值税率 17%, 其计入待处理财产损溢科目的金额为 ( ) 万元 A 50 B 60 C 58.5 D 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税, 通过 ( ) 科目核算 A 主营业务成本 B 营业税金及附加 C 库存商品 D 管理费用 12 某公司本月收回委托加工应税消

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琶虎琦
7 years ago
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1 助理会计师初级会计学试题及参考答案 (2) 助理会计师初级会计学试题 (2) 一单项选择题 1 下列项目中, 能引起负债和所有者权益同时发生变动的是 ( ) A 计提短期借款利息 B 固定资产计提折旧 C 计提交易性金融资产利息 D 发放股票股利 2 会计日常核算工作的起点是( ) A 登记会计账簿 B 编制会计报表 C 取得或填制会计凭证 D 成本核算 3 某企业转让一项三年前取得的专利的所有权, 该专利取得时的成本为 20 万元, 按 10 年摊销, 转让时取得转让收入 20 万元, 营业税率为 5%, 不考虑其他相关税费则转让该项专利时影响当期的损益 ( ) 万元 ( 不考虑营业税以外的其他相关税费 ) A 5 B 6 C 15 D 16 4 下列各项中, 应作为管理费用处理的是 ( ) A 自然灾害造成的流动资产净损失 B 发生的超标的业务招待费 C 固定资产盘亏净损失 D 专设销售机构固定资产的折旧费 5 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 200 万股, 每股面值 1 元, 每股按 2.3 元的价格出售, 按协议, 证券公司从发行收入中收取 2% 的手续费, 从发行收入中扣除则该公司计入股本的数额为 ( ) 万元 A 460 B C 200 D 年 7 月 1 日, 甲企业按面值发行 3 年期到期一次性还本付息年利率 6%( 不计复利 ) 面值总额为 2000 万元的债券 2006 年 12 月 31 日应付债券科目的账面余额为 ( ) 万元 A 2000 B 2120 C 2060 D 企业销售商品时发生的销售折让应作为( ) 处理 A 增加销售费用 B 冲减主营业务收入 C 增加主营业务成本 D 辅助账登记 8 企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付, 应在票据到期并未签发新的票据时, 将应付票据账面余额转入 ( ) A 应收账款 B 应付账款 C 坏账准备 D 继续保留在应付票据中 9 按照企业会计准则规定, 下列各项中, 不应通过应付职工薪酬科目核算的是 ( ) A 职工工资资金 B 离退休人员工资 C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D 非货币性福利 10 某一般纳税企业盘点时发现外购库存商品变质损失, 成本价 50 万元, 售价 60 万元, 增

2 值税率 17%, 其计入待处理财产损溢科目的金额为 ( ) 万元 A 50 B 60 C 58.5 D 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税, 通过 ( ) 科目核算 A 主营业务成本 B 营业税金及附加 C 库存商品 D 管理费用 12 某公司本月收回委托加工应税消费品时, 支付加工费 5000 元, 消费税 600 元, 该消费品加工用原材料为元, 收回后用于连续加工生产应税消费品则应计入委托加工物资的成本为 ( ) 元 A B C D 下列项目中, 属于工业企业其他业务收入的是 ( ) A 罚款收入 B 出租固定资产收入 C 出售无形资产收入 D 接受捐赠 14 我国企业会计准则规定, 企业会计核算应当以 ( ) 为基础 A 收付实现制 B 权责发生制 C 实地盘存制 D 永续盘存制 15 某公司销售产品一批, 价目表标明售价 ( 不含税 )80000 元, 商业折扣条件为 3%, 现金折扣条件为 5/10 2/20 n/30, 客户于第 15 天付款, 增值税率为 17% 该业务的现金折扣 ( 假定不考虑增值税 ) 为 ( ) 元 A 1600 B 1552 C 4000 D 某公司 2006 年末应收账款余额 500 万元 ;2007 年确认坏账损失 7 万元, 当年收回坏账 3 万元, 年末应收账款余额为 400 万元坏账准备提取比率为 1% 该公司 2007 年实际提取坏账准备的金额为 ( ) 万元 A 3 B 7 C 9 D 企业为交易目的所持有的债券投资中, 实际支付的价款中包括的已到付息期尚未领取的债券利息, 应计入 ( ) 科目 A 交易性金融资产 B 应收利息 C 投资收益 D 公允价值变动损益 18 下列不属于政府补助的主要形式是( ) A 财政贴息 B 无偿划拨非货币性资产 C 政府资本投入 D 税收返还 19 企业无形资产研究阶段的支出, 计入 ( ) A 管理费用 B 无形资产 C 其他业务支出 D 营业外支出 20 某生产车间生产 A 和 B 两种产品, 该车间共发生制造费用元, 生产 A 产品产工人工时为 3000 小时, 生产 B 产品生产工人工时为 2000 小时若按生产工人工时比例分配制造费用,A 和 B 两种产品应负担的制造费用分别为 ( ) 元 A 和 B 和 C 和 D 和二多项选择题 1 企业预付材料的价款, 可以计入 ( ) A 预付账款账户借方 B 应收账款账户借方 C 预收账款账户借方 D 应付账款账户借方 2 记账凭证核算形式一般适用于 ( ) 的企业 A 规模较小 B 经济业务量较小 C 产销的产品单一 D 记账凭证不多

