三税收法律关系 ( 一 ) 税收法律关系税收法律关系由主体客体和内容三部分组成 1. 主体 1 征税主体 2 纳税主体 2. 内容 : 税收法律关系主体享受的权利和应承担的义务 3. 客体 : 税收法律关系指向的对象 ( 二 ) 征纳双方的权利和义务

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母弩黄
5 years ago
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1 本章内容主要是税法中的程序法, 各个征管环节皆有考点, 易在不定项选择题中和应纳税额的计算一起出题, 所占分数在 10 分左右本章内容较多, 但多数内容在从业考试中已经学过, 故学习起来难度不大, 应注意对数字的记忆一税收征收管理法的概念税收征收管理法, 是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称二税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理, 均适用征管法

2 三税收法律关系 ( 一 ) 税收法律关系税收法律关系由主体客体和内容三部分组成 1. 主体 1 征税主体 2 纳税主体 2. 内容 : 税收法律关系主体享受的权利和应承担的义务 3. 客体 : 税收法律关系指向的对象 ( 二 ) 征纳双方的权利和义务

3 注意 1 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 税务机关发现后应立即退还 ; 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应立即退还 2 由于海关误征, 多缴纳关税的, 纳税人可以从缴纳税款之日起 1 年内, 书面声明理由, 连同纳税收据向海关申请退税, 逾期不予受理例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 不属于税务机关权利的是 ( ) A. 税务管理 B. 税务检查 C. 税款征收 D. 宣传税法答案 D 解析选项 D 属于税务机关的义务例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 不属于纳税人义务的是 ( ) A. 申请延期缴纳税款 B. 接受税务检查 C. 按期办理纳税申报

4 D. 按规定设置账簿答案 A 解析选项 BCD 属于纳税人的义务例题多选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 属于纳税人和扣缴义务人权利的有 ( ) A. 多缴税款申请退还权 B. 陈述权申辩权 C. 要求保密权 D. 知情权答案 ABCD 例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 自结算缴纳税款之日起一定期限内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 该期限是 ( ) A.3 年 B.2 年 C.5 年 D.1 年答案 A 税务管理主要包括税务登记管理账簿和凭证管理发票管理纳税申报管理等一税务登记管理 1. 税务登记申请人除国家机关个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外, 其他负有纳税义务的纳税人, 均应当办理税务登记 ; 负有扣缴税款义务的扣缴义务人 ( 国家机关除外 ), 应当办理扣缴税款登记注意即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记

5 例题判断题下岗职工王某开办了一商品经营部, 按规定享受一定期限内的免税优惠, 他认为既然免税就不需要办理税务登记, 此观点正确 ( ) 答案错误解析根据我国税收法律制度的有关规定, 凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记例题多选题根据税收征管法的规定, 需要办理税务登记的纳税人有 ( ) A. 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 B. 财政局 C. 只交纳个人所得税的自然人 D. 企业在外地设立分支机构答案 AD 解析国家机关个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需要税务登记 2. 税务登记的主管机关县以上 ( 含本级 ) 国家税务局 ( 分局 ) 地方税务局 ( 分局 ) 3. 五证合一登记制度 2015 年 10 月 1 日起, 三证合一一照一码登记制度改革在全国推行, 新设立企业和农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织社会信用代码的营业执照后, 无须再次进行税务登记, 不再领取税务登记证 2016 年 6 月 30 日, 国务院发布关于加快五证合一一照一码登记制度改革的通知, 在全国实施工商营业执照组织机构代码证税务登记证三证合一登记制度改革的基础上, 再整合社会保险登记证和统计登记证二账簿和凭证管理 1. 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内, 按照国家有关规定设置账簿 2. 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内, 设置代扣代缴代收代缴税款账簿 3. 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内, 将其财务会计制度或者财务会计处理办法, 报送税务机关备案 4. 除法律行政法规另有规定外, 账簿记账凭证报表完税凭证发票出口凭证及其他有关涉税资料应当保存 10 年例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 从事生产经营的纳税人应当自领

