财务管理制度

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我魏
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1 北华航天工业学院文件华航校发号各单位各部门 : 现将北华航天工业学院财务管理办法印发给你们, 请认真遵照执行北华航天工业学院 2015 年 12 月 31 日

2 (2015 年修订 ) 第一章总则第一条为规范学校财务行为, 加强财务管理和监督, 提高资金使用效益, 根据事业单位财务规则 ( 财政部令 68 号 ) 高等学校财务制度 ( 财教 [2012]488 号 ), 结合学校实际, 制定本办法第二条学校法人代表对学校的会计工作和会计资料的真实性合法性和完整性负责学校财务会计机构和财务会计人员, 依法进行会计核算实施会计监督报销单据上的经办人验收人单位 ( 项目 ) 负责人对业务的真实性合法性和票据的真实性合法性负责第三条学校财务管理的基本原则 : 执行国家地方有关法律法规和财务规章制度 ; 坚持勤俭办学的方针 ; 正确处理事业发展需要和资金供给的关系, 社会效益和经济效益的关系, 国家学校和个人三者利益的关系第四条学校财务管理的主要任务 : ( 一 ) 组织合理编制学校预算, 有效控制预算执行, 完整准确及时编制学校决算, 真实反映学校财务状况 ; ( 二 ) 依法多渠道筹措资金, 努力节约支出 ; ( 三 ) 建立健全学校财务制度, 加强经济核算, 实施绩效 - 2 -

3 评价, 提高资金使用效益 ; ( 四 ) 配合国资部门加强资产管理, 真实完整地反映资产使用状况, 合理配置和有效利用资产, 防止资产流失 ; ( 五 ) 加强对学校经济活动的财务控制和监督, 防范财务风险 ; ( 六 ) 定期向常委会院长办公会和教职工代表大会汇报学校有关财务状况 ; ( 七 ) 依法依规进行校级财务公开, 配合纪检监察审计室指导监督学校所属单位的财务公开第五条本办法适用于学校的各级财务管理第二章财务管理体制第六条学校实行统一领导集中管理的财务管理体制通过建立权责结合的经济责任制, 在保证财权与事权统一的前提下, 使财务活动在主管财务校领导和财务处负责人的领导和组织下进行第七条财务处作为学校的一级财务机构, 对全校经济活动进行管理, 不得在财务处之外设置同级财务机构校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构, 作为学校的二级财务机构二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度, 并接受学校一级财务机构的指导监督和检查第八条学校财务机构应配备专职财会人员财会人员应具 - 3 -

4 备会计从业资格证书, 并具备良好的职业道德财会人员的调入调出专业技术职务评聘以及校内二级财务机构负责人的任免调动或者撤换, 应当由学校一级财务机构会同有关部门按程序办理第三章财务预算管理第九条学校财务预算分为上报预算和内部预算上报预算按上级预算编制要求, 由财务处在规定时间内提出下一年度预算草案, 经院长办公会审核学校党委常委会讨论通过后, 上报省教育厅内部预算是对经批复的上报预算的细分, 学校各单位应根据学校五年规划和部门职责学校和本单位当年工作计划, 科学全面真实地编制预算具体执行学校预算管理办法上报预算与内部预算应保持一致第十条为保证学校预算工作的顺利开展, 财务处应在学校五年规划基础上, 会同学校相关单位建立学校中长期滚动预算, 并牵头建立预算项目库第十一条学校预算在经学校党委常委会讨论前应经纪检监察审计室审计第四章学校收支管理第十二条学校组织收入应当合法合规 ; 各项收费应当严格执行国家规定的收费范围和标准, 并使用合法票据 ; 各项收支应当全部纳入学校预算, 统一核算, 统一管理 - 4 -

