借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 累计折旧 ( 3) 固定资产的处置固定资产处置具体包括出售报废毁损无偿调出对外捐赠等 ; 处置净收入根据国家有关规定处理 1 固定资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计折旧贷 : 固定资产 2 固定资产报经批准予以核销时 : 借 :

Size: px

Start display at page:

Download "借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 累计折旧 ( 3) 固定资产的处置固定资产处置具体包括出售报废毁损无偿调出对外捐赠等 ; 处置净收入根据国家有关规定处理 1 固定资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计折旧贷 : 固定资产 2 固定资产报经批准予以核销时 : 借 :"

贡夏
5 years ago
Views:

1 ( 六 ) 固定资产 1. 概述事业单位的固定资产是指事业单位持有的使用期限超过 1 年 ( 不含 1 年 ) 单位价值在 1000 元以上 ( 其中, 专用设备单位价值在 1500 元以上 ), 并在使用过程中基本保持原物质形态的资产 ; 单位价值虽未达到规定标准, 但使用期限超过 1 年 ( 不含 1 年 ) 的大批同类物资, 作为固定资产核算事业单位固定资产一般分为六类 : 房屋及构筑物 ; 专用设备 ; 通用设备 ; 文物和陈列品 ; 图书档案 ; 家具用具装具及动植物 2. 账务处理 ( 1) 固定资产的取得 ( 双分录 ) 借 : 固定资产贷 : 非流动资产基金 - 固定资产同时借 : 事业支出 / 专用基金 - 修购基金等贷 : 银行存款等注意与取得长期投资的区别借 : 长期投资贷 : 银行存款借 : 事业基金贷 : 非流动资产基金 ( 2) 计提固定资产折旧 ( 按月计提 )

2 借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 累计折旧 ( 3) 固定资产的处置固定资产处置具体包括出售报废毁损无偿调出对外捐赠等 ; 处置净收入根据国家有关规定处理 1 固定资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计折旧贷 : 固定资产 2 固定资产报经批准予以核销时 : 借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 待处置资产损溢 3 收到转让收入借 : 银行存款贷 : 待处置资产损溢 3 结转转让收入借 : 待处置资产损溢贷 : 应缴国库款等注意待处置资产损溢核算内容 : 1 核销债权 ( 应收账款预付账款和其他应收款 ); 2 存货相关 ( 无偿调出存货, 存货盘亏 ); 3 对外捐赠 ; 4 处置长期资产 ( 长期股权投资固定资产无形资产 ) 例题计算题 2 16 年 7 月 18 日, 某事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备, 设备价款为元, 发生的运杂费为 6000 元, 该单位以银行存款支付了价款及运杂费 2 16 年 7 月 18 日购入设备时 : 借 : 固定资产贷 : 非流动资产基金 - 固定资产同时, 借 : 事业支出贷 : 银行存款

3 例题计算题 2 16 年 6 月 30 日, 某事业单位计提本月固定资产折旧元借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 累计折旧例题计算题 2 16 年 12 月末, 某事业单位对固定资产进行盘点, 盘亏笔记本电脑一台, 账面余额为元, 已提折旧 2000 元, 报经批准后按照正常盘亏处理 ( 1) 固定资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计折旧 2000 贷 : 固定资产 ( 2) 固定资产报经批准予以核销时 : 借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 待处置资产损溢例题多选题属于事业单位固定资产的有 ( ) A. 房屋构筑物 B. 文物和陈列品 C. 图书档案 D. 专用设备答案 ABCD 例题单选题事业单位购入一台专业业务用的固定资产, 贷记银行存款, 应该借记 ( ) 科目 A. 专用基金 B. 固定基金 C. 经营支出 D. 事业支出答案 D 例题单选题事业单位处置固定资产, 影响的是 ( ) A. 非流动资产基金 B. 事业基金 C. 财政补助结转 D. 非财政补助结转答案 A 例题单选题下列各项中事业单位计提固定资产折旧, 应借记的科目是 ( )

4 A. 固定资产 B. 非流动资产基金 -- 固定资产 C. 事业基金 D. 事业支出答案 B 解析事业单位固定资产计提折旧的会计分录为 : 借 : 非流动资产基金 - 固定资产贷 : 累计折旧 ( 七 ) 在建工程 1. 概述事业单位的在建工程是指事业单位已经发生必要支出, 但尚未完工交付使用的各种建筑 ( 包括新建改建扩建修缮等 ) 和设备安装工程 2. 账务处理 ( 1) 建筑工程 ( 双分录 ) 1 将固定资产转入改建扩建或修缮等时 : 借 : 在建工程贷 : 非流动资产基金 - 在建工程同时 : 借 : 非流动资产基金 - 固定资产 ( 旧 ) 累计折旧贷 : 固定资产 ( 旧 ) 2 支付工程价款及专门借款利息时 : 借 : 在建工程

