主要规定 子女教育 纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关支出 每个子女每年 元 ( 每月 1000 元 ) 定额扣除 受教育子女的父母各自分别扣除 50%; 经约定可选择全部由父母一方扣除 ; 具体方式在一个纳税年度内不得变更 继续教育 纳税人接受学历继续教育和技能人员 / 专业技术人

其中 : 累计减除费用, 按照 5,000 元 / 月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 上述公式中, 计算居民个人工资 薪金所得预扣预缴税额的预扣率 速算扣除数, 按 个人所得税预扣率表一 ( 参见后文 ) 执行 举例来说 : 居民个人月工资薪金收入 40,000 元, 社保及公积

税务期数 P285/2018 2018 年 12 月 21 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 实施新税法征管衔接问题公告解读 2018 年 12 月 20 日, 国家税务总局公布 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 ( 国家税务总局公告 2018 年第 56 号, 以下简称 公告 ), 针对亟待执行的 2019 年度工资 薪金所得, 劳务报酬所得, 稿酬所得, 特许权使用费所得个人所得税居民个人预扣预缴和非居民个人代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行明确,

36 号 文 的 结 构 与 106 号 文 相 同, 其 中 包 含 四 个 附 件 : 附 件 1 - 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 实 施 办 法 附 件 2 - 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 有 关 事 项 的 规 定 附 件 3 - 营 业 税 改 征 增 值 税 试

税 务 期 数 P232/2016 2016 年 3 月 24 日 税 务 评 论 作 者 : 香 港 展 佩 佩 电 话 :+852 2852 6440 电 子 邮 件 :sachin@deloitte.com.hk 上 海 高 立 群 电 话 :+86 21 6141 1053 电 子 邮 件 :ligao@deloitte.com.cn 如 欲 垂 询 更 多 信 息, 请 联 络 : 间 接

Proposal_A4

Catering Industry Transformation Driven by Consumption Upgrade Catering industry outlook and discussion on common issues Report Abstract China s catering industry has been integrated during the 12th Five-Year

教 育 医 疗 服 务 教 育 服 务 提 供 下 列 服 务 的 业 务 活 动 : 学 历 教 育 服 务 - 根 据 教 育 行 政 管 理 部 门 确 定 或 者 认 可 的 招 生 和 教 学 计 划 组 织 教 学, 并 颁 发 相 应 学 历 证 书 的 业 务 活 动 包 括 初 等

税 务 期 数 P235/2016 2016 年 3 月 30 日 税 务 评 论 作 者 : 上 海 高 立 群 电 话 :+86 21 6141 1053 电 子 邮 件 :ligao@deloitte.com.cn 唐 晔 总 监 电 话 :+86 21 6141 1081 电 子 邮 件 :catang@deloitte.com.cn 如 欲 垂 询 更 多 信 息, 请 联 络 : 间 接

简 易 计 税 方 法 的 适 用 根 据 36 号 文 的 规 定, 建 筑 业 纳 税 人 适 用 简 易 计 税 方 法 的, 以 取 得 的 为 销 售 额 除 了 提 供 建 筑 服 务 的 小 规 模 纳 税 人 适 用 简 易 计 税 方 法 以 外, 36 号 文 还 明 确 在 以

税 务 期 数 P236/2016 2016 年 4 月 2 日 税 务 评 论 作 者 : 宫 滨 电 话 :+86 10 8520 7527 电 子 邮 件 :charlesgong@deloitte.com.cn 姜 保 宇 经 理 电 话 :+86 10 8512 4140 电 子 邮 件 :richjiang@deloitte.com.cn 如 欲 垂 询 更 多 信 息, 请 联 络 :

发 票 管 理 小 规 模 纳 税 人 转 让 其 取 得 的 不 动 产, 不 能 自 行 开 具 增 值 税 发 票 的, 可 向 不 动 产 所 在 地 主 管 地 税 机 关 申 请 代 开 ; 纳 税 人 向 其 他 个 人 转 让 其 取 得 的 不 动 产, 不 得 开 具 或 申 请

税 务 期 数 P238/2016 2016 年 4 月 6 日 税 务 评 论 作 者 : 香 港 李 晓 晖 房 地 产 业 营 改 增 全 国 协 调 人 电 话 :+852 2238 7881 电 子 邮 件 :samxhli@deloitte.com.hk 北 京 刘 宇 总 监 电 话 :+86 10 8512 5404 电 子 邮 件 :yubjtaxliu@deloitte.com.cn

实施条例终稿条款变化 实施条例终稿主要从以下几个方面对征求意见稿的有关条款进行了修改 : 1. 五年规则 此次发布的实施条例终稿对 五年规则 进行了调整 根据实施条例第四条规定, 在中国境内无住所的个人, 在中国境内居住累计满 183 天的年度连续不满六年的, 经向主管税务机关备案, 其来源于中国境

税务期数 P287/2018 2018 年 12 月 24 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 税法实施条例终稿发布 2018 年 12 月 22 日, 国务院公布修订后的 中华人民共和国个人所得税法实施条例 ( 中华人民共和国国务院令第 707 号, 以下简称 实施条例 ), 标志着又一个人所得税法重磅文件的落地 修订后的实施条例将自 2019 年 1 月 1 日起与新个人所得税法同步施行 此前财政部

税务期数 P259/ 年 5 月 22 日 税务评论 中国 CRS 规则落地, 金融机构即将打响新一轮合规战役! 2017 年 5 月 19 日, 国家税务总局 财政部等公布了 非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 1 ( 该办法按照 统一报告标准 /Common Reporti

税务期数 P259/2017 2017 年 5 月 22 日 税务评论 中国 CRS 规则落地, 金融机构即将打响新一轮合规战役! 2017 年 5 月 19 日, 国家税务总局 财政部等公布了 非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 1 ( 该办法按照 统一报告标准 /Common Reporting Standard 相关内容制定, 以下简称 CRS 本地管理办法 或 办法 ), 该办法自 2017

与此同时, 考虑国内外供需情况变化及环境保护的需要, 根据国务院全面禁止进口环境危害大 群众反映强烈的固体废物的有关精神, 与进口废物管理目录的调整时间相衔接, 取消废镁砖 废钢渣 废矿渣等商品进口暂定税率, 恢复执行最惠国税率 另外, 配合前文提及的信息技术产品的第三次降税, 部分信息技术产品的进

税务期数 P268/2018 2018 年 1 月 10 日 税务评论 2018 年中国关税政策 国务院关税税则委员会近期发布了 关于 2018 年关税调整方案的通知 ( 税委会 [2017]27 号 1, 以下简称 通知 ) 根据该通知, 继 2017 年 12 月 1 日降低部分消费品进口关税之后, 自 2018 年 1 月 1 日起, 中国将进一步调整部分关税税率和税则税目 相关调整主要涉及暂定税率

a. 甲控制乙 或乙控制甲 ; 或 b. 甲 乙均受同一控制 控制 一词在上文中一般是指一企业通过直接或间接的方式, 持有另一企业超过 50% 的已发行股本 表决权 资本或利润 对于独资经营业务, 如果两个业务均由同一个人经营, 则两者之间将被认定为 有关连 2 限制双重优惠 在现时的优惠税制下,

税务期数 H76/2017 2018 年 1 月 5 日 税务评论 香港引入两级利得税率制度 几十年来, 香港一直沿用单一的利得税率 : 即适用于法团的 16.5% 和适用于非法团业务的 15% 为减轻中小企业及初创公司的税务负担, 行政长官于 2017 年 10 月建议引入利得税两级制 有关 2017 年税务 ( 修订 )( 第 7 号 ) 条例草案 ( 条例草案 ) 已于 2017 年 12 月

城乡污水集中处理场所 根据环境保护税法, 依法设立的城乡污水集中处理场所, 排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的, 暂予免征环境保护税 条例 明确, 上述城乡污水集中处理场所, 是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所, 不包括为工业园区 开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产

