中, 属于资产负债表日后非调整事项的是 ( ) (2016 年 ) A.2016 年 3 月 5 日按面值发行 5 亿元的三年期债券 B.2016 年 1 月 13 日注册会计师审计甲公司 2015 年财务报表时发现的重大差错 C.2016 年 3 月 28 日董事会审议通过 2015 年度利润分配

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犬方
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第十八章资产负债表日后事项一单项选择题 1. 企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时, 下列报告年度财务报表项目中, 不应调整的是 ( ) (2015 年 ) A. 损益类项目 B. 应收账款项目 C. 货币资金项目 D. 所有者权益类项目 2. 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日属于资产负债表日后调整事项的是 ( ) (2017 年 ) A.

1 第十八章资产负债表日后事项一单项选择题 1. 企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时, 下列报告年度财务报表项目中, 不应调整的是 ( ) (2015 年 ) A. 损益类项目 B. 应收账款项目 C. 货币资金项目 D. 所有者权益类项目 2. 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日属于资产负债表日后调整事项的是 ( ) (2017 年 ) A 年 3 月 11 日, 甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B 年 3 月 5 日, 甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C 年 2 月 8 日, 甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D 年 3 月 20 日, 注册会计师发现甲公司 2016 年度存在重大会计舞弊年 12 月 31 日, 甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债 50 万元,2016 年 3 月 15 日, 人民法院判决甲公司败诉, 需要支付赔偿 60 万元,2016 年 4 月 15 日, 甲公司董事会批准年报报出, 甲公司应将上述 10 万元的差额调整计入 ( ) (2016 年 ) A. 管理费用 B. 其他综合收益 C. 营业外支出 D. 营业外收入二多项选择题 1. 在相关资料均能有效获得的情况下, 对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项, 企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有 ( ) (2013 年 ) A. 公布上年度利润分配方案 B. 持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产 C. 发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本 D. 发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按 10 年平均摊销 2. 在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中, 属于资产负债表日后调整事项的有 ( ) (2016 年 ) A. 企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回 B. 因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失 C. 报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉, 企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债 D. 企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾, 需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备 3. 甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 5 日, 甲公司发生的下列交易或事项

2 中, 属于资产负债表日后非调整事项的是 ( ) (2016 年 ) A.2016 年 3 月 5 日按面值发行 5 亿元的三年期债券 B.2016 年 1 月 13 日注册会计师审计甲公司 2015 年财务报表时发现的重大差错 C.2016 年 3 月 28 日董事会审议通过 2015 年度利润分配方案 D.2016 年第一季度发生巨额亏损三判断题 1. 企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项, 应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额 ( ) (2016 年 ) 2. 对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益, 企业应当调整报告年度财务报表, 合并报表角度应确认相关处置损益 ( )(2016 年 ) 四综合题 1. 甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 适用的所得税税率为 25%, 按净利润的 10% 计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下 : (1)2012 年 3 月 25 日, 甲公司向丙公司销售一批商品, 不含增值税的销售价格为万元, 增值税税额为 510 万元, 该批商品成本为万元, 未计提存货跌价准备, 该批商品已发出, 满足收入确认条件 4 月 5 日, 丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵, 甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10% 的折让, 红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元, 增值税税额为 51 万元 5 月 10 日, 甲公司收到丙公司支付的款项万元 (2)2012 年 9 月 1 日至 30 日, 甲公司开展 A 产品以旧换新业务, 共销售 A 产品 100 台, 每台不含增值税的销售价格为 10 万元, 增值税税额为 1.7 万元, 每台销售成本为 7 万元, 同时, 回收 100 台旧产品作为原材料验收入库, 每台不含增值税的回收价格为 1 万元, 增值税税额为 0.17 万元, 款项均已支付 (3)2012 年 11 月 20 日, 甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同, 合同总收入为 90 万元, 当日, 收到戊公司预付的合同款 45 万元 12 月 31 日, 经专业测量师测量后, 确定该项劳务的完工程度为 40% 至 12 月 31 日, 累计发生的劳务成本为 30 万元, 估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元, 该项合同的结果能够可靠计量, 假定发生的劳务成本均为职工薪酬, 不考虑税费等相关因素 (4)2013 年 1 月 18 日, 因产品质量问题, 甲公司收到乙公司退回的一批商品, 红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元, 增值税税额为 68 万元, 该批商品系 2012 年 12 月 19 日售出, 销售成本为 320 万元, 已于当日全部确认为收入, 款项仍未收到, 未计提坏账准备, 甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10 日,2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成除上述材料外, 不考虑其他因素要求 : (1) 根据材料 (1) 至材料 (3), 逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 ( 销售成本和劳务成本应逐笔结转 ) (2) 根据资料 (4), 判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项, 如为调整事项, 编制相应的会计分录 ( 应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称 : 答案中的金额单位用万元表示 ) (2013 年 )

