第 31 卷第 4 期金刚等 : 机关事业单位职业年金替代率研究 37 relatedisueshavebeguntoemerge,suchasaslightlylowerlevelofprotection,limitedrevenuechannels,andlack ofsupportingmea

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完郁
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1 第 31 卷第 4 期 2018 年 7 月北京航空航天大学学报 ( 社会科学版 ) JournalofBeijingUniversityofAeronauticsandAstronautics(SocialSciencesEdition) Vol.31 No.4 July,2018 DOI: /j.bhsk 殏檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪殏社会保障专题主持人语 : 在决胜全面建成小康社会的新时代, 社会保障尤其是养老保障医疗保障住房保障以及生育保障是实现老有所养病有所医住有所居弱有所扶, 以保障和改善民生促进社会公平正义的重要制度安排本期专题的几位学者分别对机关事业单位职业年金替代率基本医保基金经办机构与公立医院之应然关系英国住房转换计划政策移植视角的中国住房公积金制度效果中国台湾地区生育保障政策五个议题进行了深入研究这些研究涵盖了社会保障中养老保障医疗保障住房保障生育保障这些关键的保障项目, 论及了基本保障和补充保障议题, 涉猎了境内外的社会保障实践和经验, 既进行了深入的理论阐述, 又提出了具体的对策建议期待这些研究能够更多地引起学术界和政策制定者的关注, 为进一步全面建成覆盖全民城乡统筹权责清晰保障适度可持续的多层次社会保障体系增砖添瓦贾洪波 ( 北京航空航天大学社会保障研究所副研究员 ) 檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪檪机关事业单位职业年金替代率研究金刚, 闫天娃 ( 辽宁大学人口研究所, 辽宁沈阳 ) 殏殏摘要 : 鉴于职业年金计划能够低成本高效率地解决养老保险改革造成的待遇下降问题, 且多国已从中收益, 中国也将其作为促进机关事业单位养老保险改革的必需工具, 国办发 [2015]18 号文件就要求职业年金制度应于 2014 年 10 月初确立实施但是由于机关事业单位职业年金计划执行年限较短, 一系列相关问题开始显现, 如保障水平略低收益渠道受限配套措施缺失等为此, 建议及时采取灵活选取参保方式开放创新投资手段完善配套规定等措施来促进职业年金顺利发挥自身优势关键词 : 机关事业单位 ; 职业年金 ; 职业年金替代率 ; 养老保险改革 ; 职业年金制度保障程度中图分类号 :C923 文献标志码 :A 文章编号 : (2018) SubstitutionRateofGovernmentandPublic InstitutionsEmployeeOccupationalAnnuity JINGang,YANTianwa (PopulationResearchInstitution,LiaoningUniversity,ShenyangLiaoning110036,China) Abstract:Sinceoccupationalpensionplancanefectivelyandeficientlysolvetheproblem ofdecliningtreatment causedbypensioninsurancereform,andmanycountrieshavealreadybenefitedfrom it,chinaalsousesitasan esentialtooltopromotethepensioninsurancereformofinstitutions.documentarydocumentno.18(2015)requires thattheoccupationalpensionsystem shouldbeestablishedatthebeginningofoctober2014.however,duetothe relativelyshortimplementationperiodoftheoccupationalpensionplansofinstitutionsandinstitutions,aseriesof 收稿日期 : 基金项目 : 教育部人文社会科学研究规划项目 (17YJA840006); 辽宁省社会科学规划基金重点项目 (L17ARK001); 辽宁省财政科研基金重点项目 (16B002) 作者简介 : 金刚 (1976 ), 男, 河北大兴人, 研究员, 博士, 研究方向为社会保险.

