经验 先后出台了叶进一步完善内部控制制度和创新外部监督机制的意见曳尧叶审计项目审理工作试行办法曳尧叶审计公告试行办法曳等一系列内外监督制度袁促进制度执行更加有力遥三尧推进野三方冶监督袁防范质量廉政风险为促进更好地履行审计职能袁防范质量廉政风险袁我们主动接受三方监督袁让审计权力在阳光下运行遥一是主动接

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1 交流 编者按院 3 月 6 日, 全省审计机关党风廉政建设工作会议在宁召开遥会议的主要任务是学习贯彻中央纪委七次全会尧省纪委二次全会精神袁总结去年全省审计机关党风廉政建设工作袁明确今年的目标任务遥会上袁南京尧徐州尧无锡尧镇江等 4 家单位作了工作交流袁从不同角度介绍了各自的做法和经验袁为全省各级审计机关今后的党风廉政建设工作提供参考借鉴遥 创建 监督模式打造阳光审计机关 因 南京市审计局 近年来袁南京市审计局围绕野质量冶和野廉洁冶两条审计生命线袁结合南京审计机关特点袁总结探索出野 1234 冶监督模式袁让审计权力在阳光下规范运行遥这一监督模式的运行袁提升了机关党风廉政建设工作水平袁在规范审计权力尧防范审计风险袁提升工作效能尧加强作风建设等方面起到了促进保障作用遥 2011 年局机关未发现一起审计干部违纪违规问题袁审计执法活动中也未发生一起行政复议或行政诉讼案件遥这一工作成果袁得到南京市委和市纪委领导的充分肯定袁被南京市纪委叶调研参考曳和叶纪检监察情况曳专刊采用袁叶中国纪检监察报曳尧叶中国审计报曳尧叶南京日报曳尧人民网尧江苏省审计厅网站尧省电台尧南京电视台等 30 多家新闻媒体和网站给予了报道遥我们的主要做法是院 一尧围绕野一条冶主线袁构建特色惩防体系在惩防体系建设中袁我们围绕建立健全惩治和预防腐败体系这一主线袁深刻领会上级精神袁结合自身工作特点袁立足当前袁着眼长远袁制定了叶廉政风险点预防及控制办法曳袁用 27 条野铁规冶尧 114 条措施从严约束党员领导干部遥把可能产生廉政风险的对象梳理成党员领导干部尧一线审计人员尧重点岗位人员三大类曰把从事工程审计尧经济责任审计以及管人尧管钱尧管物审核把关的 6 个处室列为野防控重点冶曰把职务变动尧工作调动尧婚丧嫁娶尧生病住院以及重大审计事项定性处理尧大宗物资采购尧工程项目建设等时期作为野预防重点冶遥形成了以岗位为点尧工作程序为线尧制度为面袁环环相扣的廉政风险防控机制遥二尧突出野两权冶管理袁强化执 法监督重点在管理监督中袁我们重点围绕审计管理权和审计执法权野两权冶运行开展工作袁做到野四抓四促冶院一是抓计划立项监督袁通过报刊媒体尧印发宣传册等方式袁向社会征集年度审计计划项目袁实行计划公开袁问审于民袁促进审计计划更加科学曰二是抓项目实施监督袁通过坚持野三点监察冶制度袁对审计项目全过程跟踪督查袁即审前对主审人员廉政教育袁审中对审计组开展工作情况现场督查袁审后对审计人员执行审计纪律八项规定和工作作风情况进行回访监督袁实现监督关口前移袁促进审计执法更加规范曰三是抓成效评估监督袁通过采取量化时段袁网上公示袁办公会视频分析的办法袁督查控制审计项目时间节点与工作进度袁促进审计效能更加明显曰四是抓内外监督机制创新袁 9