税务期数 P272/2018 2018 年 2 月 26 日 税务评论 明确征税界限细化多项规定 环境保护税法实施条例正式施行 2017 年 12 月 30 日, 国务院总理李克强签署国务院令, 公布 中华人民共和国环境保护税法实施条例 ( 以下简称 条例 ), 自 2018 年 1 月 1 日起与环境保护税法同步施行 在保护和改善环境 减少污染物排放 推进生态文明建设大背景下, 为保障环境保护税法顺利实施,

本次修订对一类出口企业的评定标准区分不同外贸业态进行了设定, 即按照生产企业 外贸企业 外贸综合服务企业分别进行设定 由于外贸企业 外贸综合服务企业一般不具备生产能力, 没有生产场所, 甚至可能没有仓库和库存, 因此存在较高的出口退税监管风险 有鉴于此, 外贸企业和外贸综合服务企业的一类企业评定标准

税务期数 P252/2016 2016 年 11 月 22 日 税务评论 出口退税新动态 出口企业分类管理 国家税务总局于今年 7 月发布了新修订的 出口退 ( 免 ) 税企业分类管理办法 ( 国家税务总局公告 2016 年第 46 号, 以下简称 分类管理办法 ), 该分类管理办法已于 2016 年 9 月 1 日起施行 配合今年 10 月 1 日起施行的 国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退

税务机关征收模式 : 如广东 江苏 黑龙江 浙江 河南等地, 其中以 税务代征 模式居多, 即税务机关往往仅负责具体的征收工作, 社保部门仍承担基数核定 监督管理等职责 以江苏省为例, 根据 江苏省社会保险费征缴条例 规定, 由地方税务机关负责社会保险费征收工作, 同时人力资源和社会保障行政部门负责

税务期数 P279/2018 2018 年 9 月 28 日 税务评论 社保征收, 改革在即 今年 3 月, 中共中央印发 深化党和国家机构改革方案, 首次明确在改革税收征管体制 合并国地税机构的同时, 将社会保险费 ( 简称 社保费 ) 交由税务部门统一征收 7 月 20 日, 中共中央办公厅 国务院办公厅印发 国税地税征管体制改革方案, 进一步将社会保险费交由税务部门统一征收的起始时间定为 2019

定义 纳税义务 如欲垂询更多信息, 请联络 : 居民 中国境内有住所的个人 ; 中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满 183 天的个人 非居民 在中国境内无住所又不居住的个人 ; 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满 183 天的个人 所得分类 从中国境内和境外取得的所得应依

税务期数 P275/2018 2018 年 7 月 3 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 税法修正案征求意见稿要点解读 2018 年 6 月 19 日, 中华人民共和国个人所得税法修正案 ( 草案 ) 提请十三届全国人大常委会第三次会议审议, 正式拉开了个人所得税改革的大幕 1 6 月 29 日, 上述草案向公众发布以征求意见 2 ; 至此, 广受关注的个人所得税法修正案 ( 草案 ) 揭开其面纱,

2017 年版 协调制度 的主要变化 2 与 2012 年版相比,2017 年版 协调制度 共进行了 242 处修订, 涵盖了农产品 化工品 机电产品和交通工具等众多领域, 例如 : 对渔业产品 竹制品和木制品相关目录进行调整, 以便更好地对某些特定资源进行管理, 回应国际社会对环境和社会问题的关切

税务期数 P253/2016 2016 年 12 月 13 日 税务评论 海关总署发布 2017 年版 商品名称及编码协调制度 修订目录 海关总署于 2016 年 9 月 2 日发布 2017 年版 商品名称及编码协调制度 ( 简称 协调制度 ) 修订目录中文版 ( 海关总署公告 2016 年第 48 号 1 ) 该目录将于 2017 年 1 月 1 日生效 背景 协调制度 是世界海关组织 (World

税务期数 P290/ 年 2 月 27 日 税务评论 英属维尔京群岛落实国别报告制度 随着经济合作与发展组织 ( 以下简称 经合组织 ) 税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 第十三项行动计划有关国别报告制度的出台, 各国政府将通过更多的信息交换机制和渠道共享相关文档, 这无疑对跨国企

税务期数 P290/2019 2019 年 2 月 27 日 税务评论 英属维尔京群岛落实国别报告制度 随着经济合作与发展组织 ( 以下简称 经合组织 ) 税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 第十三项行动计划有关国别报告制度的出台, 各国政府将通过更多的信息交换机制和渠道共享相关文档, 这无疑对跨国企业的全球化经营与合规管理提出了更高的要求 全球各国对国别报告的告知和申报义务在诸如时间等方面的规定可能并不一致,

税务评论 - 香港政府针对研发费用推出税前加计扣除优惠政策.DOCX

税务期数 H82/2018 2018 年 5 月 4 日 香港税务评论 香港政府针对研发费用推出税前加计扣除优惠政策 2017 年 10 月, 香港行政长官建议, 针对企业符合资格的研究与开发 ( 研发 ) 活动开支推出税前加计扣除优惠政策, 以鼓励企业在港开展研发活动 相关 2018 年税务 ( 修订 )( 第 3 号 ) 条例草案 ( 以下简称 条例草案 ) 于 2018 年 4 月 20 日公布,

修正案终稿条款变化 除基本保留征求意见稿的各项修改以外, 修正案终稿主要新增以下条款变化 : 新增 赡养老人 专项附加扣除 除此前已纳入专项附加扣除的子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 ( 或住房租金 ) 五项支出以外, 修正案终稿将赡养老人的支出也纳入专项附加扣除范围 另外, 终稿明确专项

税务期数 P277/2018 2018 年 9 月 3 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 税法修正案终稿要点解读 2018 年 8 月 31 日, 关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法 > 的决定 1 经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过, 这意味着备受社会关注的 中华人民共和国个人所得税法 修正案 ( 简称 修正案 ) 正式获批, 中国的个人所得税改革终于迈出了坚实的一步 修正案将分步实施,

2018 年版 指南 主要变化 参考经合组织关于利用低税率国家或地区进行税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 的研究, 在第三章中加入有关 BEPS 项目第 8-10 项行动计划的内容, 对利润分割法的应用指引进行更新 在第四章增加海关估价技术委员会近年公布的两项案例研究 : 交易净利润法案例研究 14

税务期数 P276/2018 2018 年 8 月 3 日 税务评论 世界海关组织发布 2018 年版 海关估价与转让定价指南 世界海关组织于近期在 2015 年版 海关估价与转让定价指南 ( 以下简称 2015 年版 指南 ) 基础上, 更新发布了 2018 年版 海关估价与转让定价指南 ( 以下简称 2018 年版 指南 ), 用于指导各国海关和跨国集团企业更好地应对转让定价和海关估价中遇到的各类实际问题

TA_P _Chi.doc

税务期数 P245/2016 2016 年 9 月 28 日 税务评论 聚焦个税新政 财政部 国家税务总局公布股权激励和技术入股税收优惠政策 为支持国家大众创业 万众创新战略的实施, 促进国内经济结构转型升级, 2016 年 9 月 20 日, 财政部 国家税务总局公布 关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 ( 财税 [2016]101 号 )( 简称 101 号文 ), 针对社会广泛关注的股权激励及技术入股相关税收政策作了调整和完善,

举例而言, 假设一家公司销售其在 2016 年 4 月 30 日前购置的不动产, 取得全部价款和价外费用 315 万元, 该不动产购置原价为 210 万元 如果公司选择适用简易计税方法, 则对于土地增值税应税收入的计算, 可能存在以下两种不同理解 : I. 土地增值税应税收入 : 315 万元 /(

税务期数 P255/2017 2017 年 1 月 10 日 税务评论 税务总局明确营改增后土地增值税若干征管事宜 2016 年 11 月 10 日, 国家税务总局 ( 以下简称 税务总局 ) 发布 2016 年第 70 号公告 ( 以下简称 70 号公告 ) 1, 继 财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知 ( 财税 [2016]43 号, 以下简称

下调出口退税率 原适用 17% 税率且出口退税率为 17% 的出口货物, 出口退税率下调至 16%; 原适用 11% 税率且出口退税率为 11% 的出口货物 跨境应税行为, 出口退税率下调至 10% 对于 2018 年 7 月 31 日前出口的货物和销售的跨境应税行为 ( 注 : 货物出口以出口货物

