PPT0024 工作汇报 PPT简历 28P

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拜伊
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1 0 初级会计实务主讲老师 : 蒋老师

2 1 ( 一 ) 报考时间 2016 年 11 月报名 2017 年 5 月份考试 ( 二 ) 考试形式全面执行无纸化考试, 要全面复习, 重点突破

3 2 通过率 82.78%

4 3

5 4 ( 三 ) 答题时间初级会计实务的答题时间为 2 小时 ( 四 ) 题型题量 61 题 100 分题型单选题多选题判断题不定项选择题合计题量 24 题 1.5 分 12 题 2 分 10 题 1 分 15 题 2 分 61 题分值 36 分 24 分 10 分 30 分 100 分

6 5 第一章资产 ( 分值 :30 40 分 )

8 7

9 8 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源实物形态有形资产无形资产来源自有资产租入资产流动性流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付存货长期股权投资固定资产无形资产等

10 9 例题单选题下列各项中, 不符合资产会计要素定义的是 ( ) A. 发出商品 B. 委托加工物资 C. 盘亏的固定资产 D. 尚待加工的半成品答案 C 解析盘亏的固定资产预期不会给企业带来经济利益, 不属于企业的资产

11 10 第一节货币资金

12 11 一库存现金 ( 一 ) 现金管理制度现金使用范围现金限额 (1) 职工工资奖金津贴和补贴 ; (2) 个人劳务报酬 ; (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金 ; (4) 各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ; (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; (6) 出差人员必须随身携带的差旅费 ; (7) 结算起点 (1000 元 ) 以下的零星支出 ; (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出一般情况 :3~5 天日常零星开支所需边远地区 :5~15 天日常零星开支所需

13 12 ( 二 ) 现金的账务处理库存现金增加减少余额

14 13 ( 三 ) 现金清查定期清查不定期清查 1. 审批前账务处理发生待查明原因的短缺或溢余, 应先调整现金日记账, 使账实相符 ; (1) 现金短缺借 : 待处理财产损溢待处理损失减少贷 : 库存现金 (2) 现金溢余借 : 库存现金贷 : 待处理财产损溢待处理损失减少

15 14 2. 审批后账务处理 (1) 现金短缺借 : 处理去向 ( 其他应收款 +)( 管理费用 +) 贷 : 待处理财产损溢待处理损失减少有人赔 : 应由责任人赔偿或保险公司赔偿的其他应收款无人赔 : 无法查明原因的 ( 收不回 ) 管理费用 (2) 现金溢余借 : 待处理财产损溢待处理溢余减少贷 : 处理去向 (+ 其他应付款 )(+ 营业外收入 ) 有主 : 应支付给有关人员或单位的其他应付款无主 : 无法查明原因的 ( 不用付的 ) 营业外收入

16 15 二银行存款 ( 一 ) 银行存款的账务处理例题甲企业为增值税一般纳税人, 购入原材料, 取得的增值税专用发票上的原材料价款为元, 增值税税额为元, 已用支票办理结算, 材料入库, 甲企业根据支票存根联编制会计分录 : 借 : 原材料应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款

17 16 ( 二 ) 银行存款核对 ( 单选多选 ) 银行存款日记账应定期与银行对账单核对, 至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额, 应编制银行存款余额调节表调节, 如没有记账错误, 调节后的双方余额应相等银行存款余额调节表只是为了核对账目, 不能作为调整银行存款账面余额的记账依据通过银行存款余额调节表, 调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数

18 17 1 未达账项未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间, 造成企业与银行之间入账的时间差, 一方收到凭证并已入账, 另一方未收到凭证未能入账而形成的账款 ( 双方记账都无错误, 也可能账实不符 ) 银收企未收银行已收款入账, 企业尚未收款入账银付企未付银行已付款入账, 企业尚未付款入账企收银未收企业已收款入账, 银行尚未收款入账企付银未付企业已付款入账, 银行尚未付款入账

19 18 银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加 : 银收企未收减 : 银付企未付调节后的存款余额银行对账单余额加 : 企收银未收减 : 企付银未付调节后的存款余额