3 2. 甲公司适用的所得税税率为 25%, 且预计在未来期间保持不变,2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成 ;2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 5 日, 甲公司有关资料如下 : (1)2013 年 10 月 12 日, 甲公司与乙公司签订了一项销售合同, 约定甲公司在 2014 年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品, 甲公司如不能按期交货, 应在 2014 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10% 的违约金签订合同时, 甲公司尚未开始生产 A 产品, 也未持有用于生产 A 产品的原材料至 2013 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时, 该原材料价格已大幅上涨, 预计 A 产品单位生产成本为 6 万元 2013 年 12 月 31 日, 甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同 (2)2013 年 10 月 16 日, 甲公司与丙公司签订了一项购货合同, 约定甲公司于 2013 年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元 2013 年 11 月 8 日, 甲公司已从丙公司收到所购货物 2013 年 11 月 25 日, 甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉, 至 2013 年 12 月 31 日该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为 70%, 如败诉, 将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金, 且该区间内每个金额发生的可能性大致相同 (3)2014 年 1 月 26 日, 人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决, 甲公司应赔偿丙公司 90 万元, 甲公司和丙公司均表示不再上诉当日, 甲公司向丙公司支付了 90 万元的赔偿款 (4)2013 年 12 月 26 日, 甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1000 万元的销售合同, 约定甲公司于 2014 年 2 月 10 日向丁公司发货甲公司因 2014 年 1 月 23 日遭受严重自然灾害无法按时交货, 与丁公司协商未果 2014 年 2 月 15 日, 甲公司被丁公司起诉,2014 年 2 月 20 日, 甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元丁公司撤回了该诉讼该赔偿金额对甲公司具有较大影响 (5) 其他资料 1 假定递延所得税资产递延所得税负债预计负债在 2013 年 1 月 1 日的期初余额均为零 2 涉及递延所得税资产的, 假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异 3 与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除, 只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除 4 调整事项涉及所得税的, 均可调整应交所得税 5 按照净利润的 10% 计提法定盈余公积 6 不考虑其他因素要求 : (1) 根据资料 (1), 判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债, 并简要说明理由如需确认, 计算确定预计负债的金额, 并分别编制确认预计负债递延所得税资产 ( 或递延所得税负债 ) 的会计分录 (2) 根据资料 (2), 判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债, 并简要说明理由如需确认, 计算确定预计负债的金额, 并分别编制确认预计负债递延所得税资产 ( 或递延所得税负债 ) 的会计分录 (3) 分别判断资料 (3) 和资料 (4) 中甲公司发生的事项是否属于 2013 年度资产负债表日后调整事项, 并简要说明理由如为调整事项, 编制相关会计分录 ; 如为非调整事项, 简要说明具体的会计处理方法 ( 答案中的金额单位用万元表示 )(2014 年 )