3 3 资产具有以下几个方面的基本特征( ) A 是由过去的交易或事项所引起的 B 必须是投资者投入的 C 是企业拥有或者控制的 D 预期能够给企业带来经济利益 4 现金日记账可以采用( ) 格式 A 三栏式订本账 B 多栏式订本账 C 三栏式活页账 D 多栏式卡片账 5 其他应收款的范围包括( ) A 存出的保证金 B 应收的各种罚款 C 应收暂付上级单位的款项 D 销售商品时代垫的运杂费 6 下列各项, 不影响所有者权益总额发生增减变动的是 ( ) A 支付已宣告的现金股利 B 宣告派发现金股利 C 宣告派发股票股利 D 盈余公积补亏 7 下列各项中, 属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有 ( ) A 约当产量比例法 B 交互分配法 C 在产品按固定成本计价法 D 定额比例法 8 企业购进货物发生的下列相关税金中, 应计入货物取得成本的有 ( ) A 签订购买合同缴纳的印花税 B 小规模纳税企业购进商品支付的增值税 C 进口商品支付的关税 D 一般纳税企业购进商品支付的增值税 9 企业应交营业税可以记入( ) 科目 A 其他业务成本 B 管理费用 C 固定资产清理 D 营业税金及附加 10 下列税费中, 可以记入营业税金及附加科目的有 ( ) A 营业税 B 消费税 C 教育费附加 D 城市维护建设税 11 下列税费中,( ) 可以计入当期损益 A 企业所得税 B 耕地占用税 C 城市维护建设税 D 增值税 12 因解除与职工的劳动关系给予的补偿, 不应借记的科目是 ( ), 贷记应付职工薪酬科目 A 在建工程 B 研发支出 C 销售费用 D 管理费用 13 下列( ) 长期股权投资应当采用成本法核算 A 甲公司对其子公司的长期股权投资 B 甲公司持有丁公司 10% 的股票, 甲公司对丁公司不具有重大影响

4 C 甲公司持有乙上市公司 10% 的股票, 乙公司每股市价 10 元 D 甲公司持有丙非上市公司 10% 的股票, 丙公司股票的公允价值不能可靠计量 14 以下项目中, 应记入营业外支出科目的是 ( ) A 处理固定资产净损失 B 处置非流动资产损失 C 捐赠支出 D 罚没支出 15 成本计算分批法的特点是( ) A 产品成本计算期与产品生产周期基本一致, 成本计算不定期 B 月末无须将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配 C 比较适用于冶金纺织造纸企业 D 以成本计算品种法原理为基础三判断题 1 购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理 ( ) 2 所有经济业务的发生, 都会引起会计恒等式两边发生变化 ( ) 3 某企业为小规模纳税人, 销售产品一批, 含税价格 21200, 增值税征收率 6%, 该批产品应交增值税为 1200 元 ( ) 4 企业以盈余公积向投资者分配现金股利, 不会引起留存收益总额变动 ( ) 5 对确实无法支付的应付账款, 应当计入当期损益 ( ) 6 由于企业交纳的消费税属于价内税, 因此应将应交消费税记入营业税金及附加科目 ( ) 7 企业宣告发放现金股利和股票股利, 应借记利润分配, 贷记应付股利 ( ) 8 离退休人员的退休金离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围 ( ) 9 对于未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行检查核对, 银行存款余额调节表只是为了核对账目, 并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证 ( ) 10 如果某项资产不能再为企业带来经济利益, 即使是由企业拥有或者控制的, 也不能作为企业的资产在资产负债表中列示 ( ) 四计算分析题 1 远洋公司为增值税一般纳税人企业, 增值税税率为 17%, 本月发生下列业务 :(1) 购买材料一批, 专用发票注明 : 价款 300 万元, 增值税 17 万元, 另外支付运费 1 万元, 已验收入库, 并付款 ;(2) 销售产品一批, 专用发票注明 : 价款 500 万元, 增值税 85 万元, 成本 400 万元, 产品已经发出, 货款存入银行 ;(3) 将产品一批用于集体福利, 成本价 20 万元, 售价 25 万元 ;(4) 盘点时发现外购材料一批变质, 成本 5 万元, 待处理 ;(5) 购进免税农产品价款 8 万元, 已入库, 并付款 ;(6) 购入在建工程材料, 专用发票注明 : 价款 10 万元, 增值税 1.7 万元, 以银行存款支付 ;(7) 领用产品一批, 成本 6 万元, 计税价 7 万元, 用于

