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迭邱
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1 真题园年初级会计职称考试初级会计实务试题及答案一单项选择题 ( 本类题共 20 题, 每小题 1 分, 共 20 分每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案, 按答题卡要求, 用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 1 至 20 信息点多选错选不选均不得分 ) 1. 根据会计档案管理办法的规定, 企业季度财务会计报告的保管期限应为 () 年 A. 3 B. 5 C. 10 D. 15 [ 答案 ]: A [ 解析 ]: 本题考核会计档案的保管期限依据 04 教材 91 页 2. 下列各明细分类账, 可以采用定期汇总登记方式的是 () A. 固定资产 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 库存商品 [ 解析 ]: 固定资产债权债务等明细账应逐笔登记 ; 库存商品原材料产成吕收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记, 也可以定期汇总登记依据 04 教材 68 页 3. 账账核对是对账工作的一项重要内容, 下列各项中, 不属于账账核对的是 () A. 账簿记录与会计凭证的核对 B. 总分类账簿与序时账簿的核对 C. 明细分类账簿之间的核对 D. 总分类账簿与所属明细分类账簿的核对 [ 答案 ]: A [ 解析 ]: 账簿之间的核对包括以下内容 :(1) 核对总分类账簿的记录 (2) 总分类账与所属明细分类账簿核对 (3) 总分类账与序时账核对 (4) 明细分类账之间的核对依据 04 教材页 4. 企业在进行现金清查时, 查出现金溢余, 并将溢余数记入待处理财产损溢科目后经进一步核查, 无法查明原因, 经批准后, 对该现金溢余正确的会计处理方法是 () 3 章 A. 将其从待处理财产损溢科目转入管理费用科目

2 2 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com B. 将其从待处理财产损溢科目转入营业外收入科目 C. 将其从待处理财产损溢科目转入其他应付款科目 D. 将其从待处理财产损溢科目转入其他应收款科目 [ 答案 ]: B [ 解析 ]: 本题考核现金清查的核算企业在进行现金清查中, 发现多余的现金, 批准处理前通过待处理财产损溢科目处理属于应支付给有关人员或单位的, 应记入其他应付款科目, 属于无法查明原因的现现金溢余, 经批准后记入营业外收入账户依据 04 教材 105 页 5. 企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时, 应借记的会计科目是 () A. 银行存款 B. 短期投资 C. 其他应收款 D. 其他货币资金 [ 解析 ]: 设置其他货币资金账户收到时记借方, 支付时记贷方, 如果有余额在借方依据 04 教材 113 页 6. 某企业在 2003 年 10 月 8 日销售商品 100 件, 增值税专用发票上注明的价款为元, 增值税额为 1700 元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 :2/10-1/20-N/30 假定计算现金折扣时不考虑增值税如买方在 2003 年 10 月 24 日付清货款, 该企业实际收款金额应为 () 元 A B C D [ 解析 ]: 本题考核应收账款入账价值的确定 ( %)=11600 依据 04 教材 125 页例 9 7. 某企业以元将上月购入的短期股票投资予以出售, 该投资的账面余额为元, 已计提短期投资跌价准备为 500 元则该企业记人投资收益科目的金额应为 () 元 3 章 A. 100 B. 400 C. 500 D

3 真题园 [ 解析 ]: 8. 为长期持有目的, 甲企业于 2003 年 5 月 8 日购入乙企业同年 2 月 8 日发行期限 5 年票面年利率 5% 到期一次还本付息的债券, 该债券面值为 1000 万元, 实付价款为 1080 万元假定不考虑相关税费, 则该债券投资的入账价值应为 () 万元 A B C D 某企业月初结存材料的计划成本为元, 成本差异为节约 1000 元 ; 本月入库材料的计划成本为元, 成本差异为超支 400 元当月生产车间领用材料的计划成本为元假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异, 则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为 () 元 A. 450 B C D [ 答案 ]: B 本题考核材料成本差异的计算依据 04 教材 138 页 10. 某工业企业为增值税小规模纳税人,2003 年 10 月 9 日购入材料一批, 取得的增值税专用发票上注明的价款为元, 增值税额为 3604 元该企业适用的增值税征收率为 6%, 材料入库前的挑选整理费为 200 元, 材料已验收入库则该企业取得的该材料的入账价值应为 () 元 A B C D [ 解析 ]: 本题考核存货的入账价值购入的存货, 其实际成本包括 : 买价, 运杂费, 运输途中的合理损耗, 入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用依据 04 教材 134 页 11. 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 1000 万股, 每股面值 1 元, 每股发行价格为 4 元根据约定, 股票发行成功后, 甲股份有限公司应按发行收入的 2% 向 A 证券公司支付发行费如果不考虑其他因素, 股票发行成功后, 甲股份有限公司记人资本公积科目的金额应为 () 万元 A. 20 B. 80

