一根据所给图表，回答下列问题。

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寅易
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2 2018 年注会税法考前 10 题一单项选择题 1. 某供电企业 2018 年 8 月成立, 当年为建造供电车间发生进项税 100 万元 ; 购买相关设备发生进项税 20 万元 ; 为生产电而购买煤炭等资源的进项税 40 万元, 产生的电 5% 由于内部员工宿舍,95% 对外出售则该企业当年可抵扣的进项税为 ( ) 万 A.117 B.118 C.120 D 答案 B 解析: 建造不动产发生的进项税额,60% 在当年抵扣,40% 次年抵扣购进固定资产无形资产兼用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费进项税可以全部抵扣 ; 购买存货兼用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费, 进项税按照销售额分摊抵扣 ; 故当年可以抵扣的进项税额为 % %= =118 万元 2. 某商业企业属增值税小规模纳税人,2018 年 2 月销售自己使用过的固定资产含税收入元 ; 转让一宗土地使用权, 取得含税收入元, 该宗土地使用权为 2016 年 11 月取得, 取得时支付价款元该企业上述业务应缴纳增值税 ( ) 元 A.3100 B.3900 C.6100 D 答案 C 解析: 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按 3% 减按 2% 征收,82400/(1+3%) 2%=1600; 小规模纳税人营改增后取得的土地使用权, 不得扣除土地价款, 按照 3% 的征收率计税, 应纳税额 =154500/(1+3%) 3%=4500( 元 ) 合计增值税 = =6100 元 2

3 3. 中国公民张先生在跨境电子商务平台为其妻子挑选生日礼物, 购买了不含税价值为 1800 元的一套化妆品 ( 内含香水一瓶, 单价 1300 元 ; 口红一支, 单价 300 元 ; 精美装饰干花 200 元 ), 假设进口关税税率为 10%, 消费税税率为 15%, 张先生应当缴纳额税金合计为 ( ) 元 A B C D 答案 B 解析: 组成套装的产品应当从高计征消费税, 由于单次不可分割产品小于 2000 元, 关税免税, 增值税消费税按照 70% 征收应当缴纳消费税 1800/(1-15%)*15%*70%= 应当缴纳增值税 1800/(1-15%)*17%*70%=252 合计应当缴纳税款 = 元 4. 某企业是环保税的纳税人, 该企业有一个污水排放口,2018 年 6 月排放总锌及化合物 500 千克, 污染当量值 0.025/kg, 假定其所在省公布的环保税率为每污染当量 3.8 元, 则该纳税人应纳的环保税为 ( ) A 元 B 元 C 元 D 元 4. 答案 D 解析: 污染当量数 = 排放量 / 污染当量值 =500/0.025=20000 应纳环保税 = 污染当量数具体适用税额 = =76000( 元 ) 5. 某制药生产企业为增值税一般纳税人,2017 年 1 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票, 注明税额 240 万元并通过主管税务机关认证当月内销货物取得不含税销售额 350 万元, 外销货物取得收入 500 万美元 ( 美元与人民币的比价为 1:6.8), 该企业适用增值税税率 17%, 出口退税率为 13% 该企业 1 月应退的增值税为 ( ) 万元 A

4 B.442 C.136 D 答案 A 解析: 根据免. 抵. 退税的计算方法, 当期不得免征和抵扣税额 = (17%-13%)=136( 万元 ) 应纳增值税 =350 17%-( )=-44.50( 万元 ) 免抵退税额 = %=442( 万元 ) 应退税额为万元 6. 某市 A 公司用于出租的库房有三栋, 其房产原值共为 1600 万元,2016 年用于出租, 不含税年租金收入为 300 万假如年底合同到期, 公司派代表与客户 B 公司进行友好协商,2017 年继续利用其中两个库房为客户存放商品, 但将租赁合同改为仓储保管合同, 提供仓储服务的不含税收入为 300 万元, 另一个库房用于自用, 已知房产原值的减除比例为 30%, 则下列说法正确的是 ( ) A.2016 年出租库房应缴纳房产税 36 万元 B.2016 年出租库房应缴纳房产税万元 C.2017 年应纳房产税万元 D.A 公司和 B 公司的两年合同共缴纳印花税 0.6 万元 6. 答案 A 解析: 选项 AB: 出租房产应从租计征房产税, 应纳房产税 :300 12%=36( 万元 ) 选项 C: 仓储. 经营自用的房产从价计征房产税 :1600 (1-30%) 1.2%=13.44( 万元 ) 选项 D: 仓储保管合同和租赁合同的印花税税率都是 1,A 公司和 B 公司的两年合同共计缴纳印花税 = =1.2( 万元 ) 二多项选择题 1. 某企业 2017 年年初拥有排气量 2.8 升的乘用车 1 辆 ( 核定载客人数 9 人以下 ), 当年 4 月, 该车被盗, 已按照规定办理退税通过公安机关的侦查,9 月份被盗车辆失而复得, 并取得公安机关的相关证明已知 2.8 升乘用车车船税年税额为 1800 元 / 辆则下列关于该企业车船税的税务处理中, 说法正确的有 ( ) A. 对于失而复得的乘用车, 纳税人应当从 9 月起计算缴纳车船税 4

