幻灯片 1

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纸覆练
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1 第三部分非流动资产小结与企业会计准则的主要差别 1 长期投资 : 票面利率和直线法成本法, 不用公允价值 2 固定资产利息资本化和修理费用 3 使用寿命不确定无形资产与小企业会计制度的主要差别 1 长期股权投资的权益法 2 非货币性资产交换取得的长期股权投资 3 固定资产后续支出 4 生物资产 5 无形资产摊销根据受益对象计入成本或者费用 2012 年 103 第四部分负债与权益负债, 是指小企业过去的交易或者事项形成的, 预期会导致经济利益流出小企业的现时义务小企业的负债按照其流动性, 可分为流动负债和非流动负债小企业的流动负债, 是指预计在 1 年内或者超过 1 年的一个正常营业周期内清偿的债务包括 : 短期借款应付及预收款项应交税费应付利息等小企业的非流动负债, 是指流动负债以外的负债包括 : 长期借款长期应付款等所有者权益, 是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益包括 : 实收资本 ( 或股本 ) 资本公积盈余公积和未分配利润 2012 年 104 1

2 一流动负债一流动负债各项流动负债应当按照其实际发生额入账小企业确实无法偿付的应付款项, 应当计入营业外收入短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用, 计入财务费用 2012 年 105 一流动负债例 :2013 年 8 月 1 日, 向银行借入短期借款元,9 个月, 年利率 4%, 按季支付利息, 一次还本借 : 银行存款贷 : 短期借款月 1 日和 2 月 1 日借 : 财务费用 1200 贷 : 应付利息 1200 借 : 应付利息 1200 贷 : 银行存款年 106 2

3 一流动负债, 是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出小企业的职工薪酬包括 : ( 一 ) 职工工资奖金津贴和补贴 ( 二 ) 职工福利费 ( 三 ) 医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费 ( 四 ) 住房公积金 ( 五 ) 工会经费和职工教育经费 ( 六 ) 非货币性福利 ( 七 ) 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ( 八 ) 其他与获得职工提供的服务相关的支出等 2012 年 107 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间, 将应付的职工薪酬确认为负债, 并根据职工提供服务的受益对象, 分别下列情况进行会计处理 : ( 一 ) 应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬, 计入产品成本或劳务成本 ( 二 ) 应由在建工程无形资产开发项目负担的职工薪酬, 计入固定资产成本或无形资产成本 ( 三 ) 其他职工薪酬 ( 含因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ), 计入当期损益 2012 年 108 3

4 例 1: 公司 A 当月应发工资 1000 万, 其中 : 生产部门直接生产人员工资 500 万, 生产部门管理人员工资 100 万, 公司管理部门人员工资 180 万, 销售机构人员工资 50 万, 建造厂房人员工资 110 万, 产品研发人员工资 60 万按照工资总额提取 10% 12% 2% 10.5% 医疗保险养老保险失业保险和住房公积金, 2% 1.5% 的工会经费和职工教育经费按照上年经验福利费按工资总额的 2% 提取 2012 年 109 例 1( 续 ) 借 : 生产成本 ( %) 制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷 : -- 工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费年 110 4

5 例 :B 公司为一家彩电生产企业, 共有职工 200 名,2013 年 2 月, 公司以其生产的成本为元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为 1000 元的电暖气作为福利发放给公司每名职工液晶彩电的售价为每台元, 公司适用的增值税率为 17%; 购买的电暖气也开具了增值税专用发票, 增值税率为 17% 假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工,30 名为总部管理人员 2012 年 111 彩电的增值税销项税额 = % %= = 元借 : 生产成本 ( ) 管理费用 ( ) 贷 : 借 : 贷 : 主营业务收入应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 借 : 主营业务成本贷 : 库存商品年 112 5

6 二非流动负债二非流动负债非流动负债应当按照其实际发生额入账长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用, 计入相关资产成本或财务费用 2012 年 113 二非流动负债例 : 企业为建造一项固定资产于 2013 年 1 月 1 日从银行借入 100 万元, 年利率为 5%, 半年付一次利息, 资产建设需要 1 年 6 月 30 日和 12 月 31 日借 : 在建工程贷 : 应付利息下一年借 : 财务费用贷 : 应付利息年 114 6

7 三权益三权益实收资本, 是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业构成小企业注册资本的部分 ( 一 ) 小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本, 应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本, 超出的部分, 应当计入资本公积 ( 二 ) 投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资, 小企业应当增加或减少实收资本资本公积, 是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分小企业用资本公积转增资本, 应当冲减资本公积小企业的资本公积不得用于弥补亏损 2012 年 115 三权益例 : 某公司原有实收资本总额 80 万元, 公司股东同意投资者甲投入资金 30 万元取得公司 20% 股份 : 借 : 银行存款 300,000 贷 : 实收资本甲 200,000 资本公积 100, 年 116 7

8 三权益盈余公积, 是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本, 应当冲减盈余公积小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营未分配利润, 是指小企业实现的净利润, 经过弥补亏损提取法定公积金和任意公积金向投资者分配利润后, 留存在本企业的历年结存的利润 2012 年 117 第四部分负债与权益小结与小企业会计制度的主要差异 1 借款利息在应付利息日 2 薪酬的范围 3 资本公积的内容 2012 年 118 8

第一节公司基本情况简介

第一节公司基本情况简介 Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021