第三章会计科目与账户 对啊网 com
第一节 会计科目 对啊网 com
丰源彩钢厂为提高生产能力贷款 600 万元购进一条生产线, 另外用银行存款 30 万元购入生产钢板的物料, 新招劳务工人 200 人, 月薪 3000 元 / 人 会计要对此进行核算, 只运用会计要素可以吗? 对啊网 com
会计科目的概念与分类 ( 一 ) 会计科目的概念 会计科目, 简称科目, 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目, 是进行会计核算和提供会计信息的基础 对啊网 com
会计 经济业务 会计六要素 会计科目 会计信息 对啊网 com
例如 : 存放在保险柜里的现金 库存现金存放在库房备用的生产材料 原材料 向银行借入的长期贷款 长期借款 销售主营商品的收入 主营业务收入行政部门缴纳的电话费 管理费用 对啊网 com
( 二 ) 会计科目的分类 会计科目可按其反映的经济内容 ( 即所属会计要素 ) 所提供信息的详细程度及其统驭关系分类 对啊网 com
会计科目的分类 按反映的经济内容分类 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 会计科目的分类 资产类科目 负债类科目 共同类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 总分类科目 明细分类科目 对啊网 com
会计要素分类资产负债所有者权益收入 费用利润 会计要素分类科目分类 科目分类 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类 对啊网 com
会计科目的设置 ( 一 ) 会计科目设置的原则 会计科目设置的原则 合法性 相关性 实用性 对啊网 com
( 二 ) 常用会计科目 编号 名称一 资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1401 材料采购 1402 在途物资 编号 名称 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值准备 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 对啊网 com
1521 投资性房地产 1531 长期应收款 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 常用会计科目 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 二 负债类 2001 短期借款 2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付利息 2232 应付股利 2241 其他应付款 2501 长期借款 2502 应付债券 2701 长期应付款 对啊网 com
2711 专项应付款 2801 预计负债 2901 递延所得税负债 三 共同类 ( 略 ) 四 所有者权益类 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 五 成本类 5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本 5301 研发支出 六 损益类 6001 主营业务收入 6051 其他业务收入 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 6701 资产减值损失 6711 营业外支出 6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整 常用会计科目 对啊网 com
第二节账户 对啊网 com
账户的概念与分类 ( 一 ) 账户的概念账户是根据会计科目设置的, 具有一定格式和结构, 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 对啊网 com
( 二 ) 账户的分类 账户可根据其核算的经济内容 提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类 对啊网 com
账户的分类 根据核算的经济内容 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 账户的分类资产类账户 负债类账户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 总分类账户 明细分类账户 对啊网 com
补充 : 备抵账户, 又称抵减账户, 是指用来抵减被调整账户 余额, 以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户 从业阶段掌握 : 累计折旧 对啊网 com
账户的功能与结构 账户的功能与结构 账户的功能 账户的结构 账户名称 日期 凭证字号 摘要 金额 对啊网 com
( 一 ) 账户的功能 账户的功能在于连续 系统 完整地提供企业经济 活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息 对啊网 com
几个金额及其关系 : 本期发生额 金额信息余额 静 本期增加发生额 本期减少发生额 期初余额 期末余额 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 动 对啊网 com