税务期数 P274/2018 2018 年 4 月 6 日 税务评论 深化增值税改革 增值税税率下调小规模纳税人标准统一 2018 年 4 月 4 日, 财政部 国家税务总局发布财税 [2018]32 号 33 号文件 ( 以下分别简称 32 号文 1 33 号文 2 ), 就 3 月 28 日国务院常务会议决定从今年 5 月 1 日起下调增值税税率和统一小规模纳税人标准等两项措施的有关事宜作出通知

中国在 2014 年 9 月承诺将实施 AEOI 标准 2015 年 12 月, 中国正式签署了 金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议 根据承诺, 中国将从 2017 年 1 月 1 日开始履行相关的尽职调查程序并在 2018 年 9 月完成第一次的信息交换 在此基础上, 管理办法的制定将结合

税务期数 P247/2016 2016 年 10 月 17 日 税务评论 非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 出台在即, 你准备好了吗? 2016 年 10 月 14 日, 国家税务总局在其官方网站发布了 非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法 ( 征求意见稿 ) ( 以下简称 征求意见稿 ), 向社会广泛征询意见 这也标志着中国依照经合组织 ( 以下简称 OECD ) 的金融账户涉税信息自动交换标准

如欲垂询更多信息, 请联络 : 间接税服务全国领导人香港展佩佩合伙人电话 : 电子邮件 资源税改革全面推开 随着 53 号文等文件的陆续发布, 资源税改革自 2016 年 7 月 1 日起全面推开, 这也是继营业税改征增值税

税务期数 P250/2016 2016 年 10 月 28 日 税务评论 中国资源税全面改革拉开序幕 从河北省水资源税改革说起 为了深化财税体制改革, 促进资源节约集约利用, 全面推进资源税改革,2016 年 5 月 9 日, 财政部与国家税务总局联合发布 关于全面推进资源税改革的通知 ( 财税 [2016]53 号 )( 简称 53 号文 ) 及 关于资源税改革具体政策问题的通知 ( 财税 [2016]54

根据备忘录, 海关高级认证企业可以享受到来自 40 个部门 19 类 49 项守信激励措施, 除海关外其他部门提供的主要激励措施 ( 节选 ) 如下表 : 激励措施 实施 容缺受理 审批绿色通道 优先筛选专项建设基金项目申请 优先考虑电子直接交易 降低企业融资成本 加快办理企业境外发债备案 简化政府

税务期数 P256/2017 2017 年 1 月 26 日 税务评论 多部委实施联合激励, 海关高级认证企业 含金量 再增值 去年十月, 国家发改委 人民银行和海关总署等 40 个部门联合签署实施 关于对海关高级认证企业实施联合激励的合作备忘录 ( 以下简称 备忘录 ), 标志着进出口领域信用体系建设日渐成熟, 海关高级认证企业有望享受来自多个部门的更多优惠措施 背景 中国海关自 80 年代末开始对进出口企业实施分类管理,

德勤解读 : 世界海关组织对 经认证的经营者 1 (AEO) 的定义涵盖了进出口企业 报关行 机场 港口等 13 种类型 中国海关一直致力于扩大海关 AEO 企业类型在中国的适用范围 通过对 暂行办法 的实践总结, 结合近年来经济形势呈现的新格局 新特点以及企业的新需求, 此次 信用办法 海关认证企

税务期数 P273/2018 2018 年 3 月 8 日 税务评论 海关信用办法再升级六大变化需关注 3 月 7 日, 海关总署公布了 中华人民共和国海关企业信用管理办法 ( 海关总署第 237 号令, 以下简称 信用办法 ), 对原有 中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法 ( 海关总署令第 225 号, 以下简称 暂行办法 ) 进行了重要修订和完善 信用办法 自 2018 年 5 月 1 日起施行

核心变化 新实施办法第二十四条明确了专业中介机构在海关稽查中的作用, 该条款规定 海关实施稽查时, 可以委托会计师事务所 税务师事务所或者其他具备会计 税务等相关资质和能力的专业机构, 就相关问题作出专业结论, 经海关认可后可以作为稽查认定事实的证据材料 被稽查人委托专业机构作出的专业结论, 可以作

税务期数 P251/2016 2016 年 11 月 7 日 税务评论 中国海关修订并公布稽查条例实施办法 2016 年 9 月 26 日, 中华人民共和国海关总署对外公布了新修订的 中华人民共和国海关稽查条例 实施办法 ( 海关总署第 230 号令 1, 以下简称 新实施办法 ), 该办法于 2016 年 11 月 1 日起正式施行 2000 年海关总署第 79 号令发布的 中华人民共和国海关稽查条例

征求意见稿 计税依据 计税依据为纳税人实际缴纳的增值税 消费税税额, 以及出口货物 劳务或者跨境销售服务 无形资产增值税免抵税额 ; 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务 服务 无形资产缴纳的增值税 消费税税额, 不征收城建税 ; 对实行增值税期末留抵退税的纳税人, 允许其从城建税的计税依据中

税务期数 P283/2018 2018 年 11 月 14 日 税务评论 税收立法聚焦 城建税法 印花税法征求意见稿要点解读 财政部 国家税务总局于 2018 年 10 月 19 日 11 月 1 日公布 中华人民共和国城市维护建设税法 ( 征求意见稿 ) 1 中华人民共和国印花税法 ( 征求意见稿 ) 2 ( 以下统称 征求意见稿 ), 向社会公开征求意见, 征求意见的截止期分别为 2018 年的

研发税收优惠与转让定价 中国政府对创新和 中国智造 2025 国家战略高度重视, 提供了多项税收优惠政策以鼓励本地研发活动, 这些政策主要包括 : 高新技术企业 : 作为申请高新技术企业资质的一项必要条件, 企业必须获得对其主要产品 ( 服务 ) 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 ; 取得

税务期数 P278/2018 2018 年 9 月 17 日 税务评论 浅析后 BEPS 时代在华跨国公司研发活动与转让定价安排 本篇文章的英语原版刊载于 The Bureau of National Affairs, Inc. 在 2018 年 5 月 24 日出版的 Tax Management Transfer Pricing Report 在后 BEPS(Base Erosion and Profit

德勤评论 59 号文的第五条列示了重组业务适用特殊性税务处理需要满足的五项基础条件 根据这些相关规定, 母公司吸收合并子公司在具备合理商业目的的情况下通常可适用特殊性税务处理 然而, 根据 59 号文第七条, 如果企业发生涉及 中国境内与境外之间的股权和资产收购交易, 则企业还需满足额外条件才能适用

税务期数 P243/2016 2016 年 8 月 8 日 税务评论 法院判决境外合并不得适用特殊性税务处理 2015 年 12 月, 山东省烟台市芝罘区人民法院作出一例判决 1, 判定一起因两家意大利公司的境外合并而引起的中国企业股权转让不得适用特殊性税务处理, 因此税务局对该笔股权转让所得征收企业所得税的主张得到了法院的支持 根据中国现行与重组有关的企业所得税规定 ( 参见财税 [2009]59

2. 金融商品持有至到期行为 140 号文明确, 纳税人购入基金 信托 理财产品等各类资产管理产品持有至到期, 不属于 36 号文所规定的金融商品转让 长期以来, 实务操作中对于金融商品持有至到期是否视为金融商品转让一直存在不同的意见 有观点认为, 金融商品持有至到期时需将相关商品进行赎回, 该行为

税务期数 P254/2016 2016 年 12 月 27 日 税务评论 营改增新文件明确金融 房地产等行业政策 2016 年 12 月 21 日, 财政部和国家税务总局颁布财税 [2016]140 号文件 1 ( 简称 140 号文 ), 针对此前财税 [2016]36 号文件 ( 简称 36 号文 ) 未予明确的部分关于金融 房地产开发等行业性的增值税事项做出规定 国家税务总局随即于 12 月

