2017 年税二真题一单项选择题 ( 共 40 题, 每题 1.5 分每题的备选项中, 只有 1 个最符合题意 ) 1. 甲企业持有乙企业 93% 的股权, 共计 3000 万股 2016 年 8 月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权, 该股权每股计税基础为 10 元收购日每股公

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锤戈扶
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1 2017 年税二真题一单项选择题 ( 共 40 题, 每题 1.5 分每题的备选项中, 只有 1 个最符合题意 ) 1. 甲企业持有乙企业 93% 的股权, 共计 3000 万股 2016 年 8 月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权, 该股权每股计税基础为 10 元收购日每股公允价值为 12 元在收购中丙企业以公允价值为万元的股权以及 3600 万元银行存款作为支付对价假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理, 则甲企业股权转让的应纳税所得额为 ( ) 万元 A.600 B.5400 C.300 D 中国公民郑某为某上市公司独立董事 ( 未在该公司任职 ) 2016 年 12 月取得董事费 9 万元, 当月通过中国教育发展基金会捐款 3 万元用于公益事业郑某的董事费应缴纳个人所得税 ( ) 元 A B C D 依据企业所得税的相关规定, 企业发生的下列资产损失, 应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是 ( ) A. 固定资产超过使用年限正常报废清理的损失 B. 因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失 C. 债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失 D. 与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为 1000 万元 ; 公司生产部门接受外部劳务派遣员工 6 人, 每人每月支付劳务费 3000 元假设公司当年发生的职工福利费为 200 万元, 职工福利费应调增应纳税所得额 ( ) 万元 A B C D 下列关于年金的个人所得税处理中, 正确的是 ( ) A. 年金的企业缴费计入个人账户的部分, 应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税 B. 个人按本人缴费工资计税基数的 5% 缴纳的年金, 在计算个人所得税时可全额扣除 C. 按年缴纳年金的企业缴费部分, 应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税 D. 企业根据国家有关政策规定的办法和标准, 为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分, 在计入个人账户时, 暂不缴纳个人所得税 6. 中国公民李某 2016 年在 A 国取得劳务报酬元, 按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 8000 元 ; 取得偶然所得 8000 元, 按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 2000 元李某当年在中国应补缴个人所得税 ( ) 元 A.600 B.1000

2 C.1600 D 个人取得的下列报酬, 应按稿酬所得缴纳个人所得税的是 ( ) A. 出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬 B. 演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬 C. 杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬 D. 高校教授为某杂志社审稿取得的报酬 8. 下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法, 符合企业所得税相关规定的是 ( ) A. 以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠, 发生的当期一次性作为经费支出 B. 代表机构设立时发生的装修费用, 在发生的当期一次性作为经费支出 C. 代表机构搬迁发生的装修费用, 在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额 D. 购置固定资产的支出, 通过计提折旧分别计入相应各期经费支出 9. 在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得, 实际适用 10% 的企业所得税税率的是 ( ) A. 与境内机构场所没有实际联系的境外所得 B. 与境内机构场所没有实际联系的境内所得 C. 与境内机构场所有实际联系的境外所得 D. 与境内机构场所有实际联系的境内所得 10. 甲公司进口一批货物, 由境外的乙公司负责承运, 双方签订的运输合同注明所运输货物价值 1000 万元运输费用 25 万元和保险费 5000 元下列关于印花税的税务处理, 正确的是 ( ) A. 甲公司应缴纳印花税 125 元 B. 乙公司应缴纳印花税 125 元 C. 甲公司应缴纳印花税 75 元 D. 甲公司和乙公司免征印花税 11. 个人取得的下列所得, 免征个人所得税的是 ( ) A. 转让国债的所得 B. 提前退休发放的一次性补贴 C. 按国家统一规定发放的补贴津贴 D. 县级人民政府颁发的教育方面奖金 12. 依据企业所得税的相关规定, 房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是 ( ) A. 标准成本法 B. 实际成本法 C. 制造成本法 D. 作业成本法 13. 某公司 2016 年 3 月通过挂牌取得一宗土地, 土地出让合同约定 2016 年 4 月交付, 土地使用证记载占地面积为 6000 平方米该土地年税额 4 元 / 平方米, 该公司应缴纳城镇土地使用税 ( ) 元 A B C D 根据印花税的相关规定, 下列合同不属于产权转移书据的是 ( )

