Mautz & Sharaf 1961 Mautz & Sharaf
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- 琬堡 逄
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2 Mautz & Sharaf 1961 Mautz & Sharaf
3 Mautz & Sharaf 1961 Mautz & Sharaf
4
5 COSO 28 4
6 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 1!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 8!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 14!!!!!!!!!!!!!!!! 14!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 15!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 17!!!!!!!!!!!!!!!!! 23!!!!!!!!!!!!!!! 26 -!!!!!!!!!!!!!!!!! 30!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 35!!!!!!!!!!!!!! 35!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 39!!!!!!!!!!!! 44!!!!!!!!!!!!!!!! 46!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 52!!!!!!!!!!!!!!!!!! 55!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 60!!!!!!!!!!!!!!!! 60!!!!!!!!!!!!!!!!!! 65 69!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 73!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 73!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 75!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 77!!!!!!!!!!!!!!!!! 79 1
7 81!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 84!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 87 90!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 90!!!!!!!!!!!!!! 95!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 96!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 102!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 105!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 105!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 119!!!!!!!!!!!!!!!!!! 129!!!!!!!!!!!!!!!!!! 131!!!!!!!!!!!!!!!! 132!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 134!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 134!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 141!!!!!!!!!!!!!!!!!! 148!!!!!!!!!!!!!!!!!! 154!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 164!!!!!!!!!!!!!!! 164!!!!!!!!!!!!!!!!! 168!!!!!!!!!!!!! 176 COSO!!!!!!!!!! 182!!!!!!!!!!!!!!!!! 187!!!!!!!!!!!! 190 1!!!!!!!!!!!!!! Washoe!!!!!!!!!!!! 205 3!!!!!!!!!!!!!!!!! 206 4!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 207 5!!!!!!!!!!!!!!!!! 208 6!!!!!!!!!!!!!! 208 2
8 7 209!!!!!!!!!!!!!!!!! 214!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 214!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 216!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 222!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 225!!!!!!!!!!!!!!!!!! 227!!!!!!!!!!!!!!!!!! 239!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 239!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 245!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 248!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 256!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 262!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 265!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 269!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 276!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 278!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 286!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 294!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 28!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 301!!!!!!!!!!!!!!!!!! 303!!!!!!!!!!!!!!!!!! 304!!!!!!!!!!!!!!!!!! 305!!!!!!!!!!!!!!!!!! 306!!!!!!!!!!!!!!!!!! 308!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 309 the South Sea Company!!!!!!!! 309 Ultramares Corp.!!!!!!!!!!!! 310 3
