 年, 其取得时的成本与计税基础一致资料二 : 甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报时, 该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元资料三 :2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日, 该写字楼的公允价值分别为万元和万元资料四 :2012 年 12 月 31 日, 租期届满, 甲公司收回该写字楼, 并供本公司行政管理部门使用甲公司自 2013 年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧, 预计尚可使用 20 年, 预计净残值为零所得税纳税申报时, 该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元资料五 :2016 年 12 月 31 日, 甲公司以万元出售该写字楼, 款项收讫并存入银行假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素 (2017 年 ) 1) 编制甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录 2) 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录 3) 分别计算甲公司 2011 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需

5 指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异 ), 以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额 4) 编制甲公司 2012 年 12 月 31 日收回该写字楼并转为自用的会计分录 5) 分别计算甲公司 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异 ), 以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额 6) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日出售该写字楼的相关会计分录 2. 甲公司系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 所得税税率为 25%, 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下 : 资料一 :2012 年 12 月 10 日, 甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备, 取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元, 增值税税额为万元, 甲公司当日进行设备安装, 安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元,2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二 : 甲公司预计该设备可使用 10 年, 预计净残值为 20 万元, 采用双倍余额递减法计提折旧 ; 所得税纳税申报时, 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三 :2015 年 12 月 31 日, 该设备出现减值迹象, 经减值测试, 其可收回金额为 250 万元甲公司对该设备计提减值准备后, 预计该设备尚可使用 5 年, 预计净残值为 10 万元, 仍采用双倍余额递减法计提折旧, 所得税纳税申报时, 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元资料四 :2016 年 12 月 31 日, 甲公司出售该设备, 开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元, 增值税税额为 17 万元, 款项当日收讫并存入银行, 甲公司另以银行存款支付清理费用 1 万元 ( 不考虑增值税 ) 假定不考虑其他因素 1) 计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入安装及达到预定可使用状态的相关会计分录 2) 分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额 3) 分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异 ), 以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额 4) 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额, 并编制相关会计分录 5) 计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额 6) 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录

6 答案部分一单项选择题 1. 答案 B 解析该项固定资产改造后的账面价值 =( )-( / )+400=812.5 ( 万元 ) 2. 答案 D 解析加速折旧法第一年计提折旧较大,C 和 D 可以简单举例计算一下, 比如设备账面价值 300 元, 使用年限为 5 年, 则年数总和法第一年折旧 =300 5/15=100( 元 ), 双倍余额递减法第一年折旧 =300 2/5=120( 元 ),120 元大于 100 元, 所以选 D 3. 答案 D 解析甲公司处置该机床利得 =100-( )=50( 万元 ) 4. 答案 B 解析融资租入固定资产, 应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定, 因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值 =750+0=750( 万元 ) 5. 答案 B 解析本题考核固定资产的初始计量该固定资产的入账价值 = =325( 万元 ) 增值税税额可以抵扣, 不计入固定资产成本 6. 答案 A 解析处置生产设备确认的利得 =150-( )-8=54( 万元 ) 二多项选择题 1. 答案 ABCD 解析影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值处置取得的价款以及处置时的相关税费, 而选项 AD 影响处置时固定资产的账面价值, 选项 B 是处置清理费用, 选项 C 对应处置取得的价款, 因此四个选项都影响处置损益 2. 答案 BCD 解析没有投入使用的固定资产, 也是要计提折旧的, 选项 A 说法不正确 3. 答案 ABCD 4. 答案 ABCD 解析在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时, 再从在建工程转为固定资产, 并按重新确定其使用寿命预计净残值和折旧方法计提折旧 5. 答案 BCD 解析选项 A 应确认为无形资产

7 三判断题 1. 答案解析以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产, 应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配, 分别确定各项固定资产的成本 2. 答案解析持有待售的固定资产不计提折旧, 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量 3. 答案解析办理竣工决算后, 按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值, 但是不需要调整已经计提的折旧金额 4. 答案解析企业由于安全或环保的要求购入设备等, 虽然不能直接给企业带来未来经济利益, 但有助企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益, 也应确认为固定资产四计算分析题 1. 答案 (1)2015 年 8 月 1 日借 : 固定资产 1000 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 170 贷 : 应付账款 1170 (2) 应该确认预计负债理由 : 甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%, 履行该义务很可能导致经济利益流出企业, 预计支付诉讼费 5 万元, 逾期利息在 20 万元至 30 万元之间, 且这个区间内每个金额发生的可能性相同, 且金额能够可靠计量, 应当确认该预计负债, 确认金额 =5+(20+30)/2=30( 万元 ) 会计分录为 : 借 : 营业外支出 25 管理费用 5 贷 : 预计负债 30 (3)2015 年 5 月 8 日 : 借 : 预计负债 30 营业外支出 25 贷 : 其他应付款年 5 月 16 日支付款项时 : 借 : 其他应付款 55 应付账款 1170 贷 : 银行存款要求 :1) 编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录答案 2012 年 12 月 5 日 :