5 第十三条学校收入包括 : ( 一 ) 财政补助收入, 即省财政厅拨付的各类财政拨款包括 : 1. 财政教育拨款 : 即省财政厅拨付的各类财政教育拨款 2. 财政科研拨款 : 即省财政厅拨付的各类财政科研拨款 3. 财政其他拨款 : 即省财政厅拨付的上述两类拨款以外的拨款 ( 二 ) 事业收入, 即学校开展教学科研及其辅助活动取得的收入包括 : 1. 教育事业收入, 指学校开展教学及其辅助活动所取得的收入, 包括 : 通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费住宿费考试考务费 ( 报名费 ) 培训费职业技能鉴定费辅 ( 选 ) 修课程费双学士学位收费学生证件丢失后的补办工本费学生档案资料查询费和其他教育事业收入以上收入的收费标准必须进行公示, 并接受物价部门监督, 按规定向财政和物价部门报送年度收费情况报告表 2. 科研事业收入, 指学校开展科研及其辅助活动所取得的收入, 包括 : 通过承接科研项目开展科研协作转化科技成果进行科技咨询等取得的收入科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款 ( 三 ) 上级补助收入, 即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 - 5 -

6 ( 四 ) 附属单位上缴收入, 即学校附属独立核算单位, 按照与学校签订的协议或合同规定, 实际上缴学校的各项收入 ( 如税后净利润承包费及设备折旧等 ) ( 五 ) 经营收入, 即学校内部非独立核算单位, 利用学校资源对外提供加工培训等社会服务活动所取得的收入 ( 六 ) 其他收入, 即学校取得的捐赠收入存款利息收入资产盘盈收入非同级财政拨款等第十四条学校支出包括 : ( 一 ) 事业支出, 即学校开展教学科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出基本支出指学校为保障正常运转完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出, 包括人员支出和公用支出项目支出指学校为完成特定工作任务和事业发展目标, 在基本支出之外所发生的支出 ( 二 ) 经营支出, 指学校在教学科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出经营支出应当与经营收入配比 ( 三 ) 对附属单位补助支出, 指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出 ( 四 ) 上缴上级支出, 指学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出 ( 五 ) 其他支出, 即本条上述规定范围以外的各项支出 - 6 -

7 包括利息支出捐赠支出等第十五条学校资金实行收支两条线管理, 所有收入必须全部上交财务处, 所有支出必须通过财务处 ( 一 ) 各项财政拨款收入按财政部门规定确认收入 ( 二 ) 教育事业收入中的学费住宿费收入实行银行代扣款学校开票的票款分离形式收取, 未能由银行代扣款项的学生可至财务处柜台缴费或以不违反国家法律法规规定的其他形式缴纳 ; 其他教育事业收入由学校财务处以国家法律法规认可的形式收取款项并开票所有收入全部上交省财政厅, 学校根据省财政厅批复的我校财务预算及拨付资金安排学校各项事业支出 ( 三 ) 科研事业收入由财务处收取款项后开票, 原则上不办理先开票后收款业务对于科研事业收入中的免税项目, 按税务部门的规定办理科研事业支出执行科研经费管理实施细则 ( 四 ) 各单位取得的各项经营收入和其他收入须全部上交学校财务处, 与取得经营收入和其他收入相关的费用在学校列报支出经营收入按规定使用税务发票 ( 五 ) 团费作为学校代管经费管理第十六条大宗物资设备采购和大型修缮等项目, 必须实行招投标制度凡列入政府采购目录且金额达到政府采购标准的, 必须实行政府采购, 并执行有关招标采购规定 - 7 -

8 第十七条学校有关主要支出项目的报销范围如下 : ( 一 ) 办公费主要用于购买日常办公用品订阅书报杂志清扫保洁日常印刷及复印费等, 也可用于购买单价达不到固定资产标准的办公设备 ( 二 ) 差旅费主要用于报销我校教职工因公外出办事, 公派参加会议, 公派参加非学历非学位教育性质的学习进修和培训及其他经学校批准的外出等活动时所发生的住宿费城市间交通费公杂费伙食补助费等差旅费报销执行学校差旅费管理办法 ( 三 ) 邮电费用于信函包裹货物等的邮寄费及电话费传真费和网络通讯费等 ( 四 ) 体育维持费用于购买运动服装和购置维修各种低值体育器械运动会费用支付场地租金和参加校际以上运动会的运动员伙食补贴费以及体育教研室的业务性报刊资料等费用 ( 五 ) 仪器设备维修费用于学校各类仪器设备修理发生的费用 ( 六 ) 修缮费用于单位办公用房小额维修, 如换灯管玻璃开关锁具水笼头等大额维修由学校基建部门提出, 学校统一安排 ( 七 ) 三公经费包括公务接待费因公出国 ( 境 ) 费公务用车购置及运行费, 按上级规定执行 - 8 -