5 在建工程 ;(8) 以银行存款上缴本月增值税 ; 要求 : 根据上述资料, 编制业务会计分录 2 乙企业于一年前由投资者 A 和投资者 B 共同出资成立, 每方出资元, 各占 50% 的股份 2007 年 4 月 30 日资本公积贷方余额元 5 月发生如下与资本公积有关的业务 ( 所涉及款项全部以银行存款收支 ):(1)5 月 1 日投资者 A 和投资者 B 决定吸收 C D 两位新投资者加入乙企业经有关部门批准后, 乙企业实施增资, 将注册资金增加到元经四方协商, 一致同意, 完成下述投入后, 各占乙企业 1/4 的股份各投资者的出资情况如下 : 1 投资者 C 以美元投入乙企业作为增资, 约定汇率 1 美元 = 人民币 8 元 5 月 11 日收到此款项时的汇率为 1 美元 = 人民币 7.6 元 2 投资者 D 以一批原材料投入甲公司作为增资, 双方确认的价值为元, 税务部门认定应交增值税税额为元投资者 B 已开具了增值税专用发票 (2)5 月 28 日, 乙企业将其持有的一笔长期股权投资账面价值元 ( 其中 : 其他权益变动为 480 元 ) 对外出售, 其收回价款元 (3)5 月 31 日转销无法偿还的应付账款 1360 元要求 : 根据上述资料, 编制上述业务的会计分录 ( 资本公积应交税费科目写出明细科目 ) 3 甲公司为增值税一般纳税企业,2007 年 1 月 1 日, 甲公司与乙公司签订协议, 采用预收款方式向乙公司销售一批商品该批商品实际成本为元协议约定, 该批商品销售价格为元, 增值税额为元 ; 乙公司应在协议签订时预付 60% 的货款 ( 按销售价格计算 ), 剩余货款于 2 个月后支付 3 月 7 日, 甲公司委托丙公司销售商品 50 件, 商品已经发出, 每件成本为 30 元合同约定丙公司应按每件 50 元对外销售, 甲公司按售价的 10% 向丙公司支付手续费丙公司对外实际销售 25 件, 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1250 元, 增值税税额为元, 款项已收到甲公司收到丙公司开具的代销清单时, 向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票假定 : 甲公司发出商品时纳税义务尚未发生 ; 甲公司采用实际成本核算, 丙公司采用进价核算代销商品要求 : 根据上述资料, 作出甲公司与丙公司相关账务处理 4 某工业企业辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算该企业机修和运输两个辅助车间之间相互提供劳务修理耗用的材料不多, 修理费用均按修理工时比例分配该企业 2003 年 12 月有关辅助生产费用的资料如下表所示要求 :(1) 根据上述有关资料, 采用直接分配法, 计算分配率, 并编制辅助生产费用分配表