3 A. 专用技术使用权转让合同 B. 非专利技术转让合同 C. 土地使用权转让合同 D. 土地使用权出让合同 15. 某公司 2017 年 1 月以 1200 万元 ( 不含增值税 ) 购入一幢旧写字楼作为办公用房, 该写字楼原值 2000 万元, 已计提折旧 800 万元当地适用契税税率 3%, 该公司购入写字楼应缴纳契税 ( ) 万元 A.30 B.36 C.24 D 国有控股公司以部分资产投资组建新公司, 且该国有控股公司占新公司股份超过一定比例, 对新公司承受该国有控股公司土地房屋权属免征契税, 这一比例是 ( ) A.50% B.85% C.90% D.95% 17. 下列耕地占用行为, 减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是 ( ) A. 农村居民新建住宅占用耕地 B. 铁路线路港口航道占用耕地 C. 军事设施占用耕地 D. 学校占用耕地 18. 国际税收产生的基础是 ( ) A. 两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果 B. 不同国家之间税收合作的需要 C. 国家间对商品服务所得和财产课税的制度差异 D. 跨境贸易和投资等活动的出现 19. 下列关于来源地税收管辖权的判定标准, 可适用于非独立个人劳务所得的是 ( ) A. 劳务发生地标准 B. 所得支付者标准 C. 常设机构标准 D. 固定基地标准 20. 企业支付的下列保险费, 不得在企业所得税税前扣除的是 ( ) A. 企业为投资者购买的商业保险 B. 企业按规定为职工购买的工伤保险 C. 企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险 D. 企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险年 4 月, 甲公司以原值 500 万元已计提折旧 200 万元的房产对乙公司投资, 甲公司每月收取固定利润 1.5 万元 ( 不含增值税 ), 甲公司不承担风险甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%,2016 年甲公司该房产应缴纳房产税 ( ) 万元 A.2.34 B.2.58 C.2.82 D.3.04

4 22. 对个人股权转让所得, 征收个人所得税的主管税务机关是 ( ) A. 股权转让合同签署地的地方税务机关 B. 被投资企业所在地的地方税务机关 C. 转让方经常居住地的地方税务机关 D. 受让方户籍所在地的地方税务机关 23. 下列收入中, 属于企业所得税法规定的不征税收入的是 ( ) A. 企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入 B. 外贸企业收到的出口退税款收入 C. 事业单位收到的财政拨款收入 D. 企业取得的国债利息收入年度某个人独资企业发生生产经营费用 30 万元, 经主管税务机关审核与其家庭生活费用无法划分依据个人所得税的相关规定, 该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为 ( ) 万元 A.18 B.12 C.30 D 某外国公司实际管理机构不在中国境内, 也未在中国境内设立机构场所,2016 年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入 21.2 万元 ( 含增值税 ), 发生成本 10 万元该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税 ( ) 万元 A.1.0 B.2.0 C.2.5 D 下列企业, 属于我国企业所得税居民企业的是 ( ) A. 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业 B. 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业 C. 依照美国法律成立且实际管理机构在美国, 但在中国境内设立营业场所的企业 D. 依照日本法律成立且实际管理机构在日本, 但在中国境内从事装配工程作业的企业 27. 依据企业所得税的相关规定, 企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产, 应确定的计税基础是 ( ) A. 该资产的公允价值 B. 该资产的账面净值 C. 政府确认的接收价值 D. 该资产的账面原值 28. 下列出租住房的行为, 不分用途一律减按 4% 的税率征收房产税的是 ( ) A. 企业出租在农村的住房 B. 个人出租在城市的住房 C. 事业单位出租在县城的住房 D. 社会团体出租在工矿区的住房 29. 依据企业所得税的相关规定, 销售货物所得来源地的判定标准是 ( ) A. 销售货物的目的地 B. 销售货物的起运地 C. 销售货物的企业所在地

5 D. 交易活动的发生地 30. 个人取得的下列所得, 应按照工资薪金所得缴纳个人所得税的是 ( ) A. 股东取得股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车 B. 因公务用车制度改革个人以现金报销等形式取得的所得 C. 杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得 D. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 31. 下列转让定价方法, 可以适用于所有类型关联交易的是 ( ) A. 交易净利润法 B. 成本加成法 C. 再销售价格法 D. 可比非受控价格法 32. 中国公民刘某,2016 年由境内甲公司派往境内乙公司进行技术指导, 甲公司支付刘某工资 2000 元 / 月, 乙公司支付刘某工资 6500 元 / 月刘某每月应缴纳个人所得税 ( ) 元 A.295 B.445 C.290 D 下列用地, 可以免征城镇土地使用税的是 ( ) A. 人民法院的办公楼用地 B. 企业内道路占用的土地 C. 军队的家属院落用地 D. 公园的照相馆经营用地 34. 非上市公司授予本公司员工的股票期权, 符合规定条件并向主管税务机关备案的, 可享受个人所得税的 ( ) A. 免税政策 B. 减税政策 C. 不征税政策 D. 递延纳税政策 35. 某企业 2016 年 6 月购置并投入使用环境保护专用设备 ( 属于企业所得税优惠目录的范围 ), 取得增值税专用发票注明的金额 300 万元税额 51 万元,2016 年该企业应纳税所得额 168 万元该企业当年应缴纳的企业所得税是 ( ) 万元 A.42.0 B.26.0 C.12.0 D 下列合同, 应按购销合同税目征收印花税的是 ( ) A. 发电厂与电网之间签订的购售电合同 B. 电网与用户之间签订的供用电合同 C. 企业之间签订的土地使用权转让合同 D. 开发商与个人之间签订的商品房销售合同 37. 下列关于车船税的说法, 正确的是 ( ) A. 拖船按船舶税额的 70% 计算车船税 B. 挂车按照货车税额的 50% 计算车船税 C. 非机动驳船按照机动船舶税额 60% 计算车船税