德勤视角 通常来说, 企业派遣人员来华提供劳务达到一定时间会构成常设机构, 该时间往往以 在任何十二个月中连续或累计超过 183 天 为限, 但在中国早期签订的协定中 ( 如中美协定 ), 则较多采用了 在任何十二个月中连续或累计超过六个月 的表述 在税务总局 2007 年发布的国税函 [2007]

税务期数 P271/2018 2018 年 2 月 23 日 税务评论 税务总局发布对税收协定部分条文的最新解释 2018 年 2 月 12 日, 国家税务总局 ( 以下简称 税务总局 ) 在其网站公布 2018 年第 11 号公告 1 ( 以下简称 11 号公告 ), 对税收协定若干条款的执行事项作出明确 11 号公告对国税发 [2010]75 号文件 2 ( 即 关于印发 中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

同时,45 号公告进一步强调了参与成本分摊协议纳税人的税务合规义务, 这些义务包括但不限于 : 企业自与关联方签订 ( 变更 ) 成本分摊协议之日起 30 日内, 向主管税务机关报送成本分摊协议副本 ; 企业与其关联方签订 ( 变更 ) 成本分摊协议的, 无论该协议执行与否, 均应在年度企业所得税纳

税务期数 P225/2015 2015 年 8 月 13 日 税务评论 作者 : 上海郭心洁电话 : +86 21 6141 1308 电子邮件 : eunicekuo@deloitte.com.cn 王新朋电话 : +86 21 2316 6852 电子邮件 : aaronwang@deloitte.com.cn 余华颖高级经理电话 : +86 21 6141 1219 电子邮件 : manyu@deloitte.com.cn

1. 重 新 启 动 共 同 企 业 税 税 基 方 案 (CCCTB) : 2011 年 发 起 的 CCCTB 方 案 至 今 没 有 大 的 进 展 CCCTB 被 视 为 有 助 于 协 调 税 收 防 止 漏 洞 的 有 力 工 具, 因 此 委 员 会 打 算 重 新 启 动 该 行 动

税 务 期 数 H64/2015 2015 年 7 月 22 日 税 务 评 论 作 者 : 香 港 特 别 行 政 区 Claus Schuermann, 德 勤 国 际 税 务 中 心 ( 亚 太 区 ) 国 际 税 务 电 话 : +852 22387884 电 子 邮 件 : clschuermann@deloitte.com.hk Olderigo Fantacci, 德 勤 国 际 税

1. 取消事前核准要求并设置新的管理措施 2015 年 5 月, 国务院公布取消 企业符合特殊性税务处理规定条件业务的核准 因此, 发布新公告的目标之一便是落实国务院的决定, 调整企业重组业务企业所得税的管理方式 根据新的规定, 适用特殊性税务处理不再需要通过备案或确认程序取得税务机关的事前核准 ;

税务期数 P222/2015 2015 年 7 月 17 日 税务评论 作者 : 上海叶红合伙人电话 :+86 21 6141 1171 电子邮件 :hoye@deloitte.com.cn 北京宛冠宇经理电话 : +86 10 8512 5541 电子邮件 : guwan@deloitte.com.cn 中国税务国税总局明确企业重组有关所得税征管事项 为促进企业兼并重组 落实税务行政审批制度改革,

1) 售卡 ( 充值 ) 环节 : 售卡方或支付机构销售预付卡或取得充值资金时, 不缴纳增值税 ; 售卡方或支付机构可以开具增值税普通发票, 但不得开具增值税专用发票 售卡方或支付机构因售卡而取得的各项手续费 结算费 服务费和管理费等, 应按规定缴纳增值税 2) 兑付环节 : 持卡人使用预付卡购买货

税务期数 P244/2016 2016 年 9 月 8 日 税务评论 营改增动态 税务总局明确部分增值税争议事项处理 2016 年 8 月 18 日, 国家税务总局发布 关于营改增试点若干征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 53 号 )( 简称 53 号公告 ), 针对此前税务总局层面一直未曾明确的预付卡销售 限售股转让和部分非境内服务认定等增值税政策作出规定 该文件的发布将有助于解决此前实践中围绕上述有关事项所引发的税收争议

根据此次发布的检查结果, 在重点检查的 1723 家企业中, 存在问题的企业多达 166 家, 约占被查企业总数的 10%, 其中 42 家企业被取消高新技术企业资格 相关情况如下表所示 企业数量主要问题处理意见 6 申报材料虚假 取消高新技术企业资格, 并追缴相应税 款 36 核心自主知识产权失效

税务期数 P231/2015 2015 年 11 月 16 日 税务评论 作者 : 陆易合伙人勤理电话 :+86 21 6141 1488 电子邮件 :cllu@qinlilawfirm.com 周瑜杰高级经理德勤上海电话 :+86 21 6141 1381 电子邮件 :rozhou@deloitte.com.cn 注 : 陆易是上海勤理律师事务所 (Shanghai Qin Li Law Firm)

支付或派发给第三国 ( 地区 ) 居民 ( 二 ) 除持有所得据以产生的财产或权利外, 申请人没有或几乎没有其他经营活动 ( 三 ) 在申请人是公司等实体的情况下, 申请人的资产 规模和人员配置较小 ( 或少 ), 与所得数额难以匹配 ( 四 ) 对于所得或所得据以产生的财产或权利, 申请人没有或几

税务期数 P270/2018 2018 年 2 月 8 日 税务评论 国家税务总局发布认定 受益所有人 新规 2018 年 2 月 3 日, 国家税务总局发布了 关于税收协定中 受益所有人 有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2018 年第 9 号, 以下简称 9 号公告 ) 及解读 9 号公告保留延续了国税函 2009 601 号文件 ( 以下简称 601 号文 ) 和国家税务总局公告 2012

税务期数 P288/ 年 12 月 24 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 新个税扣缴及自行申报制度解读 2018 年 12 月 21 日, 国家税务总局网站连续公布了六项与新修订的个人所得税法相关的税务规定, 为新个人所得税法及其实施条例的全面推行与落地提供了指引和保障 以下三项

税务期数 P288/2018 2018 年 12 月 24 日 税务评论 个人所得税改革聚焦 新个税扣缴及自行申报制度解读 2018 年 12 月 21 日, 国家税务总局网站连续公布了六项与新修订的个人所得税法相关的税务规定, 为新个人所得税法及其实施条例的全面推行与落地提供了指引和保障 以下三项文件从纳税人识别号 扣缴申报以及自行申报三个方面阐释并奠定了新个人所得税法体系下的税务申报制度 : 国家税务总局个人所得税关于自然人纳税人识别号有关事项的公告

香港税务是指 税务条例 ( 第 112 章 )( 税务条例 ) 所征收的税项, 因此除了利得税外, 独立交易原则亦适用于物业税及薪俸税 ; 如果香港纳税人与不需要缴纳香港税的相关联人士进行交易而产生离岸收入, 即使该交易没有遵循独立交易原则, 则 IRD 因其未产生任何香港税项利益而无权对该交易作出

税务期数 H77/2017 2018 年 1 月 8 日 税务评论 香港将引入转让定价规管框架 香港特别行政区政府于二零一六年六月加入了经合组织为实施税基侵蚀及利润转移 (BEPS) 而设的合作框架以打击 BEPS 活动, 随后在二零一七年七月公布咨询结果后, 终于在 2017 年 12 月 29 日刊登了期盼已久的税务 ( 修订 )( 第 6 号 ) 条例草案 ( 修订条例草案 ) 1 我们看到在这份长达

税务期数 P298/ 年 8 月 19 日 税务评论 无形资产估值中折现率的分析和选用 从国际转让定价角度的探讨 ( 本文原载于 国际税收 2019 年第 7 期 ) 一 无形资产及其常见的估值方法 : 从转让定价角度 在以第三产业为主导的发达经济体中, 无形资产占据了价值创造的重