9 ( 八 ) 学生活动经费报销执行学校学生活动经费管理办法 ( 九 ) 专项经费, 按下达专项经费预算时规定的报销范围执行第十八条学校各项支出需有合法合规票据办公用品的报销, 需提供附有售卖方销售明细的税务发票差旅费的报销, 需提供差旅费审批单反映城市间交通费发生情况的票据住宿费发票会议或培训通知调研考察情况说明等票据其中反映城市间交通费发生情况的票据指火车票汽车票飞机票船票, 均应为往返双程票据, 且能反映业务实际发生情况, 不能以代开票形式代替, 没有往返双程票据的应提供能证明业务实际发生的说明 ; 城市间交通由学校派车或租车的, 差旅费审批单的审批人应严格把关, 并对业务的真实性负责 ; 住宿费发票要能反映住宿天数人数和住宿标准 ; 调研考察情况说明应包括对方出席人员本方参加人员和调研考察提纲等内容市内交通费的报销, 需提供廊坊市出租车票, 并说明具体经办事项耗材 ( 指实习实验用材料工具用具等 ) 的报销, 需提供发票必要情况下的中标通知书和合同或协议必要情况指采购金额在 1 万元及以上至 5 万元的需附合同或协议 ; 采购金额在 5 万元及以上的需附中标通知书和合同或协议资产与营具的报销, 需提供发票验收报告出入库单 - 9 -

10 必要情况下的中标通知书和合同或协议必要情况指采购金额在 1 万元及以上至 5 万元的需附合同或协议 ; 采购金额在 5 万元及以上的需附中标通知书和合同或协议设备日常维修的报销, 需提供发票验收报告设备大修 ( 单台件设备维修预算费用超过 1 万元或维修预算费用超过设备原值 30% 及以上的 ) 的报销, 需提供发票验收报告必要情况下的中标通知书和合同或协议必要情况指维修预算费用在 1 万元及以上的, 验收报告中应列明设备原值拆除部分原值及残值维修成本新建工程的报销, 需提供发票中标通知书合同或协议工程进度验收单审计报告竣工决算报告其中中标通知书合同或协议在预付工程款时提供, 工程进度验收单在支付工程进度款时提供, 审计报告在工程竣工决算支付扣除尾款后的剩余工程款时提供, 竣工决算报告在支付尾款时提供房屋建筑物的日常维修报销, 需提供发票验收报告房屋建筑物大修 ( 单次维修预算费用在 10 万元及以上或维修预算费用超过房屋建筑物原值 30% 的 ) 工程在开工前需有派工单 ( 列明维修资产原值建造日期大修项目内容, 施工期限 ) 分别送达施工单位和财务处, 财务处据此将需大修的房屋建筑物转入在建工程报销时, 需提供发票中标通知书合同或协议工程进度验收单审计报告竣工决算报告其中中标通知书合同或协议在预付工程款时提供, 工程进度验收单在

11 支付工程进度款时提供, 审计报告在工程竣工决算支付扣除尾款后的剩余工程款时提供, 竣工决算报告在支付尾款时提供竣工决算报告中应列明维修资产原值拆除资产原值及残值大修工程成本公务接待费的报销, 需提供发票, 被接待人员陪客人员人数和菜单因公出国 ( 境 ) 费的报销, 需提供发票支出明细外事部门批复会议费培训费的报销, 需提供发票支出明细印刷费的报销, 需提供发票印刷物品明细 ( 印刷品名称数量单价 ) 劳务费的报销, 需提供接受劳务费人员名单身份证号码银行卡号码, 注明劳务费发生原因, 若为税后劳务费应提供税前金额由于招生就业引进人才发生的中介费用或广告费用的报销, 需提供发票, 金额超过 1 万元的需提供合同或协议图书经费 ( 含电子资源 ) 的报销, 需提供发票中标通知书合同或协议和所购图书明细 ( 书名数量, 实洋单价 ) 人员经费 ( 含工资补贴津贴奖金 ) 的发放, 工资补贴津贴由人事处做表, 财务处按表发放 ; 相关社保费用和住房公积金应提供发票 ; 奖金发放应由设立奖金的职能部门填表, 并附院长办公会或党委常委会会议纪要