2 第 31 卷第 4 期金刚等 : 机关事业单位职业年金替代率研究 37 relatedisueshavebeguntoemerge,suchasaslightlylowerlevelofprotection,limitedrevenuechannels,andlack ofsupportingmeasures.therefore,thearticlesuggeststhatmeasuressuchasflexibleparticipationininsurance, opennestoinnovativeinvestment,andimprovementofsupportingregulationsbeadoptedinatimelymannerto promotethesmoothimplementationofprofesionalannuityinitsownadvantages. Keywords:GovernmentandPublicInstitutions;occupationalannuities;occupationalpensionreplacementrate;pen sioninsurancereform;guaranteedegreeofoccupationalannuitysystem 一相关概念界定 ( 一 ) 机关事业单位职业年金制度文中的职业年金指的是机关事业单位补充养老保险制度, 其具有强制性, 即单位和职工个人应按照法律规定及时缴纳职业年金, 并于退休后依法享受职业年金待遇 [1] 职业年金同普通年金一样, 通过延期支付的方式提高老年生活水平, 避免公职人员退休后收入与在职期间收入的差距过大职业年金缴费模式同样采用实现了权利和义务对等的缴费确定型参保办法, 即多缴多得不缴不得 ; 且职业年金基金实施完全累积方式, 即为机关事业单位员工建立个人账户资金计账办法按机关事业单位职能分为两种 : 对纯公益性机关事业单位职业年金个人账户累积金额采取记账方式管理, 并按照实账积累部分的投资收益率按月计算利息, 对准公益机关事业单位职业年金个人账户累积额采用实账管理方式, 并对实账积累形成的职业年金基金进行市场化投资运营, 按实际利率计息 [2] ( 二 ) 机关事业单位职业年金替代率职业年金替代率的含义同养老保险替代率相似, 两者最大的区别在于设计保障的对象不同职业年金替代率旨在表明退休公职人员老年生活质量, 是衡量其薪酬收入中职业年金收益补足比例, 即职业年金计划保障程度的重要指标鉴于职业年金制度参保对象逐渐增加, 确定合适的职业年金替代率成为中国补充养老保险制度设计的关键项目之一职业年金替代率计算方式沿袭基础养老保险, 即公职人员退休后可获得的年度职业年金收益与其在职期间年度工资收入的比值就视为职业年金替代率影响职业年金替代率的因素有很多, 如年金计发办法雇主雇员缴费基数职工工作年限等都对职业年金替代率造成浮动变化二机关事业单位职业年金合意替代率模型构建 ( 一 ) 职业年金模型前提假设参保职工自退休第一年初领取职业年金, 并一直持续到计发月数期满国务院办公厅于 2014 年印发的机关事业单位职业年金办法 ( 以下简称办法 ) 规定 : 满足年龄要求并办理退休手续后, 参保职工可以在给出范围内自由选择领取职业年金待遇的方式, 即可一次性领取全部累积额用来购买商业养老保险产品, 或选择按照依据退休年龄计算的计发月数按月享受职业年金待遇到账户数额归零为止, 并且办法要求本人做出选择后便不能更改机关事业单位人员的工资增长率及基金投资收益率保持稳定水平职业年金基金管理暂行办法 ( 人社部发号 ) 规范了职业年金投资范围, 将基金财产限于属境内投资的银行存款国债企业债等信用等级符合投资级的金融债, 