A: 第一步计算退休当年的开销,30n,0PMT,3i,-5PV,FV= 万元第二步计算退休时点上的退休金总需求, 为期初增长型年金求现值利用期初增长型年金的现值公式 : PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g) (+r), 其中 C= ,r=5%,g

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情暨
7 years ago
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1 退休规划与员工福利知识点一 : 退休规划原理与员工薪酬 1. Q: 退休规划用 20 万元生息资产,20 年累积 100 万元, 报酬率 8.4% 可达到若一年后不但没有按照计划资产成长 8.4%, 反而因整体市场下跌而使资产减损 15%, 要达到原定退休目标, 报酬率不变情况下, 往后 19 年每年年初应要增加多少投资额? 请问, 这道题如何计算? A: 根据题意一年后资产为 :20 万元 (1-15%)=17 万元要在 19 年后累积 100 万元, 投资报酬率仍为 8.4%, 接下来的 19 年每年年初应该投资多少, 就是求 PMT 注意, 这是一个期初年金计算器操作如下 :g BEG,-17PV,19n,8.4i,100FV,PMT= 万元, 即往后的 19 年每年年初应该增加投资 4,546 元 2. Q: 退休后的投资报酬率为 5%, 通货膨胀率为 3%, 求退休金总需求为何用增长型年金计算? 考试时实质投资报酬率用 (r-g) 还是用 (1+r)/(1+g)-1? A: 退休金总需求是用退休后每年所需的生活费折现到退休当年计算得出因为通货膨胀因素的影响, 每年的生活费都是在增加的举例来说, 假设退休当年所需生活费是 5 万元, 通货膨胀率为 3%, 那么第 2 年如果想维持同等生活水平, 所需生活费为 5 (1+3%) 万元, 依此类推, 这是一个增长型年金同时因为生活费是期初发生的, 所以求退休金在退休时点的总需求是采用期初增长型年金现值公式, 需要在期末增长型年金现值公式的基础上, 再乘以 (1+r) 如果想用计算器来计算的话, 贴现率用 (1+r)/(1+g)-1( 即实质报酬率 ) 或 r-g( 如果 g 5% 的话 ) 都可以的, 都需要设置成期初年金状态但采用实质报酬率作为贴现率, 得到的是精确结果, 跟用公式精确计算的结果是一致的而采用 r-g 作为折现率, 得到的是近似结果考试时采用哪种方法计算都是可以的 ( 答案通常是以公式计算得到的精确结果 ), 各答案间有区分度, 选择一个与结果最接近的答案即可 3. Q: 李先生为某外企职工,2006 年参加工作, 当年 28 岁, 除养老保险外, 李先生 2008 年还参加了企业年金计划假设李先生 60 岁退休, 退休时个人养老金账户储存额 15 万元, 企业年金账户累积额 10 万元, 假设退休后第一年每月生活支出 3,200 元, 预计退休后余命 20 年退休前一年当地月平均工资额 3,000 元李先生退休时经社保部门测算的本人指数化月平均缴费工资指数为 1.5 通货膨胀率 4%, 投资报酬率 8%, 退休后预计能领取的养老金的年增长率 5%, 不考虑其他因素 ( 假定养老金期初领取, 按年发放 ) 请问, 养老金领取为何是期初发生, 而不是期末发生? 计算养老金既得总额是否应当用期末增长型年金现值公式还有通货膨胀率, 投资报酬率在计算中哪个是 g 哪个是 r? A: 题目中假定养老金领取是期初领取, 按年发放, 所以计算时用期初增长型年金现值公式注意题目给出条件如果题目中没有指明, 一般认为养老金领取是在期初, 以满足当期生活需要一般 r 是投资报酬率, 年金以什么率来增长, 什么就是 g 本题中生活费按通货膨胀率调整,g 就是通货膨胀率再比如是求学费总需求,g 就是学费的成长率 4. Q: 客户打算 30 年后退休, 退休后每年开销的现值为 5 万元, 退休后预计余命 20 年, 假设年通货膨胀率 3%, 年投资报酬率在其工作期间为 8%, 在其退休后 5%, 假设他现有资产 5 万元, 那么每年还应储蓄多少钱才能实现退休目标?