税务期数 P298/2019 2019 年 8 月 19 日 税务评论 无形资产估值中折现率的分析和选用 从国际转让定价角度的探讨 ( 本文原载于 国际税收 2019 年第 7 期 ) 一 无形资产及其常见的估值方法 : 从转让定价角度 在以第三产业为主导的发达经济体中, 无形资产占据了价值创造的重要地位 随着我国进一步深化供给侧结构性改革和促进产业链升级, 无形资产也不断成为高增长高潜力行业和智慧型经济中的重要价值组成部分

由此可以理解, 所有企业均可向税务机关提出预约定价谈签意向, 但一般情况下满足下述条件的企业才有可能最终与税务机关达成预约定价安排 :1) 税务机关接受其谈签意向 ;2) 税务机关送达 税务事项通知书 之日所属纳税年度前 3 个年度每年发生的关联交易金额均在 4,000 万元人民币以上 相比 2 号

税务期数 P248/2016 2016 年 10 月 18 日 税务评论 税务总局发布关于完善预约定价安排管理有关事项的公告 国家税务总局 ( 简称 税务总局 ) 于 2016 年 10 月 11 日发布了关于完善预约定价安排管理有关事项的公告 1 ( 国家税务总局公告 2016 年第 64 号, 简称 64 号公告 或 公告 ), 这是税务总局继 2016 年 6 月发布关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告

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PLANNING & FINANCE DEPARTMENT 个人所得税专项附加扣除政策及 信息采集操作培训 2018 年 12 月 24 日 1 前言 目录 2 六项专项附加扣除 CONTENTS 3 专项附加扣除信息采集 前言 个税改革进程 新个税法五大亮点 个税改革进程 中华人民共和国主席令第九号 全国人民代表大会常务委员会关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法 > 的决定 已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于

原产地规则 为了享受中韩自贸协定下的优惠关税, 被列入上述关税减让安排的货物, 必须符合协定下的原产地规则, 其中包括原产货物和直接运输这两项关键要求 原产货物 在中韩自贸协定下, 除非有其他特殊规定, 否则货物在满足下列条件时将被视为原产于协定缔约一方 : (a) 在协定缔约一方完全获得或生产 ;

税务期数 P214/2015 2015 年 3 月 11 日 税务评论 中国税务 作者 : 香港展佩佩, 合伙人电话 : +852 2852 6440 电子邮件 : sachin@deloitte.com.hk 上海张晓洁, 总监电话 : +86 21 6141 1113 电子邮件 : dozhang@deloitte.com.cn 朱泾渭, 资深海关事务顾问电话 : +86 21 2316 6607

根据 7 号公告第五条, 下列两类交易情形不适用于上述 7 号公告的第一条的规定 ( 即实质上构成 安全港规则 ): (1) 非居民企业在公开市场买入并卖出同一上市境外企业股权取得间接转让中国应税财产所得 (2) 在非居民企业直接持有并转让中国应税财产的情况下, 按照可适用的税收协定或安排的规定,

税务期数 P212/2015 2015 年 2 月 6 日 税务评论 中国税务 作者 : 上海叶红 * 电话 : +86 21 6141 1171 电子邮件 : hoyeqinli@qinlilawfirm.com 吴媚电话 : +86 21 6141 1230 电子邮件 : mewu@deloitte.com.cn 北京张博电话 : +86 10 8520 7511 电子邮件 : juliezhang@deloitte.com.cn

免税备案手续 总体而言,29 号公告延续了此前的规定, 即纳税人在自行申报免税前, 应办理跨境应税行为免税备案手续 ; 原合同发生变更, 或者有关情况发生变化, 但变化后仍属于免税范围的, 应重新办理免税备案手续 备案材料及其保管 办理免税备案手续时, 纳税人应提交的备案材料一般主要包括 : 跨境应

税务期数 P240/2016 2016 年 5 月 27 日 税务评论 作者 : 上海高立群合伙人电话 :+86 21 6141 1053 电子邮件 :ligao@deloitte.com.cn 陈辰助理经理电话 :+86 21 2312 7421 电子邮件 :michaechen@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 间接税服务全国主管合伙人香港展佩佩合伙人电话 :+852

TA_P742009_Chi.doc

税务 税务评论. NTC 税务评论期数 P74/2009 2009 年 6 月 12 日 作者 : 上海展佩佩合伙人电话 :+86 21 6141 1218 电子邮件 :sachin@deloitte.com.cn 高立群合伙人电话 :+86 21 6141 1053 电子邮件 :ligao@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 间接税服务全国主管合伙人 ( 上海 ) 展佩佩合伙人电话

年度汇算清缴 总机构 企业所得税年度纳税申报表 企业年度财务报表 汇总纳税企业分支机构所得税分配表 各分支机构年度财务报表 各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明 ** 分支机构 企业所得税年度纳税申报表 ( 只填列部分项目 ) 经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表 *

税务期数 P179/2013 2013 年 2 月 4 日 税务评论 作者 : 蒋敬年, 合伙人电话 :+86 21 6141 1465 电子邮件 : jnjiang@deloitte.com.cn 国税总局进一步规范总分机构企业所得税征管 中国税务 廖敏, 经理电话 :+86 21 6141 1240 电子邮件 : luliao@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 全球企业税服务全国领导人上海蒋颖,

表一 : 房地产开发企业销售其开发的房地产项目 1( 以下简称 房地产开发情形 ) 增值税处理 一般纳税人 一般计税方法 简易计税方法 V V 一般 :11% (3% 预征 ) 2 房地产老项目税率 / 征收率 / 销售额特殊规定预征率 简易 :5% 一般 : 可扣除受让土地时向政府部门支付的土地价

税务期数 P233/2016 2016 年 3 月 28 日 税务评论 作者 : 香港李晓晖合伙人房地产业营改增全国协调人电话 :+852 2238 7881 电子邮件 :samxhli@deloitte.com.hk 北京刘宇总监电话 :+86 10 8512 5404 电子邮件 :yubjtaxliu@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 间接税服务全国主管合伙人香港展佩佩合伙人电话

由于该法案或会改变香港对发行监资证券的境外金融机构的香港分行所实行的地域来源征税处理, 并引入过分严苛的 沾染法则 ( 见第 4 点 ) 以不允许监资证券的开支作税前扣除, 这些引起了注意的议题将在下述详谈 : 2. 地域来源 如上文所述, 该法案可能改变了香港对发行监资证券的境外金融机构的香港分行

税务期数 H69/2016 2016 年 3 月 16 日 税务评论 作者 : 香港特别行政区殷国炜税务合伙人电话 : +852 2852 6538 电子邮件 : dyun@deloitte.com.hk 陈得成高级税务经理电话 :+852 2852 5612 电子邮件 :finchan@deloitte.com.hk 香港税务 草议中的监管资本证券税收法例对香港金融机构的潜在影响 香港政府于 2015

个人所得税法实施条例及专项附加扣除暂行办法征求意见稿公布

2018 年 10 月 个人所得税法实施条例及专项附加扣除暂行办法征求意见稿公布 内容概要 2018 年 10 月 20 日, 财政部 国家税务总局会同有关部门起草的 中华人民共和国个人所得税法实施条例 ( 修订草案征求意见稿 ) ( 实施条例征求意见稿 ) 及 个人所得税专项附加扣除暂行办法 ( 征求意见稿 ) ( 专项附加扣除办法 ) 正式在国家税务总局网站公布, 并向社会征求意见, 征求意见截止日期为

此外, 注释对 经常在合同订立过程中起到主要作用, 而该非居民企业对合同不进行实质性修改 的表述 ( 该表述代替了之前讨论稿中 就合同实质性条款进行谈判 的表述 ) 提供了有限的指引和案例说明 注释指出, 该表述 一般与某人说服第三方与该企业达成合同的活动相关 ( 即 作为该企业的销售团队进行活动

税务期数 P230/2015 2015 年 10 月 15 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 国际税务北京朱桉合伙人电话 : +86 10 8520 7508 电子邮件 : andzhu@deloitte.com.cn 张慧合伙人电话 : +86 10 8520 7638 电子邮件 : jenzhang@deloitte.com.cn 上海许德仁合伙人电话 : +86