4 3. 甲公司系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 适用的所得税税率为 25% 预计在未来期间保持不变甲公司已按 2014 年度实现的利润总额 6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税, 金额均为 1500 万元, 按净利润的 10% 提取了法定盈余公积甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 25 日 ;2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015 年 4 月 20 日完成 2015 年 1 月 28 日, 甲公司对与 2014 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查, 有关资料如下 : 资料一 :2014 年 12 月 1 日, 甲公司委托乙公司销售 A 商品 1000 件, 商品已全部移交乙公司, 每件成本为 500 元, 合同约定, 乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600 元对外销售, 甲公司按每件 30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费 ; 代销期限为 6 个月, 代销期限结束时, 乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司 ; 每月月末, 乙公司向甲公司提交代销清单 2014 年 12 月 31 日, 甲公司收到乙公司开具的代销清单, 注明已售出 A 商品 400 件, 乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元, 增值税税额为 4.08 万元, 当日, 甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票, 按扣除手续费 1.2 万元后的净额万元与乙公司进行了货款结算, 甲公司已将款项收存银行根据税法规定, 甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理 ( 单位 : 万元 ): 借 : 应收账款 60 贷 : 主营业务收入 60 借 : 主营业务成本 50 贷 : 库存商品 50 借 : 银行存款销售费用 1.2 贷 : 应收账款 24 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )4.08 资料二 :2014 年 12 月 2 日, 甲公司接受丙公司委托, 与丙公司签订了一项总金额为 500 万元的软件开发合同, 合同规定的开发期为 12 个月至 2014 年 12 月 31 日, 甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40 万元, 已发生软件开发成本 50 万元 ( 均为开发人员薪酬 ), 该合同的结果能够可靠估计, 预计还将发生 350 万元的成本 2014 年 12 月 31 日, 甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度, 经专业测量师测定, 该软件的完工进度为 10%, 根据税法规定, 甲公司此项业务免征增值税甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理 ( 单位 : 万元 ) 借 : 银行存款 40 贷 : 主营业务收入 40 借 : 劳务成本 50 贷 : 应付职工薪酬 50 借 : 主营业务成本 50 贷 : 劳务成本 50 资料三 :2014 年 6 月 5 日, 甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴申请书中的相关内容如下 : 甲公司拟于 2014 年 7 月 1 日起开始对导航芯片制造技术进行研发, 期限 24 个月, 预计研发支出为 1200 万元 ( 其中计划自筹 600 万元, 申请财政补贴 600 万元 ); 科研成果的所有权归属于甲公司 2014 年 6 月 15 日, 有关主管部门批准了甲公司的申请, 同意给予补贴款 600 万元, 但不得挪作他用 2014 年 7 月 1 日, 甲公司收到上述款项后开始研发, 至 2014 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中, 预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定, 该财政补贴款

5 属于不征税收入甲公司 2014 年 7 月 1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理 ( 单位 : 万元 ) 借 : 银行存款 600 贷 : 营业外收入 600 要求 : (1) 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确, 并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项, 如果属于调整项目, 编制相关的调整分录 (2) 判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确, 并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项 ; 如果属于调整事项, 编制相关的调整分录 (3) 判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确, 并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项 ; 如果属于调整事项, 编制相关的调整分录 (2015 年 ) 4. 甲公司系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 适用的所得税税率为 25%, 按净利润的 10% 计提法定盈余公积甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日, 2016 年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成, 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下 : 资料一 :2016 年 6 月 30 日, 甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件, 单位成本为 2.1 万元 / 件, 市场销售价格为 2 万元 / 件, 估计销售费用为 0.05 万元 / 件甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备资料二 :2016 年 10 月 15 日, 甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司, 并开具了增值税专用发票商品已发出, 付款期为 1 个月, 甲公司此项销售业务满足收入确认条件资料三 :2016 年 12 月 31 日, 甲公司仍未收到乙公司上述贷款, 经减值测试, 按照应收账款余额的 10% 计提坏账准备资料四 :2017 年 2 月 1 日, 因 W 商品质量缺陷, 乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10% 的折让当日甲公司同意了乙公司的要求, 开具了红字增值税专用发票, 并据此调整原坏账准备的金额假定上述销售价格和销售费用均不含增值税, 且不考虑其他因素 (2017 年 ) 1) 计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额, 并编制相关会计分录 2) 编制甲公司 2016 年 10 月 15 日出售 W 商品确认收入和结转成本的会计分录 3) 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日计提坏账准备的金额, 并编制相关的会计分录 4) 计算甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整销售收入和所得税影响的分录 5) 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录 6) 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录