4 4 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com C D [ 答案 ]: C [ 解析 ]: 12. 某企业 2003 年年初未分配利润的贷方余额为 200 万元, 本年度实现的净利润为 100 万元, 分别按 10% 和 5% 提取法定盈余公积和法定公益金假定不考虑其他因素, 该企业 2003 年年末未分配利润的贷方余额应为 () 万元 A. 205 B. 255 C. 270 D. 285 [ 解析 ]: 13. 下列各项, 能够引起所有者权益总额变化的是 () A. 以资本公积转增资本 B. 增发新股 C. 向股东支付已宣告分派的现金股利 D. 以盈余公积弥补亏损 [ 答案 ]: B 14. 根据企业会计制度的规定, 企业支付的税款滞纳金应当计人 () A. 财务费用 B. 其他业务支出 C. 营业外支出 D. 营业费用 [ 答案 ]: C [ 解析 ]: 营业外支出包括固定资产盘亏外置固家资产净损失出售无形资产净损失非常损失罚款支出损赠支出等依据 04 教材 275 页 15. 某工业企业 2003 年度主营业务利润为 500 万元, 主营业务收入为 4000 万元, 其他业务利润为 10 万元, 财务费用为 10 万元, 营业外收入为 20 万元, 营业外支出为 10 万元, 所得税税率为 33% 假定不考虑其他因素, 该企业 2003 年度的净利润应为 () 万元 A. 335 B C. 345 D

5 真题园 [ 答案 ]: B [ 解析 ]: 利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 - 营业外支出净利润 = 利润总额 - 所得税依据 04 教材 273 页 16. 某工业企业 2003 年度销售商品及提供劳务的收入为 1000 万元, 应收票据的期初余额为 20 万元, 期末余额为 30 万元 ; 应收账款的期初余额为 200 万元, 期末余额为 150 万元 ; 预收账款的期初余额为 50 万元, 期末余额为 80 万元 2003 年度收回以前年度核销的坏账损失为 10 万元假定不考虑增值税及其他因素, 该企业 2003 年度现金流量表中的销售商品提供劳务收到的现金项目金额应为 () 万元 A. 940 B C D 下列各项, 体现谨慎原则要求的是 () A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 B. 固定资产采用平均年限法计提折旧 C. 固定资产采用工作量法计提折旧 D. 固定资产采用历史成本计价 [ 答案 ]: A [ 解析 ]: 谨慎性原则要求企业在面临不确定因素的情况下作出职业判断时, 应保持必要的谨慎, 不高估资产或收益, 也不低估负债或费用双倍余额递减法和计提资产减值准备就充分体现了谨慎性原则依据 04 教材 10 页 18. 根据企业会计制度的规定, 下列各项支出, 属于资本性支出的是 () A. 业务招待费支出 B. 固定资产日常维护支出 C. 研究开发新产品支出 D. 购入非专利技术支出 [ 解析 ]: 所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关, 而且与其他会计期间的收入有关, 或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出, 也就是说, 形成非流动资产的支出属于资本性支出购买固定资产发生的运杂费支出应计入固定资产价值, 属于资本性支出 ; 购买专利权支出应计入无形资产价值, 属于资本性支出 ; 固定资产的日常修理支出应计入当期损益, 属于收益性支出 ; 购买工程物资支出应计入在建工程, 属于资本性支出依据 04 教材 10 页 19. 下列凭证, 只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是 ()