6 计算时, 分配率的小数保留四位, 第五位四舍五入 ; 分配的小数尾差, 计入管理费用 (2) 根据上述有关资料, 采用交互分配法, 计算分配率, 编制辅助生产费用分配表五综合题 1 某国有工业企业为增值税一般纳税企业, 从 20 4 年 12 月 1 日开始营业生产销售的甲乙两种产品均为应纳增值税产品, 其中乙产品还应交纳消费税该企业产成品按实际成本计价核算, 产品售价为不含增值税价格, 甲产品单位售价 800 元, 单位成本 450 元 ; 乙产品单位售价 500 元, 单位成本 330 元该企业适用的有关税率分别为 : 增值税税率 17%, 消费税税率 8%, 营业税税率 5%, 所得税税率 33% 为简化计算, 产品销售成本于月末一次计算结转, 销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除该企业 20 4 年 12 月份发生下列经济业务 : (1)3 日, 采用托收承付结算方式销售甲产品 1000 件, 用银行存款代垫运杂费 2000 元, 产品已经发出, 开出增值税专用发票, 并向银行办委托收手续 (2)5 日, 采用商业汇票结算方式销售乙产品 2000 件, 产品已经发出, 开出增值税专用发票, 收到购货单位签收并承兑的商业承兑汇票企业在销售乙产品时, 还领用不单独计价的包装物一批, 其实际成本为 1250 元 (3)10 日, 采用预收款方式销售甲产品, 预收货款元, 款项已经存入银行 (4)15 日, 本月销售的甲产品 50 件因质量问题发生退货, 购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单, 该批产品的原价款为元, 增值税额为

7 6800 元, 企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额退回产品已验收入库 (5) 20 日, 向某单位转让一项专利技术的所有权, 转让收入元存入银行, 该项专利技术的账面余额为元, 累计摊销元 (6)22 日, 用银行存款支付广告费元 (7)31 日, 发出预收款销售的甲商品 225 件 (8)31 日, 计算并结转产品销售成本 (9)31 日, 计算并结转本月销售产品应交的消费税, 同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税元, 应交的教育费附加元其他有关资料如下 :(1) 本月共发生管理费用元, 财务费用元 (2) 本月共取得投资收益元, 其中 : 国库券利息收入元, 公司债券利息收入元 (3) 本月实际计入成本费用的工资为元, 税务机关核定的月计税工资为元 (4) 本月取得营业外收入元 ; 发生营业外支出元, 其中 : 非常损失元 ( 假定不考虑转出的增值税额 ), 非公益性捐赠支出元, 固定资产清理损失 5000 元要求 :(1) 根据上述经济业务编制会计分录 ( 应交税费科目下应列出明细科目及专栏名称 ) (2) 计算该企业 20 4 年 12 月份利润表中下列项目的本期金额 ( 要求列出计算过程 ) 营业利润; 利润总额 ; 所得税费用 ; 净利润 2 远洋公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17% 2007 年 12 月 31 日有关科目的余额如下 : 2008 年 1 月本企业发生如下经济业务 :(1) 购进原材料元, 增值税 3400 元, 原预付账款元, 不足部分尚未支付 ;(2) 上述购进材料已验收入库, 计划成本为元 ;(3) 上期已核销的应收账款又收回 3000 元 ;(4) 本期提取固定资产折旧元 ( 计入管理费用 );(5) 取得商品销售收入元, 增值税为元, 款项已存入银行销售成本为收入的 70% 不考虑城市维护建设税和教育费附加;(6) 用银行存款支付应付票据款元 ;(7) 本期归还长期借款元 ;(8) 本月预交所得税元 ( 要求通过所得税应交税费科目核算 ) 注 : 未归还的长期借款中, 一年内到期的为元要求 :(1) 根据上述经济业务编制会计分录 (2) 编制该企业 2008 年 12 月 31 日的资产负债表

8 助理会计师初级会计学试题参考答案 (2) 一单项选择题 1 答案:A 解析 : 计提短期借款利息使财务费用增加, 所有者权益减少 ; 应付利息增加, 负债增加 2 答案:C 解析 : 会计日常核算工作的起点是取得或填制会计凭证 3 答案:A 解析 : 转让该项专利时影响当期损益 =20-( )-20 5%=5( 万元 ) 4 答案:B 解析 : 无论业务招待费是否超标均应计入管理费用, 自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出, 专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用 5 答案:C 解析 : 计入股本的金额应按股票的面值计算