6 参考答案一单项选择题 1. 答案 C 解析日后调整事项中涉及的货币资金, 是本年度的现金流量, 不影响报告年度的货币资金项目, 所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目 2. 答案 D 解析选项 ABC 均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况, 所以均不属于日后调整事项 3. 答案 C 二多项选择题 1. 答案 CD 解析选项 AB 属于正常事项 2. 答案 ACD 解析选项 B, 资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项 3. 答案 ACD 三判断题 1. 答案解析资产负债表日后调整事项涉及现金收支的, 应纳入日后期间所属年度的现金流, 不能调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额 2. 答案四综合题 1. 答案 (1) 材料 (1) 2012 年 3 月 25 日借 : 应收账款贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 510 借 : 主营业务成本贷 : 库存商品年 4 月 5 日借 : 主营业务收入 300 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 贷 : 应收账款年 5 月 10 日借 : 银行存款贷 : 应收账款 3 159

7 材料 (2) 借 : 银行存款原材料 100 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 17 贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 170 借 : 主营业务成本 700 贷 : 库存商品 700 材料 (3) 2012 年 11 月 20 日借 : 银行存款 45 贷 : 预收账款月 31 日确认提供劳务收入 =90 40%-0=36( 万元 ) 确认提供劳务成本 =(30+40) 40%-0=28( 万元 ) 借 : 劳务成本 30 贷 : 应付职工薪酬 30 借 : 预收账款 36 贷 : 主营业务收入 36 借 : 主营业务成本 28 贷 : 劳务成本 28 (2) 该事项发生在财务报表报出日之前, 且属于资产负债表日之前的产品质量问题退回的商品, 因此属于资产负债表日后调整事项 (2 分 ) 借 : 以前年度损益调整主营业务收入 400 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 68 贷 : 应收账款 468 借 : 库存商品 320 贷 : 以前年度损益调整主营业务成本 320 借 : 应交税费应交所得税 [( ) 25%]20 贷 : 以前年度损益调整所得税费用 20 借 : 利润分配未分配利润 60 贷 : 以前年度损益调整 60 借 : 盈余公积 6 贷 : 利润分配未分配利润 6 2. 答案 (1) 甲公司应该确认与该事项相关的预计负债理由 : 甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入, 所以属于亏损合同该亏损合同不存在标的资产, 企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者, 确认为预计负债履行合同发生的损失 =(6-5) 100=100( 万元 ), 不履行合同发生的损失 = %=50 ( 万元 ) 所以甲公司应选择不执行合同, 确认的预计负债金额为 50 万元会计分录为 :

8 借 : 营业外支出 50 贷 : 预计负债 50 借 : 递延所得税资产 (50 25%)12.5 贷 : 所得税费用 12.5 (2) 甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债理由 : 甲公司估计败诉的可能性为 70%, 很可能败诉, 并且败诉需要支付的金额能够可靠计量, 所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债甲公司应确认的预计负债金额 =(60+100)/2=80( 万元 ) 会计分录为 : 借 : 营业外支出 80 贷 : 预计负债 80 借 : 递延所得税资产 (80 25%)20 贷 : 所得税费用 20 (3) 资料 (3) 属于资产负债表日后调整事项理由 : 该事项发生在资产负债表日后事项期间, 并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据, 所以属于资产负债表日后调整事项会计分录为 : 借 : 预计负债 80 以前年度损益调整 10 贷 : 其他应付款 90 借 : 以前年度损益调整 20 贷 : 递延所得税资产 20 借 : 应交税费应交所得税 (90 25%)22.5 贷 : 以前年度损益调整 22.5 借 : 利润分配未分配利润 7.5 贷 : 以前年度损益调整 7.5 借 : 盈余公积 0.75 贷 : 利润分配未分配利润年本期会计处理 : 借 : 其他应付款 90 贷 : 银行存款 90 资料 (4) 属于 2013 年资产负债表日后非调整事项理由 : 该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项, 与资产负债表日存在情况无关, 所以不属于调整事项但是该事项重大, 如果不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策, 所以属于资产负债表日后非调整事项会计处理原则 : 自然灾害发生于 2014 年 1 月 23 日, 属于资产负债表日后发生的事项, 对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大, 所以甲公司应在 2013 年财务报表附注中对该非调整事项进行披露 3. 答案 (1) 1 甲公司的相关处理不正确, 理由 : 该交易属于收取手续费方式代销商品, 所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入 2 该事项属于资产负债表日后调整事项