商业银行理财产品和股票, 期货等各类金融理财项目, 并且可选择单独方式或项目组合为方便职业年金模型的建立和计算, 笔者规定工资浮动率和投资收益率为固定数值职工自职业年金制度实施之日起开始持续缴费关于印发机关事业单位职业年金办法的通知 ( 国办发 [2015]18 号 ) 要求机关事业单位自 2014 年 10 月 1 日起实施职业年金制度, 笔者认为在办法出台之后参加工作并退休的职工属新人范畴 ; 办法出台之前参加工作并于之后退休的职工属中人范畴 ; 办法出台之前入职并退休的职工属老人范畴新人从入职开始便参加职业年金计划并持续缴费到退休年龄 ; 中人自制度实施之日起参加职业年金并缴费到退休年龄 ; 老人按原参保制度享受养老金待遇将单位和个人的缴费比例合并为总缴费比重职业年金单位缴费基数是上年度职工工资总额 ; 个人缴费基数是本人工资, 费用由单位代扣由于职

3 38 北京航空航天大学学报 ( 社会科学版 ) 2018 年 7 月业年金缴费基数都是员工工资数额, 单位 8% 的缴费比重和个人 4% 的缴费比例可以合计为 12% 的总体比例 [3] 在模型建立和计算过程中, 不考虑税收优惠政策运作职业年金基金相关成本运作职业年金的过程中会产生一系列的连带成本, 如代理人账户管理成本, 受托人托管人年度提取的管理费以及投资管理人年度管理费为了方便计算和建模, 笔者不考虑相关优惠让利和基金运作管理成本 ( 二 ) 数据选择 1. 入职退休年龄选择机关事业单位入职条件对学历的规定多为大专及以上学历, 即受教育年限至少为 15 年, 由此机关事业单位员工的入职年龄高于法定工作年龄, 笔者设定机关事业单位职工的初始工作年龄 A 为 20 岁对机关事业单位职工退休年龄的规定执行国家统一标准, 即男性职工满 60 周岁退休 ; 女性职工年满 50 岁女性干部年满 55 周岁退休城镇女性就业人员中岗责属党政机关事业单位的人口数量占女性劳动人口的 2.2% 1, 结合女性干部和女性职工的对应比重, 机关事业单位女性员工的平均退休年龄为 50.1 岁, 笔者认为机关事业单位女性员工退休年龄为 50 岁, 即机关事业单位男性职工最高工龄为 40 年, 女性职工为 30 年笔者根据过去十年国内生产总值计算得到的年均增长率替代年工资增长率, 及工资增长率 g 取值 13.85%, 如表 1 所示表 1 历年国内生产总值年份国内生产总值 / 亿元年平均增长率注 : 数据来源于中国统计年鉴 (2016) 2. 平均年化收益率选择由于机关事业单位职工参加职业年金计划实施的时间较短, 职业年金基金管理投资经验有限, 对基金运营方式偏好风险较低收益稳定的银行存款和国债购买等投资渠道文章将央行存款基准利率表中三年定期存款利率前利率 3% 代替职业年金基金平均年化收益率 3. 计发月数选择国发 [2015]2 号文对个人账户累积额计发月数做出了明确规定, 由于职业年金基金计发方式需考虑因素同样包括平均预期寿命投资收益率退休年龄等, 职业年金基金的计发办法遵循对养老保险个人账户计发月数的相关要求 [4] 不同退休年龄的职业年金计发月数如表 2 所示表 2 职业年金计发月数汇总退休年龄计发月数注 : 数据来源于国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定 ( 三 ) 机关事业单位职业年金模型构建机关事业单位职工享受职业年金待遇水平计算办法与养老金个人账户计发办法一致, 即职业年金基金累积额 / 相应的计发月数假定职业年金计划参与者缴费时的初始年龄为 n 岁 ; 退休年龄为 m 岁, 并将本人上年度工资的 12% 持续累积至个人职