5 B. 对于失而复得的乘用车, 纳税人应当从 10 月起计算缴纳车船税 C. 该企业当年实际应缴纳车船税 900 元 D. 该企业当年实际应缴纳车船税 1050 元 1. 答案 AD 解析: 已办理退税的被盗抢车船, 失而复得的, 纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税该企业当年实际应缴纳车船税 =1800 (3+4) 12=1050( 元 ) 2. 下列有关消费税的各种说法中, 正确的是 ( ) A. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的, 其纳税义务的发生时间为销售合同规定的的收款日期的当天 B. 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车, 消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算 C. 已经国家税务总局核定计税价格的卷烟, 生产企业实际销售价格高于计税价格的, 仍应当按照国家税务总局核定的最低计税价格来确定适用税率, 计算应纳税款并申报纳税 D. 委托加工的应税消费品, 除委托个人加工以外, 由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款 2. 答案 ABD 解析:C 应该以实际售价作为基础 3. 下列有关城镇土地使用税的税收优惠表述, 正确的是 ( ) A. 直接用于农林牧渔的生产用地免税 B. 企业办的养老院, 其用地可以和其他用地明确区分的免税 C. 对企业厂区以外的公共绿地暂免征收 D. 物流企业自有的大宗商品仓储设施用地, 暂免征收 3. 答案 ABC 解析:D 减按所属土地等级适用税额标准的 50% 征收, 不是免税年 5 月王某办理了提前退休手续, 王某办理提前退休手续时距离法定退休年龄还有 15 个月, 在办理提前退休时候, 王某取得单位发放的一次性补贴收入元则王某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为 ( ) 元 A.225 5

6 B.540 C.4425 D 答案 A 解析:(60000 / )*3% * 15 = 225 三综合题位于市区的某服装企业由外商持股 60% 且为增值税一般纳税人,2017 年全年主营业务收入 5000 万元其他业务收入 300 万元主营业务成本 3800 万元其他业务成本 230 万元投资收益 30 万元营业外支出万元税金及附加 38 万元管理费用 100 万元销售费用 90 万元财务费用 20 万元 2018 年初聘请某会计师事务所进行审计, 发现如下问题 : (1) 接受非股东单位捐赠的原材料一批, 取得增值税专用发票注明金额 10 万元进项税额 1.7 万元, 直接计入了资本公积账户核算 (2) 以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司, 该批服装公允价值 300 万元, 成本 220 万元, 已进行正确的会计处理 (3) 管理费用含业务招待费 50 万元, 会议费 30 万元 (4) 销售费用含广告费 20 万元, 而且上年还有结转未抵扣的广告费 14 万元 (5) 财务费用中含利息支出 12 万元, 该项支出是向银行借款发生的利息支出, 借款金额为 200 万元, 借款期限为 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日, 借款年利率为 6%, 财务费用中含银行手续费 8 万元, 且无法出示相关票据 (6) 计入成本费用的实发工资 240 万元 ( 其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用 40 万元 ) 拨缴职工工会经费 10 万元, 发生职工福利费 30 万元职工教育经费 20 万元 (7) 投资收益 30 万元, 均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得已知该项投资以权益法核算,2017 年被投资企业实现净利润 100 万元, 该服装生产企业按持股比例确认投资收益 30 万元经查, 被投资方尚未作出利润分配决策 6

7 (8) 营业外支出中税务机关罚款 3 万元交通部门罚款 2 万元通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批 6.36 万元, 该批服装成本 5 万元, 同类产品售价 8 万元, 增值税 1.36 万元 (9) 向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元 (10) 当年新购入一批服装加工设备, 不含税单价 4000 元, 取得增值税专用发票上注明价款 20 万元, 增值税进项税额 3.4 万元当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为 2 万元 ( 其他相关资料 : 各扣除项目均已取得有效凭证, 相关优惠已办理必要手续 ) 要求 : 根据上述资料, 按照下列顺序计算回答问题, 如有计算需计算出合计数 (1) 根据条件 (1) 说明账目处理错误之处并说明应该如何处理 (2) 计算该企业 2017 年度的会计利润总额 (3) 计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额 (4) 计算管理费用应调整的应纳税所得额 (5) 计算销售费用应调整的应纳税所得额 (6) 计算财务费用应调整的应纳税所得额 (7) 计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额 (8) 计算投资收益调整的应纳税所得额 (9) 计算自产服装对外捐赠调整的应纳税所得额 (10) 计算营业外支出应调整的应纳税所得额 (11) 计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税城市维护建设税教育费附加及地方教育附加 (12) 计算固定资产加速折旧调整的应纳税所得额 (13) 计算该企业 2017 年度的应纳税所得额 (14) 计算该企业 2017 年度的应缴纳的企业所得税税额答案 (1) 该业务应该计入营业外收入, 而不是计入资本公积营业外收入 = =11.7 万元 7