9 Mckesson & Robbins!!!!!!!!!!!!!! 312!!!!!!!! 313 Enron Corporation!!!!!!!!!!!! 314 WorldCom!!!!!!!!!!!!! 317 HealthSouth Corporation!!!!!!!! 319!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 330!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 324 4
10
11 Mautz Sharaf Mautz Sharaf Mautz Sharaf
12
13 Pixley 1881 Dicksee Montgomery 1912 Mautz Sharaf AAA 1978 Schandl Brink Sawyer 4
14 1961 Mautz Sharaf 1972 AAA Mautz Sharaf Mautz Sharaf AAA 5
15 6
16 7
17 Mautz Sharaf Mautz Sharaf
18 1-1 Mautz Sharaf Schandl Anderson The Philosophy of Auditing 1961 Theory of AuditingEvaluationInvestigation and Judgment 1978 The External AuditConcepts and Techniques 1977 Tom Lee Sullivan Jerry Grospelius Defliese Jaenicke Montgomerys AuditingTenth Edition Company Auditing 1984 David Flint Philosophy and Principles of Auditing An Introduction
19 10
20
21
22
23
24 IFAC Charles Snell AICPA audit attestation 15
25 assurance management consulting services Previts G. Columbus
26 1865 PW 1913 AA AA AY C & L - DHS -E & W PMM PW TR The Big Eight 1979 KMG The Big Nine 1987 PMM KMG KPMG 1989 E & W AY E & Y DHS TR D & T The Big Six 1997 PW C & L Price Waterhouse & Coopers The Big Five Price Waterhouse & Coopers Andersen World Ernst & Young Klynved Peat Marwick Goerdeler Deloitte & Touche The Big Four 17
27 CPA CPA
28 2002 CPA CPA
29 2002 CPA CPA # # # # # # # # # 80% 1 /3 20
30 50% % / partner 1 manager 21
31 2 senior auditor 3 staff assistant 2 ~
32 Tom Lee 1853 Stewart Stephen Walker %
33 ICAEW ICAS ICAI ACCA CIMA CIPFA CCAB APB AICPA 1987 Ronald Reagan AICPA
34 The Accountancy Foundation 2003 AICPA 1977 AICPA Public Over- 25
35 sight Board POB Peer Review POB Sarbanes-Oxley Act %
36
37 2-1 CPA CPA
38 % % 45% 30% 19%
39 Sarbanes-Oxley Act of Sarbanes Oxley WorldCom
40 ~ SEC Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 31
41 GAAP CEO CFO CAO 501 NSE
42 SEC 409 CEO CFO 1 2 SEC SEC
43 SEC 34
44
45
46 % 20 1 ~ ~ 4 70% ~ 80%
47
48
49 % % %
50
51 % % % % % 40% 80%
52
53
54 watchdog
55
56 50% 70% 47
57
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60 51
61 160 52
62
63
64 % 80%
65
66 WTO 57
67
68
69 Lawrence Sawyer Brink Sawyer IIA Altamonte Springs Thurston 1944 IIA
70 1997 IIA IIA Kent Audits of Operations 1957 IIA Operational Auditing Ross The Management Audit IIA
71 CIIA IIA1997 IIA
72 63
73 64
74
75 1 2 66
76 67
77 68
78 69
79 70
80 71
81 72
82 1953 The Committee on Terminology
83 David Flint Deep Pockets 74
84 Churchill1982 Behavioral Theory SEC % CEO 43% CFO 83% CEO CFO AICPA
85
86
87
88 79
89 1 2 80
90 81
91 82
92 1 83
93
94 % ~ 10% 5% 0. 5% ~ 1% 1% 0. 5% ~ 1%
95 % %
96 = / 4% 80% 50% 4% /80% 50% = 10% 87
97 88
98 89
99 6-1 Mautz & Sharaf
100 scanning 91
101
102 93
103 10 94
104
105 the concept of accounting propriety 1 2 the concept of adequate disclosure protective disclosure the concept of audit obligation Michael J. Pratt
106 Mautz & Sharaf G Brink & Witt ISB self-interest threats self-review threats advocacy threats familiarity or trust threats intimidation threats 1 97
107
108 The Liability Crisis in the United States Impact on the Accounting Profession AICPA
109 Arthur Levitt 2000 Logan IT SARS SARS Severe Acute Rebranding Syndrome Ernst & Young Arthur Anderson KPMG 2002 Pricewaterhouse Coopers Deloitte Touche Tohmatsu 100
110 proficiency groups
111 1 999 AICPA Ezzell profession accountingtrade trade Socrates Hume John Locke 102