4 第 31 卷第 4 期金刚等 : 机关事业单位职业年金替代率研究 39 业年金账户则职业年金参与者在第 i 年应缴纳职业年金费用为 OP t =12% w 0 (1+g) t t=0,1,,m-n-1 (1) 其中 :w 0 为职业年金参与者在缴费初始年龄时的工资收入水平 ;g 为年工资增长率 ;OP t 为职业年计划参与者在第 t 年应缴纳职业年金费用同时, 职业年金基金通过各种渠道实现保值增值, 并在参保者退休后按月将累积年金总额发放至归零职业年金计划参加者在年满法定退休年龄时刻的职业年金累计额会根据其选择的缴费方式或累积年限的差异表现出不同的具体数值, 具体计算公式为 COP m1 =12% w 0 m-n-1 (1+g) t (1+r) m-n-1 或者 : t=0 (2) COP m1 =12% w 0 m-n-1 (1+g) t (1+r) m-n-t-1 t=0 (3) 其中 :r 为职业年金基金平均年化收益率 ;COP m1 为选择期初缴费的参保者年满法定退休年龄后职业年金累积总额 ;COP m2 为选择期末缴费的参保者年满法定退休年龄后职业年金累积总额以每年领取的职业年金数额和参保者在领取职业年金待遇前最后的工资收入为数据基础, 按照下式可以得到不同参保方式下的职业年金替代水平, 具体为 12 12% w 0 m-n-1 (1+g) t (1+r) m-n-t /M t=0 R 1 = w 0 (1+g) m-n-1 (4) 12 12% w 0 m-n-1 (1+g) t+1 (1+r) m-n-t-1 /M t=0 R 2 = w 0 (1+g) m-n-1 (5) 其中 :M 为相应计发月数 ;R 1 为按期初缴费方式可以获得的职业年金替代率 ;R 2 为按期末缴费方式获得的职业年金替代率三机关事业单位职业年金替代率测算 ( 一 ) 职业年金替代率与影响因素间关系根据机关事业单位职业年金替代率模型, 笔者测算了不同缴费年限不同缴费方式下机关事业单位职业年金替代率笔者根据退休年龄和参保时间将机关事业单位工作人员的最高最低缴费年限进行分类, 不同种类群体的最高和最低缴费年限如表 3 所示由于笔者假设职业年金计划颁布实施后入职的员工能够持续缴费, 所以机关事业单位属新人范畴的员工不存在最低缴费年限则在不同参保年限缴费方式下的职业年金替代率如表 4 和表 5 所示表 3 机关事业单位不同种类职工缴费年限种类男性员工女性员工中人群体最高缴费年限 38 年最低缴费年限 1 年最高缴费年限 28 年最低缴费年限 1 年新人群体最高缴费年限 39 年最高缴费年限 29 年从表 4 和表 5 可知, 不论采取何种缴费方式, 职业年金替代率与缴费年限的关系都呈现出同向变化趋势, 即缴费年限越高, 年金替代率越高例如 : 女性职工按期初缴费满 10 年的替代率为 5.05%; 缴费满 20 年的年金替代率为 6.90%; 缴费满 30 年的替代率为 7.59% 但仔细分析后发现职业年金替代率表现出缓慢增长的特点, 如图 1 所示根据替代率同缴费年限的变化特点可以推论出尽管年金替代率随缴费年限增加而提高, 但当缴费年限达到一定数值时, 年金替代率将会出现最大值 ; 当缴费年限继续增加时, 年金替代率可能出现下降情况现象原因可能是工资增长率变化速度高于投资收益率增长速度从职业年金替代率公式中可以发现替代率与平均年化收益率成正比例, 与工资增长率成反比例, 即替代率受到基金收益率产生的向上推力和工资增长率带来的向下拉力, 当工资变化速度比收益率增长速度较快, 但工资增长率小于投资收益率时即推力大于拉力时, 职业年金替代率以减速度缓慢增长 ; 当工资变化速度比收益率增长速度较慢, 且工资增长率大于投资收益率时即推力小于拉力时, 职业年金替代率达到最大值后开始下降而职业年金出现慢速增长趋势的可能原因是基金投资运营收益率持续低迷, 各机关事业单位应于 2014 年 10 月伊始组织职工参加职业年金计划并缴纳参保费用, 由于中国职业年金制度正式启动时间较晚, 制度中建议的多元化基金运作方式还未完全落实到现实投资渠道中去目前对职业年金累积操作的主要承运者是各大银行机构, 即使信用等级符合投资级的理财机构, 其可获得的资金规模也十分微小 [5]