20 19 2 编制银行存款余额调节表例题综合题甲公司 2012 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 540 万元, 银行转来对账单的余额为 830 万元经逐笔核对, 发现以下未达账项 : (1) 企业送存转账支票 600 万元, 并已登记银行存款增加, 但银行尚未记账企收银未收 (2) 企业开出转账支票 450 万元, 并已登记银行存款减少, 但持票单位尚未到银行办理转账, 银行尚未记账企付银未付 (3) 企业委托银行代收某公司购货款 480 万元, 银行已收妥并登记入账, 但企业银收企未收尚未收到收款通知, 尚未记账 (4) 银行代企业支付电话费 40 万元, 银行已登记减少企业银行存款, 但企业未收银付企未付到银行付款通知, 尚未记账

21 20 银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额 540 银行对账单余额 830 加 : 银收企未收 480 加 : 企收银未收 600 减 : 银付企未付 40 减 : 企付银未付 450 调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980

22 21 三其他货币资金 ( 一 ) 其他货币资金的内容包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款

23 22 ( 二 ) 其他货币资金的账务处理 1 银行汇票存款例题分录题甲企业为增值税一般纳税人, 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料, 将款项元交存银行转作银行汇票存款根据银行盖章退回的申请书存根联 : 借 : 其他货币资金银行汇票贷 : 银行存款

24 23 承上例, 甲企业购入原材料一批, 取得的增值税专用发票上的原材料价款为元, 增值税税额为元, 已用银行汇票办理结算, 多余款项元退回开户银行, 企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联 ( 多余款收账通知 ) 借 : 原材料应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 其他货币资金银行汇票借 : 银行存款贷 : 其他货币资金银行汇票

25 24 2 银行本票存款例题分录题甲企业为取得银行本票, 向银行填交银行本票申请书, 并将元银行存款转作银行本票存款企业取得银行本票后, 应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证 : 借 : 其他货币资金银行本票贷 : 银行存款

26 25 3 信用卡存款例题分录题甲企业于 3 月 5 日向银行申领信用卡, 向银行交存元编制如下会计分录 : 借 : 其他货币资金信用卡贷 : 银行存款

27 26 4 信用证保证金存款例题分录题甲企业向银行申请开具信用证元, 用于支付境外采购材料价款, 企业已向银行缴纳保证金, 收到银行盖章退回的进账单第一联借 : 其他货币资余信用证保证金贷 : 银行存款

28 27 5 存出投资款例题分录题企业向证券公司划出资金时, 应按实际划出的金额, 编制如下分录 : 借 : 其他货币资金存出投资款贷 : 银行存款

29 28 6 外埠存款例题分录题甲企业派采购员到异地采购原材料,8 月 10 日企业委托开户银行汇款元到采购地设立采购专户借 : 其他货币资金外埠存款贷 : 银行存款

30 29 8 月 20 日, 采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证, 增值税专用发票上的原材料价款为元, 增值税税额为元, 企业编制如下会计分录 : 借 : 原材料应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 其他货币资金外埠存款

31 30 8 月 30 日, 收到开户银行的收款通知, 该采购专户中的结余款项已经转回根据收账通知, 企业编制如下会计分录借 : 银行存款贷 : 其他货币资金外埠存款 6 400

32 31 第二节应收及预付款项

33 32

34 33 一应收票据 ( 一 ) 应收票据概述应收票据是指企业因销售商品提供劳务等而收到的商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据承兑人商业承兑汇票银行承兑汇票

35 34 ( 二 ) 应收票据增加的账务处理 1. 取得应收票据和收回到期票款例题甲公司 2 12 年 3 月 1 日向乙公司销售一批产品, 价款为元, 尚未收到, 已办妥托收手续, 适用的增值税税率为 17% 甲公司账务处理 ( 销售方 ): 借 : 应收账款贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 )

36 35 3 月 15 日, 甲公司收到乙公司寄来一张 3 个月期的商业承兑汇票, 面值为元, 抵付产品货款借 : 应收票据贷 : 应收账款月 15 日, 甲公司上述应收票据到期收回票面金额元存入银行借 : 银行存款贷 : 应收票据