112 Kant Roscoe Pound Carey Abraham Flexner Mautz & Sharaf
113
114
115
116
117
118
119 110
120 3 111
121
122
123 114
124
125 30% 116
126
127
128 Littleton Generally Accepted Auditing Standards 1954 Generally Accepted Auditing Standards Their Significance and Scope 119
129 GAAS Statement on Auditing Standards AICPA General Standards2 3 1 Standards of Field Work Standards of Reporting Standards for Audit of Government Organization Activities and Function
130
131
132
133 124
134
135
136 ~ 3 3 ~ 4 75%
137
138
139
140 131
141 132
142 133
143
144
145
146
147 138
148 139
149 140
150 19 141
151
152 Compliance Tests Substantive Tests
153 Audit of the Sales and Collection Cycle
154 Audit of the Acquisition and Payment Cycle Audit of the Production Cycle 145
155
156 Audit of the Finance and Investment Cycle
157
158 = Risk-based Audit Approach Risk-based Approach to Auditing = 149
159
160 IAASB 151
161 = 152
162 153
163 20 50 The Philosophy of Auditing
164 comprehension perspective insight vision AAA A Statement of Basic Auditing Concepts 1972 C. W. Schandel 155
165 Theory of AuditingEvaluation Investigation and Judgement
166
167
168
169 Control Group Treatment Group Seidler 1974 Symbolism and Communication in the Auditors Report
170
171
172 163
173 Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅲ 164
174 Ⅰ Ⅱ Ⅲ
175 9-4 Willie Hackett Sybil C. Mobley COSO Basle Committee on Banking Supervision
176 167
177 20 30 Internal Check Kohlers Dictionary for Accountant 1934 Internal Accounting Control System 1 2 GAAP TSAS
178 CAP 19 SAP No
179 1972 ASB 1 SAS No
180 Internal Control Structure
181 National Commission on Fraudulent Reporting Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission COSO Internal Control Integrated Framework COSO 1994 COSO General Accounting Office GAO AICPA COSO COSO
182
183 General Control 174
184 Application Control
185 5. 1 Operating Management
186 177
187
188
189
190
191 COSO CoCo CoCo COSO COSO CoCo1995 COSO 182
192 CoCo CoCo COSO COSO / COSO COSO COSO CoCo COSO CoCo 20 CoCo 20 CoCo COSO CoCo CoCo CoCo CoCo CoCo COSO CoCo COSO CoCo COSO CoCo COSO CoCo 183
193 COSO CoCo CoCo MBNQA MBNQA 1988 MBNQA MBNQA COSO
194 MBNQA 9-1 MBNQA COSO COSO MBNQA COSO MBNQA MBNQA COSO CoCo CoCo MBNQA CoCo MBNQA COSO IASB IIA IASB SIAS IASB IIA IIA IASB IASB 1 SIAS IASB 1 SIAS IASB 1 SIAS 185
195 SIAS 300 IASB IASB SIAS Henru Fayol 14 IASB 1 SIAS IIA 1 SIAS 10 COSO 100 CoCo 30 IIA IIA 186
196 IIA CoCo MBNQA IIA IIA IIA AICPA FEI IASB 1 187
197 2 3CEO CEO CEO 4 CEO 5CFO CFO CEO CFO 6 CAE CAE
198 CFO CAE SEC GAO FDIC AICPA FEI COSO Treadway FCPA 189
199 190
200
201
202
203 3. 194
204 SEC 195
205 3. 4. COSO SEC
206 ABC
207 % 1 198
208 % ~
209 % % Control Environment
210 Risk Appraisal % 3. 15% % %
211 % % % 90% 3. Control Activity
212 Monitoring
213 1 2 Michael Hammer
214 2 Washoe Washoe
215
216
217 %
218 Steady Safe 2. 6 Steady Safe Steady Safe Steady Safe
219 B B C
220 B B B C
221 A
222 1 A
223 1927 Montgomery 1961 Mauts Sharaf Mautz Sharaf Seidler Clean Opinion Cohen Commission AIA 214
224 Estes AIA GAAS
225 6 216
226
227 Clean Opinion
228 % % % % % SEC ABC ABC ABC ABC 219
229 ABC ABC ABC ABC ABC ABC % ABC ABC ABC ABC ABC ABC 220
230 ABC ABC ABC ABC ABC ABC ABC ABC ABC
231
232 1997 RIAG M. M. Smith GAAP A 223
233 Central Data Processing CDP CDP Electric Data Processing EDP 19 CDP EDP EDP EDP CDP EDP CDP
234 ABC
235
236
237
238
239 1 %
240 2 2 %
241
242
243 ABC ABC ABC 20 2 ABC
244 235
245
246 237
247
248 1981 DeAngelo