5 40 北京航空航天大学学报 ( 社会科学版 ) 2018 年 7 月表 4 机关事业单位女性职工不同缴费年限缴费方式下的职业年金替代率缴费年限期初缴费替代率 /% 期末缴费替代率 /% 注 : 数据根据关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定计算得出, 表 5 同而受托机构主要采用银行存款和国债购买等低风险投资方式运作基金, 因此, 职业年金基金投资收益额十分有限, 即收益率低于投资市场中其他资本收益 [6] 此外, 从表 4 和表 5 中还可发现, 以期初缴费方式得到的职业年金替代率高于按期末缴费方式得到的, 究其原因, 可能是由于设定的固定比例工资增长率高于假设的基金投资收益率但也可从中发现, 如果根据工资增长率和平均年化收益率的相对情况, 选择适合的缴费方式的做法对机关事业单位职表 5 机关事业单位男性员工不同缴费年限缴费方式下的职业年金替代率缴费年限期初缴费替代率 /% 期末缴费替代率 /%

第３１卷第４期金刚等机关事业单位职业年金替代率研究４１工退休后的计发月数倒数男性职工可获得的职业年金就远高于女性职工可获得数额职业年金替代率在性别间差异的具体情况如图２所示图１退休职工期末缴费的职业年金替代率和逐年变化幅度注数据根据关于机关事业单位离退休人员计发离退休费等问题的实施办法关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定计算得到图２同

6 第３１卷第４期金刚等机关事业单位职业年金替代率研究４１工退休后的计发月数倒数男性职工可获得的职业年金就远高于女性职工可获得数额职业年金替代率在性别间差异的具体情况如图２所示图１退休职工期末缴费的职业年金替代率和逐年变化幅度注数据根据关于机关事业单位离退休人员计发离退休费等问题的实施办法关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定计算得到图２同图２职业年金替代率在性别间的差异及变化情况工是有利的将两种不同缴费方式对应的替代率公式相比得到Ｒ１Ｒ２１ｇ１ｉ可以发现男性职工年金替代率高于女性的部分６若取值大于１则表示按期初缴费方式累积的随缴费年限延长而增加但差距值增加的速度却逐年减少即在职业年金待遇上男性职工高于女性职职业年金待遇高于按期末缴费方式的累计额根据工并且这种待遇差距会随工龄的增长而越来越大公式可以发现此时需要工资增长率大于平均年化收但这种具有不平等性差距的状态不会一直持续下去益率即如果现实环境中的工资增长率高于投资收甚至扩大发展男女职工在职业年金待遇上的差距益率时参保职工选择期初缴费方式是有利的可以会随着工龄的增加而趋于稳定并可能在工龄达到在年满退休年龄时获得更多职业年金累计数额若一定程度时保持固定水平取值小于１则表示按期初缴费方式累积的职业年二职业年金合意替代率区间测算金待遇低于按期末缴费方式的可获得利益根据公从表４可知在各种假定前提下当机关事业单式可以发现此结论需要工资增长率小于平均年化收位女性职工选择期初缴费方式参保期满１年时职益率即如果现实环境中的工资增长率低于基金投业年金的替代率为０７６当参保缴费年限为资收益率时参保职工选择期末缴费方式是有利的３０年职业年金的替代率为７５９当单位女性职可以在年满退休年龄时获得更多职业年金发放额工选择期末缴费方式参保缴费期满１