9 6 答案:D 解析 :2006 年 12 月 31 日应付债券科目的账面余额 =2000 (1+6%/12 18)= 答案:B 解析 : 销售折让, 是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让, 销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入 8 答案:B 解析 : 应付票据到期, 企业无力支付到期票款时, 如果是商业承兑汇票, 将应付票据的账面余额转入应付账款科目 ; 如果是银行承兑汇票, 借记应付票据科目, 贷记短期借款科目 9 答案:B 解析 : 职工薪酬包括 :1 职工工资奖金津贴和补贴 ;2 职工福利费 ;3 医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费 ;4 住房公积金 ;5 工会经费和职工教育经费 ;6 非货币性福利 ;7 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ;8 其他与获得职工提供的服务相关的支出 10 答案:C 解析 : 记入待处理财产损溢科目的金额 =50 (1+17%)=58.5( 万元 ) 11 答案:B 解析 : 将应税消费品对外销售, 交纳的消费税直接记入营业税金及附加科目 12 答案:C 解析 : 应计入委托加工物资的成本 = =20000( 元 ) 13 答案:B 解析 : 其他业务收入核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入, 包括出租固定资产出租无形资产出租包装物和商品销售材料用材料进行非货币性交换 ( 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 ) 或债务重组等实现的收入罚款收入出售无形资产收入和接受捐赠属于营业外收入的范畴 14 答案:B 解析 : 教材原文内容考核 15 答案:B 解析 : 该业务的现金折扣 ( 假定不考虑增值税 )=80000 (1-3%) 2%=1552( 元 ) 16 答案:A 解析 : 公司 2007 年提取坏账准备的金额 =400 1%-(500 1%-7+3)=3( 万元 ) 17 答案:B 解析 : 企业为交易目的所持有的债券投资中, 实际支付的价款中包括的已付息期尚未领取的债券利息, 应计入应收利息科目 18 答案:C 解析 : 政府资本投入属于互惠交易, 不属于政府补助 19 答案:A 解析 : 企业无形资产研究阶段的支出全部费用化, 计入当期损益 ( 管理费用 ); 开发阶段的支出符合条件的才能资本化 20 答案:A 解析 : 制造费用分配率 =60000/( )=12( 元 / 工时 ) A 产品应负担的制造费用 = =36000( 元 ) B 产品应负担的制造费用 = =24000( 元 )

10 二多项选择题 1 答案:AD 解析 : 企业预付材料的价款, 应借记预付账款账户或应付账款账户 2 答案:ABD 解析 : 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小经济业务量较小和记账凭证不多的企业 3 答案:ACD 解析 : 资产不一定是投资者投入的 4 答案:AB 解析 : 本题考核现金日记账采用的账页格式 5 答案:ABC 解析 : 其他应收款是指除应收票据应收账款和预付账款以外的, 企业应收暂付其他单位和个人的各种款项主要包括 : 预付给企业各内部单位的备用金 ; 应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 ; 应收的各种罚款 ; 应收出租包装物的租金 ; 存出的保证金 ; 应向职工收取的各种垫付款项 ; 应收暂付上级单位或所属单位的款项等销售商品时代垫的运杂费应通过应收账款账户核算 6 答案:ACD 解析 : 支付已宣告的现金股利, 资产减少, 负债减少, 所有者权益不变 ; 宣告派发现金股利, 增加负债的同时减少所有者权益 ; 宣告股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动, 不影响所有者权益总额的变化 7 答案:ACD 解析 : 交互分配法属于辅助费用分配的方法, 不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法 8 答案:BC 解析 : 按规定 A 选项应计入管理费用 ; 一般纳税企业购进商品支付的增值税应计入应交税费 9 答案:CD 解析 : 出售不动产应交的营业税, 借记固定资产清理等科目企业按规定计算应交的消费税营业税资源税城市维护建设税教育费附加等, 借记营业税金及附加科目所以应该选 ACD 10 答案:ABCD 解析 : 企业按规定计算应交的消费税营业税资源税城市维护建设税教育费附加等, 借记营业税金及附加科目 11 答案:AC 解析 :B 选项计入在建工程成本 ;D 选项直接通过应交税费科目核算 12 答案:ABC 解析 : 因解除与职工的劳动关系给予的补偿, 借记管理费用科目, 货记应交税费科目 13 答案:AD 解析 : 根据新会计准则, 下列长期股权投资应当采用成本法核算 :1 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 ; 所以 A 选项用成本法核算 2 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资所以 D 选项用成本法核算 14 答案:BCD 解析 : 营业外支出主要包括 : 处理非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损