2 经验 先后出台了叶进一步完善内部控制制度和创新外部监督机制的意见曳尧叶审计项目审理工作试行办法曳尧叶审计公告试行办法曳等一系列内外监督制度袁促进制度执行更加有力遥三尧推进野三方冶监督袁防范质量廉政风险为促进更好地履行审计职能袁防范质量廉政风险袁我们主动接受三方监督袁让审计权力在阳光下运行遥一是主动接受人大监督遥年初袁将审计项目计划主动向人大报告袁请人大野点题冶监督袁及时向人大汇报野点题冶审计项目结果袁适时邀请人大代表走进民生等项目审计现场视察尧指导尧监督遥二是主动接受派驻纪检监察机构监督遥对重大问题决策尧重要干部任免尧重要项目安排尧大额资金使用等野三重一大冶事项决策实行野纪检介入冶制度袁即决策前重点监督论证是否充分袁决策中重点监督过程是否民主袁决策后重点监督执行是否到位遥三是主动接受社会监督遥积极探索第三方监督袁出台了叶政府投资审计项目监督检查办法曳袁引入外部审计力量袁对已实施的政府投资审计项目组织监督检查袁加强对政府投资审计项目审计质量和审计干部执法行为的监督检查遥 2011 年对摄山星城二期经济适用住房项目竣工决算审计实施了第三方监督遥适时召开新闻发布会袁向社会媒体公告审计结果遥坚持叶作风监督员工作制度曳袁定期召开例会袁通报审计工作情况袁听取对审计工作的意见和建议遥积极探索作 风监督员对口联系监督工作机制袁由作风监督员对审计项目计划进行野菜单式冶点题袁深入审计现场对审计组履行审计职能和执行审计工作纪律情况进行跟踪监督检查遥年末以机关作风评议为契机袁向人民报告袁请人民评判袁接受人民监督遥利用网络载体袁开设工作动态专栏袁宣传审计工作成效袁设立信访举报邮箱袁畅通监督渠道袁接受社会各界的监督遥四尧健全野四项冶机制袁实施长效管理监督为进一步加强审计机关作风建设和党风廉政建设袁围绕打造依法尧廉洁尧高效审计机关袁我们在长期实践的基础上探索形成了四项长效管理工作机制遥一是上下联动机制遥建立市与区县审计机关组织同建尧计划同订尧教育同步尧纪律同行等十项工作制度袁做到市与区县审计机关作风建设和党风廉政建设上下联动袁确保责任主体明确袁目标要求明确袁责任链条无缝遥二是预防教育机制遥为提高教育的针对性和有效性袁我们区分教育对象袁开展分层次尧多形式的教育遥其一袁专题式教育遥坚持处以上领导干部每月学习教育制度遥结合上级部署要求袁对新出台的政策文件尧会议精神组织学习贯彻曰其二袁开放式教育遥采用请进来尧走出去的方法袁请上级领导尧专家学者来局作专题讲座袁了解形势袁更新知识遥采用局领导带队外出学习调研尧组织参观廉政文化示范点等方式袁开阔视野袁增强创先争优意识曰其三袁谈心式教育遥每年由局主要负责人与班 子成员尧纪检组长与处室负责人开展谈心交心活动袁了解思想情况袁及时化解矛盾袁提出勤政廉政要求袁凝心聚力干工作遥对重点对象尧关键岗位人员和新任职尧新进机关人员袁提出廉洁从政要求遥对出现苗头性问题袁及时提醒教育曰其四袁案例式教育遥剖析反面典型袁以案明纪遥表彰先进典型袁每年野七窑一冶前表扬一批勤政廉政党员干部袁弘扬正气曰其五袁互动式教育遥针对审计人员工作地点较为分散袁同步教育难以集中等特点袁充分利用局域网袁开设网上论坛袁实现纵向到底尧横向到边的全员覆盖教育遥三是检查考核机制遥加强检查考核袁是保障制度有效执行的重要手段遥我们从三个环节入手袁加强对党风廉政建设责任制落实情况的检查考核院第一袁每个季度由各处室负责人上报党风廉政建设责任制落实情况袁驻局监察室备案曰第二袁每半年由各业务处室负责人上报审计组执行审计工作纪律情况袁驻局纪检组进行重点检查并将检查结果及时向局党组报告遥第三袁年末袁由各处室负责人上报落实惩防体系规定情况和党风廉政建设情况袁由局考核办组织对各处室党风廉政建设情况进行量化考核遥目前袁已形成日常考核尧年度考核和专项考核相结合的考核体系袁增强了监督的广度和力度遥四是责任追究机制遥严格责任追究袁是保障制度执行的有力举措遥其一袁为保证依法公正审计袁我们制定了叶审计执法过错责任追究办法曳遥其二袁为保渊下转 14 页冤 10