年的职业年因此根据现实情况选择不同的缴费方式对提高职金替代率为０７４当参保满３０年的职业年金替业年金替代率缩小养老保险制度改革前后机关事３６取最小值和最大值作为区间两个代率为７业单位职工养老金水平差距以及职业年金计划的稳端点则机关事业单位５０岁退休员工的职业年金适步实施都具有推动作用度替代率区间设定为０７４到７５９从表４和表５中同样可以发现男性职工按期从表５可知当机关事业单位男性职员选择期初缴费方式缴满３０年后的职业年金替代率为初缴费方式并且缴费年限满１年其职业年金替代１０６４按期末缴费方式缴满３０年的年金替代率率为１０７当缴费年限满４０年时其职业年金替０３３而女性职工期初缴费替代率３０年期数为１代率为１０９９当单位男性职工选择期末缴费方值为７５９期末缴费替代率３０年期数值为式并已近缴费１年时其职业年金替代率为１０４７３６即男性职工的年金替代水平高于女性职工当缴费期满４０年时职业年金替代率为１０６７的年金替代率这种现状的原因是男性职工的退休同样取最大值和最小值作为区间两个限制则机关年龄高于女性假定男女职工的参保时间相同则男事业单位６０岁退休职工的职业年金替代率区间为性职工的缴费年限比女性的多出１０年且男性职工１０４到１０９９职业年金计发月数为１３９个月女性职工的年金计发月数为１９５个月由职业年金替代率公式和表中三机关事业单位职业年金制度保障程度分析数据得到替代率与计发月数倒数成正比例与缴费１职业年金合意替代率界定年限成正比关系即这两种具有向上拉力特性的因笔者认为能够基本弥补机关事业单位养老保素都对职业年金替代率起到提升作用结合男性职险制度改革后的退休公职人员养老保险权益与改工缴费年限高于女性其计发月数倒数值高于女职革前差距的职业年金计划就可以视为合理的补充

7 42 北京航空航天大学学报 ( 社会科学版 ) 2018 年 7 月保险项目, 其所需达到的水平即视为职业年金的合意替代水平文章中的职业年金合意替代率是一个差值, 其基本计算公式为养老保险合意替代率和实际水平之差, 因此, 职业年金合意替代率的影响因素为养老保障的合意替代水平和实际替代率得到职业年金合意替代率后就可以此为出发点计算现行职业年金制度的保障程度, 了解年金真实发展状况, 并通过探究具体差距针对性地提出解决方案分析职业年金保障程度能够为职业年金计划提供发展方向和努力目标, 能够加快其发挥保障公职人员老年生活质量丰富多支柱养老保险体系缓解财政养老支付压力减少社会分配公平感缺失等良性作用 [7] 笔者在世界银行建议的养老保险合意替代水平的基础上, 结合改革后公职人员养老保险实际替代率计算得出职业年金合意替代率世界银行建议能够使退休后生活水平与退休前相当的养老金的替代率应该在 70% ~80%; 开展事业单位养老保险改革后公职人员在养老保险计发规定中与城镇职工无异, 但其可以得到的养老金替代率会低于改革前水平, 以属中人 2 群体的职工为例, 有研究认为不包含职业年金部分的养老金替代率为 61.5% ~66.5% 3, 则根据职业年金合意替代率公式 : 养老金合意替代率与改革后机关事业单位人员养老保险替代率两者做差, 可以测算出职业年金合意替代率区间为 8.5% ~13.5%, 即如果参加职业年金计划的职员可以在退休后可获得年金替代率在上述范围内, 则其老年生活水平和在职期间基本保持一致 2. 