第十章财务报表 1 第一节财务报表概述 2 第二节资产负债表 3 第三节利润表 2

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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第二十三讲 : 财务报表 ( 二 ) 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 第十章财务报表 1 第一节财务报表概述 2 第二节资产负债表 3 第三节利润表 2

3 第二节资产负债表四资产负债表编制的基本方法 ( 一 ) 期末余额栏的填列方法资产负债表期末余额栏内各项数字, 一般应根据资产负债和所有者权益类科目的期末余额填列, 具体方法如下 : (1) 根据一个或几个总账科目的余额填列 ; (2) 根据明细账科目的余额计算填列 ; (3) 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 ; (4) 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 ; (5) 综合运用上述填列方法分析填列 3

4 第二节资产负债表 1. 根据单一或多个总账科目余额填列比如以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产短期借款等项目直接根据有关总账科目的余额填列 ; 货币资金项目根据银行存款库存现金和其他货币资金三个总账科目余额合计数填列 4

5 第二节资产负债表例题单选题下列各项中, 应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是 () A. 短期借款 B. 固定资产 C. 长期借款 D. 应收账款答案 A 解析短期借款是可以直接通过相应的总账科目的余额直接填列在资产负债表上面的, 选项 A 正确 ; 固定资产长期借款需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列, 选项 BC 错误 ; 应收账款需要根据应收账款和预收账款明细账科目余额借方合计数减去对应的坏账准备科目余额后的净额填列, 选项 D 错误 5

6 第二节资产负债表 2. 根据明细科目余额计算填列如应付账款项目, 需要根据应付账款和预付账款两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列举例某企业 2013 年 12 月 31 日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示单位 : 元 6

7 第二节资产负债表该企业 2013 年 12 月 31 日资产负债表中相关项目的金额为 : 1 应收账款项目金额为 : = ( 元 ) 2 预付款项项目金额为 : = ( 元 ) 3 应付账款项目金额为 : = ( 元 ) 4 预收款项项目金额为 : = ( 元 ) 7

8 第二节资产负债表 3. 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列资产负债表中的有些项目, 需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列, 如长期借款项目, 应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列举例某企业长期借款情况如表所示该企业 2013 年 12 月 31 日资产负债表中长期借款项目金额是多少? 8

9 第二节资产负债表该企业 2013 年 12 月 31 日资产负债表中长期借款项目金额为 : = ( 元 ) 本例中, 企业应当根据长期借款总账科目余额 ( ) 元, 减去一年内到期的长期借款元计算长期借款项目的金额 9

10 第二节资产负债表 4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的应收账款长期股权投资等项目, 应根据应收账款长期股权投资等科目的期末余额减去坏账准备长期股权投资减值准备等科目余额后的净额填列 ; 固定资产项目, 应根据固定资产科目期末余额减去累计折旧固定资产减值准备科目余额后的净额填列 ; 无形资产项目, 应根据无形资产科目期末余额减去累计摊销无形资产减值准备科目余额后的净额填列举例某企业 2013 年 12 月 31 日结账后的固定资产科目余额万元, 固定资产累计折旧科目余额 550 万元, 固定资产减值准备科目余额 50 万元, 则资产负债表中固定资产项目的列示金额应为 1 400( ) 万元 10

11 第二节资产负债表 5. 综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的存货项目, 需根据原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品材料成本差异生产成本等总账科目期末余额的分析汇总数, 再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列 11

12 第二节资产负债表具体常见资产负债表各项目的填列介绍 : ( 一 ) 流动资产 1. 货币资金 2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款 9. 存货 10. 一年内到期的非流动资产 12

13 第二节资产负债表 ( 二 ) 非流动资产 1. 可供出售金融资产 2. 持有至到期投资 3. 长期应收款 4. 长期股权投资 5. 投资性房地产 6. 固定资产 7. 在建工程 8. 工程物资 9. 固定资产清理 10. 无形资产 11. 开发支出 12. 长期待摊费用 13. 递延所得税资产 13