6 D. 车辆整备质量尾数在 0.5 吨以下的不计算车船税 38. 依据个人所得税的相关规定, 下列关于个体工商户税前扣除的说法, 正确的是 ( ) A. 个体工商户按照规定缴纳的行政性收费, 按实际发生额在税前扣除 B. 个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的, 可全额在税前扣除 C. 个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金, 可以在税前扣除 D. 个体工商户为业主本人支付的商业保险金, 可以在税前扣除 39. 当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时, 对纳税人有利的税额抵免方法是 ( ) A. 分国分项限额法 B. 分项限额法 C. 综合限额法 D. 分国限额法 40. 依据企业所得税的相关规定, 下列关于销售货物收入确认时间的说法, 错误的是 ( ) A. 销售商品采取预收货款方式的, 在收到预收货款时确认收入 B. 销售商品采取托收承付方式的, 在办妥托收手续时确认收入 C. 销售商品采取支付手续费方式委托代销的, 在收到代销清单时确认收入 D. 销售商品需要简单安装和检验的, 可在发出商品时确认收入二多项选择题 ( 共 20 题, 每题 2 分每题的备选项中, 有 2 个或 2 个以上符合题意, 至少有 1 个错项错选, 本题不得分 ; 少选, 所选的每个选项得 0.5 分 ) 41. 依据企业所得税的相关规定, 金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有 ( ) A. 担保贷款 B. 委托贷款 C. 代理贷款 D. 抵押贷款 E. 质押贷款 42. 在国际税收中, 自然人居民身份的判定标准有 ( ) A. 经济活动中心标准 B. 家庭所在地标准 C. 停留时间标准 D. 居所标准 E. 住所标准 43. 下列行为的工资所得, 可采取按年计算分月预缴方式征收个人所得税的有 ( ) A. 远洋捕捞业 B. 港口物流业 C. 远洋运输业 D. 海上石油作业 E. 采掘业 44. 依据企业所得税的相关规定, 下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有 ( ) A. 固定资产的大修理支出 B. 经营租入固定资产的改建支出 C. 融资租入固定资产的租赁费支出 D. 未提足折旧的固定资产改建支出 E. 已提足折旧的固定资产的改建支出 45. 在国际税收中, 常设机构利润范围的确定方法有 ( )

7 A. 归属法 B. 核定法 C. 引力法 D. 分配法 E. 独立计算法 46. 下列行为中, 企业应按照工资薪金所得扣缴个人所得税的有 ( ) A. 支付给在本公司任职人员的董事费 B. 个人独资企业支付给业主本人的工资 C. 支付给职工的过节费和旅游费 D. 支付给本单位销售人员的年度考核奖金 E. 支付给职工的差旅费津贴 47. 下列税务处理中, 符合个人独资企业所得税相关规定的有 ( ) A. 个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费, 可按规定扣除 B. 投资者兴办两个或两个以上企业的, 其年度经营亏损不可跨企业弥补 C. 个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除 D. 个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除 E. 个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除 48. 关于稿酬所得个人所得税的计税方法, 下列说法正确的有 ( ) A. 同一作品出版后, 因添加印数取得的稿酬应合并为一次所得纳税 B. 同一作品再版取得的稿酬, 应按两次所得纳税 C. 同一作品因在报刊上连载而分次取得的稿酬应合并为一次所得纳税 D. 同一作品在两处分别出版发表取得的稿酬所得应按两次所得纳税 E. 同一作品先在报刊上连载, 然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次所得纳税 49. 在计算企业所得税时, 下列支出允许在税前扣除的有 ( ) A. 企业发生的诉讼费用 B. 企业向银行支付的罚息 C. 企业支付的合同违约金 D. 企业缴纳的企业所得税税款 E. 企业向投资者支付的股息红利 50. 下列关于车船税征收管理的说法, 正确的有 ( ) A. 依法不需要办理登记的车船, 车船税的纳税地点为车船所有人或管理人的所在地 B. 对于依法不需要购买机动车交强险的车辆, 纳税人应当向主管税务机关申报纳税 C. 购买的船舶, 纳税义务发生时间为购买发票或其他证明文件所载日期的当月 D. 车船税按年申报, 分月缴纳, 纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日 E. 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 51. 地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有 ( ) A. 未如实登记和完整保存应税凭证的 B. 未按规定建立印花税应税凭证登记簿的 C. 账册混乱难以查账的 D. 不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的 E. 在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的 52. 在计算个体工商户应纳税所得额时, 下列支出不得在税前扣除的有 ( ) A. 业主的工资薪金支出 B. 赞助贫困生学费支出

