PLANNING & FINANCE DEPARTMENT 个人所得税专项附加扣除政策及 信息采集操作培训 2018 年 12 月 24 日
1 前言 目录 2 六项专项附加扣除 CONTENTS 3 专项附加扣除信息采集
前言 个税改革进程 新个税法五大亮点
个税改革进程 中华人民共和国主席令第九号 全国人民代表大会常务委员会关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法 > 的决定 已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于 2018 年 8 月 31 日通过 国税总 2018 年第 60 号国家税务总局制定了 个人所得税专项附加扣除操作办法 ( 试行 ), 自 2019 年 1 月 1 日起施行 2018.8.31 2018.9.7 2018.12.21 税总函 2018 484 号确保 2018 年 10 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日工资 薪金所得先行执行每月 5000 元的减除费用标准并适用新税率表
新税法五大亮点之一 首次增加附加扣除项目 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 赡养老人 住房租金
新税法五大亮点之二 工资薪金劳务报酬稿酬 特许权使用费 首次实行综合征税 居民个人的综合所得, 以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除 专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额, 为应纳税所得额
新税法五大亮点之三 个税起征点提高到 5000 元 / 月 现行税法判定居民 / 非居民的标准为是否在中国境内居住满 1 年, 此次个税改革重新明确了税收居民和非居民 : 居民个人 : 在中国境内有住所 / 无住所但一个纳税年度在中国境内居住 183 天 非居民个人 : 在中国境内无住所又不居住 / 无住所且一个纳税年度在中国境内居住 <183 天因此, 作为居民, 我们可以按年度计算个税, 这意味着, 年收入在 6 万元以下的人, 都可以不用缴纳个税 此次提高起征点, 将较低收入人群也纳入了免征范围, 降低了较低消费人群的个税负担
新税法五大亮点之四 优化调整税率结构扩大较低档税率级距 相比提高起征额, 扩大较低档税率级 距的减税力度对于中等收入人群来说 更大 我国现行的是从 3% 到 45% 的 7 级超额累 进税率, 新个税法对此做出了修改
新税法五大亮点之四 旧 新 扩大 3% 10% 20% 三档低税率的级距 30% 35% 45% 三档较高税率的级距保持不变
新税法五大亮点之五 增加反避税条款, 维护国家税收权益 此次新个税法还增加了反避税条款, 目的是堵税收漏洞, 防止个人运用各种手段逃避个税 参照企业所得税法有关反避税规定, 针对个人不按独立交易原则转让财产 在境外避税地避税 实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为, 赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力
1 子女教育支出 六项专项附加扣除 2 3 4 5 6 住房租金支出住房贷款利息支出赡养老人支出继续教育支出大病医疗支出
六项专项附加扣除 重点预览 2019 年 1 月 1 日以后取得的工资薪金 劳务报酬 稿酬以及特许权使用费收 入, 可以按一定的标准进行专项附加扣除 可选择由单位按月发工资预扣税款时办理, 或自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理, 所提交的备查资料由纳税人本人负法律责任 扣除项目一旦发生变化需及时变更 扣除项目的分摊方式一经确认, 一个纳税年度不可变更 一个纳税年度内, 若没有及时将扣除信息报送任职受雇单位, 可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除, 也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内, 向汇缴地主管税务机关汇算清缴申报时办理扣除
六项专项附加扣除 子女教育 条件 :1. 满三岁 2. 学习地点境内境外都可以扣除方式 : 父母均摊扣除或单方扣除扣除限额 : 一个孩子每月可扣除 1000 元起止时间 :1. 若是学前教育, 起止时间为子女年满 3 周岁的当月至小学入学前一月 2. 若是全日制学历教育, 起止时间为子女接受义务教育 高中教育 高等教育的入学当月至教育结束的当月纳税人留存备查资料 : 若子女在境外接受教育, 则留存境外学校录取通知书 留学签证等境外佐证资料
六项专项附加扣除 住房租金 条件 :1. 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房 2. 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项, 不能同时享受扣除方式 :1. 若本人及配偶主要工作城市相同, 只能由一方申请扣除, 并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除 2. 如果您和您的配偶主要工作城市不相同, 且双方均在两地没有购买住房, 则可以按照规定的标准分别进行扣除扣除限额 : 直辖市 省会 ( 首府 ) 城市, 扣除标准为每月 1500 元起止时间 : 租赁合同 / 协议约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月 ( 提前终止合同 / 协议的, 扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月 ) 纳税人留存备查资料 : 住房租赁合同 协议等