6 6 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 D. 通用记账凭证 [ 答案 ]: C [ 解析 ]: 不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证依据 04 教材 46 页 20. 某会计人员在记账时, 将应记人银行存款科目借方的 5100 元误记为 510 元下列方法中, 会计人员查找该项错账时, 应当采用的是 () A. 除 2 法 B. 除 9 法 C. 差数法 D. 尾数法 [ 答案 ]: B [ 解析 ]: 本题考核错账查找与更正方法依据 04 教材 77 页二多项选择题 ( 本类题共 15 题, 每小题 2 分, 共 30 分每小题备选答案中, 有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案, 按答题卡要求, 用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 21 至 35 信息点多选少选错选不选均不得分 ) 21. 企业因销售商品发生的应收账款, 其入账价值应当包括 () A. 销售商品的价款 B. 增值税销项税额 C. 代购货方垫付的包装费 D. 代购货方垫付的运杂费 [ 答案 ]: ABCD 22. 企业在计提下列各项减值准备时, 应通过管理费用科目核算的有 () A. 坏账准备 B. 存货跌价准备 C. 长期投资减值准备 D. 固定资产减值准备 [ 答案 ]: AB 23. 下列各项中, 应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有 () A. 债券的买人价 B. 支付的手续费

7 真题园 C. 支付的印花税 D. 已到付息期但尚未领取的利息 [ 答案 ]: ABC 24. 根据企业会计制度的规定, 企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用, 不计入该专利权入账价值的有 () A. 依法取得专利权发生的注册费 B. 依法取得专利权发生的聘请律师费 C. 研究开发过程中领用的材料 D. 研究开发过程中发生的人工费 [ 答案 ]: CD 25. 下列各项, 属于企业留存收益的有 () A. 法定盈余公积 B. 任意盈余公积 C. 法定公益金 D. 股本溢价 [ 答案 ]: ABC 26. 下列各项, 能够增加企业资本公积的有 () A. 划转无法支付的应付账款 B. 处置原接受捐赠的固定资产 C. 利用国家拨款形成的固定资产 D. 盘盈的固定资产 [ 答案 ]: AC 27. 企业发生的下列各项利息支出, 可能计入财务费用的有 () A. 应付债券的利息 B. 短期借款的利息 C. 带息应付票据的利息 D. 筹建期间的长期借款利息 [ 答案 ]: ABC [ 解析 ]: 长期借款所发生的利息支出, 应通过在建工程或财务费用两个科目进行核算 28. 下列各项, 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时, 需要调整的项目包括 () A. 固定资产报废损失

8 8 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com B. 预提费用的增加 C. 经营性应收项目的减少 D. 投资损失 [ 答案 ]: ABCD 29. 根据企业会计制度的规定, 下列各项中, 应计入企业产品成本的有 () A. 生产工人的工资 B. 车间管理人员的工资 C. 企业行政管理人员的工资 D. 6 个月以上病假人员的工资 [ 答案 ]: AB 30. 下列各项, 能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有 () A. 用盈余公积分配现金股利 B. 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出 C. 用长期借款自建固定资产 D. 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金 [ 答案 ]: AD 31. 企业在采用权益法核算长期股权投资时, 下列各项中, 可能引起投资企业资本公积发生变动的有 () A. 被投资单位实现净利润 B. 被投资单位增资扩股 C. 被投资单位接受非现金资产捐赠 D. 被投资单位以资本公积转增资本 [ 答案 ]: BC 32. 根据企业会计制度的规定, 企业的会计期间包括 () A. 年度 B. 半年度 C. 季度 D. 月度 [ 答案 ]: ABCD 33. 下列各项, 影响企业营业利润的有 () A. 管理费用 B. 财务费用 C. 所得税费用