率先生效的 BEPS 行动 最先生效的行动将涉及新的转让定价方法 ( 即 BEPS 第 8-10 项行动计划 ) 经合组织和联合国的税收协定范本均要求使用符合独立交易原则的定价方法, 经合组织发布的 跨国企业和税务机关转让定价指南 则为转让定价方法在全球范围的应用提供了主要的指导 虽然整合后的新版本

税务期数 P229/2015 2015 年 10 月 7 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 转让定价上海郭心洁合伙人电话 :+86 21 6141 1308 电子邮件 :eunicekuo@deloitte.com.cn 香港张柏宁合伙人电话 :+852 2852 1095 电子邮件 :patcheung@deloitte.com.hk 国际税务北京朱桉合伙人电话

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新个税法专项附加扣除 操作实务 个人所得税法 个人所得税法实施条例 个人所得税专项附加扣除暂行办法 自然人纳税人识别号事项 扣缴申报管理办法 ( 试行 ) 自行纳税申报有关问题 个人所得税专项附加扣除操作办法 ( 试行 ) 目录 1 2 3 4 5 我们要做什么扣缴义务人 全员全额扣缴申报 基础信息采集我们要做什么 专项附加扣除我们要做什么 我们要做什么扣缴申报 6 其他事项 扣缴义务人 中华人民共和国个人所得税法

全球金融服务行业全国税务主管合伙人香港叶伟文合伙人电话 : 电子邮件 华北区北京俞娜合伙人电话 : 电子邮件 张捷合伙人电话 :

税务期数 P234/2016 2016 年 3 月 29 日 税务评论 作者 : 北京俞娜合伙人电话 :+86 10 8520 7567 电子邮件 :natyu@deloitte.com.cn 上海祝维纯合伙人电话 :+86 21 6141 1139 电子邮件 :juszhu@deloitte.com.cn 营改增系列之金融服务篇 中国税务 2016 年 3 月 24 日, 财政部和国家税务总局在其网站发布

标题

中华人民共和国个人所得税法修正案 ( 草案 ) 一 将第一条修改为 : 在中国境内有住所, 或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人, 为居民个人, 其从中国境内和境外取得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税 在中国境内无住所又不居住, 或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人, 为非居民个人, 其从中国境内取得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税 二 将第二条第二项

雇主人力资源全球服务全国领导人香港罗永昌合伙人电话 : 电子邮件 华北区北京康成守合伙人电话 : 电子邮件 华东区上海徐文惠合伙人电话 :+86

税务期数 P181/2013 2013 年 5 月 17 日 税务评论 作者 : 上海 叶红 电话 :+86 21 6141 1171 电子邮件 :hoyeqinli@qinlichinalawyers.com 1 中国税务国税总局对派遣安排的常设机构问题作出解释 陈奇炜电话 :+86 21 6141 1242 电子邮件 :qwchen@deloitte.com.cn 倪敏电话 :+86 21 6141

公告进一步细化了关联交易的范围和类型, 按照有形资产 金融资产 ( 含股权投资等 ) 无形资产 资金融通 ( 含集团资金池 担保费及各类应计息预付款和延期付款等 ) 劳务交易等类别顺序详细描述了关联交易涵盖的范围, 扩大了监管辐射面 在具体交易类别方面, 公告在保留征求意见稿中交易类别的基础上, 进

税务期数 P241/2016 2016 年 7 月 13 日 税务评论 国家税务总局发布公告完善关联申报和同期资料管理事项 国家税务总局 ( 简称 税务总局 ) 于 2016 年 6 月 29 日正式出台关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 ( 国家税务总局公告 2016 年第 42 号, 简称 42 号公告 或 公告 ) 1, 与先前 特别纳税调整实施办法 征求意见稿 ( 简称 征求意见稿

在以下表格中, 我们就 所涵盖的一些重要条款进行了调整前后的政策比较 外商投资企业设立与验资 境外投资者在境内银行开立专用外汇账户以支付其在境内设立外商投资企业相关的前期费用之前, 须经拟设立外商投资企业所在地外管局事先核准 开立前期费用外汇账户 外汇资本金账户无需外管局核准, 直接由银行通过外管局

税务期数 P177/2013 2013 年 1 月 17 日 税务评论 作者 : 傅永辉合伙人上海勤理律师事务所 1 电话 :+86 21 6141 1258 电子邮件 : nfu@qinlichinalawyers.com 如欲垂询更多信息, 请联络 : 全球企业税服务全国领导人上海蒋颖合伙人电话 :+86 21 6141 1098 电子邮件 : vivjiang@deloitte.com.cn

资产负债表

2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86

广州周翊合伙人电话 : 电子邮件 深圳张少玲总监电话 : 电子邮件 香港特别行政区刘丽卿总监电话 : 电子邮件

税务期数 P161/2012 2012 年 5 月 2 日 税务评论 作者 : 上海展佩佩合伙人电话 :+86 21 6141 1218 电子邮件 :sachin@deloitte.com.cn 高立群合伙人电话 :+86 21 6141 1053 电子邮件 :ligao@deloitte.com.cn 中国税务 间接税服务 国税总局发布营改增试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税政策 2012

增值税改革和上市税务筹划

增值税改革和上市税务筹划 2017 年 3 月信息分类 : 内部 2017 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 增值税改革和上市税务筹划演示文稿标题 2 目录 营改增 后餐饮业常见税务问题 3 餐饮业上市前税务健康检查常见问题 8 餐饮业上市前的架构重组 12 2017 欲了解更多信息, 请联系德勤中国 增值税改革和上市税务筹划 3 营改增 后餐饮业常见税务问题 2017 欲了解更多信息, 请联系德勤中国

TA_H542014_Eng_Final.doc

Tax Issue H54/2014 26 February 2014 Tax Analysis Hong Kong Budget Team: 2014/15 Budget Highlights Hong Kong Tax Hong Kong SAR Yvonne Law Vice Chairman Tel: +852 2852 1667 Email: yvolaw@deloitte.com.hk

Lease Presentation.pptx

资产负债表扩张的挑战 : 国际财务报告准则第 16 号对餐饮行业的影响 陈嘉升德勤中国审计合伙人 宏观 主要考虑因素 承租人几乎所有租赁交易都将反映在资产负债表上 推动费用概况分类 对出租人而言新准则对出租人会计模型影响相对较小 大多数变化是由于必须与国际财务报告准则第 15 号一致 国际会计准则理事会试图使事情变得容易 分类, 重新评估, 过渡 于 2019 年生效但不要等待最后一刻来评估影响 可能需要进行系统和内控流程更改对债务契约的潜在影响

实务中经常碰到的问题在于, 应该间隔多少时间对不动产的价值进行计量以确定股份被转让前三年内 任一时间 被转让股份的公司直接或间接持有位于中国的不动产价值占公司全部财产价值的比率在 50% 以上 如果在交易前三年内土地或土地使用权的价值出现频繁波动, 这是否意味着需要进行多次计量以确定是否曾经达到 5

税务期数 P178/2013 2013 年 1 月 24 日 税务评论 作者 : 上海叶红合伙人电话 :+86 21 6141 1171 电子邮件 :hoye@deloitte.com.cn 程祎影经理电话 :+86 21 6141 1129 电子邮件 :hcheng@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 国际税收服务全国及华东区上海王鲲合伙人电话 :+86 21 6141

TA_P622009_Chi.doc

税务 税务评论. NTC 税务评论期数 P62/2009 2009 年 3 月 27 日 作者 : 广州官颖儿合伙人电话 :+86 20 2831 1059 电子邮件 :dkwun@deloitte.com.cn 李亚改总监电话 :+86 20 2831 1026 电子邮件 :nanli@deloitte.com.cn 易奉菊高级经理电话 :+86 20 2831 1512 电子邮件 :jayi@deloitte.com.cn

<4D F736F F D A1A1A1B6D6D0BBAAC8CBC3F1B9B2BACDB9FAB8F6C8CBCBF9B5C3CBB0B7A8A1B72E646F6378>

中华人民共和国个人所得税法 (2018 修正 ) (1980 年 9 月 10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 第一次修正根据 1999 年 8 月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 第二次修正根据 2005

