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浓阀弘
5 years ago
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1ppt.com/powerpoint/ Excel 教程 :www.1ppt.com/excel/ PPT 课件下载 :www.1ppt.com/kejian/ 试卷下载 :www.1ppt.com/shiti/ 深圳市高新技术产业协会深圳市高新技术产业协会税收政策讲座 2018.11.

个人简介国际税收专家个人简介中税科信税务师事务所 ( 全国 5A 所 ) 深圳负责人,PKF 税务合伙人朱军 /Miller Zhu 税务合伙人手机 : 136 1280 6806 深圳办公室 : 0755 2641 6753 邮箱 : miller.zhu@kexinplatform.

1 PPT 模板下载 : 节日 PPT 模板 : PPT 背景图片 : 优秀 PPT 下载 : Word 教程 : 资料下载 : 范文下载 : 教案下载 : 字体下载 : 行业 PPT 模板 : PPT 素材下载 : PPT 图表下载 : PPT 教程 : Excel 教程 : PPT 课件下载 : 试卷下载 : 深圳市高新技术产业协会深圳市高新技术产业协会税收政策讲座中税科信税务师事务所 (5A 事务所 ) 科信鹏富 ( 深圳 ) 商务咨询有限公司 Copyright (c) 2017 PKF Kexin. All rights reserved. 个人简介国际税收专家个人简介中税科信税务师事务所 ( 全国 5A 所 ) 深圳负责人,PKF 税务合伙人朱军 /Miller Zhu 税务合伙人手机 : 深圳办公室 : 邮箱 : miller.zhu@kexinplatform.com 大学主修国际税收专业,1994 年大学毕业后进入税务机关工作, 历任专管员所长地级市稽查局副局长办公室主任法规科科长等职务, 从事征管稽查法规业务工作 17 年, 主导查处多起涉税大案, 多次参与总局的重大案件查处, 是税局的稽查法规专家 2011 年从税局辞职后, 长期专注企业的税务风险梳理解决方案设计和执行税务危机应对商业模式税收改良税收优惠政策争取为多个千亿级企业设计整体税筹方案, 梳理整改税收风险, 合理策划纳税模式 Copyright (c) 2017 PKF Kexin. All rights reserved. 1

2 第一部分 - 企业税务改良税事沧桑目录 PAGE DIRECTORY - 股权架构的税务改良经营架构的税务改良业务描述的税务改良 2

00% 税收占比 GDP 增速税收增速微观税负工业企业税负毛利比材料 40% 人工 20% 费用 10%, 毛利 30% 商业企业税负毛利比进货 85% 人工 3% 费用 4%, 毛利 8% 服务业税负毛利比人工

3 宏观税负 35.00% 30.00% 25.00% 税收占 GDP 的比重增加 1998 年为 10.97%,2014 年已近 20% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 税收增速超 GDP 增速 GDP 平均增速 9.12%, 税收平均增速 15.64% 税改在路上 2016 年全面营改增, 金税三期上线 2018 年个税改革, 效果待观察 0.00% 税收占比 GDP 增速税收增速微观税负工业企业税负毛利比材料 40% 人工 20% 费用 10%, 毛利 30% 商业企业税负毛利比进货 85% 人工 3% 费用 4%, 毛利 8% 服务业税负毛利比人工 45% 费用 15%, 毛利 40% 15% 40% 毛利 30% 33% 42% 毛利 8% 31% 51% 毛利 40% 21% 10% 17% 10% 17% 13% 增值税及附加企业所得税增值税及附加企业所得税增值税及附加企业所得税个人所得税利润个人所得税利润个人所得税利润 3

4 征纳双方的现状税企名义税率较高, 政策性减税不断 ; 机构改革, 管理更加专业系统化 ; 违法成本增加, 实缴率正逐步提高 ; 一些行业正面临税务整顿的寒冬大数据应用水平不断提高 ; 专业化分工作用正在显现 ; 税务机构和人才缺失传统的偷税三宝 ( 买票冲成本个人账户收款虚列工资 ) 失效法律改进变革一般都滞后于经济 ; 低税率与严征管逐步有税筹意识, 但普遍缺乏税筹能力 ; 新商业模式新项目税负风险管理缺失税筹维度架构优化架构梳理, 功能定位 ; 内部服务市场化 ; 新设合并分立注销 01 主体 02 业务业务调整业务描述和业务实质化 ; 业务流程调整改良 ; 关联交易价格确定和调整腾挪穿越财税优惠地的寻找确定 ; 收入和利润的合法合理转移 ; 业务实质化 03 空间 04 时间控制节奏控制节税时点 ; 纳税时点提前 ; 纳税时点延后 4