六项专项附加扣除 住房贷款利息 条件 : 纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房, 发生的首套住房贷款利息支出 ( 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除, 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 ) 扣除方式 : 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款, 其贷款利息支出, 婚后可以选择其中一套购买的住房, 由购买方按扣除标准的 100% 扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50% 扣除 ( 经夫妻双方约定, 可以选择由其中一方扣除, 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 ) 扣除限额 : 在实际发生贷款利息的年度, 按照每月 1000 元的定额扣除, 扣除期限最长不超过 240 个月起止时间 : 贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月, 若提前还款, 则截止到还款当月纳税人留存备查资料 : 住房贷款合同 贷款还款支出凭证资料
六项专项附加扣除 赡养老人 条件 : 被赡养人年龄年满 60 周岁 ( 含 ), 这里的被赡养人是指父母, 包括生父母 继父母 养父母, 以及子女均已去世的祖父母 外祖父母扣除方式或限额 :1. 若为独生子女, 则按照每月 2000 元的标准定额扣除 2. 若为非独生子女, 需与兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额度, 且每人分摊的额度不能超过每月 1000 元具体分摊的方式可以由您和兄弟姐妹均摊或约定分摊, 也可以由老人指定分摊 ( 约定或指定分摊的, 您和兄弟姐妹还要签订书面协议, 并且指定分摊优先于约定分摊 ) 起止时间 : 被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末纳税人留存备查资料 : 若是非独生子女, 并且采取了约定分摊或者指定分摊的扣除方式, 则需留存相关书面协议等资料
六项专项附加扣除 继续教育 条件 :1. 正在接受中国境内的学历 ( 学位 ) 继续教育, 可以在接受教育期间 ( 最长不超过 48 个月 ) 按月扣除 2. 接受的是资格类的继续教育, 且在纳税年度内已经取得了技能人员 专业技术人员职业资格继续教育相关证书的, 可在取得证书的当月及以后月份扣除扣除方式 :1. 接受的继续教育是本科以下, 可由父母 本人扣除 2. 接受的继续教育是本科及以上 资格继续教育, 只能由本人扣除扣除限额 :1. 学历 ( 学位 ) 继续教育, 每月可以扣除 400 元 2. 从业资格继续教育, 则在取得相关证书的当年, 按年扣除 3600 元起止时间 :1. 学历 ( 学位 ) 继续教育入学的当月至学历 ( 学位 ) 继续教育结束的当月 2. 取得的技能人员 专业技术人员职业资格继续教育相关证书上载明的发证 ( 批准 ) 日期的所属年度, 即为可以扣除的年度 ( 当下填报取得的职业资格继续教育证书需在 2019 年 1 月 1 日之后 ) 纳税人留存备查资料 : 若接受技能人员 专业技术人员职业资格继续教育, 需要留存职业资格证书等相关资料, 积极配合税务机关查验
六项专项附加扣除 大病医疗 条件 : 在一个纳税年度内, 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出, 扣除医保报销后个人负担 ( 指医保目录范围内的自付部分 ), 累计超过 15000 元的部分, 由纳税人在办理年度汇算清缴时, 在 80000 元限额内据实扣除扣除方式 : 纳税人发生的医药费用支出可由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可由其父母一方扣除起止时间 : 一个纳税年度的汇算清缴期内纳税人留存备查资料 : 大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料
专项附加扣除信息采集 专项附加扣除信息的提交方式有两种, 各位教职工可任选其一 : 1. 通过手机 APP 自助填报 因相关信息涉及个人隐私, 教职工可下载手机 APP 个人所得税 自助填报 2. 将相关信息提交给所在单位人事干事 教职工可将 专项附加扣除信息表 纸质版 ( 手签字 ) 和电子版提交给所在单位人事干事, 经人事干事汇总后交由统一向税务机关申报
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工作安排 请人事干事于 12 月 29 日下班前, 将本单位选择第二种信息提交方式人员 (A 系列 +B 系列 + 退休返聘 ) 的以下资料报送至主楼 104 办公室周老师 : 专项附加扣除信息表 首页及涉及页的纸质版( 每页手签字 ) 专项附加扣除信息表 完整电子版( 命名方式 : 单位 + 姓名 ) 单位专项附加扣除信息汇总表 电子版 根据税务机关要求, 专项附加扣除信息表 不可上传至网络, 故 专项附加扣除信息表 专项附加扣除信息表填写说明 由人事干事发放, 请人事干事以 U 盘 / 光盘的形式报送电子版信息
谢谢