我们对自贸试验区影响的预期以及相关改革和措施的政策内容列于文后附录 德勤观察 此次自贸试验区的启动, 中国政府似乎有 改变游戏规则 的意图 预期的改革将具有根本性, 且影响深远, 如果未来在全国范围内得以完全推广, 将彻底转变外商在中国的投资环境 虽然此次改革将在自贸试验区取得多大的成效, 并最终能

税务期数 P186/2013 2013 年 9 月 27 日 商务与税务评论 作者 : 上海许德仁, 合伙人电话 : +86 21 6141 1498 电子邮件 : lkhaw@deloitte.com.cn 陆易, 合伙人 / 律师电话 : +86 21 6141 1488 电子邮件 : cllu@qinlilawfirm.com 1 如欲垂询更多信息, 请联络 : 税务 商务咨询与法律大中华区主管合伙人上海蒋颖,

增强支柱产业 针对增强支柱产业的部份税务相关措施概述如下 : 资产管理 2013/14 年度财政预算案首次建议将豁免离岸基金缴付利得税的投资范围扩大至私募基金 自此, 政府已就此拟议条例进行全面行业咨询 于 2015 年 1 月 5 日, 政府已向立法会财经事务委员会提交新条例草案 2015/16

税务期数 H61/2015 2015 年 2 月 25 日 税务评论 财政预算案小组 : 香港税务 香港特别行政区罗盛慕娴合伙人电话 :+852 2852 1667 电邮 :yvolaw@deloitte.com.hk 殷国炜合伙人电话 :+852 2852 6538 电邮 :dyun@deloitte.com.hk 陈复新税务总监电话 :+852 2852 6531 电邮 :alfchan@deloitte.com.hk

讨论稿邀请各方就上述多项关键问题的解决方案发表意见 ; 但仍有部分问题并未在讨论稿中涉及 方法的选择 与转让定价指南第六章提出的修改建议相一致, 该讨论稿提醒, 单边的转让定价方法, 如可比非受控价格法 (CUP) 和交易净利润率法 (TNMM) 等, 在一般情况下并非是可用于分析无形资产交易的可靠

税务期数 P211/2015 2015 年 2 月 4 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 转让定价上海郭心洁电话 :+86 21 6141 1308 电子邮件 :eunicekuo@deloitte.com.cn 香港张柏宁电话 :+852 2852 1095 电子邮件 :patcheung@deloitte.com.hk 国际税务北京张慧电话 : +86 21 8520

税务期数 P209/ 年 1 月 23 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 转让定价上海郭心洁电话 : 电子邮件 香港张柏宁电话 : 电

税务期数 P209/2015 2015 年 1 月 23 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 转让定价上海郭心洁电话 :+86 21 6141 1308 电子邮件 :eunicekuo@deloitte.com.cn 香港张柏宁电话 :+852 2852 1095 电子邮件 :patcheung@deloitte.com.hk 国际税务北京张慧电话 : +86 21

我们认为明确 房地产基金 的定义是非常重要的 逻辑上, 房地产基金应该是一种主要投资房地产的基金, 且不是香港 REIT 法案中所定义的 REIT 但是不清晰的地方包括, 若某基金的全部或大部分房地产投资都在香港境外, 那么该基金是否仍会被认定为房地产基金 另外, 例如某基金 50% 投资房地产而另

税务期数 H58/2014 2014 年 6 月 13 日 税务评论 作者 : 香港特別行政區叶伟文合伙人电话 : +852 2852 1618 电子邮件 : patyip@deloitte.com.hk 張瑛总监电话 : +852 28521264 电子邮件 :agncheung@deloitte.com.hk 陳得成高級經理电话 :+852 2852 5612 电子邮件 :finchan@deloitte.com.hk

其他当地市场特点 其它可能会影响可比性的本地市场特点包括以下诸项 : 产品销售地的市场特性 ; 该市场的购买力以及本地家庭对产品的偏好 ; 市场处于扩张还是收缩状态 ; 市场竞争程度 ; 市场基础设施的相对可利用性 ; 受过培训或教育的劳动力的相对可获得性 ; 与获利市场的接近程度 ; 使得特定地域

税务期数 P197/2014 2014 年 9 月 29 日 税务评论 若需获取更多 BEPS 项目有关信息, 敬请垂询 : 转让定价上海郭心洁电话 :+86 21 6141 1308 电子邮件 :eunicekuo@deloitte.com.cn 香港张柏宁电话 :+852 2852 1095 电子邮件 :patcheung@deloitte.com.hk 国际税务北京张慧电话 : +86 10

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税务期数 P97/2010 2010 年 1 月 15 日 税务评论 作者 : 北京朱桉合伙人电话 :+86 10 8520 7508 andzhu@deloitte.com.cn 郝进军总监电话 :+86 10 8512 5419 julhao@deloitte.com.cn 如欲垂询更多信息, 请联络 : 国际与企业并购税务服务全国主管税务合伙人 ( 上海 ) 许德仁合伙人电话 :+ 86 21

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明确了个人转让合伙企业中的财产份额取得的所得属于 财产转让所得 ; 现行实施条例中其他应税所得范围的变化不大 例如, 稿酬所得仍仅指个人因其作品以图书 报刊形式出版发表而取得的所得, 并未针对近年来迅速发展的作品网络发表等新形式进行调整 明确 视同转让财产 的应税性质 此前在实践中, 个人的非货币性

新知中国税务 / 商务专业服务 为新个税法全面实施作最后准备 实施条例 专项附加扣除暂行办法同步征求意见 二零一八年十月第三十四期 摘要自 2018 年 8 月 31 日修订后的新 中华人民共和国个人所得税法 颁布以来, 各界一直密切关注并期待其实施条例以及其他相关法规政策的出台, 以便更加全面的了解新税法新税制带来的变化和影响 2018 年 10 月 20 日, 财政部和国家税务总局公布了 中华人民共和国个人所得税法实施条例

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税 务 期 数 P239/2016 2016 年 4 月 22 日 税 务 评 论 中 国 税 务 作 者 : 展 佩 佩 电 话 :+852 2852 6440 电 子 邮 件 :sachin@deloitte.com.hk 张 晓 洁 电 话 :+86 21 6141 1113 电 子 邮 件 :dozhang@deloitte.com.cn 广 州 赵 秀 珠 高 级 经 理 电 话 :+86

2. 税收递延优惠政策的具体内容是什么? 自 2018 年 5 月 1 日起的一年内, 适用试点政策的个人购买符合规定的商业养老保险产品可享受如下政策 : 个人缴费部分允许在一定标准内税前扣除 : - 取得工资薪金 连续性劳务报酬所得的个人, 其缴纳的保费扣除限额为当月工资薪金 连续性劳务报酬收入的

中国 税务与商务咨询 雇主人力资源全球服务 金融行业服务 2018 年 5 月 24 日 English 税务快讯个人税收递延型商业养老保险试点实行 2018 年 4 月 12 日, 财政部网站公布了 关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 ( 财税 [2018]22 号, 以下简称 22 号文 ), 明确自 5 月 1 日起, 在上海 福建 ( 含厦门 ) 苏州工业园区三地试点实施个人税收递延型

范 本

2017 1 2 3 4 5 + 6 7 2017 12978.28 12662.37 315.91 12717.02 10 61.26 190 2017 12662.37 2016 5972.09 6690.28 112.03% 2017 6000 12401.11 97.94% 10 0.08% 61.26 0.48% 190 1.5% 1 6401.11 2016 5822.09 579.02

可以看出, 由于税收优惠政策的平移以及新税法下综合所得税率表税率结构的调整及税率级距的扩大, 上例中相同数额的奖金在 2019 年单独计税情况下税负均有所降低 但是, 由于 3% 到 20% 三档较低税率级距显著扩大, 税负减幅较大的, 仍然是数额相对较低, 适用较低档税率的奖金 同时需要注意的是,