3 交流 活动兴廉制度保廉积极推进审计廉政文化建设 因 徐州市审计局 2011 年袁我局开展了野扬清廉之风袁倡廉洁理念冶系列廉政文化教育活动袁通过制度建设与氛围打造相结合袁内部监督与社会监督相结合袁自我约束与家庭助廉相结合袁理论教育与现实案例相结合袁着力培养审计干部执审为民尧廉洁审计的理念袁有力地促进了廉政文化建设袁为构建和谐审计机关营造了浓厚氛围遥一尧开展活动兴廉袁以浓厚的廉政文化氛围熏陶审计人员我局在廉政文化建设中本着以廉修身尧以廉养性尧以廉怡情尧以廉净心的目的袁开展了丰富多彩的廉政文化活动袁使审计人员的廉政素养在潜移默化中不断提高遥一是立足思廉袁深化廉政学习遥班子成员定期走上讲台袁为党员干部讲课袁联系实际宣传廉政规定尧社会主义荣辱观和审计纪律遥同时积极组织干部职工开展野廉文荐读冶活动袁向审计人员推荐叶阳光心态曳尧叶致加西亚的信曳尧叶七个怎么看曳等书目袁同时袁要求干部职工通过读廉政文尧听廉政课袁紧密结合审计工作实际袁写一篇廉政心得或廉政随感遥二是立足律廉袁丰富廉政活动遥组织全体党员到淮海战役纪 念塔等革命圣地接受红色洗礼曰组织干部职工到军事基地袁接收国防教育曰举办审计机关先进事迹报告会袁以郭兴强尧魏明坤尧贾汪区审计局等身边的先进人物和先进事迹引导和鼓舞审计干部遥在先进典型的带动下袁涌现出一大批赶超先进的人物袁如胡柏华同志年过半百尧部队转业军人袁他克服了年龄大尧业务知识薄弱的困难袁在审计工作上取得了大的突破袁他主审的徐州市公用事业管理局经济责任审计项目获审计署地方表彰审计项目遥同时注重发挥反面典型的警示作用教育人袁 2010 年袁组织干部职工到法院庭审现场旁听袁现场体会感受身边人的堕落轨迹袁促进审计人员廉政警钟长鸣曰 2011 年袁组织党员干部到监狱接收警示教育袁参观监狱的生产车间尧工作场所袁观看监狱的教育片及两个服刑人员的现身说法袁通过耳濡目染感受高墙内外的天壤之别曰举办预防职务犯罪专题讲座袁通过对反面典型的深刻剖析教育审计人员袁增强拒腐防变的能力遥三是立足守廉袁推动廉政实践遥每年我们都集中开展一次党风廉政教育月活动袁以丰富多彩的文化活动增强廉政文化的感染 力遥开展野廉政文化书画展冶和征集野廉政格言冶活动袁并上网展示优秀作品曰将野家庭助廉冶活动中征集的廉政寄语尧子女写给父母的信在展板上展示袁投票评选出优秀作品曰学唱叶八荣八耻曳尧叶四大纪律袁八项注意曳尧叶我们是徐州审计人曳等廉政歌曲袁并积极参加市机关党委组织的廉政歌曲歌咏比赛袁获得一等奖遥同时积极开展野三主动尧三服务冶活动袁主动送法规尧审计建议上门袁为被审计单位服务曰主动送技能尧业务培训上门袁为基层审计机关服务曰主动送温暖尧献爱心上门袁为城乡困难群众服务遥发动机关干部自觉自愿为受灾群众和困难地区的群众捐款捐物袁 2011 年袁我局已投入 5 万元为帮扶村修筑公路护坡和厕所改造工程曰对新沂市芦墩村进行一对一帮扶的同时袁还组织局机关的全体党员缴纳特殊党费 3800 元袁由每个支部资助一名贫困儿童袁帮助他们克服困难袁顺利就学遥二尧推进家庭助廉袁以亲人的理解和真情感染审计人员父母尧夫妻尧儿女是家庭关系中最重要的三个角色袁我局通过家庭成员之间的亲情袁构筑起防腐倡廉的野铁三角冶遥此项活动被 11