14 第二节资产负债表 ( 三 ) 流动负债 1. 短期借款 2. 应付票据 3. 应付账款 4. 预收款项 5. 应付职工薪酬 6. 应交税费 7. 应付利息 8. 应付股利 9. 其他应付款 10. 一年内到期的非流动负债 14

15 第二节资产负债表 ( 四 ) 非流动负债 1. 长期借款 2. 应付债券 3. 长期应付款 4. 递延所得税负债 ( 五 ) 所有者权益 1. 实收资本 2. 资本公积 3. 其他综合收益 4. 盈余公积 15

16 例题单选题下列各项中, 关于资产负债表预收款项项目填列方法表述正确的是 ( ) A. 根据预收账款科目的期末余额填列 B. 根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C. 根据预收账款和预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D. 根据预收账款和应付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列答案 B 第二节资产负债表解析资产负债表中预收款项项目根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 16

17 例题单选题 2011 年 12 月初某企业应收账款科目借方余额为 300 万元, 相应的坏账准备科目贷方余额为 20 万元, 本月实际发生坏账损失 6 万元 2011 年 12 月 31 日经减值测试, 该企业应补提坏账准备 11 万元假定不考虑其他因素,2011 年 12 月 31 日该企业资产负债表应收账款项目的金额为 ( ) 万元 A.269 B.274 C.275 D.280 答案 A 第二节资产负债表解析资产负债表应收账款项目金额是账面价值 = 应收账款科目余额 - 坏账准备科目余额 =(300-6)-( )=269( 万元 ) 提示本表的年初余额栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列, 且与上年末资产负债表期末余额栏一致如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致, 应对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整, 填入年初余额栏 17

18 第三节利润表一利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表利润表的作用主要有 : 收入 - 费用 = 利润 (1) 反映一定会计期间收入的实现情况 ; (2) 反映一定会计期间的费用耗费情况 ; (3) 反映企业经济活动成果的实现情况, 据以判断资本保值增值等情况 18

19 第三节利润表二利润表的列示要求利润表列示的基本要求如下 : 1. 企业在利润表中应当对费用按照功能分类, 分为从事经营业务发生的成本管理费用销售费用和财务费用等 2. 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目, 但其他会计准则另有规定的除外 :(1) 营业收入 ;(2) 营业成本 ;(3) 营业税金及附加 ;(4) 管理费用 ;(5) 销售费用 ;(6) 财务费用 ;(7) 投资收益 ;(8) 公允价值变动损益 ;(9) 资产减值损失 ;(10) 非流动资产处置损益 ;(11) 所得税费用 ;(12) 净利润 ;(13) 其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额 ;(14) 综合收益总额金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目 19

20 3. 其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报第三节利润表 4. 在合并利润表中, 企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益, 在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额 20

21 第三节利润表三我国企业利润表的一般格式在我国, 企业应当采用多步式利润表, 将不同性质的收入和费用分别进行对比, 以便得出一些中间性的利润数据, 帮助使用者理解企业经营成果的不同来源利润表通常包括表头和表体两部分表头应列明报表名称编表单位名称财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容 ; 利润表的表体, 反映形成经营成果的各个项目和计算过程 21

22 第三节利润表 22

23 第三节利润表 23

24 第三节利润表 24

25 例题多选题下列各项中, 影响企业当期营业利润的有 ( ) A. 所得税费用 B. 固定资产减值损失 C. 销售商品收入 D. 投资性房地产公允价值变动收益答案 BCD 第三节利润表解析营业利润等于营业收入减去营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失, 加上公允价值变动收益 ( 减去公允价值变动损失 ) 和投资收益 ( 减去投资损失 ); 所得税费用影响净利润但不影响营业利润 25

26 本章小结 26

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第一节公司基本情况简介

第一节公司基本情况简介 Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021

第十章 财务报表 1 第一节 财务报表概述 2 第二节 资产负债表 3 第三节 利润表 2

第十章财务报表 1 第一节财务报表概述 2 第二节资产负债表 3 第三节利润表 2