新知中国税务 / 商务专业服务 个税 辞旧迎新 系列之四 平移奖金 股权激励优惠政策, 平稳过渡三年助力新税法落地 二零一八年十二月第三十九期 摘要新个人所得税法要求对原有个税政策的全面梳理, 包括现行的个税优惠政策, 以保证新税法的顺利实施 作为此次税改最大的变化之一, 居民个人的工资薪金 劳务报酬 稿酬和特许权使用费 4 项所得作为综合所得合并按年计税, 对部分工资薪金相关的税收优惠政策的继续适用带来影响,

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关键时刻数字化世界中的财务 2 构筑未来 一系列新的数字化工具正在重塑企业业务的各个方面 : 云计算 流程机器人 商业分析 人工智能 自动化 以及更多 这些工具对财务的未来意味着什么? 影响深远 3 数字化变革 财务组织在管理变革方面具有很多经验 但是数字化变革为我们带来了前所未有的机遇和挑战 数字化变革能够挖掘大量的信息, 及时地进行处理, 并根据需求将各种信息传递出去 这些变化不仅仅提升了运营效率,

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与机器人老板共舞你准备好了吗? 0 与机器人老板共舞, 你准备好了吗? 前言 随着人工智能技术飞速发展, 机器正在变得 聪明能干 越来越多人工智能新闻开始刷新我们的眼界 : 新版的 AlphaGo Zero 在不需要任何人类经验的条件下, 在自行学习 3 天后就以 100 比 0 的战绩打败了它的前任 AlphaGo; 女性 机器人索菲亚 (Sophia) 被授予沙特公民身份, 成为历史上首个获得公民身份的机器人

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Tax Issue H67/2016 20 January 2016 税 务 评 论 作 者 : 香 港 特 别 行 政 区 殷 国 炜 税 务 电 话 : +852 2852 6538 电 子 邮 件 : dyun@deloitte.com.hk 戚 维 之 高 级 经 理 电 话 :+852 2852 6608 电 子 邮 件 :dchik@deloitte.com.hk 香 港 税 务 香 港

附件1

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1. 重 新 启 动 共 同 企 业 税 税 基 方 案 (CCCTB) : 2011 年 发 起 的 CCCTB 方 案 至 今 没 有 大 的 进 展 CCCTB 被 视 为 有 助 于 协 调 税 收 防 止 漏 洞 的 有 力 工 具, 因 此 委 员 会 打 算 重 新 启 动 该 行 动

税 务 期 数 H64/2015 2015 年 7 月 22 日 税 务 评 论 作 者 : 香 港 特 别 行 政 区 Claus Schuermann, 德 勤 国 际 税 务 中 心 ( 亚 太 区 ) 国 际 税 务 电 话 : +852 22387884 电 子 邮 件 : clschuermann@deloitte.com.hk Olderigo Fantacci, 德 勤 国 际 税

人力资源与税务快讯 (2018年9月)

2018 年 9 月 个税改革落地, 安永为您解读 内容概要 2018 年 8 月 31 日, 第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了 关于修改 < 中华人民共和国个人所得税法 > 的决定 这是中国个人所得税法自 1980 年实施以来的第七次修订, 也是截至目前历次修订中改革力度最大 涉及面最广 影响最为深远的一次改革, 个人所得税法将翻开历史新的篇章 本快讯旨在分享税法最终修订内容的关键信息以及我们的观察

征求意见稿废除了原先对于成本分摊协议进行事前审批的要求, 而转为事后监管的形式, 这对于有意实施成本分摊安排的纳税人来说是一个有利的转变 ( 详见第九章 ); 征求意见稿明确要求税务机关应当根据相互协商结果做好补征 退还税款等工作, 以保障企业避免因特别纳税调整事项而被双重征税 虽然征求意见稿明确了

税务期数 P226/2015 2015 年 9 月 21 日 税务评论 作者 : 转让定价服务全国及华东区领导人上海郭心洁合伙人电话 :+86 21 6141 1308 电子邮件 :eunicekuo@deloitte.com.cn 全国协同及华北区领导人北京贺连堂合伙人电话 :+86 10 8520 7666 电子邮件 :lhe@deloitte.com.cn 华南区香港张柏宁合伙人电话 :+852

东亚银行 ( 中国 ) 有限公司关于结构性存款产品销售清单的公告 尊敬的客户 : 兹通知阁下, 东亚银行 ( 中国 ) 有限公司 ( 以下简称 我行 ) 当前正在全国范围内发售的结构性存款产品系列清单如下, 产品均为我行发行 : 产品类别产品名称发售方式风险等级收费标准投资者范围 境内挂钩投资产品系

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无疑大大增加企业的员工成本, 加重企业的经营负担, 这样的结果与 政府工作报告 中提到要减税降费, 促进企业降负的愿景存在期望落差 在确保企业稳定经营, 制造更好创收条件的目标的前提下, 将这些外籍员工的任期一刀切改为少于 183 天的短期雇佣合同看来是个不设实际的做法 而现行 2011 年个人所得

档案编号 :C/TXP, M117640 全国人大常委会法制工作委员会北京市西城区前门西大街 1 号邮编 :100805 全国人大常委会法制工作委员会 : 个人所得税法修正案草案 香港会计师公会税务师会 ( 以下简称 税务师会 ) 阅览过个人所得税法修正案草稿, 并希望借此机会对修正案提出以下几个宏观意见 : 1. 中国境内有住所的个人 本次草案明确引入了居民个人和非居民个人的概念, 但是草案中对

SPV 可以是在香港或香港境外注册或获委任 并由某非居港者全资或非全资拥有的法团 合伙 信托产业的受托人或任何其他实体 然而,SPV 应纯粹为持有 ( 不论是直接或间接持有 ) 和管理一家或多于一家项目公司而成立, 而且它在香港没有经营其它业务 并非由根据 证券及期货条例 获发牌人士管理之非居港者私

税务期数 H63/2015 2015 年 5 月 12 日 税务评论 作者 : 香港特别行政区叶伟文合伙人电话 : +852 2852 1618 电子邮件 :patyip@deloitte.com.hk 张瑛总监电话 : +852 2852 1264 电子邮件 :agncheung@deloitte.com.hk 香港税务关于豁免私募基金缴付香港利得税建议的最新资讯 2013/14 年度财政预算案首次建议将豁免离岸基金缴付香港利得税的投资范围扩大至私募基金

交易并非由根据 证券及期货条例 获发牌人士执行或管理的非居港者私募基金, 如符合以下 " 合资格基金 " 的条件, 亦可享受利得税豁免 ;" 合资格基金 " 即在基金最终结算之后 : 有多于 4 名基金投资者 ( 发起人和其关联者除外 ); 由投资者作出的资本承担, 超逾基金的资本承担总额的 90%

税务期数 H65/2015 2015 年 11 月 18 日 税务评论 作者 : 香港特别行政区叶伟文大中华区副税务主管合伙人电话 : +852 28521618 电子邮件 :patyip@delitte.cm.hk 陈得成高级税务经理电话 : +852 28525612 电子邮件 :finchan@delitte.cm.hk 香港税务香港利得税豁免惠及私募基金 : 终于实现 期待已久的私募基金香港利得税豁免条例

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税务 税务评论. NTC 税务评论期数 P51/2009 2009 年 1 月 14 日 方建国电话 : +86 21 6141 1032 电子邮件 : jfoun@deloitte.com.cn 梁喜怡电话 : +86 21 6141 1172 电子邮件 : joycleung@deloitte.com.hk 祝维纯电话 : +86 21 6141 1139 电子邮件 : juszhu@deloitte.com.cn

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专项附加扣除表格填写帮助文档 序号 1 填写说明 说明内容 模版适用范围 本模版适用于个人在扣除年度内, 填写并向扣缴义务人 ( 支付工资薪金的单位 ) 提供符合税法规定的子女教育 继续教育 住房贷款利息或住房租金 赡养老人专项附加扣除信息, 在工资薪金所得预扣预缴时进行税前扣除 专项附加扣除报送方式 个人可将采集的信息提供给扣缴义务人, 在扣缴个人所得税时, 进行专项附加扣除 ; 也可在年终汇算清缴自行申报时,

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