4 经验 我市野廉洁徐州冶创建领导小组评为廉洁徐州活动创新奖遥一是请父母书写廉政赠言袁以父母之情告诫子女遥我局一位职工八十多岁的老父亲在赠言中教诲自己的孩子院野对社会最大的回报袁就是秉公审计曰对家庭最大的负责袁就是廉洁自律冶遥广大审计人员的父母在谆谆教诲子女的同时袁也时刻以身作则袁教育子女维护廉洁形象遥二是组织夫妻共签廉政责任状袁共守廉政的家庭防线遥组织全局人员和爱人签订廉政承诺书袁要求审计人员的爱人不插手配偶的工作袁不利用配偶的职权和影响违规从事商业活动袁关注配偶的思想动态袁时刻提醒配偶严格执行廉政规定袁严格管教子女袁不利用配偶权力为子女尧亲友在就业尧升学方面谋求私利等遥三是由子女给父母写助廉信袁以子女之情打动家长遥通过开展审计人员子女给父母写助廉信活动袁用童语情真袁促使审计人员在心中筑起廉洁从审的思想防线遥父母殷切的期望袁爱人诚挚的承诺袁子女真情的打动袁在亲情感召下袁我市审计人员廉洁从审的意识得到增强遥三尧落实制度保廉袁以严格的廉政文化规范审计人员我们坚持把制度建设放在廉政文化建设首位袁先后下发了叶徐州市审计局廉政文化建设实施意见曳尧叶审计机关党风廉政建设责任制曳尧叶徐州市审计局工作人员末位诫勉制度曳等多个文件袁有力地促进了审计廉政文化遥一是强化野四级管理冶制度袁落实廉政责任遥党风廉政建设责任制是推进廉政建设的重要制度 保障袁年初袁我局专门制定了叶党风廉政建设工作责任分解意见曳袁明确要求野一把手冶尧副局长尧处室负责人尧审计组长分别对全局尧分管处室尧处室成员尧审计组成员遵守廉政纪律情况负责袁层层签订廉政工作责任状遥野一把手冶负总责袁领导全局党风廉政工作袁实施总监控曰副局长负责对分管处室和重点项目中审计人员的廉政行为把关曰处室负责人和审计组长负责履行审前教育尧进点宣传尧审中守纪尧出点反馈四项职责袁确保从而把廉政工作责任落到实处遥二是实行野两端监控冶制度袁强化执法监督遥针对审计工作的特点袁我们注重抓好审计前后两端审计行为的监控遥开端监控主要是进点前进行廉政教育袁实行双向承诺制袁要求审计组在发出野审计通知书冶的同时送达野廉政公示卡冶与野廉政承诺书冶袁审计组除要求被审计单位对所提供资料尧数据的真实尧合法进行承诺外袁自身也要对审计纪律和廉政规定的遵守也要作出严格承诺袁并接受被审计单位的监督遥末端监控主要是实行双向考核袁建立叶审计组执行审计纪律情况登记表曳等台帐资料袁各处室每季度进行一次填表报告袁每半年对审计组执行审计纪律情况进行一次自查评分袁局根据叶被审计单位意见反馈单曳袁并按叶审计组执行审计纪律情况考核细则曳进行综合考核验收遥 2011 年袁共组织开展审计现场检查和审计回访 50 多次袁未发现审计人员的违规现象袁审计项目实现了野零投诉冶遥三是建立野一人双档冶制度袁严格考核奖惩遥在设立人事档案的同时袁我局还为全体人员建立 了廉政档案袁将廉政责任履行情况尧勤廉双述材料尧被审计单位的反馈意见等资料整理归档袁作为争优评先尧考核任用的重要依据遥依据档案资料袁凡是违反廉政规定的处室尧个人袁在年终各项争优评先中实行野一票否决冶袁并根据不同情况袁在以后的提拔使用中实行限制任用或在一定年限内不予提拔遥四是完善社会监督机制袁发挥监督综合效果遥在严格内部监管的基础上袁我们注意引导审计人员自觉接受社会各界的监督袁营造有利于廉洁从审的社会氛围遥一方面袁在政务外网上将审计纪律尧审计程序尧投诉电话等审计政务向社会公开袁建立野访客留言冶尧野投诉和举报冶等专栏袁主动接受社会公众的监督遥另一方面袁坚持实行审前公示和审后回访袁主动接受被审计单位的监督遥审前在被审计单位袁张榜公告审计事项尧廉政纪律尧审计组成员尧举报电话等袁并向被审计单位发放野审计人员自律反馈表冶袁邀请其对审计人员执法过程进行监督曰审计结束后袁由局领导和监察尧法制等部门组成检查组袁到被审计单位进行回访袁对审计组自查执行审计纪律和经费自理情况进行核实遥同时袁聘请了 20 名特约督察员袁邀请他们专门对审计进行监督袁参与重大审计项目的现场督察及审后回访袁听取他们对机关作风尧执法水平尧廉洁自律等方面的意见和建议遥针对相关部门提出的意见袁积极落实整改袁整改意见反馈单的满意率达到 100% 遥 12