8 C. 业主的住院治疗费支出 D. 固定资产的经营性租赁支出 E. 向税务机关缴纳的税收滞纳金 53. 下列用地行为, 应征收耕地占用税的有 ( ) A. 新建住宅和办公楼占用林地 B. 飞机场修建跑道占用耕地 C. 修建专用公路占用耕地 D. 企业新建厂房占用耕地 E. 农田水利占用耕地 54. 下列关于房产税免税的说法中, 正确的有 ( ) A. 中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税 B. 企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税 C. 非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税 D. 外商投资企业的自用房产免征房产税 E. 高校学生公寓免征房产税 55. 下列用地, 免征城镇土地使用税的有 ( ) A. 从事水产养殖的用地 B. 供电部门的变电站用地 C. 盐场盐矿的生产厂房用地 D. 核电站基建期内的应税土地 E. 国家天然林保护工程自用的土地 56. 下列行为中, 应缴纳契税的有 ( ) A. 以获奖方式取得的土地使用权 B. 法定继承人继承土地房屋权属 C. 以出让方式承受土地权属 D. 以自有房产作价入股本人经营的独资企业 E. 以实物交换土地使用权 57. 下列合同或凭证, 应缴纳印花税的有 ( ) A. 人寿保险合同 B. 商品房销售合同 C. 军事物资运输凭证 D. 专利申请转让合同 E. 电网与电网之间签订的购售电合同 58. 依据中国与新加坡签订的税收协定, 贷款人分担债务人公司风险的判定因素有 ( ) A. 债务人支付给债权人高额利息 B. 利息的支付水平取决于公司的利润 C. 所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定 D. 债权人将分享公司的任何利润 E. 该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付 59. 依据企业所得税的相关规定, 企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售 ( 营业 ) 收入 30% 的比例扣除的有 ( ) A. 化妆品销售企业 B. 化妆品制造企业 C. 医药制造企业

9 D. 饮料销售企业 E. 白酒制造企业 60. 依据企业所得税的相关规定, 下列行为应视同销售确认收入的有 ( ) A. 将外购货物用于交际应酬 B. 将自产货物用于职工奖励 C. 将自建商品房转为固定资产 D. 将自产货物用于职工宿舍建设 E. 将自产货物移送到境外分支机构三计算题 ( 共 8 题, 每题 2 分每题的备选项中, 只有 1 个最符合题意 ) ( 一 ) 我国境内某居民企业 ( 以下称该企业 ) 在 A 国设立一分公司 ( 以下称境外分公司 ),2015 年该企业境内应纳税所得额万元, 境外分公司税后所得 10 万元, 已在该国缴纳企业所得税 4.29 万元 2016 年该企业境内应纳税所得额 30 万元, 境外分公司税后所得 14 万元, 已在该国缴纳企业所得税 6 万元该企业适用企业所得税税率 25%, 境外分公司适用企业所得税税率 30% 要求 : 根据上述资料, 回答下列问题年度汇总纳税时, 境外分公司所得的抵免限额是 ( ) 万元 A.4.29 B.3.57 C.3.00 D 年度汇总纳税时, 境外分公司所得的抵免限额是 ( ) 万元 A.6.00 B.5.00 C.3.50 D 年度汇总纳税时, 境外分公司所得实际抵免的所得税税额是 ( ) 万元 A.6.00 B.5.00 C.3.25 D 年度汇总纳税时, 该企业实际应缴纳的企业所得税是 ( ) 万元 A.9.00 B.8.25 C.7.50 D.6.50 ( 二 ) 某航空公司经批准占用耕地平方米, 于 2016 年 5 月 31 日办妥占用耕地手续, 其中用于建设飞机场跑道停机坪占用平方米候机厅占地平方米宾馆和办公楼占地平方米 2017 年 6 月 1 日, 航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同, 支付土地补偿费 4200 万元拆迁补偿费 500 万元市政配套费 300 万元当地耕地占用税税额为 12 元 / 平方米城镇土地使用税年税额为 4 元 / 平方米契税税率为 4% 要求 : 根据上述资料, 回答下列问题