职业年金制度保障程度分析笔者测算出机关事业单位参加职业年金制度的男性职工可获得的替代率为 1.04% ~10.99%, 女性职工可得到的替代率为 0.74% ~7.59% 由于职业年金合意替代率区间是以在退休年龄为 60 岁的假定条件下得出的养老保险替代率为基础数据测算得到, 则在这里只使用男性参保职工的相关数据比较后发现目前的职业年金保障程度不足以完全覆盖理想水平, 职业年金实际替代率能够实现的覆盖程度只有 50% 鉴于中国是在机关事业单位工资制度改革后才实施养老保险制度改革, 即在完成提高公职人员薪酬总额和调整工资结构的任务后才开始对养老保险进行改革, 因此, 尽管计算的改革后公职人员养老保险替代率低于世界银行建议的标准, 属中人群体且于 60 岁退休的公职人员养老保险总体替代率为 62% ~77%, 但其绝对数量可以基本保证公职人员退休后生活水平较在职期间不降低, 甚至可以满足公职人员老年生活的各类需求但由于中国职业年金计划建立时间较短带来的体系不完整投资渠道受限带来的较低收益率职业年金资产碎片化带来的资金累积量有限等问题, 职业年金制度的补充保障作用还没有完全发挥出来 [8], 这就需要制定对应解决方案以促进职业年金计划预期目标中的公职人员养老金水平达到社会建议标准, 晚年生活质量有所提升的实现四关于提升职业年金保障水平的建议 ( 一 ) 适应实际情况, 灵活选择参加方式在同种假设条件和相同参数取值下, 根据不同缴费方式的对应公式计算职业年金替代率, 其结果是不相同的年金替代率数值不同的主要原因是工资累积增长期和基金累积收益期之间存在的差异当职工选择期初缴费的参保方式时, 年金投资收益最高期为 m-n 年, 按固定工资增长率计算缴费基数的最高年限为 m-n-1 年, 则由缴费基数和投资年限决定的员工退休后时职业年金累积总额为 0 到 m-n-1 共 m-n 期的回报额 ; 当职工选择期末缴费参加职业年金计划时, 年金投资收益期值为 m-n-1, 按固定工资增长率计算缴费基数的最高年限为 m-n, 由缴费基数和投资年限决定的员工退休后时职业年金累积总额为 1 到 m-n 共 m-n 期的回报额总结来看, 期初缴费方式的投资收益年限比期末缴费方式多一年, 但工资累计增长年限比期末缴费方式少一年当回报率低于工资增长率时, 选择期初缴费参保方式能获得更多资金 ; 当回报率高于工资增长率时, 选择期末缴费方式参保可以获得更多资金 ( 二 ) 注重发展相关制度政策的统一性和层次化职业年金制度及其配套政策的非统一性已造成了各地在实施方案上的差异化, 实施方法上的随意性, 而这种差别化就引发了地区冲突问题 [9] 因此, 要想促进职业年金计划顺利进行, 就必须要有一套统一的法律法规作为支持工具统一的规章制度和执行条例可以根本消除各个地区各自为政的缺陷, 才能有效规范相关执政人员的工作职责和操作流程 [10] 总结多个发达国家的成功立法经验发现大多都实现了全国统一目标中国职业年金计划实施时间较短, 始终没有一部规范的年金法规来统一各地

8 第 31 卷第 4 期金刚等 : 机关事业单位职业年金替代率研究 43 方部门协调开展工作, 由此, 建立统一完整的职业年金政策法律迫在眉睫, 即应立即在全国构建一部独立化制度化的指导性方案, 该方案应该明晰地规定职业年金制度体系结构执行主体的权利与义务基金筹集与给付要求资金投资管理和违法行为惩处规定等层次化是指政府作为职业年金计划的首要倡导者, 也应制定与雇主个人相关的政策规定, 使其高效发挥自身保障作用如政策应该明晰雇主个人承担的责任内容和享受的权益范围, 以避免推诿扯皮的现象发生并且在制定各项法律法规的过程中, 应注意以下三点 : 第一, 社会主义市场经济体制是基本国情, 职业年金制度配套政策法规的制定应当依照社会主义市场经济发展规律, 满足社会主义市场经济的发展需要第二, 起到补充养老保险作用的年金计划是对在职期间收入的再分配, 这就要求年金制度能够实现内部职工之间退休职工和在职职工之间的利益分配具有公平性的目标, 以避免造成利益相关者间的矛盾冲突第三, 年金制度作为养老保险制度体制的重要组成部分, 其相关制度构建构成应该在监督体系内完成, 