9 真题园 D. 商品销售成本 [ 答案 ]: ABD 34. 下列各账户, 在借贷记账法下, 本期增加的金额记人借方的有 () A. 银行存款 B. 实收资本 C. 主营业务收入 D. 营业费用 [ 答案 ]: AD 35. 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有 () A. 根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明细分类账 B. 根据记账凭证逐笔登记总分类账 C. 期末, 现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D. 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制会计报表 [ 答案 ]: ACD 三判断题 ( 本类题共 10 题, 每小题 1 分, 共 10 分请将判断结果用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 61 至 70 信息点表述正确的, 填涂答题卡中信息点 [ ]; 表述错误的, 则填涂答题卡中信息点 [x] 每小题判断结果正确的得 1 分, 判断结果错误的扣 o.5 分, 不判断的不得分也不扣分本类题最低得分为零分 ) 61. 各单位保存的会计档案, 经单位负责人批准并办理登记手续后, 可以借出 ( ) 62. 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利, 应全部计入投资收益 ( ) 63. 负债是指过去的交易事项形成的现时义务, 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 ( ) 64. 企业一年后到期的委托贷款, 其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额, 应在资产负债表的长期债权投资项目反映 ( ) 65. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入 ( ) 66. 在分期收款销售方式下, 企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入 ( ) 67. 企业对于次要的交易或事项, 在不影响会计信息真实性和不误导财务会计报告使用者正确理解企业财务状况和经营成果的前提下, 可适当简化处理 ( )

10 10 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com 68. 企业编报的财务会计报告应当以人民币反映 ( ) 69. 企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目, 不得自行增减或合并 ( ) 70. 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量, 且便于了解账户之间的对应关系 ( ) 四计算分析题 ( 本类题共 4 题, 每小题 5 分, 共 20 分凡要求计算的项目, 均须列出计算过程 ; 计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目 ) 1. 甲企业相关资料如下 : (1)2004 年 3 月月初会计科目的余额 : 甲企业试算平衡表 2004 年 3 月 1 日单位 : 元会计科目借方余额贷方余额银行存款应收账款原材料短期借款应付账款实收资本合计 (2)3 月发生如下业务 : 1 收回应收账款元并存入银行 2 用银行存款元购入原材料 ( 假定不考虑增值税, 材料采用实际成本进行日常核算 ), 原材料已验收入库 3 用银行存款偿还短期借款元 4 从银行借人短期借款元直接偿还应付账款 5 收到投资人追加投资元并存入银行 ( 假定全部为实收资本 ) 6 购入原材料, 货款元 ( 假定不考虑增值税, 材料采用实际成本进行日常核算 ), 原材料已验收入库, 货款尚未支付要求 : (1) 编制上述业务的会计分录 (2) 编制甲企业的试算平衡表 ( 答案中的金额单位用元表示 ) [ 答案 ]: (1) 编制会计分录 : 1 借 : 银行存款贷 : 应收账款借 : 原材料贷 : 银行存款借 : 短期借款贷 : 银行存款

11 真题园 4 借 : 应付账款贷 : 短期借款借 : 银行存款贷 : 实收资本借 : 原材料贷 : 应付账款 (2) 试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收账款原材料短期借款应付账款实收资本合计甲企业采用备抵法核算坏账损失, 并按应收账款年末余额的 5% 计提坏账准备 2003 年 1 月 1B, 甲企业应收账款余额为元, 坏账准备余额为元 2003 年度, 甲企业发生了如下相关业务 : (1) 销售商品一批, 增值税专用发票上注明的价款为元, 增值税额为元, 货款尚未收到 (2) 因某客户破产, 该客户所欠货款元不能收回, 确认为坏账损失 (3) 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8000 元并存人银行 (4) 收到某客户以前所欠的货款元并存人银行要求 : (1) 编制 2003 年度确认坏账损失的会计分录 (2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录 (3) 计算 2003 年末坏账准备科目余额 (4) 编制 2003 年末计提坏账准备的会计分录 ( 答案中的金额单位用元表示 ) [ 答案 ]: (1) 借 : 坏账准备贷 : 应收账款 (2) 借 : 应收账款 8000 贷 : 坏账准备 8000 借 : 银行存款 8000 贷 : 应收账款 8000 ( 3 ) 2003 年末坏账准备科目的余额 = ( ) 5%= %=24200( 元 ) (4)2003 年末计提的坏账准备 =24.25-(15+0.8)+1=9.45( 万元 ) 借 : 管理费用贷 : 坏账准备甲企业为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 原材料采用实际成本进行日常

