初级会计实务

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眉索任
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1 初级会计实务模块四 : 应收及预付款项 (2) 主讲人朱赤芳副教授

2 初级会计实务

3 导入新课 1 应收票据的账务是如何处理? 答案应收票据 : 取得应收票据 : 借 : 应收票据贷 : 主营业务收入应交税费 - 增 ( 销 ) 收回到期票款 : 借 : 银行存款贷 : 应收票据

4 导入新课 2 应收账款的入账价值是如何确定的? 答案应收账款的入账价值包括 :1 销售商品或提供劳务的价款 ;2 增值税销项税额 ;3 代购货单位代垫的包装费运杂费用等

5 讲授新课三预付账款 ( 一 ) 预付账款的概念概念预付账款是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款预付账款账户设置预付的购货款发货后结转的价款未结转数

6 ( 一 ) 预付账款的概念解析预付款项不多的企业, 可以不设置预付账款科目, 而直接通过应付账款科目核算例题 1 单选题预付款项情况不多的企业, 可以不设置预付账款科目, 预付货款时, 借记的会计科目是 ( ) A. 应收账款 B. 应收票据 C. 其他应收款 D. 应付账款正确答案 D

7 ( 二 ) 预付账款的账务处理业务举例例题 2 分录题甲公司从乙公司购入商品一批, 价款 100 万元, 增值税款 17 万元双方约定甲公司预付 40% 的价款, 待收货后再补付余下的货款 1 预付货款时 : 银行存款预付账款业务流程会计分录借 : 预付账款乙公司贷 : 银行存款

8 业务举例例题 2 分录题甲公司从乙公司购入商品一批, 价款 100 万元, 增值税款 17 万元双方约定甲公司预付 40% 的价款, 待收货后再补付余下的货款 2 收到货物时 : 业务流程预付账款应交税费库存商品会计分录借 : 库存商品应交税费增 ( 进 ) 贷 : 预付账款乙公司

9 业务举例例题 2 分录题甲公司从乙公司购入商品一批, 价款 100 万元, 增值税款 17 万元双方约定甲公司预付 40% 的价款, 待收货后再补付余下的货款 3 补付货款时 : 业务流程银行存款预付账款会计分录借 : 预付账款乙公司贷 : 银行存款

10 课堂练习 1 判断预付账款属于企业的资产, 核算的是企业销售货物预先收到的款项 ( ) 正确答案解析 : 预付账款属于企业的资产, 核算的是企业购货业务中预先支付的款项

11 课堂练习 2 单选预付账款不多的企业, 可以不设预付账款科目, 而将预付的款项记入 A. 应付账款科目的借方 B. 应收账款科目的借方 C. 应付账款科目的贷方 D. 应收账款科目的贷方正确答案 A

12 四其他应收款 ( 一 ) 其他应收款的内容概念其他应收款是指企业除应收票据应收账款预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项

13 ( 一 ) 其他应收款的内容其他应收款的内容 1 应收的各种赔款罚款, 如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取赔款等 ; 2 应收的出租包装物租金 ; 3 应向职工收取的各种垫付款项, 如为职工垫付的水电费应由职工负担的医药费房租费等 ; 4 存出保证金, 如租入包装物支付的押金 ; 5 其他各种应收暂付款项

14 例题 3 多选题下列各项中, 通过其他应收款科目核算的有 ( ) A 赊销商品货款 B 应收的出租包装物租金 C 存出保证金 D 企业代购货单位垫付的包装物租金正确答案 BC 解析 : 选项 A 和 D 通过应收账款科目核算

15 ( 二 ) 其他应收款的账务处理账户设置其他应收款应收取的各种款项企业已收取的款项应收未收的款项

16 业务举例例题 4 分录题紫光股份有限公司在采购过程中发生材料毁损, 按保险公司合同规定, 应由保险公司赔偿损失元, 赔款尚未收到业务流程材料采购其他应收款会计分录借 : 其他应收款贷 : 材料采购

17 业务举例例题 5 分录题保险公司在例题 4 分录题中的赔款如数收到业务流程其他应收款银行存款会计分录借 : 银行存款贷 : 其他应收款

18 业务举例例题 6 分录题 1 企业代职工垫付本月水电费 2000 元业务流程银行存款 2000 其他应收款 2000 会计分录借 : 其他应收款职工水电费贷 : 银行存款 2 000