并未涉及的监管部门应满足多样化如可以联合基金监督部门执行职能部门社会舆论监督等实体对职业年金制度的制定流程发挥监管指导作用 ( 三 ) 利用资本市场运行经验, 提高投资收益率职业年金是职工退休之后重要的生活保障, 其区别于普通的养老金具有其独特性质职业年金在投资上有更高的保值和增值的需求, 因此, 保证基金的稳定收益率成为重点建设项目政府应为保证职业年金基金的收益性规定相关规定制度, 管理可用基金的投入比例和进市方式如在现阶段可以为能获得固定收益的相关投资办法分配更高权重, 并限制如股票基金操作等诸如此类的相对高风险的投资的投入比例, 从而分散投资风险, 实现职业年金基金投资的保值和有效增值此外, 为尽可能追求投资收益最大化, 应在基金入市运行中借鉴资本市场中高效性流动性等基本原则, 为基金运营积极搭建多种投资渠道开发能与职业年金基金相匹配的投资工具以满足资金投资的收益性和持续性再次, 国家也可以制定相关指导条例起到明确职业年金的投资方向, 为职业年金基金提供正确的投资工具手段总结来看, 顺应中国金融市场发展趋势并充分利用资本市场优势, 采用积极创建年金基金融资工具进一步扩大投资范围直至资本市场的逐步趋于成熟等手段可以赋予职业年金基金在保险项目投资收益中的领先地位, 进而加速职业年金基金制度的制定和实施, 并加强其期望收益, 深化其可持续发展的可能性注释 : 1 数据出自第三期妇女社会地位调查数据报告 2 中人是指在机关事业单位养老保险制度改革前参加工作并于之后退休的公职人员 3 曹园在我国机关事业单位养老保险新政下的替代率测算中在假定社平工资等于缴费基数退休年龄为 60 岁的前提下测算得到参考文献 : [1] 黄晗. 机关事业单位养老保险改革的转制成本研究 [J]. 江西财经大学学报,2014(6): [2] 鲁宏伟. 我国机关事业单位养老保险制度并轨后存在的主要问题研究 [D]. 重庆 : 重庆师范大学,2015. [3] 杨忠庆, 秦森. 机关事业养老保险制度中人过渡办法研究 [J]. 中国社会保障,2016(2): [4] 弭艳琦. 解决养老保险转轨成本的可行性研究 [D]. 成都 : 西南财经大学,2014: [5] 王晓慧. 职业年金的公平性考问 [N]. 华夏时报, (002). [6] 赵俊福. 事业单位建立职业年金的困境与机遇 [J]. 大庆社会学,2016(2): [7] 曹信邦. 社会保障学 [M]. 北京 : 科学出版社,2010: [8] 刘云龙, 傅安平. 企业年金模式探索与国际比较 [M]. 北京 : 中国金融出版社,2004: [9] 莫开伟. 职业年金个人缴费账户须逐步做实 [J]. 决策探索, 2015(8):30. [10] 刘洪清. 细读并轨新政拓展经办新路 [J]. 中国社会保障, 2015(5):12 13.

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中国社会科学年第期,,. % 1,,,. %,. % 2,, %, ;,,,, 3,,,, 4 ( ) ( ) ( ) (),, %, 5,,,,,,,,, 1 :,, ://.. / / - / /., 2 :,, 3 :, 4,,, 5 ( ),,, ( ),, ( ), ( ), ( ); 近年来农民工的经济状况和社会态度李培林李炜 : 改革开放年来, 农民工作为中国产业工人的组成部分, 成为支撑中国经济持续快速增长的重要力量基于年和年中国社会状况综合调查的数据, 对近年来特别是在国际金融危机背景下农民工的经济状况和社会态度进行分析, 结果显示, 年数据反映出农民工在收入水平较低劳动强度较高的情况下, 却保持着较为积极的社会态度 ; 近两年的新变化是, 农民工的收入水平和社会保障水平都有了显著的提高,