12 12 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com 核算 2004 年 3 月份, 甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项 : (1) 购入原材料一批, 增值税专用发票上注明的价款为元, 增值税额为元该批原材料已验收入库, 货款已用银行存款支付 (2) 销售商品一批, 增值税专用发票上注明的价款为元, 增值税额为元, 提货单和增值税专用发票已交购货方, 并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票 (3) 在建工程领用生产用库存原材料元, 应由该批原材料负担的增值税额为 1700 元 (4) 盘亏原材料 4000 元, 应由该批原材料负担的增值税额为 680 元 (5) 用银行存款元缴纳增值税, 其中包括上月未交增值税 5000 元 (6) 月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目要求 : 编制上述业务的会计分录 ( 应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称 ) ( 答案中的金额单位用元表示 ) [ 答案 ]: 编制会计分录 : (1) 借 : 原材料应交税金应交增值税 ( 进项税额 )13600 贷 : 银行存款 (2) 借 : 应收票据贷 : 主营业务收入应交税金应交增值税 ( 销项税额 ) (3) 借 : 在建工程贷 : 原材料应交税金应交增值税 ( 进项税额转出 ) 1700 (4) 借 : 待处理财产损溢 4680 贷 : 原材料 4000 应交税金应交增值税 ( 进项税额转出 ) 680 (5) 借 : 应交税金应交增值税 ( 已交税金 )25000 应交税金未交增值税 5000 贷 : 银行存款 (6) 借 : 应交税金未交增值税 2220 贷 : 应交税金应交增值税 ( 转出多交增值税 ) 2220 甲企业自 2002 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件合同约定, 工期为两年, 合同总收入为元,2002 年 4 月 1 口乙企业支付项目价款元, 余款于软件开发完成时收取 4 月 1 日, 甲企业收到乙企业支付的该项目价款元, 并存人银行该项目预计总成本为元其他相关资料如下 : 时间收款金额 ( 元 ) 累计实际发生成本 ( 元 ) 开发程度 2002 年 4 月 1 日年 12 月 31 日 % 2003 年 12 月 31 日 % 2004 年 4 月 1 日 % 该项目于 2004 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业, 但余款尚未收到甲企业按开发程度确定该项目的完工程度假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付要求 : 编制甲企业 2002 年至 2004 年与开发此项目有关的会计分录 ( 答案中的金额单位用

13 真题园元表示 ) [ 答案 ]: (1)2002 年借 : 银行存款贷 : 预收账款借 : 劳务成本贷 : 银行存款借 : 预收账款贷 : 主营业务收入 ( %-0=40000) 借 : 主营业务成本贷 : 劳务成本 (2)2003 年借 : 劳务成本 ( =18000) 贷 : 银行存款借 : 应收账款贷 : 主营业务收入 ( %-40000=45000) 借 : 主营业务成本贷 : 劳务成本 (3)2004 年借 : 劳务成本 7000 ( =7000) 贷 : 银行存款 7000 借 : 应收账款贷 : 主营业务收入 ( % =15000) 借 : 主营业务成本 7000 贷 : 劳务成本 7000 五综合题 ( 本类题共 2 题, 每小题 10 分, 共 20 分凡要求计算的项目, 均须列出计算过程 ; 计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目 ) 1. 甲企业 2003 年 12 月 31 日的有关资料如下 : (1) 科目余额表 ( 单位 : 元 ): 科目名称借方余额贷方余额现金银行存款应收票据应收账款预付账款坏账准备 5000 原材料低值易耗品 10000