9 调整分录为 : 借 : 以前年度损益调整营业收入 36 贷 : 应收账款 36 借 : 发出商品 30 贷 : 以前年度损益调整营业成本 30 借 : 应交税费应交所得税 (6 25%) 1.5 贷 : 以前年度损益调整所得税费用 1.5 借 : 利润分配未分配利润 [( ) 90%]4.05 盈余公积 0.45 贷 : 以前年度损益调整 ( )4.5 (2) 1 甲公司相关处理不正确, 理由 : 甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本, 所以应确认的收入 =500 10%=50( 万元 ), 应确认的成本 =(50+350) 10%=40( 万元 ) 2 该事项属于资产负债表日后调整事项调整分录为 : 借 : 应收账款 10 贷 : 以前年度损益调整营业收入 10 借 : 劳务成本 10 贷 : 以前年度损益调整营业成本 10 借 : 以前年度损益调整 -- 所得税费用 (20 25%)5 贷 : 应交税费应交所得税 5 借 : 以前年度损益调整 15 贷 : 盈余公积 1.5 利润分配 -- 未分配利润 13.5 (3) 1 甲公司的会计处理不正确 2 该事项属于资产负债表日后调整事项无法区分与收益相关的部分和与资产相关的部分, 应作为与收益相关的政府补助, 与收益相关的政府补助, 用于补偿企业以后期间费用或损失的, 在收到款项时确认为递延收益, 以后在确认相关费用的期间计入营业外收入调整分录如下 : 借 : 以前年度损益调整营业外收入 450 贷 : 递延收益 450 另外, 题目中给出甲公司已按 2014 年度实现的利润总额 6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税而资料三中给出根据税法规定, 该财政补贴款属于不征税收入题目中错误的将这部分计算应交所得税, 应当予以调整调整分录 : 借 : 应交税费应交所得税 150 贷 : 以前年度损益调整所得税费用 150 借 : 盈余公积 30 利润分配未分配利润 270 贷 : 以前年度损益调整 ) 计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额, 并编制相关会计分录

10 答案 W 商品的成本 = =1050( 万元 );W 商品的可变现净值 =500 (2-0.05)=975 ( 万元 ); 应计提存货跌价准备 = =75( 万元 ) 借 : 资产减值损失 75 贷 : 存货跌价准备 75 2) 编制甲公司 2016 年 10 月 15 日出售 W 商品确认收入和结转成本的会计分录答案借 : 应收账款 1053 贷 : 主营业务收入 900 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 153 借 : 主营业务成本 975 存货跌价准备 75 贷 : 库存商品 ) 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日计提坏账准备的金额, 并编制相关的会计分录答案甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额 = %=105.3( 万元 ) 借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备 ) 计算甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整销售收入和所得税影响的分录答案甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调减销售收入的金额 =900 10%=90( 万元 ) 应调减应交所得税的金额 =90 25%=22.5( 万元 ) 借 : 以前年度损益调整调整主营业务收入 90 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 15.3 贷 : 应收账款借 : 应交税费应交所得税 22.5 贷 : 以前年度损益调整调整所得税费用 ) 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录答案借 : 坏账准备贷 : 以前年度损益调整调整资产减值损失借 : 以前年度损益调整调整所得税费用 2.63 贷 : 递延所得税资产 ) 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录答案甲公司因销售折让对净利润的增加额 = =-59.6( 万元 ) 借 : 利润分配未分配利润 59.6 贷 : 以前年度损益调整 59.6 借 : 盈余公积 5.96 贷 : 利润分配未分配利润 5.96

第一节公司基本情况简介

第一节公司基本情况简介 Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021