例 2014 年 11 月, 甲公司银行存款账户记录的内容 2014 年凭证月日编号 摘要 增加额 减少额 余额 11 1 月初余额 50 000 2 记 1 收到甲公司货款 25 000 75 000 5 记 5 支付乙公司材料款 30 000 45 000 8 略 支付设备修理费 10 000 35 000 15 略支付快递公司快递费 4 000 31 000 21 略 支付罚款 1 000 30 000 26 略 支付上个月电话费 1 500 28 500 28 略 收到丙公司货款 5 000 33 500 30 略 支付 2015 年网费 3 000 30 500 30 本月合计 30 000 49 500 对啊网 com
( 二 ) 账户的结构 账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系 账户 通常由以下内容组成 : (1) 账户名称, 即会计科目 ; (2) 日期, 即所依据记账凭证中注明的日期 ; ( 3) 凭证字号, 即所依据记账凭证的编号 ; (4) 摘要, 即经济业务的简要说明 ; (5) 金额, 即增加额 减少额和余额 对啊网 com
账户的基本结构账户名称 ( 会计科目 ) 年凭证字号摘要增加额减少额余额月日 对啊网 com
例 2014 年 11 月, 甲公司银行存款账户记录的内容 2014 年凭证月日编号 摘要 增加额 减少额 余额 11 1 月初余额 50 000 2 记 1 收到甲公司货款 25 000 75 000 5 记 5 支付乙公司材料款 30 000 45 000 8 略 支付设备修理费 10 000 35 000 15 略支付快递公司快递费 4 000 31 000 21 略 支付罚款 1 000 30 000 26 略 支付上个月电话费 1 500 28 500 28 略 收到丙公司货款 5 000 33 500 30 略 支付 2015 年网费 3 000 30 500 30 本月合计 30 000 49 500 对啊网 com
T 型账户示意图 左方 账户名称 ( 会计科目 ) 右方 对啊网 com
左方 期初余额 50 000 本期增加额 25 000 5 000 银行存款 右方 本期减少额 30 000 10 000 4 000 1 000 1 500 3 000 本期发生额 30 000 本期发生额 49 500 期末余额 30 500 T 型账户示意图 对啊网 com
小结 : 账户的功能与结构 账户的功能 账户名称 日期凭证字号摘要账户的结构金额 对啊网 com
账户与会计科目的关系 从理论上讲, 会计科目与账户是两个不同的概念, 二者既有联系, 又有区别 联系 : 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类, 两者核算内容一致, 性质相同 区别 : 会计科目是账户的名称, 也是设置账户的依据 ; 账户是会计科目的具体运用, 具有一定的结构和格式, 并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额 对啊网 com
第四章会计记账方法 主讲老师 : 对啊网 com
第一节 会计记账方法的种类 对啊网 com
会计因借贷记账法而成为一门科学 对啊网 com
单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务, 只在一 个账户中加以登记的记账方法 经济业务用现金支付电费 200 元 销售收入现金 500 元 单式记账法记账内容 只在库存现金账户 下登记减少 200 元 只在库存现金账户 下登记增加 500 元 对啊网 com
思考 : 单式记账法有什么缺点? 对啊网 com
复式记账法 ( 一 ) 复式记账法概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务, 都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记, 全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法 对啊网 com
举例 : 经济业务用现金支付电费 200 元 复式记账法记账内容 一方面 : 在库存现金账 户下登记减少 200 元 ; 另一方面 : 在管理费用 下登记增加 200 元 对啊网 com
( 二 ) 复式记账法的主要优点 (1) 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 (2) 能够进行试算平衡, 便于查账和对账 对啊网 com
( 三 ) 复式记账法的种类 收付记账法 淘汰 增减记账法 借贷记账法 淘汰 全世界广为采用 对啊网 com
第二节 借贷记账法 对啊网 com
借贷记账法的概念 借贷记账法是以 借 和 贷 作为记账符号的一 种复式记账法 借 : 贷 : 对啊网 com
借贷记账法下账户的结构 ( 一 ) 借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下, 账户的左方称为借方, 右 方称为贷方 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数, 即一方登记增加额, 另一方就登记减少额 至于 借 表示增加, 还是 贷 表示增加则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质 对啊网 com