12 从国外取得的发票或收据, 报销时必须全文翻译成中文第五章结转和结余管理第十九条结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额结转资金指当年预算已执行但未完成, 或者因故未执行, 下一年度需要按原用途继续使用的资金结余资金指当年预算工作目标已完成, 或者因故终止, 当年剩余的资金经营收支结转和结余应当单独反映第二十条财政拨款结转和结余资金的管理按财政部门的规定执行 ; 非财政拨款结转按规定结转下年度继续使用 ; 非财政拨款结余按规定提取职工福利基金后, 剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额 ; 国家另有规定的, 从其规定第六章专用基金管理第二十一条学校专用基金包括职工福利基金, 个人或单位捐赠的奖学金奖教金, 学生奖助基金和住房基金等职工福利基金是按照在职人员基本工资和离退休金的一定比例计提的福利费, 以及按照其他规定提取转入用于集体福利的资金在具体安排资金使用时, 应首先留足健康疗养费以及独生子女托儿费, 然后再用于补助 ( 丧葬补助一般困难补助年终离休遗孀补助年终退休职工特殊困难补助校工会

13 春节团拜活动补助 ) 和慰问 ( 住院职工慰问烈军属慰问伤残军人慰问离退休局级干部慰问春节期间在岗人员慰问等 ) 个人或单位捐赠的奖学金奖教金指有关单位或个人捐赠的专项用于奖励特定学生或教师的资金在资金使用上按双方签订的捐 ( 受 ) 赠合同或协议执行学生奖助基金是按国家规定按教育事业收入的一定比例提取的, 用于学费减免勤工助学校内奖助学金和特殊困难补助等的资金在资金使用上由学工部研究生部等职能部门按上述用途执行住房基金来源包括售房收入维修金及其利息收入住房基金主要用于职工住房购建住房共用部位和共用设施设备维修自管住房维修等支出第七章资产管理第二十二条资产指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源, 包括各种财产债权和其他权利学校资产由流动资产固定资产在建工程无形资产和对外投资等组成第二十三条流动资产指可以在一年以内变现或者耗用的资产, 包括库存现金各种存款零余额账户用款额度应收及预付款项存货等 ( 一 ) 货币资金货币资金包括库存现金银行存款零余额账户用款额度库存现金指学校用于日常零星支出的货币资金

14 银行存款指学校存于银行等金融机构的货币资金除农副产品采购款项可以使用现金外, 其他业务的结算, 必须采用公务卡或银行转账方式零余额账户用款额度指学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的纳入国库集中支付管理的零余额账户用款额度学校零余额账户用款额度的支付方式按财政部门的要求执行 ( 二 ) 应收及预付款项应收及预付款项包括财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款等财政应返还额度指学校应收财政返还的实行国库集中支付的资金额度应收票据应收账款均指学校参与经营活动销售产品或提供服务而应向债务人收取的款项预付账款指学校按照购货劳务合同或协议规定预付给供应单位的款项其他应收款指学校除财政应返还额度应收票据应收账款预付账款以外的其他各项应收及暂付款项, 如职工预借的差旅费拨付给内部有关部门的备用金应向职工收取的各种垫付款项应向附属单位收取的垫付人员经费等个人向学校借款从事公务活动, 应按规定填写有批准人签字的借款单在完成任务后, 自取得报销的原始单据 1 个月内核销, 没有特殊情况不得跨年借款 ; 借用支票的, 应从借款之日起 2 周内核销如遇有特殊情况, 应及时通知财务处否则,