5 交流 2011 年袁我局认真贯彻落实全省审计机关党风廉政建设工作 会议精神袁在继续完善惩防体系建设尧抓好党风廉政建设常规工作的基础上袁结合审计实际袁将效能建设放在突出位置袁制定实施了一套考核到个人的效能考核办法袁有效地促进了全局工作效能的提高袁也为党风廉政建设提供了有力的抓手袁探索出一条以效促廉的新途径遥我们的具体做法是院一尧瞄准效能建设袁促进作风转变一直以来袁党风廉政建设都有固有的思路和举措袁如党风廉政责任制的落实袁廉政教育尧监督和惩处袁各项制度的健全和落实遥实践证明袁这些都是预防腐败的有效措施袁也是需要我们持之以恒坚持下去的措施遥但随着形势的发展袁我们感到袁一方面袁腐败问题在机关已越来越少袁有的甚至多年也没有发现腐败案件曰另一方面袁机关规范津补贴之后袁一些新的野机关病冶又开始抬头袁野干与不干一个样尧干多干少一个样尧干好干坏一个样冶的现象在各级机关或多或少存在袁这已经成为影响机关效能提高的一大弊端遥为了解决这一问题袁我局在去年年初制定出台了叶镇江市审计局效能考核办法曳袁目的在于通过对个人的效能考核袁完成对个人的效能评价袁从而促进机关整体效能提升袁达到勤廉并举尧以效促廉的目的遥二尧统领各项制度袁实行量化考核我们的效能考核办法主要有四个特点遥一是全员全过程考核遥考核办法统领机关各项制度袁每一项制度在考核办法中都有分值体现遥全体审计人员尧每个审计项目尧每件常规工作都纳入考核范围遥考核内容包涵审计机关行政运行的各个环节袁不仅考核数量袁同时考核质量曰不仅考核过程袁同时考核成果曰不仅考核目标袁同时 因 镇江市审计局 积极探索党风廉政建设新途径 勤廉并举 以效促廉 考核时效曰不仅考核工作能力袁同时考核工作作风曰不仅考核行政 职能袁同时考核精神文明遥总之袁将业务尧管理尧综合尧监督尧保障尧服 务等所有内容分类设定分值袁量化记分考核遥二是定岗定责考核遥 根据审计机关工作性质袁将岗位分为业务类和管理类两 大类袁业务类考核将行政职务和审计小组职务分开进 行袁管理类考核则一岗一表袁详列职责遥针对工作岗位职 能袁细化工作内容袁分化工作环节袁转化考核分值袁按普 遍适用尧分类适用尧专业适用尧奖励适用 4 条主线袁设定 了 6 类 7 套适用 28 个不同类型岗位职责尧统一尺度统 一口径的考核标准袁铸造出以分值为刻度的标尺袁实现 职责与分值的一一对应袁在履职行为与考核结果之间建 立了直接的因果逻辑关系遥三是立体交叉考核遥我局成 立了由局领导班子成员组成的效能考核领导小组袁下设 13

6 经验 考核办遥按照职责分工袁审计组长考核审计组成员袁处室负责人考核所在处室人员袁考核办考核各处室负责人袁考核办成员由其他处室负责人轮流考核曰同时袁按照工作流程袁由野下道工序冶考核野上道工序冶遥在这种组织架构中袁考核主体与客体之间袁既有纵向的行政层级制考核关系袁又有横向的分权约束制考核关系曰既有根据工作程序走向的流程式反向考核关系袁又有根据工作职能区间划分的平行式多向考核关系遥多维化的考核组织体系使得考核责任更加清晰尧权力更加均衡尧结果更加公正遥四是公开透明考核遥努力做到标准前置尧过程透明尧结果公开尧预后完备遥依托局域网实行考核的网络化管理袁将考核对象的台账记录尧考核人的评价及依据尧考核执行痕迹尧考核结果全盘野晒冶在内网上遥此外袁还设置抽查环节尧申诉环节尧纠偏环节尧测评环节等袁最大限度地保证了考核的开放性遥三尧坚持奖惩兑现袁激发机关效能经过一年的效能考核实践袁到去年年底袁我局的效能考核成 