14 14 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com 分期收款发出商品材料成本差异库存商品待摊费用 1000 固定资产累计折旧在建工程无形资产短期借款应付账款预收账款应付工资 4000 应交税金预提费用 1000 长期借款实收资本盈余公积未分配利润 (2) 债权债务明细科目余额 : 应收账款明细资料如下 : 应收账 A 公司借方余额元应收账 B 公司贷方余额元预付账款明细资料如下 : 预付账款 C. 公司借方余额元预付账款 D 公司贷方余额元应付账款明细资料如下 : 应付账款 E 公司贷方余额元应付账款 --F 公司借方余额元预收账款明细资料如下 : 预收账款 --G 公司贷方余额元预收账款 H 公司借方余额元 (3) 长期借款共 2 笔, 均为到期一次性还本付息金额及期限如下 : #1 从工商银行借入元 ( 本利和 ), 期限从 2002 年 6 月 1 日至 2004 年 6 月 1 日 #2 从建设银行借入元 ( 本利和 ), 期限从 2003 年 8 月 1 日至 2005 年 8 月 1 日要求 : 编制甲企业 2003 年 12 月 31 日的资产负债表资产负债表编制单位 : 甲企业 2003 年 12 月 31 日项目金额项目金额资产负债和所有者权益流动资产 : 流动负债 : 货币资金短期借款应收票据应付账款应收账款预收账款

15 真题园预付账款应付工资存货应交税金待摊费用 2000 预提费用 0 流动资产合计年内到期的长期负债固定资产 : 流动负债合计固定资产原价长期负债 : 减 : 累计折旧长期借款固定资产净值负债合计在建工程所有行权益 : 固定资产合计实收资本无形资产及其他资产 : 盈余公积无形资产未分配利润无形资产及其他资产合计所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计甲企业为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17% (1)2000 年 11 月 1 日, 接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台, 但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证, 市场上该类专用设备的价格为 100 万元甲企业收到该专用设备后立即投入安装 (2) 在安装上述专用设备过程中, 领用生产用库存原材料 10 万元, 增值税进项税额为 I.7 万元 ; 领用本企业生产的商品一批, 成本为 40 万元, 税务部门确定的计税价格为 50 万元 ; 应付未付工程人员的工资为 15 万元, 用银行存款支付其他费用为 4.8 万元 (3)2000 年 12 月 15 日, 该项工程完工并达到预定可使用状态, 并投入第一基本生产车间使用 (4) 该专用设备估计使用年限为 5 年, 预计净残值率为 5%, 采用年数总和法计提折旧 (5)2003 年 12 月 15 日, 甲企业将该专用设备对外出售, 获得价款 90 万元存入银行假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费要求 : (1) 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录 (2) 编制甲企业安装专用设备的会计分录 (3) 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录 (4) 计算甲企业的该项专用设备 2001 年和 2002 年应计提的折旧额 (5) 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录 ( 答案中的金额单位均用万元表示 ; 资本公积科目要求写出二级明细科目, 应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称 ) [ 答案 ]: (1) 借 : 在建工程 100 贷 : 资本公积接受捐赠非现金资产准备 100 (2) 借 : 在建工程 11.7 贷 : 原材料 10 应交税金应交增值税 ( 进项税额转出 ) 1.7 借 : 在建工程 48.5 贷 : 库存商品 40 应交税金应交增值税 ( 销项税额 ) 8.5

16 16 / 年初级会计师资格考试初级会计实务考试试题真题及参考答案解析完整版.doc TopSage.com 借 : 在建工程 19.8 贷 : 应付工资 15 银行存款 4.8 (3) 借 : 固定资产 180 贷 : 在建工程 180 (4)01 年折旧额 =( %) 5/15=57( 万元 ) 02 年折旧额 =( %) 4/15=45.6( 万元 ) (5)03 年折旧额 =( %) 3/15=34.2( 万元 ) 借 : 固定资产清理 43.2 累计折旧贷 : 固定资产 180 借 : 银行存款 90 贷 : 固定资产清理 90 借 : 固定资产清理 46.8 贷 : 营业外收入 46.8 借 : 资本公积接受捐赠非现金资产准备 100 贷 : 资本公积其他资本公积 100

第一节公司基本情况简介

第一节公司基本情况简介 Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021