15 从期满之日起, 扣发下月工资学校原则上不对外单位借款遇有此类事项时, 由院长办公会或党委常委会决定具体办理程序应收及预付款项应在每年决算前进行清理结算, 不得长期挂账对三年 ( 应有依法催收磋商的记录等 ) 或以上有确凿证据 ( 债务人破产被吊销营业执照被责令关闭的相关证明材料, 法院判决文书等 ) 表明确实无法收回的应收及预付款项, 应查明原因, 分清责任, 由经办人员写明无法结算的原因, 其所在部门领导签署意见后,20 万元以下的, 由院长办公会批准后核销 ;20 万元及以上的由党委常委会批准后核销需报上级主管部门审批的按上级要求办理 ( 三 ) 存货存货指学校在开展教学科研及其他活动中为耗用而储存的各种材料燃料包装物低值易耗品及达不到固定资产标准的用具装具等学校随买随用的零星办公用品, 在购进时直接列作支出, 不通过本科目核算各院 ( 系部中心 ) 的实验实习用材料可以在购进时列作支出, 但应由专人进行管理, 并建立台账登记制度财务处与审计部门将定期或不定期抽查第二十四条固定资产指使用期限超过一年单位价值在 1000 元以上 ( 其中 : 专用设备单位价值在 1500 元以上 ), 并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产单位价值虽未达到

16 规定标准, 但耐用时间在一年以上的大批 ( 总价款在 1 万元及以上且数量在 10 件及以上的 ) 同类物资, 作为固定资产管理 ( 一 ) 学校固定资产分为六类, 分别是 : 房屋及构筑物 ; 专用设备 ; 通用设备 ; 文物和陈列品 ; 图书档案 ; 家具用具装具等其中教学和科研用设备食堂用设备均为专用设备, 其他设备均为通用设备 ( 二 ) 固定资产的确认固定资产应按固定资产定义确认, 以下特殊情况除外 : 1. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命适用不同折旧率且可以分别确定各自原价的, 应分别将各组成部分确认为单项固定资产 2. 对于应用软件, 如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分, 应当将该软件价值包括在所属硬件价值中, 一并作为固定资产进行核算 ; 如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分, 应当将该软件作为无形资产核算 3. 学校以经营租赁租入的固定资产, 不作为固定资产核算, 应当设立备查簿进行登记 4. 购入需要安装的固定资产, 应当先通过在建工程科目核算, 安装完毕交付使用时再转入本科目核算 5. 学校购建的房屋及构筑物, 不能分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的 ( 如西校区的房屋及构筑物 ), 应当全部作为固定资产核算 ; 能分清购建成本中的房屋及

17 构筑物部分与土地使用权部分的 ( 如东校区的房屋及构筑物 ), 应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定资产核算, 将其中的土地使用权部分作为无形资产核算 ( 三 ) 固定资产的取得固定资产在取得时, 应当按照其实际成本入账 1. 购入的固定资产, 其成本包括购买价款相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费装卸费安装调试费和专业人员服务费等以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产, 按照各项固定资产同类或类似市场价格的比例对总成本进行分配, 分别确定各项固定资产的入账成本 2. 自行建造的固定资产, 其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出 3. 在原有固定资产基础上进行改建扩建修缮后的固定资产, 其成本按照原固定资产账面价值 ( 固定资产科目账面余额减去累计折旧科目账面余额后的净值 ) 加上改建扩建修缮发生的支出, 再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定 4. 以融资租赁租入的固定资产, 其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费途中保险费安装调试费等确定

18 5. 接受捐赠无偿调入的固定资产, 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费运输费等确定 ; 没有相关凭据的, 其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费运输费等确定 ; 没有相关凭据同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的, 该固定资产按照名义金额入账 6. 已达到预定使用状态, 但尚未办理竣工决算手续的房屋和构筑物, 可根据工程预算或估计成本增加固定资产价值, 待审计后, 根据其审定数调整原账面记录 7. 设备在报销时应附有验收报告出入库手续 8. 每季度末, 财务处设备总账应与国资部门的明细账进行核对 ( 四 ) 固定资产的折旧待上级有具体规定后从其规定 ( 五 ) 固定资产的清查盘点学校应定期或不定期对固定资产进行清查盘点, 至少每年进行一次对于发生的固定资产盘盈盘亏或者报废毁损, 应当及时查明原因, 按规定报经批准后进行账务处理 1. 盘盈的固定资产, 按同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值 ; 同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的, 按照名义金额入账 2. 盘亏或者毁损报废的固定资产, 按面值转入待处置资产, 并按净值计算资产处置损益