2 A: 第一步计算退休当年的开销,30n,0PMT,3i,-5PV,FV= 万元第二步计算退休时点上的退休金总需求, 为期初增长型年金求现值利用期初增长型年金的现值公式 : PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g) (+r), 其中 C= ,r=5%,g=3%,T=20, 求得 PV= 万元第三步算每年的储蓄额 : FV,8 i,30 n,0 PV,PMT= 万元 5. Q: 计算人力资本时都用增长型年金算吗? 增长率 g 总比投资报酬率 r 小吗? r-g 会为负数吗? A: 人力资本是未来劳动收入的现值, 如果收入是固定增长的, 那么人力资本就需要用增长型年金来计算, 收入成长率就是 g 增长率 g 有时大于 r, 有时小于 r, 当 r g 时, 可用 ( 期末 ) 增长型年金现值公式 PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g) 计算当 r<g 时, 此时 r-g 为负, 同时 1-[(1+g)/(1+r)]^T 部分也为负, 最后相乘的结果还是正的, 所以 r-g 可以是负数, 此时公式仍然成立当 r=g 时, 可用 ( 期末 ) 增长型年金现值公式 PV=TC/(1+r) 计算 6. Q: 陈先生当前年工资为 90,000 元, 年增长率为 3.5%, 离 60 岁退休还有 16 年, 预期退休后余命为 28 年, 若年均投资收益率退休前后均为 3%, 陈先生的人力资本按期末计算, 则从陈先生一生的消费平滑的角度看, 陈先生可支撑的年持久消费额是多少? A: 第一步 : 根据 ( 期末 ) 增长型年金现值公式求人力资本 :PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T} /(r-g), 其中 C=90,000,g=3.5%,r=3%,T=16, 求得 PV=1,450, 元第二步 : 1,450,129.92PV,0FV,3i,(16+28)n,g BEG,PMT=-58, 元 7. Q: 人力资本如何计算? 如题 : 某人 2006 年初满 40 岁,2006 年收入为 40,000 元, 预计每年工资上调 10%, 持续到 60 岁, 测算该人 40 岁时的人力资本 ( 假设工资都在年底一次性支付, 年均投资回报率为 5%) 如果用 HP12C 计算器如何计算此题? A: 人力资本实际是一个人未来获得收入的能力, 是一个人未来劳动收入的现值, 所以, 在考虑到工资的增长率时, 它就是一个期末增长型年金现值的计算问题本题应该是 : PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g)=40,000 {1-[(1+10%)/(1+5%)]^20}/(5%-10%)=1,228, 元用 HP12C 计算器计算 : 首先求 i=(1+5%)/(1+10%)-1=-4.55% 然后用计算器计算: g BEG,-4.55i,20n,40,000PMT,0FV,PV=1,289, 元工资是期末年金, 因而需要把上面的结果再除以 1.05 才得到期末年金现值, 即 1,289,840.14/1.05=1,228, 元 8. Q: 人力资本为什么是求现值? 为什么不乘以 1+2% 的 10 次方求终值? 如题 :2007 年, 小王刚刚参加工作, 小王年工资为 36,000 元, 年工资增长率 3%, 已知贴现率 2%, 求未来十年小王的人力资本 ( 按期末计 )? A: 本题考察学生对人力资本概念的理解和计算公式的把握小王的人力资本是期末增长型年金求现值计算公式如下 :PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g) 其中 C=36,000, r=2%,g=3%,t=10 人力资本是体现在劳动者身上的, 并能为其带来收入的能力, 是一个人未来劳动收入的现值意思就是站在现在这个时点上, 看一个人在未来一定时期内能获得的收入额, 所以是求现值, 而不是求终值另外题目中给出工资是增长的, 每年的增长率是相同的, 所以是一个增长型年金求现值的计算 9. Q: 每月缴存的养老金是既得权益吗? 如何区分既得权益与即时权益?