绩报告单终于出来了遥我们设置每人的基准分是 600 分袁最高分的拿到了 900 多分袁最低分的只有 390 分遥事实也证明袁效能考核分值比较准确地反映了每个人的工作表现和工作业绩袁拿到高分的都是平时表现不错的尧成果多的遥为了让效能考核发挥应有的激励作用袁我们坚持效能考核结果与奖惩挂钩袁我们的年度优秀公务员尧优秀党员尧审计标兵袁都是在效能考核得分排名前 30% 人员中推荐产生的袁避免了以前单纯依靠民主推荐存在人情票的 现象遥同时袁我们还规定袁效能考核结果与个人晋职晋级挂钩袁与个人的一些非津贴待遇如学习培训尧健康疗养等挂钩遥通过效能考核袁全局创优争先的意识明显增强袁工作节奏明显加快袁工作效能明显提升遥在 2011 年省厅组织的审计项目评比中袁荣获 2 个第一名尧 2 个第二名尧 2 个第三名曰在全省优秀绩效审计项目评选中袁也实现了零的突破袁荣获 1 个二等奖曰在对口支援绵竹灾后重建跟踪审计项目评比中袁荣获优秀项目遥我局也被镇江市委尧市政府授予 2011 年跨越发展有功单位尧镇江市文明机关等称号遥回顾一年来的效能考核工作袁我们感到袁效能考核是机关作风建设的一针强心剂袁一方面袁它给机关的精神面貌带来了极大转变袁客观上促进了机关效能的提升袁推动了党风廉政建设的新跨越曰另一方面袁由于是改革袁是向机关的野庸懒症冶宣战袁就必然会带来某些阵痛遥但我们坚信袁只要我们坚持这种改革的方向袁我们在未来就会赢来更多主动袁我们的审计事业就会走向更加辉煌的明天遥 渊上接 10 页冤证廉洁审计袁我们结合上级要求袁制定了叶南京市审计局关于加强审计纪律的八项规定曳袁对违反规定的袁明确提出处理意见遥其三袁为保证党风廉政建设责任制得到有效落实袁我们在每年初各处室负责人与局党组签订的党风廉政建设责任书中袁明 确提出野对违反或未能正确履行党风廉政建设责任制的主要负责人袁按照叶关于实行党风廉政建设责任制的规定曳袁严格追究责任遥冶 2011 年袁我们在推进惩防体系建设尧加强党风廉政建设方面虽然做了一些工作袁但与上级要求和先进单位相比袁还有差距遥 2012 年袁我们将认真贯彻落实这次会议精神袁学习借鉴兄弟单位先进经验袁围绕中心袁服务大局袁注重创新袁狠抓落实袁不断提升党风廉政建设工作水平袁为审计事业健康发展和野三争一创冶目标实现提供有力的政治保证遥 14

7 交流 随着新修订的叶审计法实施条例曳和新颁布的叶国家审计准则曳的相继实施袁以及野现场审计实施系统 2011 版冶的正式运行袁为保持对审计效能和审计权力监控尧考核和问责的持续性袁进一步构建惩治和预防腐败体系的有效屏障袁推进权力运行监控全覆盖袁 2011 年袁在局党组特别是党组书记尧局长王凡的大力支持下袁投入 10 万元袁在 2009 年开发叶无锡市审计局行政权力监控系统曳的基础上袁与江苏中科惠软信息技术有限公司合作开发了与新法规尧新系统相匹配的叶无锡市审计局电子监察系统曳渊以下简称系统冤袁全方位尧全时段对审计效能和审计权力进行监控遥该系统以野实时监控尧预警纠错尧防范风险尧强化责任冶为原则袁以野审计效能监控冶和野审计权力监控冶为主要内容袁具有操作简便尧分级管理尧全程留痕尧安全保密等特点袁具有事项管理尧预警处置尧数据比对尧督办问效尧量化分析等功能袁真实反映审计业务流程袁动态跟踪审计项目运行全程袁前移权力监控关口袁较便利的发挥监督尧控制和预警的作用袁对于规范审计行为尧提升审计效能尧防范审计风险尧严格责任追究等将起到积极的促进作用遥一尧系统的基本特征 1. 