19 ( 六 ) 固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的报废出售无偿调出对外捐赠或以固定资产对外投资应当分别以下情况处理 : 1. 报废固定资产, 学校应有技术专家鉴定文书或有关部门出具的技术鉴定报告其中, 采暖锅炉或电梯报废, 应有安检部门鉴定报告 ; 汽车报废, 应提供公安交管部门鉴定书 ; 房屋构筑物拆除, 应提供拆除证明 ; 其他设备报废, 应有学校有关部门的鉴定证明或核批文件固定资产报废净值等于固定资产原价减去固定资产折旧后的净值加上固定资产清理费用 2. 出售无偿调出对外捐赠固定资产的, 应有上级主管部门的批文和学校主管领导的批示, 双方应签订合同协议出售固定资产的, 应以出售价款扣除相关税费后的净收入与固定资产净值比较, 确定固定资产处置净收益 ; 无偿调出对外捐赠固定资产的均以面值入账 3. 以固定资产对外投资的, 需提供资产评估机构的有关资产评估报告对外投资成本按照评估价值加上相关税费入账 4. 确定固定资产变卖残值时, 事先应由有关专家对报废资产的变现价值进行评估, 并参与变卖谈判变卖残值需以支票形式交财务处, 如果以现金形式交财务处的, 对方单位应出具不能以支票转账的理由并加盖公章第二十五条无形资产指不具有实物形态而能为学校提供某种权利的可辩认非货币性资产, 包括专利权商标权著作

20 权土地使用权非专利技术以及其他财产权利学校购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件, 作为无形资产核算 ( 一 ) 无形资产的取得无形资产在取得时按实际成本入账 1. 外购的无形资产, 其成本包括购买价款相关税费以及可归属于本项资产达到预定用途所发生的其他支出 2. 委托软件公司开发软件视同外购无形资产, 其入账成本为实际支付受托软件公司的开发费 3. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产, 按照依法取得时发生的注册费聘请律师费等费用确定成本依法取得前所发生的研究开发支出, 于发生时直接计入当期支出而不计入无形资产成本 4. 接受捐赠无偿调入的无形资产, 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定 ; 没有相关凭据的, 其成本比照同类或类似无形资产的市场价格加上相关税费等确定 ; 没有相关凭据同类或类似无形资产的市场价格也无法可靠取得的, 该资产按照名义金额入账 ( 二 ) 无形资产的摊销待上级有具体规定后从其规定 ( 三 ) 与无形资产有关的后续支出, 应分别以下情况处理 : 1. 为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出, 如对软

21 件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出, 应当计入无形资产的成本 2. 为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出, 如对软件进行漏洞修补技术维护等所发生的支出, 应当计入当期支出但不计入无形资产的成本 ( 四 ) 报经批准转让无偿调出对外捐赠无形资产或以无形资产对外投资, 应当分别以下情况处理 : 1. 转让无偿调出对外捐赠无形资产时, 应有上级主管部门的批文和学校主管领导的批示, 双方应签订合同协议转让无形资产的, 应以转让价款扣除相关税费后的净收入与无形资产净值比较, 确定无形资产处置净收益 ; 无偿调出对外捐赠无形资产的均以面值入账 2. 以已入账无形资产对外投资, 需有资产评估部门的资产评估报告投资成本按照评估价值加上相关税费入账 ( 五 ) 无形资产预期不能为学校带来服务潜力或经济利益时, 应有技术专家鉴定文书或有关部门出具的技术鉴定报告, 经上级主管部门批复后可将该无形资产的账面价值予以核销第二十六条对外投资指学校依法利用货币资金实物无形资产等方式向其他单位的投资学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资, 不得从事股票期货基金企业债券等投资国家另有规定的除外在保证学校正常运转和事业发展的前提下, 按照国家有关