37 36 2. 应收票据的转让假定甲公司于 4 月 15 日将上述应收票据背书转让, 以取得生产经营所需的 A 材料, 该材料价款为元, 适用的增值税税率为 17% 甲公司应编制如下会计分录 : 借 : 原材料应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应收票据

38 37 3 应收票据贴现例题甲公司持应收票据向银行贴现, 票面金额元, 贴现息 5000 元, 其余款项收回存入银行 ( 办理银行承兑汇票和票据贴现利息的费用都计入财务费用 ) 借 : 银行存款财务费用 5000 贷 : 应收票据

39 38 二应收账款应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项应收账款的入账价值 : 包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款增值税销项税额, 以及代购货单位垫付的包装费运杂费保险费等

40 39 例题甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批, 货款元, 增值税额元, 以银行存款代垫运杂费 6000 元, 已办理托收手续甲公司应作如下会计处理 : 借 : 应收账款贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 银行存款 6000 借 : 银行存款贷 : 应收账款

41 40 商业折扣为了促销不影响应收账款入账金额现金折扣为了催款不影响应收账款入账金额借 : 应收账款 117 贷 : 主营业务收入 100 应交税费 - 增 17 2/10 1/20 n/30 借 : 银行存款 115 财务费用 2 贷 : 应收账款 117

42 41 三预付账款 ( 一 ) 账户性质 : 资产债权资产, 未来收到货物的权利 ; 预付款时货币资产减少, 债权资产增加 ; 收到货物时债权资产减少, 货物资产增加

43 42 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时, 借记预付账款科目, 贷记银行存款科目企业收到所购物资, 按应计入购入物资成本的金额, 借记材料采购或原材料库存商品科目, 按相应的增值税进项税额, 借记应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 等科目, 贷记预付账款科目 ; 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时, 应将不足部分补付, 借记预付账款科目, 贷记银行存款科目, 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时, 对收回的多余款项, 应借记银行存款科目, 贷记预付账款科目预付款项情况不多的企业, 可以不设置预付账款科目, 而直接通过应付账款科目核算

44 43 ( 二 ) 预付账款三个时点的账务处理例题甲公司向乙公司采购材料 5000 公斤, 每公斤单价 10 元, 所需支付的款项总额 5 万元按照合同规定向乙公司预付货款的 50%, 验收货物后补付其余款项甲公司应编制如下会计分录 : (1) 预付 50% 的货款时 : 借 : 预付账款乙公司贷 : 银行存款

45 44 (2) 收到乙公司发来的 5000 公斤材料, 验收无误, 增值税专用发票记载的货款为 5 万元, 增值税额为元, 余款未付借 : 原材料应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 预付账款乙公司 (3) 甲公司以银行存款补付所欠款项元 : 借 : 预付账款乙公司贷 : 银行存款

46 45 四其他应收款 1. 应收的各种赔款罚款违约金 ;( 借 : 其他应收款, 贷 : 营业外收入 ) 2. 应收的出租包装物租金 ;( 借 : 其他应收款, 贷 : 其他业务收入 ) 3. 应向职工收取的各种垫付款项 ; ( 垫付时 : 借 : 其他应收款, 贷 : 库存现金或银行存款 ) ( 扣款时 : 借 : 应付职工薪酬, 贷 : 其他应收款 ) 4. 存出保证金, 如租入包装物支付的押金 ;( 借 : 其他应收款, 贷 : 银行存款 ) 5. 拨付给企业各内部单位的备用金 ; ( 拨付时 : 借 : 其他应收款, 贷 : 银行存款 ) ( 报销时 : 借 : 管理费用等, 贷 : 其他应收款 ) 6. 其他各种应收暂付款项

47 46 例题甲公司在采购过程中发生材料毁损, 按保险合同规定, 应由保险公司赔偿损失元, 赔款尚未收到, 应编制如下会计分录 : 借 : 其他应收款保险公司贷 : 材料采购上述保险公司赔款如数收到, 应编制如下会计分录 : 借 : 银行存款贷 : 其他应收款保险公司 30000

48 47 例题甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费 5000 元, 拟从其工资中扣回, 应编制如下会计分录 : (1) 垫付时 : 借 : 其他应收款 5000 贷 : 银行存款 5000 (2) 扣款时 : 借 : 应付职工薪酬 5000 贷 : 其他应收款 5000