10 65. 航空公司应缴纳耕地占用税 ( ) 万元 A.384 B.448 C.280 D 航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税 ( ) 万元 A.188 B.200 C.180 D 航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税 ( ) 万元 A.2.35 B.2.50 C.2.25 D 航空公司 2017 年度应缴纳城镇土地使用税 ( ) 万元 A B C D 四综合分析题 ( 共 12 题, 每题 2 分由单项选择题和多项选择题组成错选, 本题不得分 ; 少选, 所选的每个选项得 0.5 分 ) ( 一 ) 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人, 主要生产销售同一型号的热水器热水器单台销售成本 0.1 万元市场不含税销售价格 0.18 万元 2016 年度企业财务核算反映信息为 : 销售热水器共计 3 万台, 取得不含税销售收入 5400 万元 ; 取得直接投资居民企业的股息收入 40 万元 ; 准予扣除的成本 3000 万元 ; 缴纳增值税 450 万元城市维护建设税教育费附加和地方教育附加 54 万元 ; 发生销售费用 1300 万元管理费用 450 万元 ( 其中业务招待费 80 万元 ); 发生营业外支出 300 万元, 其中通过市民政局向贫困山区捐款 60 万元, 取得合法票据企业自行计算全年实现会计利润为 336 万元 2017 年元月, 经委托的税务师事务所审核, 发现以下两个问题 : (1)12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业, 未作账务处理 ; (2)12 月 20 日接受某公司捐赠机器设备一台, 取得增值税专用发票, 注明金额 10 万元增值税 1.7 万元, 未作账务处理要求 : 根据上述资料, 回答下列问题 69. 该企业 12 月份应补缴增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加 ( ) 万元 A.1.46 B.1.36 C.1.50 D 该企业经审核后全年会计利润总额为 ( ) 万元 A

11 B C D 该企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额为 ( ) 万元 A B C D 该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为 ( ) 万元 A B C D 企业计算应纳税所得额时, 下列说法正确的有 ( ) A. 分回的股息应并入应纳税所得额计算企业所得税 B. 确认捐赠收入应包含增值税进项税额 C. 销售给关联企业的热水器的成本可在企业所得税前扣除 D. 接受捐赠的收入应并入应纳税所得额但不并入业务招待费的扣除基数 74. 该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为 ( ) 万元 A B C D ( 二 ) 中国公民孙某申报 2016 年度取得下列所得 : (1) 每月工资 3000 元,12 月份另取得年终绩效工资元 (2)5 月份孙某出售自己持有的限售股, 取得转让收入元, 无法准确计算全部限售股成本原值 (3)7 月份购入 A 债券份, 每份买入价 5 元, 支付相关税费共计 1000 元 12 月份卖出 A 债券份, 每份卖出价 7 元, 支付相关税费共计 700 元 (4) 利用业余时间兼职,1~12 月份从兼职单位每月取得报酬 3000 元并从中拿出 500 元通过国家机构捐给希望小学 (5)2015 年 1 月, 任职企业授予孙某股股票期权, 该股票期权的施权价每股 5 元 2016 年 10 月 5 日, 孙某按照规定行权, 行权日该股票市场平均价格每股 10 元 (6) 从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币元, 在 A 国缴纳了个人所得税 7000 元 ; 从 B 国取得股息折合人民币元, 在 B 国缴纳了个人所得税 1500 元要求 : 根据上述资料, 回答下列问题 75. 孙某 2016 年 12 月份的工资薪金所得应缴纳个人所得税 ( ) 元 A.3195 B.2845 C.2795 D 孙某 2016 年 5 月转让限售股应缴纳个人所得税 ( ) 元 A.20000

12 B C D 孙某 2016 年 12 月转让债券所得应缴纳个人所得税 ( ) 元 A B.4000 C.3760 D 孙某 2016 年兼职所得应缴纳个人所得税 ( ) 元 A.7200 B.5760 C.4588 D 孙某 2016 年 10 月股票期权行权所得应缴纳个人所得税 ( ) 元 A B.8345 C.3740 D 孙某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税 ( ) 元 A.1500 B.500 C.300 D.0 答案与解析一单项选择题 1. 真题新解非股权支付比例 =3600 ( ) 100%=10%, 非股权支付对应的资产转让所得或损失 =( ) 10%=600( 万元 ), 甲企业股权转让所得的应纳税所得额为 600 万元 2. 真题新解个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠, 准予在缴纳个人所得税前全额扣除对于独立董事取得的董事费, 按照劳务报酬所得缴纳个人所得税应缴纳个人所得税 =[90000 (1-20%)-30000] 30%-2000=10600( 元 ) 3. 真题新解下列资产损失, 应以清单申报的方式向税务机关申报扣除 :(1) 企业在正常经营管理活动中, 按照公允价格销售转让变卖非货币资产的损失 ;(2) 企业各项存货发生的正常损耗 ;(3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 ( 选项 A);(4) 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 ;(5) 企业按照市场公