19 业务举例例题 7 分录题 2 企业在发工资时从工资中扣除本月代垫的水电费 2000 元业务流程其他应收款 2000 应付职工薪酬 2000 会计分录借 : 应付职工薪酬贷 : 其他应收款职工水电费 2 000

20 业务举例例题 8 分录题企业租入包装物一批, 以银行存款支付包装物押金 1000 元业务流程银行存款 1000 其他应收款 1000 会计分录借 : 其他应收款贷 : 银行存款 1 000

21 课堂练习 3 多选下列业务应当在其他应收款中进行核算的有 ( ) A. 应收的出租包装物租金 B. 租入包装物支付的押金 C. 应收的赔款 D. 企业代购货单位垫付包装费运杂费正确答案 ABC 解析 : 选项 D 应当在应收账款科目中核算

22 课堂练习 4 多选下列项目中, 应通过其他应收款核算的有 ( ) A 应向责任人收取的赔款 B 应收的各种罚款 C 收取的各种押金 D 租入包装物支付的押金正确答案 ABD

23 五应收款项减值 ( 重点掌握 ) 一应收款项减值损失的确认坏账损失坏账准备应收款已有确凿证据表明确实无法收回估计可能无法收回的部分, 预先提取的准备

24 一应收款项减值损失的确认应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查, 若证明应收款项发生减值的, 应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记的金额确认为减值损失, 计提坏账准备会计准则规定采用备抵法核算

25 二坏账准备的账务处理账户设置坏账准备 + 1 注销实际发生坏账 2 冲减多提的坏账准备 1 计提坏账准备 2 已注销坏账又收回 3 补提坏账准备已计提但尚未转销的坏账准备当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -( 或 +) 坏账准备科目贷方 ( 或借方 ) 余额

26 ( 一 ) 计提坏账准备时 : 借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备业务举例例题 9 分录题 2015 年 12 月 31 日, 公司对应收账款进行减值测试应收账款合计为元,, 根据该公司的资信情况按 10% 计提坏账准备年末计提的坏账准备的会计分录为 : 会计分录借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备

27 ( 二 ) 发生坏账损失时 : 借 : 坏账准备贷 : 应收账款应收票据其他应收款等例题 10 单选题企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回, 按管理权限报经批准作为坏账转销时, 应编制的会计分录是 ( ) A. 借记资产减值损失科目贷记坏账准备科目 B. 借记管理费用科目贷记应收账款科目 C. 借记坏账准备科目贷记应收账款科目 D. 借记坏账准备科目贷记资产减值损失科目正确答案 C

课堂练习 5 解析减值损失 = 应收款项的账面价值 - 现值 2014 年末应收账款计提坏账准备 =1000-800 2014 年末应收账款的账面余额为 1000 =200( 万元, 由 )

28 课堂练习 5 解析减值损失 = 应收款项的账面价值 - 现值 2014 年末应收账款计提坏账准备 = 年末应收账款的账面余额为 1000 =200( 万元, 由 ) 于债务人发生严重财务困难, 预计 3 年内只能收回部分货款, 经过测算预计未来现金流量的现值为 800 万元, 坏账准备期初余额为年末应收账款计提坏账准备 ( ) A.200 B.0 C.800 D.1000 正确答案 A

29 ( 三 ) 已确认并转销的应收款项以后又收回 : 借 : 应收账款应收票据其他应收款预付账款等贷 : 坏账准备同时 : 借 : 银行存款贷 : 应收账款应收票据其他应收款预付账款等也可以按照实际收回的金额, 借记银行存款科目, 贷记坏账准备科目例题 11 多选题 (2013 年考题 ) 下列各项中, 应计提坏账准备的有 ( ) A. 应收账款 B. 应收票据 C. 预付账款 D. 其他应收款正确答案 ABCD

30 课堂练习 6 多选 (2014 年考题 ) 下列各项, 会引起期末应收账款账面价值发生变化的有 ( ) A. 收回应收账款 B. 收回已转销的坏账 C. 计提应收账款坏账准备 D. 结转到期不能收回的应收票据正确答案 ABCD

其他应收款贷 : 银行存款等收回时 : 借 : 银行存款贷 : 其他应收款计提坏账准备时 : 借 : 资产减值损失贷 :

31 课堂小结应收及预付款项 2 预付账款 : 其他应收款 : 应收款项减值预付时 : 借 : 预付账款贷 : 银行存款收到货物时 : 借 : 原材料应交税费贷 : 预付账款 (3) 补付时 : 借 : 预付账款贷 : 银行存款取得其他应收款 : 借 : 其他应收款贷 : 银行存款等收回时 : 借 : 银行存款贷 : 其他应收款计提坏账准备时 : 借 : 资产减值损失贷 : 坏账准备发生坏账损失时 : 借 : 坏账准备贷 : 应收账款预付账款等注销的坏账又收回时 : 借 : 银行存款贷 : 坏账准备

32 布置作业第 4 次作业谢谢大家!