3 A: 既得权益是指基于合同或者法律的规定预期未来能够得到的权益, 当前不能支配, 比如说国家基本养老金, 满足两个条件 : 缴费满 15 年, 达到法定退休年龄并办理了退休手续之后才可以享受国家基本养老金即时权益主要表现为当期兑现, 是当前可以得到并且也可以支配的权益, 例如发放的工资薪金等知识点二 : 国家基本养老保险 1. Q: 教师用不用缴纳养老保险金? A: 根据国务院 38 号文件, 基本养老保险覆盖范围为企业职工, 个体工商户和灵活就业人员公务员和事业单位的人员是不包括在国家基本养老保险范围内的 ( 公办学校属于事业单位 ) 实践中, 事业单位正逐步纳入改革范围中, 具体的地区目前能覆盖到的范围也不太一样 2. Q: 请问养老金公式中的计发月数是什么含义? A: 计发月数与员工退休年龄相对应, 是个人账户养老金计发的依据 ( 通常根据职工退休时城镇人口平均预期寿命本人退休年龄利率等因素确定 ) 退休规划与员工福利课件中给出了 38 号文件规定的个人账户养老金计发月数表这个表考试时会提供, 不要求大家记忆, 但还是希望大家能够记住几个特殊退休时点所对应的计发月数 :50 岁个月 ;55 岁个月 ;60 岁个月, 在考试时可以节约查表的时间退休后每月可以领取到的个人账户养老金 = 退休时点个人账户累积额 / 计发月数 3. Q: 国家基本养老保险个人缴存部分计入个人账户, 那单位缴的呢? 是按比例计入个人账户和统筹账户吗? A: 国家基本养老金单位缴存的全部计入社会统筹账户, 用于支付基础养老金 ; 个人缴存的全部计入个人账户, 用于支付个人账户养老金 4. Q: 褚先生现年 50 岁, 还有 10 年退休, 拟给自己在 60 岁之后建立一个 20 年长期护理计划, 每月支出 300 元, 若以年为计算单位, 假设年均投资收益率退休前后均为 3%( 均按期末计 ), 则该计划当前的现值以及退休前每年积累额分别是 ( ) 元和 ( ) 元 A. 53,558.91, 5, B. 39,852.86, 4, C. 53,558.91, 6, D. 39,852.86, 6, 答案 :B 解析 : 第一步 : PMT,3i,20n,0FV,PV1=53, 第二步 : 设 PV1=FV, 即 53,558.91FV,3i,10n,0PMT,PV2=-39, 第三步 :0PV,53,558.91FV,3i,10n,PMT=-4, 请问 : 为何不以月为单位来计算 PMT= ,n=20 12? 为何不用期初模式? 另外, 以后遇到这类问题, 怎样决定用月还是年呢? 用年也不错, 但是用月更精确 A: 因为这道题最后求的是每年的积累额, 题干中也给出若以年为计算单位, 所以这里是按年来计算,PMT= ,n 为 20 考试时要看清题意, 根据题意来判断用月还是用年如果题目中没有特殊要求, 一般认为生活费是期初年金, 但本题中强调了均按期末计, 所以不用期初年金模式来计算考试时也要注意看清题目要求

4 5. Q: 冯先生, 个体工商户,2006 年 1 月初参加了社会养老保险计划, 每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费, 缴费比例为 20% 已知 2005 年该市年在岗职工平均工资为 32,808 元, 假设该市职工平均工资年增长率为 3%, 个人账户年投资回报率为 4% 2021 年 1 月冯先生年满 60 岁并办理了退休手续如果他退休时经社保部门测算, 本人指数化月平均缴费工资为 4,100 元请问 : 个体工商户冯先生退休时养老金个人账户余额为 63, 元是怎样计算出来的? A: 冯先生 2006 年的缴费基数为 2005 年当地在岗职工年平均工资 32,808 元个体工商户参加基本养老保险缴费个人比例为 20%, 其中的 8% 计入其个人账户中, 也就是 32, , 其余部分计入社会统筹账户中同时, 平均工资增长率为 3%, 个人账户年投资回报率为 4% 退休时养老保险个人账户余额是求增长型年金的终值,r=0.04,g=0.03, C=32, ,T=15, 根据增长型年金终值公式 :FV=32, (1+0.04)^15{1-[(1+0.03)/ (1+0.04)]^15}/( )=63, 元 6. Q: 老宋出生于 1951 年 1 月,1970 年 1 月参加工作,1993 年 1 月开始参加社会养老保险,2006 年 1 月老宋年满 55 周岁, 此时的缴费年限 ( 含视同缴费年限 ) 为 35 年, 且当地对制度中人的过渡养老金政策是, 对参加养老保险之前的全部年功按照每年 15 元的标准进行补偿已知 2005 年当地社会平均工资为每月 1,600 元, 此后的社会平均工资年成长率为 10% 如果老宋在 2011 年 1 月年满 60 周岁时退休, 经核定此时本人指数化月平均缴费工资为 2,045 元, 个人账户余额 12,000 元, 老宋退休后第一个月领取养老金的社会平均工资替代率是 ( ) (1) 以上题目,1970 年 1 月到 1993 年 1 月是 23 年吗? 