13 平交易原则, 通过各种交易场所市场等买卖债券股票期货基金以及金融衍生产品等发生的损失 4. 真题新解企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用, 应分两种情况按规定在税前扣除 ; 按照协议 ( 合同 ) 约定直接支付给劳务派遣公司的费用, 应作为劳务费支出 ; 直接支付给员工个人的费用, 应作为工资薪金支出和职工福利费支出其中属于工资薪金支出的费用, 准予计入企业工资薪金总额的基数, 作为计算其他各项相关费用扣除的依据职工福利费税前扣除限额 =( ) 14%=143.02( 万元 )< 实际发生额 200 万元, 应调增应纳税所得额 = =56.98( 万元 ) 5. 真题新解选项 ACD: 企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准, 为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分, 在计入个人账户时, 个人暂不缴纳个人所得税选项 B: 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分, 在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 6. 真题新解劳务报酬所得在我国的抵免限额 =50000 (1-20%) 30%-2000=10000( 元 ), 偶然所得在我国的抵免限额 = %=1600( 元 ), 李某当年在我国应补缴个人所得税 = ( )-( )=1600( 元 ) 7. 真题新解选项 BD: 按劳务报酬所得缴纳个人所得税 ; 选项 C: 按工资薪金所得缴纳个人所得税 8. 真题新解选项 A: 以货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠滞纳金罚款, 以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用, 不应作为代表机构的经费支出额选项 BCD: 购置固定资产所发生的支出, 以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出, 应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税 9. 真题新解选项 A: 不需要在我国纳税 ; 选项 CD: 按 25% 的企业所得税税率缴纳企业所得税 10. 真题新解货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额( 运费收入 ), 不包括所运货物的金额装卸费和保险费等国际货运, 托运方全程计税承运方为我国运输企业的按本程运费计算贴花, 承运方为外国运输企业的免征印花税甲公司应缴纳印花税 = =125( 元 ) 乙公司免征印花税 11. 真题新解选项 A: 国债利息收入免征个人所得税, 转让国债收入照章纳税选项 B: 机

14 关企事业单位对未达到法定退休年龄正式办理提前退休手续的个人, 按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴, 不属于免税的离退休工资收入, 应按照工资薪金所得项目征收个人所得税选项 D: 省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金, 免征个人所得税 12. 真题新解房地产开发企业开发建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算 13. 真题新解以出让或转让方式有偿取得土地使用权的, 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税应纳税额 = =16000( 元 ) 14. 真题新解产权转移书据包括财产所有权和版权商标专用权专利权专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同土地使用权转让合同商品房销售合同等产权转移合同非专利技术转让合同属于技术合同 15. 真题新解契税的计税依据不含增值税土地使用权出售房屋买卖, 其计税价格为成交价格应纳税额 =1200 3%=36( 万元 ) 16. 真题新解国有控股公司以其部分资产投资组建新公司, 且该国有控股公司在新公司中所占股份超过 85% 的, 对新公司承受该国有控股公司土地房屋权属的, 免征契税 17. 真题新解选项 A: 农村居民占用耕地新建住宅, 按照当地适用税额减半征收耕地占用税 ; 选项 CD: 免征耕地占用税 18. 真题新解国家间对商品服务所得财产课税的制度差异是国际税收产生的基础 19. 真题新解对于非独立个人劳务所得来源地的确定, 目前国际上通常采用停留期间标准和所得支付者标准 20. 真题新解企业为投资者或者职工支付的商业保险, 不得扣除 21. 真题新解甲公司应纳房产税 =500 (1-20%) 1.2% %=3.04( 万元 ) 22.

15 真题新解个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关 23. 真题新解选项 A: 由国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入 ; 选项 B: 增值税即征即退先征后退先征后返的各种税收属于不征税收入, 不包括企业按规定取得的出口退税款选项 D: 国债利息收入属于免税收入 24. 真题新解个人独资企业生活费用与经营费用混在一起的, 并且难以划分的, 一律不能扣除 25. 真题新解应缴纳的企业所得税 =21.2/(1+6%) 10%=2( 万元 ) 26. 真题新解居民企业认定双标准 : 注册地标准和实际管理机构所在地标准, 符合一个即可认定为居民企业选项 ACD 均不符合该认定标准 27. 真题新解县级以上政府及其部门以股权投资方式投入企业, 作为国家资本金 ( 包括资本公积 ) 处理, 不确认收入, 按照接收价值确定计税基础 28. 真题新解个人出租住房, 不分用途, 按 4% 的税率征收房产税选项 A: 房产税征税范围不包括农村选项 CD: 需要限定用途, 即按市场价格向个人出租用于居住的住房按 4% 的税率计征房产税, 否则按 12% 计税 29. 真题新解根据企业所得税法律制度的规定, 销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地 30. 真题新解选项 AD: 按利息股息红利所得缴纳个人所得税 ; 选项 C: 按稿酬所得缴纳个人所得税 31. 真题新解一般情况下, 可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易 32. 真题新解刘某应纳个人所得税 =( ) 20%-555=445( 元 ) 33. 真题新解选项 AC: 国家机关人民团体军队自用的土地免征城镇土地使用税, 自用指的是单位本身办公用地和公务用地 ; 选项 B: 企业内的道路用地不免征城镇土地使用税 ;