会计等式推导 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收钱 - 出钱资产 = 负债 + 所有者权益 + 收钱 -( 费用 + 成本 ) 费用 + 成本 + 资产 = 所有者权益 + 负债 + 收入 对啊网 com
会计等式推导 费用 + 成本 + 资产 = 所有者权益 + 负债 + 收入 借贷借 贷 对啊网 com
一些奇葩账户不符合上述记账结构 : 本年利润固定资产清理材料采购投资收益公允价值变动损益 计价对比账户是一些计算工具, 没有所谓的增加和 减少, 也就无法套用上述公式 对啊网 com
( 二 ) 资产和成本类账户的结构 期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 对啊网 com
Notice: 资产类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相 反 例 : 累计折旧 对啊网 com
( 三 ) 负债和所有者权益类账户的结构 期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 对啊网 com
Notice: 负债类和所有者权益类备抵账户的结构与所调整账 户的结构正好相反 从业阶段不考察该类账户 对啊网 com
( 四 ) 损益类账户的结构 收入类账户 损益类账户费用类账户 对啊网 com
1. 收入类账户的结构 本期收入净额在期末转入 本年利润 账户, 用以计算当期损益, 结转后无余额 对啊网 com
2. 费用类账户的结构 本期费用净额在期末转入 本年利润 账户, 用以计算当期损益, 结转后无余额 对啊网 com
借贷记账法的记账规则 有借必有贷, 借贷必相等 对啊网 com
例题 2014 年 12 月, 侠客公司采购一批原材料, 价款 5 000 元, 款项已用银行存款支付, 假定不考虑增值税 借银行存款贷借原材料贷 5 000 5 000 对啊网 com
例题 2014 年 12 月, 侠客公司为了短期资金周转, 向银行借短期借款 80 000 元 借银行存款贷借短期借款贷 80 000 80 000 对啊网 com
借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 ( 一 ) 账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时, 相关账户之间形成的应借 应贷的相互关系 存在对应关系的账户称为对应账户 借银行存款贷借短期借款贷 80 000 80 000 对应 对啊网 com
( 二 ) 会计分录 1 会计分录的含义会计分录, 简称分录, 是对每项经济业务列示出应借 应贷的账户名称及其金额的一种记录 会计分录由应借应贷方向 相互对应的科目及其金额三个要素构成 借 : 银行存款 80 000 贷 : 短期借款 80 000 对啊网 com
2 会计分录的分类 借 : 银行存款 80 000 贷 : 短期借款 80 000 借 : 原材料 1 000 应交税费 应交增值税 ( 进项税额 ) 170 贷 : 银行存款 1 170 借 : 生产成本 A 产品 1 000 贷 : 原材料 甲材料 600 乙材料 400 对啊网 com
借贷记账法下的试算平衡 ( 一 ) 试算平衡的含义 试算平衡, 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系, 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较, 来检查记录是否正确的一种方法 借 = 贷 对啊网 com
( 二 ) 试算平衡的分类 试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 发生额 试算平衡 余额 试算平衡 = 全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期末 ( 初 ) 余额合计 = 全部账户贷方期末 ( 初 ) 余额合计 对啊网 com
( 三 ) 试算平衡表的编制试算平衡表 表 4-4 年月日 期初余额本期发生额期末余额科目总账借方贷方借方贷方借方贷方 对啊网 com
编制方法 : 会计分录 丁字账户 试算平衡表 科目总账 期初余额 : 70 000 25 000 1 000 45 000 20 000 60 000 15 000 本期借方 本期贷方 发生额 : 70 000 发生额 : 96 000 期末余额 : 44 000 借银行存款贷 期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 银行存款 70000 70000 96000 44000 对啊网 com
试算平衡表计算平衡, 一定证明所有账簿记录完全正确吗? 对啊网 com
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有 : (1) 漏记某项经济业务, 使本期借贷双方的发生额等 额减少, 借贷仍然平衡 ; (2) 重记某项经济业务, 使本期借贷双方的发生额等额虚增, 借贷仍然平衡 ; (3) 某项经济业务记录的应借应贷科目正确, 但借贷双方金额同时多记或少记, 且金额一致, 借贷仍然平衡 ; (4) 某项经济业务记错有关账户, 借贷仍然平衡 ; (5) 某项经济业务在账户记录中, 颠倒了记账方向, 借贷仍然平衡 ; (6) 某借方或贷方发生额中, 偶然发生多记和少记 并相互抵销, 借贷仍然平衡 对啊网 com
下课喽 ~ 对啊网 com