249 1 15% 2 Lowballing LowballingSimon & Francis % 15% Srinivasan & Scott % 12% 40% ~ 60% 1978 AICPA Lowballing SEC Lowballing Lowballing 240
250 % 2 35% 3 18% 4 28% 241
251 Art Bowman AICPA 1974 The Committee on Auditorss Responsibilities Cohen Committee 1978 Cohen AICPA
252 AICPA AICPA
253
254
255
256
257 ST % % % Fedelity Trading GmBH
258 ~
259
260
261
262 A 1 B
263 /
264 ST ST 8 31 ST ST 2003 ST % ST ST 255
265 ST % %
266 % % 30% 10% % 10% 40% 257
267 ST
268
269 % % ~ 50% 15%
270 6. ST ST ST ST ST ST ST
271 ST ST
272
273 % % ST
274 % ST PT PT
275 % PT PT PT PT 266
276 % 5. 14% % % PT 2001 PT PT
277
278 PT % A 269
279 B ST 2001 B ST ST
280 /
281 A B
282 /
283
284 % ST ST ST B B B B
285 3 ST
286
287 % : % 18% 1% 1 8% 2 26% 3 39%
288 ST ST % % 178 4%
289 ~
290 %
291 A07 A A C C % 29% 98% % 2000 A A07 31 A % % % %
292 % % % A07 3 A A A C C
293 % A A % 2 284
294 ~
295
296 A %
297 % 40% % 40% 20% % % %
298 8. 17% % / %
299
300 % % / % % % 1. 63% %
301
302 % 40% 6 1 5% %
303 A ST
304 ~ 7 7 ~
305 % % % % ~ ~
306 Diamond ST A
307 A Penny Stock %
308 ST % 299
309 A A ST 14 ST 2 300
310 ST % 301
311
312 5 ST % % 8. 09% % 10%
313 % ST
314 3. ST % ST ST ST ST
315 ST ST 306
316
317
318 the South Sea Company 60%
319 Charles Snell Charles 1721 Charles Snell 1 Charles Snell 2 Ultramares Corp. Fmd Stem Touche
320 :
321 Richardson Richardson 1934 Mckesson & Robbins % Philip Musica 3. Bridgeport Smith
322 Generally Accepted Auditing Standards 1954 Generally Accepted Auditing Standards Their Significance and Scope GAAS SEC NYSE 7% ~ 8% % 313
323 Enron Corporation Sherron Watkins Special Purpose Entity SPE
324 3 000 SPE SPE SPE % SPE Paton Littleton
325 1. SPE % SEC Arthur Levitt Paul Krugman 4. SEC Public Company Accounting Reform and 316
326 Investor Protection Act of Sarbanes-Oxley Act of WorldCom CEO Cynthia Cooper Gene Morse 317
327 Glyn Smith % ~ 10% % % 318
328 HealthSouth Corporation Sarbanes-Oxley Act CEO CFO CFO William T. Owens SEC Owens 25 AP Sarbanes-Oxley Act Sarbanes-Oxley Act CEO CFO 319
329 Leeds Estate Building and Investment Co. vs. Shepherd Escott vs. Barchris Construction Corp AICPA Harold Roth Roth Roth 320
330 Tenants Co. vs. Max Rothenberg Equity Funding Company Seidman
331 AICPA 3 EDP Hochfelder vs. Ernst & Ernst % Leston B. Nay 1934 Ernst & Ernst Nay 2. SEC
332
333 R. K. Mautz and H. A. Sharaf The Philosophy of Auditing American Accounting Association American Accounting Association A Statement of Basic Auditing ConceptsAuditing Concepts Committee Rodney J. Anderson The External Audit Concepts and Techniques Pitman Publishing1977. Charles W. Schandl Theory of AuditingEvaluationInvestigation and Judgment Scholars Book Co Tom LeeCompany Auditing Van Wostrand ReinholdUKLtd SullivanJerry D. GrospeliusDeflieseand Jaenicke Montgomerys Auditing Tenth Edition David Flint Philosophy and Principles of AuditingAn IntroductionMacmillam Education Ltd Alvin A. Arens and James K. Loebbecke Auditing An Integrated Approach Fifth Edition Prentice-Hall International INC Committee of Sponsoring OrganizationsCOSO of the Treadway Commission Internal Control-Integrated Framework MBA
334 Steven J. Root COSO
335
336 COSO
337 IFAC IFAC SEC
338
339 1 /
340
200 5 ( CIP) /. :, ( 6 ) ISBN F239 CIP ( 2005) ( ) : ( 0411) : ( 0411) : http: www. du
200 5 ( CIP) /. :, 2005. 5 ( 6 ) ISBN 7-81084 - 534-9.... F239 CIP ( 2005) 014292 ( 217 116025 ) : ( 0411) 84710523 : ( 0411) 84710711 : http: www. dufep. cn : dufep @ vip. sina. com : 148mm 210 mm : 255
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