16 选项 D: 公园中附设的营业场所用地, 应征收城镇土地使用税 34. 真题新解非上市公司授予本公司员工的股票期权股权期权限制性股票和股权奖励, 符合规定条件的, 经向主管税务机关备案, 可实行递延纳税政策, 即员工在取得股权激励时可暂不纳税, 递延至转让该股权时纳税 35. 真题新解该企业当年应纳的企业所得税 =168 25% %=12( 万元 ) 36. 真题新解选项 AB: 对发电厂与电网之间电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证, 不征印花税选项 CD: 土地使用权转让合同和商品房销售合同按产权转移书据税目缴纳印花税 37. 真题新解选项 AC: 拖船非机动驳船按照机动船舶税额的 50% 计算车船税选项 D: 车船税法及其实施条例涉及的整备质量净吨位艇身长度等计税单位, 有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数并不是不计算车船税 38. 真题新解选项 B: 对于个体工商户生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用, 其 40% 视为与生产经营有关的费用, 准予税前扣除选项 CD: 不得在税前扣除 39. 真题新解当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时, 实行分国限额法对纳税人有利, 采用综合限额法对居住国有利 40. 真题新解选项 A: 销售商品采取预收款方式的, 在发出商品时确认收入二多项选择题 41. DE 真题新解准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括 : 抵押贷款质押贷款和担保贷款 42. DE 真题新解自然人居民身份的判定标准包括: 住所标准居所标准和停留时间标准 43. CE 真题新解为了照顾采掘业远洋运输业远洋捕捞业三个特定行业, 对其职工取得的工资薪金所得采取按年计算分月预缴的方式计征个人所得税

17 44. BE 真题新解企业发生的下列支出作为长期待摊费用, 按照规定摊销的, 准予扣除 (1) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出, 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 (2) 租入固定资产的改建支出, 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 (3) 固定资产的大修理支出, 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 45. C 真题新解常设机构的利润范围的确定一般采用归属法和引力法 ; 利润的计算通常采用分配法和核定法 46. CD 真题新解选项 B: 按个体工商户生产经营所得计税 ; 选项 E: 差旅费津贴不属于工资薪金所得项目的收入, 不征收个人所得税 47. BDE 真题新解选项 C: 不得在个人所得税前扣除 48. BCD 真题新解选项 E: 连载之后又出书取得稿酬的, 或先出书后连载取得稿酬的, 应视同再版稿酬分次征税 49. BC 真题新解选项 DE: 不得在企业所得税前扣除 50. BCE 真题新解选项 D: 车船税按年申报, 分月计算, 一次性缴纳纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日 51. BDE 真题新解纳税人有下列情形的, 地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据 :(1) 未按规定建立印花税应税凭证登记簿, 或未如实登记和完整保存应税凭证的 ;(2) 拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的 ;(3) 采用按期汇总缴纳办法的, 未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告, 经地方税务机关责令限期报告, 逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的 52. BCE 真题新解个体工商户下列支出不得扣除: (1) 个人所得税税款 ; (2) 税收滞纳金 ;( 选项 E) (3) 罚金罚款和被没收财物的损失 ; (4) 不符合扣除规定的捐赠支出 ; (5) 赞助支出 ; (6) 用于个人和家庭的支出 ;( 选项 C)

18 (7) 与取得生产经营收入无关的其他支出 ;( 选项 B) (8) 国家税务总局规定不准扣除的支出选项 A: 业主的工资薪金支出不得在税前扣除, 但是可以定额扣除 3500 元 / 月 (42000 元 / 年 ) 53. BCD 真题新解选项 AD: 纳税人占用耕地从事非农业建设应征收耕地占用税 ; 选项 BC: 铁路线路公路线路飞机场跑道停机坪港口航道占用耕地, 减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税 54. BCE 真题新解选项 A: 中国铁路总公司所属铁路运输企业自用的房产, 继续免征房产税选项 B: 企业办的各类学校医院托儿所幼儿园自用的房产免税选项 C: 老年服务机构自用的房产暂免征收房产税选项 E: 对高校学生公寓免征房产税 55. BE 真题新解选项 C: 对盐场盐矿的生产厂房办公生活区用地, 应照章征收城镇土地使用税 ; 选项 D: 对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税 56. CE 真题新解选项 B: 对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人 ( 包括配偶子女父母兄弟姐妹祖父母外祖父母 ) 继承土地房屋权属, 不征契税 ; 选项 D: 同一自然人与其设立的个人独资企业一人有限公司之间土地房屋权属的划转, 免征契税 57. DE 真题新解选项 A: 人寿保险合同不属于印花税的征税范围 ; 选项 C: 军事物资运输凭证免征印花税 58. DE 真题新解对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素: (1) 该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式, 并与公司可变现资产严重不符 ; (2) 债权人将分享公司的任何利润 ; (3) 该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付 ; (4) 利息的支付水平取决于公司的利润 ; (5) 所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定 59. BC 真题新解化妆品制造与销售医药制造饮料制造 ( 不含酒类制造 ) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 ( 营业 ) 收入 30% 的部分, 准予扣除 60. BE 真题新解企业资产所有权转移出企业的在企业所得税中的视同销售三计算题