这算作视同缴费年限吗? 然后工作 1993 年 1 月到 2005 年 12 月是 13 年吧? 合计是不是 36 年呢? 那为什么题目中此时的缴费年限 ( 含视同缴费年限 ) 为 35 年? 碰到这类算年限的题要怎么来计算才准确? (2) 为什么计算退休首月退休金时用的不是 2011 年的平均工资? A:(1) 视同缴费年限是对职工参加政府养老金计划前工作贡献的认可和补偿, 必须是国家承认的连续工龄, 主要是针对中人而言, 具体按地方政策执行在做这种类型的题时, 视同缴费年限, 不要简单的看从参加工作到参加社会养老保险间有多少年, 因为这些年并不一定国家就全部都认同为视同缴费年限, 一般少于所历经的年数从参加基本养老保险到退休时点, 历经的年数就是缴费年限 (2) 退休后第一个月领取的养老金, 在计算其中的基础养老金时, 采用的是当地上年度在岗职工月平均工资一定要注意, 社平工资是有关部门根据上一年的数据测算的, 在来年第一季度末向大众公布, 社平工资按年调整在 2011 年 1 月, 收到养老金时,2011 年还没有全部过去, 并不存在这一年的数据同时, 也要注意,2011 年各月在计算基础养老金时, 采用的社平工资是一样的, 也就是说, 每年各月养老金的基础养老金部分是一样的, 采用的社平工资都是有关部门公布的当地上年度在岗职工月平均工资 7. Q: 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资, 缴费比例为 20%, 是按当地上年度在岗职工年平均工资还是月平均工资? A: 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险, 是按年缴费的, 缴费基数为当地上年度在岗职工年平均工资, 缴费比例是 20% 其中只有 8% 计入其个人账户, 其余部分计入社会统筹账户, 退休后按企业职工基本养老金计发办法计发基本养老金

5 8. Q: 单位缴费是以企业缴费基数的 20% 计算, 个人缴费比例是 8% 那么个体工商户有 8% 计入个人账户是怎么规定的? A: 国家基本养老保险的覆盖人群是城镇企业员工及自雇人 ( 公务员和事业单位的政策待定 ) 其中, 个体工商户灵活就业人员比较特殊, 他们的缴费基数是当地上年度在岗职工年平均工资, 并且是采用年缴的方式他们养老保险的缴费比例为 20%, 其中的 8% 计入个人账户也就是说, 他们需要按照缴费基数也就是当地上年度在岗职工年平均工资的 20% 缴费, 但进入他们个人账户的只有 8%, 其余计入社会统筹账户 9. Q: 养老保险医疗保险和公积金都是可携带可继承的吗? A: 养老保险医疗保险以及住房公积金的个人账户都是允许携带和继承的个人账户累积额具体携带细则继承方法以及可继承的条件, 各地有不同的规定国家基本养老保险国家基本医疗保险统筹账户不可以携带继承国家具体相关规定如下 : 基本养老保险基金 : 职工或退休人员死亡, 其基本养老保险金的个人账户储存额, 可以继承职工调动时, 个人账户随同转移基本医疗保险基金 : 个人账户用于本人的医疗费用支出, 可以结转使用和继承, 本金和利息归个人所有住房公积金 : 职工死亡或者被宣告死亡的, 职工的继承人受遗赠人可以提取职工住房公积金账户内的存储余额 ; 无继承人也无受遗赠人的, 职工住房公积金账户内的存储余额纳入住房公积金的增值收益 10. Q: 养老金, 住房公积金的问题 : 独资企业的老板, 合伙企业的老板, 股份有限公司的股东怎么缴社会保险养老金和住房公积金? A: 独资企业的老板, 合伙企业的老板在给企业员工缴纳养老保险时, 自己也是其中的一员, 和普通的员工一样股份有限公司的股东不一定是企业的员工, 因而也不一定会在这个企业缴纳社会保险养老金和住房公积金比如小王是 A 公司的员工, 买了某家上市公司 B 公司的股票, 这样, 小王成为了 B 公司的股东但是小王不能要求上市公司 B 给他交纳养老保险, 他只能要求所在单位 A 公司按照国家相关规定, 给他缴纳社保和住房公积金 11. Q: 无险一金缴费比例是怎样? A: 单位缴费个人缴费账户备注个人缴费计入个人账基本企业缴费基数个人缴费基数 8% 户, 单位缴费计入社个体工商户灵活养老保险 20% 左右会统筹账户就业人员缴费基数个人缴费和用人单位为当地上年度职工基本企业缴费基数 6% 缴费的 30% 左右划入平均工资, 养老保个人缴费基数 2% 医疗保险左右个人账户, 其余划归险的缴费比例为统筹账户 20%,8% 计入个人失业保险企业缴费基数 2% 个人缴费基数 1% 无个人账户账户