6 取税务登记证件之日起 ( ) 内, 将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备案 A.15 日 B.20 日 C.30 日 D.40 日答案 A 解析从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内, 将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备案三发票管理 ( 一 ) 发票的概念和式样发票是确定经济收支行为的法定凭证, 是会计核算的原始依据国家税务总局统一负责全国的发票管理工作在全国范围内统一式样的发票, 由国家税务总局确定 ; 在省自治区直辖市范围内统一式样的发票, 由省自治区直辖市国家税务局和地方税务局确定 ( 二 ) 发票的种类联次和内容 1. 种类发票的种类通常按照行业的特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票增值税专用发票和专业发票等增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用普通发票是小规模纳税人使用, 一般纳税人在不能开具专用发票时也可以使用专业发票是指由国有金融邮电铁路民用航空公路和水上运输单位等开具的专业性很强的发票如 : 国有金融保险企业的存贷汇兑转账凭证保险凭证 ; 国有邮政电信企业的邮票邮单话务电报收据 ; 国有铁路民用航空企业和交通部门国有公路水上运输企业的客票货票等 2. 发票的联次和内容发票的基本联次包括存根联发票联和记账联存根联由收款方或开票方留存备查 ; 发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证 ; 记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证省以上税务机关可增减除发票联以外的其他联次, 并确定用途 ; 也可以确定发票的具体

7 内容例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列发票中, 属于专业发票的是 ( ) A. 机动车销售统一发票 B. 商品房销售发票 C. 商业零售发票 D. 铁路客票答案 D 例题多选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 属于专业发票的有 ( ) A. 国有银行汇兑凭证 B. 某省地方税务局通用机打发票 C. 国有铁路客票 D. 某省国家税务局通用机打发票答案 AC 解析选项 BD 属于普通发票 ( 三 ) 发票的印制增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制 ; 其他发票, 按照国家税务总局的规定, 由省自治区直辖市税务机关确定的企业印制 ( 四 ) 发票的领购 1. 办理领购所需资料 : 税务登记证件经办人身份证明财务印章或发票专用章的印模注意领购发票的资料开立银行账户的资料区别

2. 主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模, 确认领购发票的种类数量以及领购方式, 在 5 个工作日内发给发票领购簿 3. 凭购销商品提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明经办人身份证明, 直接向经营地税务机关申请代开税务机关该可委托其他单位代开发票, 但禁止非法代开 4.

8 2. 主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模, 确认领购发票的种类数量以及领购方式, 在 5 个工作日内发给发票领购簿 3. 凭购销商品提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明经办人身份证明, 直接向经营地税务机关申请代开税务机关该可委托其他单位代开发票, 但禁止非法代开 4. 临时到本省自治区直辖市以外从事经营活动的单位或者个人, 应当凭所在地税务机关的证明, 向经营地税务机关领购经营地的发票 ; 税务机关对外省自治区直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的, 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量, 交纳不超过 1 万元的保证金, 并限期缴销发票例题单选题公司向税务机关办理发票领购手续, 主管税务机关在 ( ) 个工作日内发放发票领购簿 A.5 B.10 C.15 D.30 答案 A 例题多选题公司办理发票领购时, 应向税务机关提供的资料有 ( ) A. 税务登记证件 B. 经办人员身份证明 C. 法定代表人身份证明 D. 财务印章或发票专用章印模

9 答案 ABD 解析申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请, 提供经办人身份证明税务登记证件或者其他相关证明, 以及财务印章或者发票专用章的印模例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列各项中, 不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料的是 ( ) A. 工商营业执照 B. 经办人身份证明 C. 按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模 D. 税务登记证件答案 A 例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关对外省自治区直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的, 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 ( ) 元的保证金, 并限期缴销发票 A.3000 B.5000 C D.7000 答案 C 例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 需要领购发票的单位和个人, 税务机关工作人员在一定期限内发给领购人发票领购簿的期限是 ( ) A.3 个工作日 B.5 个工作日 C.7 个工作日 D.30 个工作日答案 B 解析主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模, 确认领购发票的种类数量以及领购方式, 在 5 个工作日内发给发票领购簿 ( 五 ) 发票的开具使用和保管专用章 1. 一般情况下收款方应向付款方开具发票, 特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票 2. 开具发票应当按照规定的时限顺序栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票