5 税筹管理股权架构税务设计投融资架构与资本市场对接架构设计利润回收的税务成本退出的税务成本和风险管控全方位税务筹划与管理经营架构模式优化功能定位纳税主体设计风险隔绝管控关联交易和转让定价管理业务架构模式优化业务的税务描述合同资金发票物流关系管理新项目税负测算和流程优化案例一 : 股权架构的税务改良案例二 : 经营架构的税务改良案例三 : 业务描述的税务改良案例四 : 合同税审 5

6 第二部分个人所得税法改革的影响及应对 - 目录 PAGE DIRECTORY - 新个税改革要点税改对企业的影响及应对税改对高净值人士的影响及应对 6

其间单次离境超过 30 天满 5 年, 其间未发生单次离境超过 30 天境内所得境外所得境内支付征征征征征征征征境外支付不征征征征不征征征征境内支付不征不征征征不征征征征境外支付不征不征

7 新个税改革要点概括完善有关纳税人的规定增加反避税条款引入综合所得 - 设立专项附加扣除优化调整税率结构提高综合所得基本减除费用标准完善有关纳税人的规定非居民纳税人纳税义务不超过 90 天 ( 协定规定 183 天 ) 居住时间 2011 年修订稿 2018 年征求意见稿超过 90 天 ( 协定规定 183 天 ), 不满 1 年居住 1 年以上 5 年以下居住满 5 年不超 90 天 ( 协定规定 183 天 ) 超过 183 天, 不满 5 年满 5 年, 其间单次离境超过 30 天满 5 年, 其间未发生单次离境超过 30 天境内所得境外所得境内支付征征征征征征征征境外支付不征征征征不征征征征境内支付不征不征征征不征征征征境外支付不征不征不征征不征不征不征征我们观点 : 1 居民个人的判断标准放宽, 与国际接轨 ; 2 CRS 信息交换背景下, 本国税收管辖权加强, 外籍人士全球征税风险增大 ; 2 对中国芯的外籍人士, 税收居民身份管理变得更加复杂, 需要较高的申报知识和备案资料 7

8 引入综合所得 2011 年修订稿 2018 年征求意见稿第二条下列各项个人所得, 应纳个人所得税 : 一工资薪金所得 ; 二个体工商户的生产经营所得 ; 三对企事业单位的承包经营承租经营所得四劳务报酬所得 ; 五稿酬所得 ; 六特许权使用费所得 ; 七利息股息红利所得 ; 八财产租赁所得 ; 九财产转让所得 ; 十偶然所得 ; 十一经国务院财政部门确定征税的其他所得第二条下列各项个人所得, 应纳个人所得税 : ( 一 ) 工资薪金所得 ; ( 二 ) 劳务报酬所得 ; ( 三 ) 稿酬所得 ; ( 四 ) 特许权使用费所得 ; ( 五 ) 经营所得 ; ( 六 ) 利息股息红利所得 ; ( 七 ) 财产租赁所得 ; ( 八 ) 财产转让所得 ; ( 九 ) 偶然所得 ; 前款第一项至第四项所得 ( 以下简称综合所得 ), 居民个人按纳税年度合并计算个人所得税, 非居民个人按月或者按次分项计算个税增加一款, 作为第二款 : 前款第一项至第四项所得 ( 以下称综合所得 ), 居民个人按纳税年度合并计算个人所得税, 非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税 ; 第五项至第十项所得, 依照本法规定分别计算个人所得税将第二条第二项第三项合并, 作为第五项, 修改为 : ( 五 ) 经营所得删除第二条第十一项经国务院财政部门确定征税的其他所得我们观点 : 1 实行综合所得后, 收入主要来自工资的单项收入者受益较大, 而收入比较分散且金额较大的收入者将提高缴税金额 ; 2 具有 38 年历史的其他所得征税项目终于退出个税舞台优化调整税率结构假设 : 税前月薪 3 万元 ( 不考虑五险一金 ) 税改前起征点 3500 元, 适用税率 25% 速算扣除数 1005 元, 应纳税额 5620 元税改后起征点 5000 元, 附加扣除 4200 元, 适用税率 20%, 速算扣除数 1410, 应纳税额 2750 元每月节税 2870 元输入内容综合所得率经营所得率综合所得率 1 七级超额累进税率 1 五级超额累进税率 2 扩大 3% 5% 20% 三档低税率 2 适当调整各档税率的级距级距 3 扩大最高档税率级距下限值至 50 3 缩小 25% 税率的级距万 ( 原个税规定为 10 万 ) 4 高税率级距保持不变假设 : 年经营收入 36 万元税改前生计费元 / 年, 适用税率 35%, 速算扣除数 14750, 应纳税额元税改后生计费元 / 年, 适用税率 20%, 速算扣除数 10500, 应纳税额元每年节税元我们观点 : 1 低税率级距扩大, 中低收入人群减税明显 ; 2 高税率级距不变, 级距调整幅度不大, 对较高的高收入群体减税效应较小, 仍需要通过税务筹划的方式合理合法地降低个人所得的税负成本 8