6 住房公积金职工个人缴费基数总额 5%-12% 个人缴费基数 5%-12% 全部划入个人账户工伤和生育保险职工个人不缴费, 具体单位的缴费比率由地方政府根据实际情况测算后确定, 两项保险费率一般不超过 2% 12. Q: 社保的养老保险医疗保险失业保险以及住房公积金是退休之前一直缴纳吗? 养老金是缴纳到一定的年数, 比如 15 年后能选择不缴吗? 如果继续缴, 是退休拿的钱多一些吗? 住房公积金的钱可以退休时一起取出吧? A: 养老保险缴费年限 ( 含视同缴费年限 ) 满 15 年且达到退休年龄后是可以领取养老金的缴满 15 年后也可以选择不缴, 但在领取基础养老金时, 参照的社平工资, 是停止缴费那年的前一年的社平工资, 而不是退休前一年的社平工资, 从这一点来看, 不太划算另外, 根据 38 号文件的公式, 第一部分基础养老金是 ( 当地上年度在岗职工月平均工资 + 本人指数化月平均缴费工资 )/2 缴费年限 ( 含视同缴费年限 ) 1%, 如果缴纳的年数少, 那么所乘的百分比就小第二部分是个人账户养老金, 缴费年限短, 个人账户的累积额度就少, 因此也会减少总的养老金数额这就体现了多缴多得的思想, 缴费满 15 年再继续缴纳, 退休后可以获得的基本养老金就越多住房公积金在退休时可以一次性提取出来 13. Q: 如果缴费期不满 15 年如何领取个人养老金? 如果某中人缴费了 10 年,50 岁时想提前退休, 请问他该如何领取养老金呢? A: 我们国家一般都是采取按法定年龄退休的方式提前退休, 如果缴费了 10 年, 但并没有缴足 15 年, 在达到法定退休年龄后, 不享受国家基础养老金待遇, 其个人账户储存额一次支付给本人现实中的情况是可以跟原单位协商, 仍向原单位按期缴纳养老金, 直至累计缴费满 15 年且达到法定退休年龄此时领取养老金的方式和缴费满 15 年且达到退休年龄退休的人是完全一致的 14. Q: 如果 60 岁退休, 计发月数为 139 个月, 请问是否将来到 139 个月以后就不给个人账户养老金了? A: 不会, 这只是一个计算的标准, 退休后每月的个人账户养老金部分, 就按照退休时点个人账户累积额 / 计发月数的标准来发放国家不会让退休后老年人的养老金越来越少, 如果 60 岁退休, 领取个人账户养老金 139 个月后, 国家会负责这部分资金的发放适用 38 号文件的人, 在十几甚至几十年后才会涉及到这个问题, 国家目前还没有具体的政策, 但到时国家肯定会有新的相关文件出台知识点三 : 国家基本医疗保险 1. Q: 请问个体工商户及自雇人员能否办国家基本医疗保险? 如果可以办, 缴费比例和报销的政策是如何的? A: 对乡镇企业及其职工城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基本医疗保险, 国务院没有作硬性的规定, 而是由各省自治区直辖市人民政府确定 ( 具体如何办理可向当地劳动保障部门咨询 ) 这主要是考虑到这部分人群管理的能力和医疗保险本身的特殊性如果硬性纳入基本医疗保险, 而管理能力又跟不上, 则有可能导致医疗费用支出控制不住, 增加基金超支的风险 2. Q: 请问国家基本医疗保险和住房公积金养老保险金一样都是按照上年度职工的社平

7 工资的 3 倍作为缴费基数的封顶线吗? 