22 规定可以对外投资的, 应当有可行性论证报告并经党委常委会批准后执行需要报上级主管部门或财政部门审批的从其规定第八章负债管理第二十七条负债指学校所承担的能以货币计量需要以资产或劳务偿还的债务学校负债包括借入款项应付及预收款项应缴款项代管款项等第二十八条借入款项指学校向银行等金融机构借入的各类款项学校借入各类款项时应进行详细论证, 需有用款计划和还款计划经学校党委常委会批准后由财务处具体执行需要报上级主管部门或财政部门审核的从其规定借款本金按借入期限的长短分别作为短期借款 ( 借入期限在 1 年及以下 ) 和长期借款 ( 借入期限在 1 年以上 ) 核算借入款项的利息按借款用途分别计入所构建资产的成本或其他支出长期应付款指学校发生的偿还期限超过 1 年 ( 不含 1 年 ) 的应付款项, 如以融资租赁租入固定资产的租赁费跨年度分期付款购入固定资产的价款等融资租入固定资产时应履行与借入款项相同的手续第二十九条应付及预收款项包括学校应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款和其他应付款等款项 1. 应付职工薪酬指学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬包括基本工资绩效工资国家统一规定的津

23 贴补贴社会保险费住房公积金等 2. 应付票据指学校因购买材料物资等开出承兑的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 3. 应付账款指学校因购买材料物资等应付的偿还期限在 1 年以内 ( 含 1 年 ) 的款项 4. 预收账款指学校按合同或协议规定预收的款项 5. 其他应付款指学校除应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款之外的其他各项偿还或结算期限在 1 年内 ( 含 1 年 ) 的应付及暂收款项, 如存入保证金取得应转拨给附属单位的财政补助经费设备和基建工程尾款等 6. 以上各类应付及预收款项, 除应付职工薪酬外, 在年底决算前应由财务处会同有关部门进行清理, 并按规定办理结算, 以保证各项欠款在规定期限内归还第三十条应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金应缴税费, 以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项 1. 应缴国库款指学校按规定应缴入国库并纳入国家统一预算的款项 ( 应缴税费除外 ) 2. 应缴财政专户款指学校按规定应缴入财政专户没有纳入国家统一预算而作为预算外资金管理的款项, 包括学校按物价部门收费清单规定项目收取的学费住宿费考务费培训费

24 辅修专业费用双学士学位费用国有资产处置出租收入等 3. 应缴税费指学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费, 包括营业税增值税城市维护建设税教育费附加车船税房产税城镇土地使用税企业所得税等学校代扣代缴的个人所得税也在本科目核算, 但学校应缴纳的印花税直接列支出项目核算第三十一条代管款项指学校接受委托代为管理的各类款项包括团费学会 ( 协会 ) 会费学生教材费等代管款项的所有权和使用权均不属于学校第九章财务报告和财务分析第三十二条财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件学校应当定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告第三十三条学校报送的年度财务报告包括资产负债表收入支出表财政补助收入支出表固定资产投资决算报表等主表有关附表以及财务情况说明书等第三十四条财务情况说明书主要说明学校收入及其支出结转结余及其分配资产负债变动对外投资资产出租出借资产处置固定资产投资绩效评价的情况, 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项, 以及需要说明的其他事项第三十五条学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分按照主管部门的规定, 根据学校财务管理的需要, 学校

25 财务分析指标包括但不限于以下指标 : 反映学校预算管理财务风险管理支出结构财务发展能力等方面的指标 ( 具体财务分析指标见附表 ) 第三十六条学校的年度财务报告应经纪检监察审计室审计后再对外报出第十章财务监督第三十七条学校法人代表和主管财务工作校领导应当保证财务机构财务会计人员依法履行职责任何单位或个人不得以任何方式授意指使强令财务机构财务会计人员违法办理会计事项第三十八条财务机构财务会计人员对违反国家法律法规规章制度的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正在行使会计监督权过程中, 财务会计人员有权要求业务经办人员提供能证明经济业务合法性合规性的补充证据说明, 可以通过电话实地调查等方式进行财务监督财务会计人员不能处理的业务应按管理级次报财务机构负责人处理, 财务处负责人不能处理的应报主管校领导, 由其决定是否处理或报送纪检监察审计室处理第三十九条财务监督的具体内容有 : ( 一 ) 预算编制财务报告的科学性真实性完整性 ; 预算执行的有效性均衡性 ;