8 借 : 固定资产 5000 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 850 贷 : 银行存款 ) 分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额答案甲公司 2013 年应计提的折旧额 =( ) 5/15=1650( 万元 ) 甲公司 2014 年应计提的折旧额 =( ) 4/15=1320( 万元 ) 3) 计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额, 并编制相关会计分录答案 2014 年 12 月 31 日, 固定资产的账面价值 = =2030( 万元 ), 可收回金额为未来现金流量的现值 1500 万元和公允价值减去处置费用后的净额 1800 万元中的较高者, 所以是 1800 万元, 因此计提的减值准备 = =230( 万元 ), 分录为 : 借 : 资产减值损失 230 贷 : 固定资产减值准备 230 4) 计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额, 并编制相关会计分录答案 2015 年, 固定资产应计提的折旧 =( ) 3/6=885( 万元 ) 借 : 制造费用 885 贷 : 累计折旧 885 5) 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录借 : 固定资产清理 915 固定资产减值准备 230 累计折旧 ( )3855 贷 : 固定资产 5000 借 : 固定资产清理 2 贷 : 银行存款 2 借 : 银行存款 1053 贷 : 固定资产清理 900 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 153 借 : 资产处置损益 17 贷 : 固定资产清理 ) 判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换, 简要说明理由, 并编制甲公司取得机器人的相关会计分录答案不属于理由 : 甲公司付出的对价为应收账款和银行存款, 二者均属于货币性资产会计分录为 : 借 : 固定资产 400 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 68 贷 : 应收账款 438 银行存款 30 2) 计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额, 并编制相关会计分录

9 答案丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提的坏账准备金额 = =88( 万元 ), 会计分录为 : 借 : 资产减值损失 88 贷 : 坏账准备 88 3) 判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组, 简要说明理由, 并编制丙公司取得 R 设备的相关会计分录答案属于债务重组理由 : 乙公司发生了财务困难, 且丙公司取得的受让资产的含税价款总额为 ( )327.6 万元, 小于应收账款的价款 438 万元, 丙公司作出了让步会计分录 : 借 : 固定资产 280 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 47.6 坏账准备 88 营业外支出 22.4 贷 : 应收账款 ( 或其他应收款 ) 438 五综合题 1. 1) 编制甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录答案借 : 投资性房地产成本贷 : 银行存款 ) 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录答案借 : 投资性房地产公允价值变动 1500 贷 : 公允价值变动损益 ) 分别计算甲公司 2011 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异 ), 以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额答案该写字楼的账面价值 =45500( 万元 ) 计税基础 = =42000( 万元 ) 资产账面价值大于计税基础, 形成应纳税暂时性差异, 其金额 = =3500( 万元 ) 应确认的递延所得税负债 = %=875( 万元 ) 4) 编制甲公司 2012 年 12 月 31 日收回该写字楼并转为自用的会计分录答案借 : 固定资产贷 : 投资性房地产成本公允价值变动 1500 公允价值变动损益 ) 分别计算甲公司 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需

10 指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异 ), 以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额答案账面价值 = /20=47500( 万元 ) 计税基础 = =38000( 万元 ) 应纳税暂时性差异的余额 = =9500( 万元 ) 递延所得税负债的账面余额 = %=2375( 万元 ) 6) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日出售该写字楼的相关会计分录答案借 : 固定资产清理累计折旧贷 : 固定资产借 : 银行存款贷 : 固定资产清理资产处置损益 ) 计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入安装及达到预定可使用状态的相关会计分录答案 2012 年 12 月 31 日, 甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本 =495+5=500( 万元 ) 借 : 在建工程 495 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款借 : 在建工程 5 贷 : 应付职工薪酬 5 借 : 固定资产 500 贷 : 在建工程 500 2) 分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额答案 2013 年该设备应计提的折旧额 =500 2/10=100( 万元 ) 2014 年该设备应计提的折旧 =( ) 2/10=80( 万元 ) 3) 分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值计税基础暂时性差异 ( 需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异 ), 以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额答案 2014 年末设备的账面价值 = =320( 万元 ), 计税基础 = =404( 万元 ), 因此账面价值小于计税基础, 产生可抵扣暂时性差异, 需确认递延所得税资产可抵扣暂时性差异 = =84( 万元 ), 因此递延所得税资产余额 =84 25%=21( 万元 ) 4) 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额, 并编制相关会计分录答案 2015 年 12 月 31 日, 甲公司该设备的账面价值 = ( ) 2/10=256 ( 万元 ), 可收回金额为 250 万元, 因此计提减值准备 = =6( 万元 ) 借 : 资产减值损失 6

11 贷 : 固定资产减值准备 6 5) 计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额答案 2016 年该设备计提的折旧额 =250 2/5=100( 万元 ) 6) 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录答案会计分录如下 : 借 : 固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷 : 固定资产 500 借 : 固定资产清理 1 贷 ; 银行存款 1 借 : 银行存款 117 资产处置损益 51 贷 : 固定资产清理 151 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 17

年 1 月 1 日, 甲公司以万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的债券, 作为持有至到期投资核算该债券期限为 5 年, 票面年利率为 5%, 实际年利率为 4%, 每年年末支付利息, 到期偿还本金不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年 12

年 1 月 1 日, 甲公司以万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的债券, 作为持有至到期投资核算该债券期限为 5 年, 票面年利率为 5%, 实际年利率为 4%, 每年年末支付利息, 到期偿还本金不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年 12 2017 年全国会计专业技术资格考试中级会计实务真题 ( 一 ) 一单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日, 甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售, 取得价款 1 200 万元, 当日办妥相关手续出售时, 该项长期股权投资的账面价值为 1 100 万元, 其中投资成本为 700 万元, 损益调整为 300 万元, 可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元, 不考虑增值税等相关税费及其他因素