5 贷 : 非流动资产基金 - 在建工程同时 : 借 : 事业支出 / 其他支出等贷 : 银行存款 3 工程完工交付使用时 : 借 : 固定资产 ( 新 ) 贷 : 非流动资产基金 - 固定资产 ( 新 ) 同时 : 借 : 非流动资产基金 - 在建工程贷 : 在建工程 ( 2) 设备安装工程 ( 双分录 ) 1 购入需要安装的设备 : 借 : 在建工程贷 : 非流动资产基金 - 在建工程同时 : 借 : 事业支出等贷 : 银行存款 2 发生安装费用 : 借 : 在建工程贷 : 非流动资产基金 - 在建工程同时 : 借 : 事业支出等贷 : 银行存款 3 设备安装完工交付使用时 : 借 : 固定资产

6 贷 : 非流动资产基金 - 固定资产同时 : 借 : 非流动资产基金 - 在建工程贷 : 在建工程例题计算题 2 16 年 8 月 15 日, 某事业单位购入一台需要安装的设备, 用于本单位的专业业务活动, 设备价款为元, 运输费为 3000 元, 款项以银行存款支付安装设备时, 支付安装费用 6000 元 8 月底, 设备安装完工交付使用 ( 1) 支付设备价款和运输费时 : 借 : 在建工程贷 : 非流动资产基金 - 在建工程同时借 : 事业支出贷 : 银行存款 ( 2) 支付安装费用时 : 借 : 在建工程 6000 贷 : 非流动资产基金 - 在建工程 6000 同时 : 借 : 事业支出 6000 贷 : 银行存款 6000 ( 3) 设备安装完工交付使用时 : 借 : 固定资产贷 : 非流动资产基金 - 固定资产同时 : 借 : 非流动资产基金 - 在建工程贷 : 在建工程 ( 八 ) 无形资产 1. 概述 ( 1) 事业单位的无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产, 包括专利权商标权著作权土地使用权非专利技术等 ( 2) 事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件, 应当作为无形资产核算

7 ( 3) 事业单位无形资产增加或减少或计提摊销时, 应当相应增加或减少非流动资产基金 2. 账务处理 ( 同固定资产 ) ( 1) 无形资产的取得 ( 双分录 ) 借 : 无形资产贷 : 非流动资产基金 - 无形资产同时 : 借 : 事业支出等贷 : 银行存款等注意自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产, 按照依法取得时发生的注册费聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账, 依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本, 应当于发生时直接计入当期支出 ( 2) 计提无形资产摊销 ( 按月计提 ) 借 : 非流动资产基金 - 无形资产贷 : 累计摊销 ( 3) 无形资产的处置无形资产的处置包括转让无偿调出和对外捐赠 ; 处置净收入根据国家有关规定处理 1 无形资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计摊销贷 : 无形资产 2 无形资产实际转让时 : 借 : 非流动资产基金 - 无形资产

8 贷 : 待处置资产损溢 3 收到转让收入借 : 银行存款贷 : 待处置资产损溢 3 结转转让收入借 : 待处置资产损溢贷 : 应缴国库款等例题计算题 2 16 年 6 月, 某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权, 价款为元, 以财政授权支付的方式支付 1 购入专利权时 : 借 : 无形资产贷 : 非流动资产基金 - 无形资产同时借 : 事业支出贷 : 零余额账户用款额度例题计算题 2 16 年 9 月 30 日, 某事业单位计提本月无形资产摊销元借 : 非流动资产基金 - 无形资产贷 : 累计摊销例题计算题 2 16 年 10 月 20 日, 某事业单位将其拥有的一项专利权转让, 取得转让收入元 ( 按规定应先上缴国库 ), 该专利权账面余额为元, 已计提摊销 2400 元 ; 假设不考虑相关税费 ( 1) 无形资产转入待处置资产时 : 借 : 待处置资产损溢累计摊销 2400 贷 : 无形资产 ( 2) 无形资产实际转让时 : 借 : 非流动资产基金 - 无形资产贷 : 待处置资产损溢 ( 3) 收到转让收入时 : 借 : 银行存款贷 : 待处置资产损溢 ( 4) 结转无形资产转让收入 :

9 借 : 待处置资产损溢贷 : 应缴国库款例题判断题事业单位购入的不构成相关硬件必要组成部分的应用软件, 应确认为无形资产 ( ) 答案解析事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件, 应当作为无形资产核算例题单选题下列各项中, 事业单位按规定对无形资产进行摊销的会计处理正确的是 ( ) A. 借 : 非流动资金 - 无形资产贷 : 无形资产 B. 借 : 事业支出贷 : 累计摊销 C. 借 : 事业支出贷 : 无形资产 D. 借 : 非流动资产基金 - 无形资产贷 : 累计摊销答案 D 二负债负债是指事业单位所承担的能以货币计量, 需要以资产或者劳务偿还的债务事业单位的负债包括短期借款应缴款项应付职工薪酬应付及预收款项长期借款长期应付款等 ( 一 ) 短期借款事业单位的短期借款是指事业单位借入的期限在 1 年内 ( 含 1 年 ) 的各种借款例题计算题 2 13 年 3 月 1 日, 某事业单位以 3.6% 的年利率向某银行借入一笔款项,