10 3. 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 : ( 1) 为他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ; ( 2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ; ( 3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 4. 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票, 不得有下列行为 : ( 1) 转借转让介绍他人转让发票发票监制章和发票防伪专用品 ; ( 2) 知道或者应当知道是私自印制伪造变造非法取得或者废止的发票而受让开具存放携带邮寄运输 ; ( 3) 拆本使用发票 ; ( 4) 扩大发票使用范围 ; ( 5) 以其他凭证代替发票使用 5. 发票的保管 ( 1) 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度, 设置发票登记簿, 并定期向主管税务机关报告发票使用情况开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票, 不得擅自销毁 ( 2) 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年保存期满, 报经税务机关查验后销毁注意除法律行政法规另有规定外, 账簿记账凭证报表完税凭证发票出口凭证及其他有关涉税资料应当保存 10 年 ( 五 ) 发票的检查税务机关在发票检查中的权利 : ( 1) 检查印制领购开具取得和保管发票的情况 ; ( 2) 调出发票查验 ; ( 3) 查阅复制与发票有关的凭证资料 ; ( 4) 向当事各方询问与发票有关的问题和情况 ; ( 5) 在查处发票案件时, 对与案件有关的情况和资料, 可以记录录音录像照相和复制例题判断题任何单位和个人不得转借转让代开发票 ( ) 答案正确解析任何单位和个人不得转借转让代开发票 ; 未经税务机关批准, 不得拆本使用发票例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 纳税人已开具的发票存根联和发票

11 登记簿, 保存期限是 ( ) 年 A.2 B.5 C.10 D.3 答案 B 例题多选题根据税收征收管理法律制度的规定, 使用发票, 不得有 ( ) 行为 A. 扩大发票使用范围 B. 拆本使用发票 C. 转借转让发票 D. 以其他凭证代替发票使用答案 ABCD 例题多选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列关于发票开具和保管的表述中, 正确的有 ( ) A. 不得为他人开具与实际经营业务不符的发票 B. 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 3 年 C. 取得发票时, 不得要求变更品名和金额 D. 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度, 设置发票登记簿答案 ACD 例题多选题根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关在发票管理中有权 ( ) A. 向当事各方询问与发票有关的问题与情况 B. 调出发票查验 C. 检查印制领购开具取得保管和缴销发票的情况 D. 查阅复制与发票有关的凭证资料答案 ABCD 四纳税申报 ( 一 ) 纳税申报方式 1. 自行申报 2. 邮寄申报 : 以寄出地的邮戳日期为实际申报日期 ; 3. 数据电文申报 : 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期 ;

12 4. 其他方式 ( 1) 简易申报 ( 2) 简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人 ( 二 ) 纳税申报的其他要求 1. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的, 也应当按照规定进行纳税申报 2. 纳税人享受减税免税待遇的, 在减税免税期间应当按照规定办理纳税申报 3. 因不可抗力不能按期申报, 可以办理延期纳税 ; 经核准延期办理纳税申报报送事项的, 应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款, 并在核准的延期内办理税款结算例题判断题经核准延期办理纳税申报报送事项的, 应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款, 并在核准的延期内办理税款结算 ( ) 答案正确例题判断题纳税人享受减税免税待遇的, 在减税免税期间可以不办理纳税申报 ( ) 答案错误例题单选题根据税收征收管理法律制度的规定, 下列关于纳税申报方式的表述中, 不正确的是 ( ) A. 邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期 B. 数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到数据电文的时间为准 C. 实行定期定额缴纳税款的纳税人, 可以实行简易申报简并征期等方式申报纳税 D. 自行申报是指纳税人扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续答案 A

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9301reply-c 9 (A) (B) (C) (D) 1.(C) 2. (C) (C) 1. 2. (D) 17 () (A) (B) (C) (D) 1. C 2. C (D) 19 (A) (B) (C) (D) 1.D (D) 20 85 (A) (B) (C) (D) 1. ( ) A BD 2. 88 A 3.(1) (2) 20 (A) (B)(C)(D) A C 4.(1) P.20 (2) 20 C