8 (2)2017 年度的会计利润总额 = = 万元 (3) 非货币性资产投资应调减应纳税所得额 =( ) 5 4=64 万元 ; 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得, 可在不超过 5 年期限内, 分期均匀计人相应年度的应纳税所得额, 按规定计算缴纳企业所得税 (4) 扣除标准 1: 业务招待费 60%=50 60%=30 万元 ; 扣除标准 2: 收入 5 =( ) 5 =26.54 万元税前可以扣除万元, 管理费用需要纳税调增 = =23.46 万元 (5) 广宣费税前可以扣除限额 = 收入 15%=( ) 15%=796.2 万元实际发生额 20 万元, 同时可以把上年结转的 14 万元在本年扣除销售费用需要纳税调减 14 万元 (6) 手续费 8 万元无法出示相关票据需要纳税调增, 故财务费用需要纳税调增 8 万元 (7) 直接支付给劳务派遣公司的费用 40 万元, 应作为劳务费支出扣除, 不作为工资薪金扣除, 不得作为计提三项经费的基数职工福利费税前扣除限额 = 工资薪金 14%=(240-40) 14%=28 万元, 实际发生职工福利费 30 万元, 需要纳税调增 2 万元 ; 工会经费税前扣除限额 =(240-40) 2%=4 万元, 实际发生工会经费 10 万元, 需要纳税调增 6 万元 ; 职工教育经费税前扣除限额 =(240-40) 2.5%=5 万元, 实际发生职工教育经费 20 万元, 需要纳税调增 15 万元工资及三项经费共需要纳税调增 =2+6+15=23 万元 (8) 税法规定, 权益性投资收益, 按被投资企业作出利润分配决定的日期取人收入的实现应纳税调减 30 万元 (9) 捐赠服装视同销售, 调整视同销售收入 8 万元, 调整视同销售成本 5 万元, 合计调增应纳税所得额 =8-5=3 万元 (10) 行政性罚款在所得税前不得扣除公益性捐赠扣除限额 = %= 万元, 公益性捐赠支出 6.36 万元, 不超过扣除限额, 可以全额扣除营业外支出需要纳税调增 =5 万元 8

(11) 应当代扣代缴增值税 =120 (1+6%) 6%=6.79 万元应当代扣代缴城市维护建设税 =6.

79 2%=0.14 万元应当代扣代缴的增值税城市维护建设税教育费附加及地方教育附加合计 =6.79 +0.48+0.

61 万元 (12) 固定资产加速折旧纳税调减 =20-2=18 万元 (13) 2017 年度的应纳税所得额

9 (11) 应当代扣代缴增值税 =120 (1+6%) 6%=6.79 万元应当代扣代缴城市维护建设税 =6.79 7%=0.48 万元应当代扣代缴教育费附加 =6.79 3%=0.20 万元应当代扣代缴地方教育附加 =6.79 2%=0.14 万元应当代扣代缴的增值税城市维护建设税教育费附加及地方教育附加合计 = =7.61 万元 (12) 固定资产加速折旧纳税调减 =20-2=18 万元 (13) 2017 年度的应纳税所得额 = =988.8 万元 (14) 2017 年度应缴纳的企业所得税税额 = %=247.2 万元扫一扫, 购买 2019 年注会预科班更多注会课程信息, 加老师询问 9

例题 1 多选题下列属于企业所得税纳税人的有 () A. 国有企业 B. 集体企业 C. 个体工商户 D. 股份有限公司答案 ABD 解析个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税例题 2 单选题根据企业所得税法的规定, 下列企业中属于非居民企业的是 () A. 设在北京市的某国有

例题 1 多选题下列属于企业所得税纳税人的有 () A. 国有企业 B. 集体企业 C. 个体工商户 D. 股份有限公司答案 ABD 解析个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税例题 2 单选题根据企业所得税法的规定, 下列企业中属于非居民企业的是 () A. 设在北京市的某国有四企业所得税 ( 一 ) 企业所得税的概念企业所得税, 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税新的中华人民共和国企业所得税法自 2008 年 1 月 1 日起施行注意国家机关个体工商户个人独资企业合伙企业不缴纳企业所得税企业分为居民企业和非居民企业 1. 居民企业 : 是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

一 根据所给图表，回答下列问题。

一根据所给图表，回答下列问题。