9 提高综合所得基本减除费用标准征税对象 2011 年修订稿 2018 年征求意见稿工资薪金所得基本减除费用标准 3500 元 / 月, 外籍人员附加减除费用标准 1300 元 / 月综合所得劳务报酬所得特许权使用费所得每次收入 <4000 元, 减除费用 800; 4000 元以上的, 减除 20% 的费用基本减除费用标准 5000 元 / 月, 取消外籍人员附加减除费用标准 ; 稿酬所得的收入额按照取得收入的 70% 计算稿酬所得我们观点 : 1 多种收入者多头扣除变集中扣除, 费用扣除减少, 高收入者税负上升 ; 2 计税原理更公平, 但计算变复杂设立专项附加扣除子女教育学前教育 ( 年满 3 岁至小学入学前教育 ) 学历教育 ( 小学至博士研究生阶段 ) 的相关支出, 按照每个子女每年元的标准定额扣除住房租金在主要工作城市没有住房而租赁住房的租金支出, 按照每月元实行地区差别定额扣除 * 夫妻双方同城工作的, 只能由一方扣除租金支出 * 不得同时享受住房贷款利息住房租金专项扣除大病医疗在一个纳税年度内, 纳税人本人负担超过元的医药费用支出, 按照每年元标准限额据实 ( 医疗服务收费相关票据原件 / 复印件 ) 扣除继续教育学历继续教育期间每年 4800 元定额扣除 ; 执业资格继续教育支出, 在取得相关证书的年度, 按照每年 3600 元定额扣除住房贷款利息纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出, 偿贷期间按每年元标准定额扣除赡养老人赡养 60 岁 ( 含 ) 以上父母及其他法定赡养人, 按照每年元的标准定额扣除 * 不含岳父母 * 非独生子女与兄弟姐妹按每年元分摊扣除我们观点 : 1 国内第一次实施专项附加扣除, 体现了国家政策引导和民生关注, 中低收入者获益较大 ; 2 计算较复杂, 实操不易, 容易违法, 税务部门纳税人扣缴义务人都需要适应 9

增加反避税条款首度将个人反避税上升至立法层次, 通过归纳实务中存在的个人避税形式,

重税时代 ; 2 税务机关的执法信息优势明显且执法弹性大, 个人对抗明显弱势 ;

10 增加反避税条款首度将个人反避税上升至立法层次, 通过归纳实务中存在的个人避税形式, 对个人反避税作出类型化规定, 以立法的形式堵塞税收法律漏洞中国税务机关有权按照合理方法进行纳税调整, 补征税款并加收利息我们观点 : 1 对高净值人士的税收管理已完成了立法准备, 借助现代科技和大数据共享, 必将开启富人重税时代 ; 2 税务机关的执法信息优势明显且执法弹性大, 个人对抗明显弱势 ; 3 通过境外架构控股中国企业的, 建议在 2018 年年底前改良架构税改对企业的影响及应对税改对企业的影响 10

税改对企业的影响及应对企业应对的思路股权架构改良高管由聘用关系改为合作关系基层采用劳务外包绩效考核模式调整税改对高净值人士的影响及应对多收入高薪人士经济身份调整 ; 收入定性调整 ; 收入分期确认 ; 跨境架构的企业主改良境外架构 ; 重新规划业务流移民低税负完税 ;

11 税改对企业的影响及应对企业应对的思路股权架构改良高管由聘用关系改为合作关系基层采用劳务外包绩效考核模式调整税改对高净值人士的影响及应对多收入高薪人士经济身份调整 ; 收入定性调整 ; 收入分期确认 ; 跨境架构的企业主改良境外架构 ; 重新规划业务流移民低税负完税 ; 做好清税准备 ; 规划中国居住时间听党的话跟党走大额资产兑现人士合理的商业理由 ; 公允的交易价格 ; 税务认同 ; TMT 创业者改良企业架构规范经营模式 ; 提前安排好退出路径做好并购涉税谈判睡后收入人士房产租赁的, 引入二房东 ; 巧用赠与, 增加附加扣除的人数 11

12 谢谢聆听! - 12

13 学习笔记 : 学习笔记 :

14 学习笔记 : 学习笔记 :

15 学习笔记 : 学习笔记 :

16 学习笔记 : 学习笔记 :

幻灯片 1

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