26 ( 二 ) 各项收入和支出的合法性合规性 ; ( 三 ) 结转和结余的管理情况 ; ( 四 ) 资产管理的规范性有效性 ; ( 五 ) 负债的合规性和风险程度 ; ( 六 ) 对违反财务规章制度的问题进行检查纠正第四十条学校财务监督实行事前监督事中监督事后监督相结合, 日常监督与专项检查相结合的方式主要通过预算编制可行性论证报告预算执行率合同统计表日常报销监督资产清查资金支出进度表等进行具体财务监督第四十一条学校建立健全内部控制制度经济责任制度和财务信息公开制度财务处是学校内部控制规范制定的牵头部门, 纪检监察审计室负责对内部控制制度内容和执行的有效性进行审核监督, 并负责至少每年一次对内部控制制度进行评价学校各单位应根据学校五年工作规划部门职责, 学校和部门当年工作计划编制预算, 保证事权与财权的统一, 按照谁使用谁负责的原则落实经济责任制财务处依照上级主管部门和学校校务公开的要求, 依法在学校网站教职工代表大会等媒介或场合公开学校财务状况和收支情况学校各单位依照学校财务公开要求每年度两次公开本单位财务情况第四十二条学校依法接受主管部门和财政审计物价等

27 部门的监督第十一章有关责任第四十三条在报销单据上签字的所有人员均对所报销事项的真实性合法性负责, 并承担终身责任第四十四条在劳务费加班费发放表上签字的有关人员, 应对经济业务的真实性合法性负责, 并应承担因伪造签名套取现金而带来的经济或法律方面的责任第四十五条各单位不得自行或强制向学生收取物价部门规定之外的费用由此造成的责任由收取单位或个人承担第四十六条学校禁止使用超限额现金 (1000 元以上 ) 经办业务对于超额使用现金经办业务的, 经办人应在报销时说明超额使用现金经办业务的理由, 所有签字人员均应承担由此引发的审计检查询问第十二章附则第四十七条本办法由财务处负责解释第四十八条本办法自 2016 年 1 月 1 日起施行,2007 年 4 月 9 日印发的北华航天工业学院财务管理制度 ( 华航校发 [2007]17 号 ) 同时废止, 其他文件中与本办法规定不符的, 以本办法为准附件 : 学校财务分析指标

28 学校财务分析指标指标名称计算公式反映内容预算收入执行率 = 本期实际收入总额 / 本期预算收入总额 l00% 预算预算执行率反映预算管理水平预算支出执行率 = 本期实际支出总额 / 本期预算支出总额 l00% 管理财政专项拨款执行率 = 本期财政项目补助实际支出 / 本期财政项目支出补助收入反映财政项目补助支出执行进度指标财政专项拨款执行率 l00% 财务风险资产负债率资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 100% 反映资产中债务筹资的比重管理指标流动比率流动比率 = 流动资产 / 流动负债 100% 反映短期偿债能力人员支出比率人员支出比率 = 人员支出 / 事业支出 100% 反映人员支出结构支出结公用支出比率公用支出比率 = 公用支出 / 事业支出 100% 反映公用支出结构构指标人均基本支出人均基本支出 =( 基本支出 - 离退休人员支出 )/ 实际在编人数反映按照在编人数平均的基本支出总资产增长率总资产增长率 =( 期末总资产 - 期初总资产 )/ 期初总资产 100% 从资产总量方面反映发展能力财务发展净资产增长率净资产增长率 =( 期末净资产 - 期初净资产 )/ 期初净资产 100% 反映净资产增值情况和发展潜力能力指标固定资产净值率固定资产净值率 = 固定资产净值 / 固定资产原值 l00% 反映固定资产的新旧程度 28

29 29

30 北华航天工业学院办公室 2015 年 12 月 31 日印发 30

范本

2017 1 2 3 4 5 + 6 7 2017 12978.28 12662.37 315.91 12717.02 10 61.26 190 2017 12662.37 2016 5972.09 6690.28 112.03% 2017 6000 12401.11 97.94% 10 0.08% 61.26 0.48% 190 1.5% 1 6401.11 2016 5822.09 579.02