49 48 例题甲公司租入包装物一批, 以银行存款向出租方支付押金元, 应编制如下会计分录 : 借 : 其他应收款贷 : 银行存款租入包装物按期如数退回, 甲公司收到出租方退还的押金元, 已存入银行, 应编制如下会计分录 : 借 : 银行存款贷 : 其他应收款 10000

50 49 五应收款项减值 ( 一 ) 应收款项减值损失的确认 1 应收款项: 应收账款应收票据其他应收款预付账款 2 减值损失: 可能收不回的坏账 3 核算方法: (1) 实际收不回时确认损失 : 直接转销法 (2) 可能收不回时确认损失 : 备抵法 ( 准则规定 )

51 50 ( 二 ) 备抵法备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失, 计入当期损益, 同时建立坏账准备, 待坏账实际发生时, 冲销已提的坏账准备和相应的应收款项采用这种方法, 在报表上列示应收款项的净额, 使报表使用者能了解企业应收款项的可收回金额

52 51 备抵法的账务处理当期应计提的坏账准备 = 应有准备 - 已提准备 1. 期末计提或补提坏账准备时借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备 2. 期末冲减多计提的坏账准备时借 : 坏账准备贷 : 资产减值损失

53 52 3. 实际发生坏账损失时, 转销坏账准备借 : 坏账准备贷 : 应收账款等 4. 已确认坏账转销的应收款项以后又收回时借 : 应收账款等贷 : 坏账准备借 : 银行存款贷 : 应收账款等

54 53 计提坏账准备例题 2 10 年 12 月 31 日, 甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试应收账款余额合计为元, 甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提元坏账准备应编制如下会计分录为 : 借 : 资产减值损失计提的坏账准备贷 : 坏账准备

55 54 发生坏账损失甲公司 2 11 年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失元确认坏账损失时, 甲公司应编制如下会计分录 : 借 : 坏账准备贷 : 应收账款 30000

56 55 补提坏账假设甲公司 2 12 年 12 月 31 日应收丙公司的账款金额为元, 经减值测试, 甲公司应计提元坏账准备根据甲公司坏账核算方法, 其坏账准备科目应保持的贷方余额为元 ; 计提坏账准备前, 坏账准备科目的实际余额为贷方 70000( ) 元, 因此本年末应计提的坏账准备金额为 50000( ) 元甲公司应编制如下会计分录 : 借 : 资产减值损失计提的坏账准备贷 : 坏账准备 50000

57 56 确认的坏账又收回甲公司 2 13 年 4 月 20 日收到 2 11 年已转销的坏账元, 已存入银行借 : 应收账款贷 : 坏账准备借 : 银行存款贷 : 应收账款 20000

58 57 应收账款账面价值的影响应收账款 - 坏账准备事项会计分录应收账款账面价值 1. 计提或补提坏账准备 2. 冲回多提的坏账准备 3. 确认坏账损失 4. 已确认并转销的应收款项又收回借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备借 : 坏账准备贷 : 资产减值损失借 : 坏账准备贷 : 应收账款借 : 应收账款贷 : 坏账准备借 : 银行存款贷 : 应收账款下降 ( 应收账款账面余额不变, 坏账准备增加 ) 上升 ( 应收账款账面余额不变, 坏账准备减少 ) 不变 ( 应收账款账面余额减少, 坏账准备减少, 减少金额相同 ) 下降 ( 应收账款账面余额不变, 坏账准备增加 )

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61 60 初次见面, 不是很难 ~

初级会计实务

初级会计实务模块四 : 应收及预付款项 (2) 主讲人朱赤芳副教授初级会计实务导入新课 1 应收票据的账务是如何处理? 答案应收票据 : 取得应收票据 : 借 : 应收票据贷 : 主营业务收入应交税费 - 增 ( 销 ) 收回到期票款 : 借 : 银行存款贷 : 应收票据导入新课 2 应收账款的入账价值是如何确定的? 答案应收账款的入账价值包括 :1 销售商品或提供劳务的价款 ;2