33 第 2 次作业 ( 货币资金 (2)P3-9): 一单项选择题 D 1. 下列各项, 不通过其他货币资金科目核算的是 ( ) A. 信用证保证金存款 B. 银行本票存款 C. 外埠存款 D. 商业汇票 2 企业将款项汇往异地银行开立采购专户, 编制该业务的会计分录时应当 ( ) B A. 借记应收账款科目, 贷记银行存款科目 B. 借记其他货币资金科目, 贷记银行存款科目 C. 借记其他应收款科目, 贷记银行存款科目 D. 借记材料采购科目, 贷记其他货币资金科目 3. (2012 年 ) 下列各项中, 关于银行存款业务的表述中正确的是 ( ) D A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外, 一律采用转账结算

34 二多项选择题 1 下列各项中, 应确认为企业其他货币资金的有 ( ) A. 企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金 BD C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金 2. 根据企业会计制度规定, 下列各项中, 属于其他货币资金的有 ABC ( ) A. 备用金 B. 存出投资款 D C. 银行承兑汇票 D. 银行汇票存款 3. 下列各项中, 属于其他货币资金的有 ( ) A. 银行汇票存款 B. 信用证保证金存款 C. 信用卡存款 D. 外埠存款 AD 4. 根据企业会计准则规定, 下列各项中, 不通过其他货币资金科目核算的有 ( ) A. 备用金 B. 银行本票存款 C. 银行汇票存款 D. 商业承兑汇票 5. 下列各项中, 通过其他货币资金核算的有 ( ) A. 备用金 B. 外埠存款 C. 银行承兑汇票 D. 银行汇票存款 BD BCD

35 ABC D 6. (2014 年 ) 下列各项中, 应通过其他货币资金核算的是 ( ) A. 信用卡存款 ABC B. 存出投资款 C. 银行汇票存款 D. D外埠存款 7 (2010 年 ) 下列各项中, 应确认为企业其他货币资金的有 ( ) A. 企业向银行申请银行汇票时拨付的资金 B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金 C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金三判断题 1. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时, 应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账 ( )(2014 年 ) 2. 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项, 企业应当根据银行对账单编制自制凭证予以入账 ( ) 3 现金清查中, 对于无法查明原因的现金短缺, 经批准后应计入营业外支出 ( )

36 4 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时, 不能按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账 ( ) 5 对于银行已经付款而企业尚未付款的未达账项, 企业不能根据银行对账单编制自制凭证予以入账 ( ) 6 无法查明原因的现金溢余记入营业外收入 ; 无法查明原因的现金短缺记入营业外支出 ( ) 7 编制完银行存款余额调节表后, 应当据以调整银行存款的账面余额 ( ) 8 为了简化现金收支手续, 企业可以随时坐支现金 ( ) 9 对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异, 无须作账面调整, 待结算凭证到达后再进行账务处理, 登记入账 ( ) 10 采用定额制核算备用金的企业, 备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时, 会计部门应按报销金额冲减其他应收款 ( ) 11 企业现金清查中, 发现库存现金较账面余额溢余 500 元, 在未查明原因前, 应借记的会计科目是库存现金 ( ) 12 开户单位的现金收入应于当日送存银行, 当日送存有困难的, 可以自己另择日期送存 ( )

37 THANK YOU!

PPT0024 工作汇报 PPT简历 28P

PPT0024 工作汇报 PPT简历 28P 0 初级会计实务主讲老师 : 蒋老师 1 ( 一 ) 报考时间 2016 年 11 月报名 2017 年 5 月份考试 ( 二 ) 考试形式全面执行无纸化考试, 要全面复习, 重点突破 2 通过率 82.78% 3 4 ( 三 ) 答题时间初级会计实务的答题时间为 2 小时 ( 四 ) 题型题量 61 题 100 分题型单选题多选题判断题不定项选择题合计题量 24 题 1.5 分 12 题