11 失罚款支出捐赠支出非常损失等 15 答案:AD 解析 : 产品成本计算的分批法, 是按照产品批别计算产品成本的一种方法, 它主要适用于单件小批类型的生产, 如造船业重型机器制造等, 因此,C 选项错误分批法下, 产品成本的计算是与生产任务通知单签发和结束紧密配合的, 因此产品成本计算是不定期的, 成本计算期与产品生产期基本一致, 在计算月末产品成本时, 一般不存在完工产品与产品之间分配费用的问题, 但在某些情况下, 如月末完工产品所占比重较大时, 也可以将生产费用在完工产品和在产品之间分配, 因此 A 选项正确, 而 B 选项错误分批法其实是以品种法原理为基础的, 品种法按单个产品为成本计算对象, 它们只是在成本计算期月末生产费用分配等问题上存在区别, 其他原理基本相似, 因此,D 选项也是正确的三判断题 1 答案: 解析 : 应直接计入材料采购成本 2 答案: 解析 : 可能在会计等式一边发生增减变化 3 答案: 解析 :21200 (1+6%) 6%=1200 元 4 答案: 解析 : 此业务使企业的留存收益总额减少了, 负债增加了 5 答案: 解析 : 对确实无法支付付账款, 应当计入营业外收入 6 答案: 解析 : 将应税消费品对外销售, 缴纳的消费税直接记入营业税金及附加科目 ; 用应税消费品对外投资在建工程等方面, 按规定缴纳的消费税计入有关成本 7 答案: 解析 : 企业宣告发放股票股利, 应借记利润分配, 货记股本 8 答案: 解析 : 离退休人员的退休金离退休人员的医药费列入管理费用 9 答案: 解析 : 对于未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行检查核对, 如没有记账错误, 调节后的双方余额应相等银行存款余额调节表只是为了核对账目, 并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证 10 答案: 解析 : 该资产不能再为企业带来经济利益不符合资产概念, 故不能作为企业的资产在资产负债表中列示四计算分析题 1 答案:(1) 借 : 原材料应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 银行存款 318 (2) 借 : 银行存款 585 贷 : 主营业务收入 500 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 85

12 借 : 主营业务成本 400 贷 : 库存商品 400 (3) 借 : 应付职工薪酬贷 : 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 4.25 主营业务收入 25 借 : 主营业务成本 20 贷 : 库存商品 20 (4) 借 : 待处理财产损溢 5.85 贷 : 应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额转出 ) 0.85 原材料 5 (5) 借 : 原材料 6.96 应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 1.04 贷 : 银行存款 8 (6) 借 : 工程物资 11.7 贷 : 银行存款 11.7 (7) 借 : 在建工程 7.19 贷 : 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 1.19 库存商品 6 (8) ( )=73.42( 万元 ) 借 : 应交税费 - 应交增值税 ( 已交税金 ) 贷 : 银行存款解析 : 2 答案:(1)1 收到投资者 C 投资 : 借 : 银行存款贷 : 实收资本 -C 收到投资者 D 投资 : 借 : 原材料应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 实收资本 -D 资本公积 - 资本溢价 (2) 出售投资的收益 = =810( 元 ) 借 : 银行存款贷 : 长期股权投资投资收益 810 借 : 资本公积 - 其他资本公积 480 贷 : 投资收益 480 (3) 转销无法偿还的应付账款 : 借 : 应付账款 1360 贷 : 营业外收入 1360 解析 : 3 答案: 甲公司的会计处理如下 : (1) 收到 60% 货款时 : 借 : 银行存款

13 贷 : 预收账款 (2) 收到剩余货款及增值税税款时 : 借 : 预收账款银行存款贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 主营业务成本贷 : 库存商品 (3) 发出商品时 : 借 : 委托代销商品 1500 贷 : 库存商品 1500 (4) 收到代销清单时 : 借 : 应收账款贷 : 主营业务收入 1250 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 主营业务成本 750 贷 : 委托代销商品 750 借 : 销售费用 ( %)125 贷 : 应收账款 125 (5) 收到丙公司支付的货款时 : 借 : 银行存款贷 : 应收账款丙公司的会计处理如下 : (1) 收到商品时 : 借 : 受托代销商品 2500 贷 : 受托代销商品款 2500 (2) 对外销售时 : 借 : 银行存款贷 : 受托代销商品 1250 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) (3) 收到增值税专用发票时借 : 应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷 : 应付账款 (4) 支付货款并计算代销手续费时借 : 受托代销商品款 1250 应付账款贷 : 银行存款其他业务收入 125 解析 : 4 答案: (1) 辅助生产费用分配表 ( 直接分配法 ) 对外供应劳务数量 : 运输车间 = =15000( 公里 ) 机修车间 = =18000( 小时 )