医保的缴费基数也是该职工上年度月平均工资吗? A: 是的, 它们的缴费基数以及上下限都是一样的城镇各类企业员工, 三险一金的缴费基数都是经有关部门核定的上年度本人月平均工资缴费基数最高不能超过当地上年度在岗职工月平均工资的 300%, 最低不得低于当地上年度在岗职工月平均工资的 60% 个体工商户和灵活就业人员, 采取当地上年度在岗职工的年平均工资作为个人缴费基数 3. Q: 如果医疗统筹报销的报销比例为 80%, 在计算报销额度时是用封顶线乘以 80% 还是用目录内费用乘以 80% 呢? A: 医疗费用社会统筹报销额 =( 两定点, 三目录, 起付线以上 ) (80%~90%) 不超过封顶线的住院费用先考虑两定点三目录发生的费用是多少, 其中超过起付线的部分乘以报销比例 80%~90%, 就是可以考虑统筹报销的部分这部分金额并不是都可以用统筹账户全部报销, 还需要跟封顶线相比, 超过封顶线就只能按照封顶线来报销, 不超过就按照乘以报销比例后的金额来报销 4. Q: 张女士做了肾移植手术在三级甲等定点医院进行手术并住院康复, 其住院费用如下 : 在三个目录内的总费用为 20 万元, 目录以外发生的医疗费用 5 万元张女士参加了城镇职工基本医疗保险计划, 当地采取了板块式医疗保险方案, 在三级甲类定点医院的住院费用可以由社会统筹基金按照 80% 的比例分担该地区上年度职工社会平均工资为 1,500 元 / 月如果张女士没有参加补充医疗保险, 考虑起付线张女士住院费用的个人分担比例为 ( ) A % B % C % D % 此题如果不考虑起付线, 答案为 B 对不对? A: 本题解析 : 第一步 : 封顶线为 1, =72,000 元第二步 : 三级甲类医院住院的分担比例为 80% 第三步 : 起付线以下个人负担为 1, %=1,800 元第四步 : 国家基本医疗保险可考虑报销费用为 200,000-1,800=198,200 元第五步 : 报销费用为 198,200 80%=158,560 元, 超过封顶线, 因此张女士只能报销 72,000 元第六步 : 个人负担比例为 (250,000-72,000) 250,000=71.2%, 社会统筹基金分担比例 : 72,000/250,000=28.8% 如果不考虑起付线, 应该是 200,000*80%=160,000, 超过封顶线, 只能报销 72,000, 所以个人负担比例为 (250,000-72,000) 250,000=71.2%, 社会统筹基金分担比例 : 72,000/250,000=28.8% 由此可以看到本题考虑起付线和不考虑起付线的报销费用都超过封顶线, 所以只能报销封顶线数额, 此时考虑不考虑起付线都没有影响负担比率 ; 如果不考虑起付线后的报销费用没有超过封顶线, 而是以实际的费用报销, 就会影响到选项了知识点四 : 国家住房公积金 1. Q: 如果购房时夫妻两人都有公积金, 那么在申请公积金贷款时, 是只能以一个人名义申请还是可以以两人的名义共同申请呢? A: 各地具体规定不同具体可咨询当地住房公积金管理中心比如北京, 如果夫妻双方单位都分别为其缴纳了住房公积金, 那么在申请公积金贷款时, 允许夫妻以各自的名义分别申请住房公积金贷款, 但对双方 ( 主购房人及其配偶 ) 的提取限额做了一些规定 :

8 主买房人 ( 指购房合同或者借款合同上买方或者借款方左起签名的第一个人 ) 确定本人及其配偶的可提取限额, 总额度不超过实际发生的住房支出 ; 配偶方提取住房公积金的, 应说明与主买房人的关系有产权份额证明的, 按照其所占的产权份额确定其可提取限额 ; 无产权份额证明的, 按照等额均分原则确定其可提取限额 2. Q: 非第一套住房是否允许提取个人公积金? A: 各地规定不同, 具体请咨询当地住房公积金管理中心比如北京住房公积金贷款规定, 再次申请住房公积金贷款的借款人, 须在原住房公积金贷款全部还清后, 方可办理有关申请手续 3. Q: 请问在购房时, 可以用住房公积金账户累积额付房屋首付吗? A: 各地具体规定不同, 绝大多数地方规定公积金是不能直接用作购房首付的, 具体请咨询当地住房公积金管理中心如果想要通过住房公积金贷款购房, 需要先消费后提取, 也就是先自掏腰包垫付首付款, 然后再携带本人或者夫妻双方的身份证户口本已经结婚的需要提供结婚证等证明材料, 到住房公积金管理处提取其公积金内的存储余额这时提取出的钱, 可以用于还先前支付的首付款比如北京, 根据关于购买政策性住房职工提取公积金支付首付款有关问题的通知 ( 京房公积金 (2009)11 号 ) 以及关于调整购买政策性住房职工提取住房公积金支付首付款有关问题的通知 ( 京房公积金发 (2009)37 号文件 ), 购买政府组织建设的政策性住房 ( 以北京建设网和区县政府网站发布的住房项目为准 ) 的职工及其配偶, 均可一次性申请提取职工本人账户内的住房公积金转入职工个人储蓄账户用于支付购房首付款职工提取住房公积金支付首付款, 其住房公积金账户内最低应保留人民币 10 元再次申请提取住房公积金时, 需持购房发票购房合同或借款合同, 按照房价款总额扣除夫妻双方已提取额重新确定提取限额知识点五 : 单位福利 1. Q: 