10 借款本金为元, 期限 6 个月, 按季付息 1 借入短期借款时 : 借 : 银行存款贷 : 短期借款月 31 日第一次支付利息时 : 借 : 其他支出 300 贷 : 银行存款月 30 日第二次付息时 : 借 : 其他支出 900 贷 : 银行存款月 31 日到期归还本息时 : 借 : 短期借款其他支出 600 贷 : 银行存款 ( 二 ) 应缴款项事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项, 包括应当上缴国库或者财政专户的款项应缴税费, 以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项 1. 应缴税费事业单位的应缴税费是指事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费, 包括增值税城市维护建设税教育费附加车船税房产税城镇土地使用税企业所得税等例题计算题 2 13 年 5 月末, 某事业单位为职工代扣代缴 5 月份个人所得税元 6 月初, 该单位以银行转账方式将代扣的个人所得税缴纳给税务机关答案 ( 1) 代扣个人所得税时 : 借 : 应付职工薪酬贷 : 应缴税费 ( 2) 上缴代扣的个人所得税时借 : 应缴税费贷 : 银行存款应缴国库款事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项 ( 应缴税费除外 ) 如行政

11 性收费收入罚没收入固定资产处置收入等 1 计算应缴国库款时借 : 待处置资产损溢等贷 : 应缴国库款 2 实际上缴时借 : 应缴国库款贷 : 银行存款 3. 应缴财政专户款事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项例题单选题事业单位按规定应缴入财政专户的款项应记入 ( ) A. 应缴财政专户款 B. 应缴税费 C. 应缴国库款 D. 其他应付款答案 A 解析事业单位的应缴财政专户款是指事业单位规定应缴入财政专户的款项例题单选题下列各项中, 不属于事业单位应缴纳款项的是 ( ) A. 应缴财政专户款 B. 应缴国库款 C. 应付账款 D. 应缴税款答案 C 解析事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项, 包括应当上缴国库或者财政专户的款项应缴税费, 其他按照国家有关规定应当上缴的款项 ( 三 ) 应付职工薪酬事业单位的应付职工薪酬包括基本工资绩效工资国家统一规定的津贴补贴社会保险费住房公积金等

12 例题计算题 2 16 年 5 月, 某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资元, 津贴元, 奖金元, 按规定应代扣代缴个人所得税元, 该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税 ( 1) 计算应付职工薪酬时 : 借 : 事业支出贷 : 应付职工薪酬 ( 2) 代扣个人所得税时 : 借 : 应付职工薪酬贷 : 应缴税费 ( 3) 实际支付职工薪酬 : 借 : 应付职工薪酬贷 : 银行存款 ( 4) 上缴代扣的个人所得税时 : 借 : 应缴税费贷 : 银行存款 ( 四 ) 应付及预收款项事业单位的应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生的各项债务, 包括应付票据应付账款其他应付款等应付款项和预收账款 1. 应付票据商业汇票的承兑手续费计入事业支出或经营支出 ; 无力支付银行承兑汇票票款的转入短期借款 ; 无力支付商业承兑汇票票款的转入应付账款 2. 应付账款预收账款其他应付款事业单位的其他应付款是指事业单位除应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款之外的其他各项偿还期限在 1 年内 ( 含 1 年 ) 的应付及暂收款项, 如存入保证金等

13 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款预收账款其他应付款, 转入其他收入 3. 长期借款利息支出计入其他支出 4. 长期应付款事业单位的长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过 1 年 ( 不含 1 年 ) 的应付款项, 如以融资租赁租入固定资产的租赁费跨年度分期付款购入固定资产的价款等无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款, 转入其他收入

注意其他收入包括 : 投资收益银行存款利息收入租金收入捐赠收入现金盘盈收入存货盘盈收入收回已核销应收及预付款项无法偿付的应付及预收款项等 ( 一 ) 财政补助收入 1. 概述事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款, 包括基本支出补助和项目支出补助注意事

注意其他收入包括 : 投资收益银行存款利息收入租金收入捐赠收入现金盘盈收入存货盘盈收入收回已核销应收及预付款项无法偿付的应付及预收款项等 ( 一 ) 财政补助收入 1. 概述事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款, 包括基本支出补助和项目支出补助注意事事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金事业单位的支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失一收入注意其他收入包括 : 投资收益银行存款利息收入租金收入捐赠收入现金盘盈收入存货盘盈收入收回已核销应收及预付款项无法偿付的应付及预收款项等 ( 一 ) 财政补助收入 1. 概述事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款,