14 运输车间分配率 =4800/15000=0.32( 元 / 公里 ) 机修车间分配率 =9400/18000=0.5222( 元 / 小时 ) (2) 第一次分配 :( 对内交互分配 ) 运输分配率 =4800/16000=0.3( 元 / 公里 ) 机修分配率 =9400/18800=0.5( 元 / 小时 ) 运输部门为机修车间提供的运输费用 = =300( 元 ) 机修车间为运输部门提供的机修服务成本 = =400( 元 ) 第二次分配 ( 对外分配 ): 运输部门待分配费用 = 原费用 + 分配转入费用 - 分配转出费用 = =4900( 元 ) 机修车间待分配费用 = =9300( 元 ) 运输分配率 =4900/15000=0.3267( 元 / 公里 ) 机修分配率 =9300/18000=0.5167( 元 / 小时 )

15 解析 : 五综合题 1 答案:(1) 编制会计分录 : 1 借 : 应收账款贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 银行存款借 : 应收票据贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 销售费用 1250 贷 : 包装物借 : 银行存款贷 : 预收账款借 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 6800 贷 : 银行存款借 : 银行存款累计摊销贷 : 无形资产应交税费 - 应交营业税营业外收入借 : 销售费用贷 : 银行存款借 : 预收账款贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 本月产品销售成本 =450 ( ) = ( 元 ) 借 : 主营业务成本贷 : 库存商品借 : 营业税金及附加贷 : 应交税费 - 应交消费税应交税费 - 应交城市维护建设税应交税费 - 应交教育费附加 (2) 计算利润表中有关指标的本期金额 : 营业收入 = = ( 元 ) 营业成本 = ( 元 ) 营业税金及附加 = =120000( 元 ) 销售费用 = =51250( 元 ) 管理费用 =45000( 元 ) 财务费用 =55000( 元 )

16 投资收益 =90000( 元 ) (1) 营业利润 = =570000( 元 ) (2) 营业外收入 =51000( 元 ) 营业外支出 =60000( 元 ) 利润总额 = =561000( 元 ) (3) 所得税费用 =( 税前会计利润 - 国债利息收入 + 超标工资费用 + 非公益性捐赠支出 ) 33%=( ) 33%=175230( 元 ) (4 ) 净利润 = =385770( 元 ) 解析 : 2 答案: (1) 有关的会计分录如下 : 1 借 : 材料采购应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 )3400 贷 : 预付账款借 : 原材料贷 : 材料采购材料成本差异借 : 应收账款 3000 贷 : 坏账准备 3000 同时借 : 银行存款 3000 贷 : 应收账款借 : 管理费用贷 : 累计折旧借 : 银行存款贷 : 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 同时借 : 主营业务成本贷 : 库存商品借 : 应付票据贷 : 银行存款借 : 长期借款贷 : 银行存款借 : 所得税贷 : 应交税费 - 应交所得税同时借 : 应交税费 - 应交所得税贷 : 银行存款 10000

17 解析 :

应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 C. 答案 B 东奥解析该企业确认收入的会计处理为: 借 : 应收票据 356 贷 : 主营业务收入 300 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 选项 B 正确结转成本时 : 借 : 主营业务成本 225(270

应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 C. 答案 B 东奥解析该企业确认收入的会计处理为: 借 : 应收票据 356 贷 : 主营业务收入 300 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 银行存款 5 选项 B 正确结转成本时 : 借 : 主营业务成本 225(270 四不定项选择题 ( 一 ) 某企业是增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%,2015 年 12 月初,M 产品的在产品数量为 2000 件, 其成本包括直接材料 150 万元 ( 原材料随加工进度陆续投入 ) 直接人工 100 万元制造费用 50 万元 ; 无产成品 2015 年 12 月该企业发生相关经济业务资料如下 : (1)10 日, 生产 M 产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出