请问企业年金和补充养老保险是不是一回事? A: 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度, 主要由个人缴费企业缴费和年金投资收益三部分组成 2. Q: 企业年金到期是一次性付吗? A: 根据 2004 年 5 月 1 日起施行的企业年金试行办法, 符合条件的企业, 建立企业年金, 应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定, 并制定企业年金方案国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过企业年金方案应当包括计发办法和支付方式和支付企业年金待遇的条件也就是说, 各企业规定方式可能有所不同企业年金基金实行完全积累, 采用个人账户方式进行管理职工在达到国家规定的退休年龄时, 可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金职工未达到国家规定的退休年龄的, 不得从个人账户中提前提取资金出境定居人员的企业年金个人账户资金, 可根据本人要求一次性支付给本人职工变动工作单位时, 企业年金个人账户资金可以随同转移职工升学参军失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的, 其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理职工或退休人员死亡后, 其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取

9 企业年金理事人受托机构3. Q: 委托与信托如何区别? 如题 : 下列关于企业年金信托委托关系的说法, 正确的是 ( ) (1) 法人受托机构和中介机构之间是委托关系 ;(2) 年金管理委员会和企业年金理事会之间是委托关系 ;(3) 法人受托机构和企业年金账管机构之间是信托关系 ;(4) 企业和职工同法人受托机构之间是信托关系 A: 如图所示 : 红线 : 信托关系绿线 : 委托关系黑线 : 监督关系企业和职工年金管委会信托关系会法委托关系中介机构投资机构托管机构账管机构年金市场三会监人社部监管受益人督根据相关法律法规的规定, 企业年金计划委托人和受托人之间建立信托合同关系 ; 企业年金计划受托人和功能管理人之间建立委托合同关系信托合同即企业年金委托人和受托人之间签订的, 为受益人服务的企业年金计划管理合同, 有三方主体委托合同即受托人与功能管理人之间签订的企业年金计划管理的专项功能代理合同, 有两方主体 4. Q: 企业年金的三个划分标准能否详细讲解? A: 按照能否享受政府税收优惠, 企业年金分合格计划与非合格计划合格计划就是达到一定的标准, 能够享受国家税收优惠的年金计划非合格计划就是未达到标准, 不能享受国家税收优惠的年金计划这个标准由国家来定按照筹资方式的不同可以分为现收现付制和完全积累制, 现收现付制是用当期收入来满足当期支付, 而不进行预先积累的养老金计划通俗理解就是企业一手向在职职工手中收费, 一手将其发给那些已退休职工一般是以支定收, 支持待遇确定型计划而完全积累制是预先进行风险储蓄和投资运营的养老金计划, 将缴费计入建立的共同账户或者个人账户, 将过长期的市场化投资运作, 等企业职工满足一定的条件后将其账户中累积的资金用于发放企业年金, 主要用于支持缴费确定型计划按照缴费和收益之间的关系, 企业年金可分为待遇确定型 (DB) 缴费确定型(DC) 及混合型 DB 计划是待遇确定型计划, 也就是说预先确定退休后能拿多少钱, 当员工满足了条件时就享受到规定的待遇 DC 计划是缴费确定型的, 也就是说不确定以后退休能拿多少钱, 但是员工每年的缴费是一定的, 都积累在了其个人账户里面, 所以, 是完全积累制的混合计划是 DC DB 的混合, 兼备两个方案的特征