19 61. 真题新解此时, 境内外总应纳税所得额 = =0, 故抵免限额为真题新解境外分公司所得的抵免限额 = 来源于 A 国的应纳税所得额我国的企业所得税税率 =(14+6) 25%=5( 万元 ) 63. 真题新解 2016 年度境外分公司所得在我国的抵免限额为 5 万元, 实际在境外缴纳企业所得税 6 万, 超过抵免限额, 按限额 5 万元抵免即可 64. 真题新解该企业实际应缴纳的企业所得税 =( ) 25%-5=7.5( 万元 ) 65. 真题新解飞机场跑道停机坪占用耕地, 减按每平方米 2 元征收耕地占用税航空公司应缴纳耕地占用税 = /10000+( ) 12/10000=280( 万元 ) 66. 真题新解契税的计税依据一般为成交价格, 土地出让金市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内航空公司应缴纳契税 =( ) 4%=200( 万元 ) 67. 真题新解土地出让合同按产权转移书据缴纳印花税印花税的计税依据为凭证所载金额, 因此航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税 =( ) 0.5 =2.5( 万元 ) 68. 真题新解飞机场跑道停机坪用地免征城镇土地使用税因此航空公司 2017 年度应缴纳城镇土地使用税 =( ) 4 7/12/10000=42( 万元 ) 提示本题有点歧义, 对应了两个纳税义务发生时间规定 : (1) 对于纳税人新征用的土地, 凡属耕地的, 自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税, 按照此规定, 从 6 月开始缴纳城镇土地使用税, 即现在的答案 (2) 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的, 应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税 ; 合同未约定交付土地时间的, 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税按照此规定, 要从 7 月开始缴纳城镇土地使用税, 但其又是 6 月 1 日签订的合同, 故可能类似房产税, 也是从 6 月开始计税四综合分析题 69. 真题新解应补缴增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加 =( %-1.7) (1+7%+3%+2%)=1.52( 万元 )

20 70. 真题新解经审核后的会计利润 = ( %-1.7) (7%+3%+2%)=355.54( 万元 ) 71. 真题新解对贫困山区捐赠的扣除限额 = %=42.66( 万元 ), 应纳税调增 = =17.34( 万元 ) 72. 真题新解业务招待费的扣除限额 1=80 60%=48( 万元 ), 业务招待费的扣除限额 2= ( ) 5 =27.09( 万元 ), 纳税调增 = =52.91( 万元 ) 73. CD 真题新解选项 A: 居民企业之间直接投资的股息红利收入, 属于免税收入, 不计入应纳税所得额 74. 真题新解应纳税所得额 = =385.79( 万元 ), 应纳企业所得税 = %=96.45( 万元 ) 75. 真题新解当月工资 3000 元小于 3500 元费用扣除标准不需要纳税, 年终绩效工资应按全年一次性奖金的计税方法计算, 找税率 ( )/12= ( 元 ), 适用税率为 10%, 速算扣除数为 105 元, 应纳个人所得税 =( ) 10%-105=2845( 元 ) 76. 真题新解由于限售股原值无法确认, 应按转让收入的 15% 计算作为限售股原值及合理税费, 限售股转让应纳的个人所得税 = (1-15%) 20%=17000( 元 ) 77. 真题新解转让债券所得应纳个人所得税 =[10000 (7-5) / ] 20%=3760( 元 ) 78. 真题新解公益性捐赠的扣除限额 =( ) 30%=660( 元 ),500 元的捐赠可以全额扣除,2016 年兼职所得应缴纳的个人所得税 =[( )-500] 20% 12=4080( 元 ) 79. 真题新解股票期权行权应纳的个人所得税 =[10000 (10-5)/12 10%-105] 12=3740 ( 元 ) 80. 真题新解 A 国的抵免限额 =40000 (1-20%) 20%=6400( 元 ), 境外已纳税额为 7000 元,

21 不需要在我国纳税 ;B 国的抵免限额 = %=2000( 元 ), 境外已纳税额为 1500 元, 需在我国补税 = =500( 元 )

例题 1 多选题下列属于企业所得税纳税人的有 () A. 国有企业 B. 集体企业 C. 个体工商户 D. 股份有限公司答案 ABD 解析个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税例题 2 单选题根据企业所得税法的规定, 下列企业中属于非居民企业的是 () A. 设在北京市的某国有

例题 1 多选题下列属于企业所得税纳税人的有 () A. 国有企业 B. 集体企业 C. 个体工商户 D. 股份有限公司答案 ABD 解析个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税例题 2 单选题根据企业所得税法的规定, 下列企业中属于非居民企业的是 () A. 设在北京市的某国有四企业所得税 ( 一 ) 企业所得税的概念企业所得税, 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税新的中华人民共和国企业所得税法自 2008 年 1 月 1 日起施行注意国家机关个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税企业分为居民企业和非居民企业 1. 居民企业 : 是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业