10 5. Q: 企业年金里的合格计划和非合格计划的概念和区别? A: 合格计划和非合格计划是按照是否可以享受政府税收优惠分类的, 合格的计划可以享受政府的税收优惠, 不合格的不可以享受至于合格计划的标准, 各个国家都有文件进行规范, 具体可以查一下国家养老金的相关文件企业年金试行办法于 2003 年 12 月 30 日经劳动和社会保障部公布, 同期劳保部同三会联合颁布了企业年金基金管理试行办法, 两个办法自 2004 年 5 月 1 日起实施 6. Q: 请具体解释一下税收优惠模式即 EET,TEE,ETT 所代表的含义, 有什么区别? A: 这三个字母表示的是, 企业年金计划中三个阶段的税收模式三阶段就是资金筹集阶段投资阶段和领取阶段, 其中 E 表示免税,T 表示缴税, 所以 EET 就是表示在资金筹集阶段和投资阶段免税, 而在领取时缴税 ;TEE 则表示在资金筹集阶段缴税, 而在投资和领取阶段都是免税的 ;ETT 是资金筹集阶段免税, 投资和领取阶段缴税 7. Q: 计算个人所得税时企业年金可全额税前扣除吗? 还是在一定的比例 / 金额内才可免税? A: 根据国家税务总局发布的关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 ( 国税函 [2009]694 号 ) 中的规定, 个人缴费不得在个人当月工资薪金所得税前扣除, 企业缴费计入个人账户的部分 ( 以下简称企业缴费 ) 与个人当月的工资薪金分开, 单独视为一个月的工资薪金不扣除任何费用计算应缴税款举例如下 : 假设某企业职工年金账户中每月个人缴费 100 元企业缴费 400 元, 其 100 元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除, 属于个人税后工薪的缴费 ; 企业缴入其个人账户的 400 元不并入当月工资薪金, 直接以 400 元对应个人所得税工资薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款 8. Q: 杰克所在的公司为他提供了 401k 计划, 计划规定 : 只要杰克每年将工资的 4% 存入该计划的账户中, 公司承诺补贴其缴费资金的 50% 到他的账户中假定杰克的年收入是 15 万美元, 个人平均所得税率是 20%, 工资中用于 401k 计划缴费的部分免征所得税如果杰克参加 401k 计划, 则其每年税后可支配收入为 ( ), 每年 401k 计划的收入为 ( ) A. 112,800 美元,9,000 美元 B. 120,000 美元,115,200 美元 C. 115,200 美元,9,000 美元 D. 150,000 美元,9,000 美元解析 : 延期支付可以享受税收减免或者递延税收的收益本例综合考虑了延期支付享受税收减免和雇主联合供款的情形加入 401k 不加入 401k 税前收入 ( 元 ) 150, , k 缴费 ( 元 ) 6,000 0 应纳税收入 ( 元 ) 144, ,000 所得税 ( 元 ) 28,800 30,000 可支配收入 ( 元 ) 115, , k 总计 ( 元 ) 9, K 年收入为什么是 9,000 元? A: 如果加入 401K 计划, 税前收入 150,000 元,401k 计划需要交费 150,000 4%= 6,000 元, 应纳税所得额为 150,000-6,000=144,000 元, 所以应纳税 144,000 20%=28,800 元, 可支配收入为 144, ,000=115,200 元 401k 计划中除了自己缴费外, 企业缴纳个人缴费

11 的 50%, 所以 401k 计划 6,000+3,000=9,000 元如果不加入 401k 计划, 那么税前收入 150,000 元, 缴纳所得税 150,000 20%=30,000 元, 税后可支配收入 150,000-30,000=120,000 元

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<4D F736F F D20312EC7ADC8CBC9E7CCFCB7A2A1B A1B33137BAC52E646F63> QFGD-2016-14009 黔人社厅发 2016 17 号省人力资源社会保障厅省财政厅关于印发贵州省机关事业单位工作人员养老金计发办法的通知各市 ( 州 ) 县 ( 市区特区 ) 人力资源和社会保障局财政局, 贵安新区社会事务管理局财政局, 省社会保险事业局, 各有关单位 : 经省人民政府同意, 现将贵州省机关事业单位工作人员养老金计发办法印发你们, 请认真贯彻执行贵州省人力资源和社会保障厅

A: 第一步计算退休当年的开销,30n,0PMT,3i,-5PV,FV= 万元 第二步计算退休时点上的退休金总需求, 为期初增长型年金求现值 利用期初增长型年金的现值公式 : PV=C{1-[(1+g)/(1+r)]^T}/(r-g) (+r), 其中 C= ,r=5%,g

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