简便性遥系统基于无锡市政府政务内网平台袁以目前审计机关现行的野现场审计实施系统 2011 版冶和野审计管理系统冶的底层数据作为基础数据袁通过定时 采集上述两个系统的后台数据袁 无需审计人员二次录入曰系统界 面简洁袁一目了然袁操作人员无需 进入二级页面就可了解掌握常见 事项曰系统配置处置常用语袁操作 人员通过鼠标选取就可处置常见 问题遥 无锡市审计局电子监察系统 简介 因 2. 灵活性遥系统设置野报警预 处理冶模块袁供监察人员先行判 断袁避免了可能出现的数据抽取 错误或非人为性的客观异常遥系 无锡市审计局 统根据审计人员审计实施期间难 以及时登录的实际袁一方面整合 野企信通冶袁设置短信提醒袁以便审 计人员及时掌握和按期处置袁一 方面可以通过授权委托他人代为 办理遥系统允许审计人员偶有过 错且给予补救机会袁在监察人员 实施督办前一环节设计野主动说 明冶环节遥系统根据不同人对界面 色调的不同需求袁设计了不同风 格供其选择遥 15

8 经验 3. 智能性遥系统有效解决了 DB2 数据交换中的连接资源问题袁自动抽取数据袁根据监察规则自动检测异常尧智能分析数据袁根据异常出现后环节时点重新计算效能周期遥系统采取分级管理方式袁设置不同权限的对应查阅内容袁满足审计工作的安全保密要求遥系统自动记录每个步骤操作的情况袁实现全程留痕遥系统框架动态且可根据需要重新配置袁各种权限尧菜单尧设置尧监察规则等可由系统维护人员在后台配置操作袁无需修改程序遥 4. 扩展性遥系统可将自动抽取的项目信息尧工作底稿尧审计报告尧征求意见稿等数据进行有效的整理袁既可以形成各类统计数据袁也可以形成单位共享的项目数据资源库袁与 AO 系统对单个项目进行分析功能形成互补遥特别是可以轻松地对所有项目的审计行为特别是工作底稿进行电子化尧结构化的查询统计和分析处 理袁可以扩展为决策层尧管理层尧计划层科学决策尧优化管理辅助手段遥二尧系统的系统框架系统运行在无锡市政府政务内网之上袁核心数据层包含了从 OA 以及 AO 系统中抽取过来的数据以及将监察需要的项目信息尧工作底稿尧审计报告尧征求意见稿等整理后形成的项目资源库等底层数据袁通过数据交换尧即时消息尧动态报表尧短信中心等技术支撑最终形成项目管理平台尧效能监控平台尧权力监控平台尧统计分析平台尧系统管理平台等顶层应用遥三尧系统的基本模块 1. 项目管理模块野项目管理模块冶用于对当年度全局的所有审计项目进行管理袁主要是由监察人员确定某一审计项目是否列入监控范围遥此模块主要是考虑到某些固定资产投资审计项目时间跨度长袁主要 审计环节的工作时间要求难以精确到某一天袁对这类项目在本年度内可以设置为不监控遥对于这类项目的监控将根据其实际情况列入其他年度进行监控遥 2. 效能监控模块野审计效能监控模块冶突出对审计事项的环节和节点进行监控遥主要将审计事项细化为若干个环节袁并按照相关法规结合工作实际规定各环节完成的时间节点袁由系统自动对审计组审计事项各环节工作的完成情况进行实时监控袁并通过不同颜色的野预警灯冶区分该环节工作是否正常尧即将到期尧超期等遥目前袁我局将审计事项划分为 6 个环节袁确定了各环节的时间要求遥分别是野通知书送达冶 3 天袁野征求意见稿发出冶 10 天袁野处室复核结束冶 3 天袁野审理冶 5 天袁野审理会议记录冶 5 天袁野审计报告发出冶 5 天袁并分别设置了即将到期的系统提醒时间尧超期提醒时间遥 16

9 交流 除通知书送达环节外袁系统根据设定的即将到期提醒时间以及超期提醒时间自动通过短信提醒审计项目主审某某环节野即将到期冶或某某环节野已经超期冶遥项目主审根据系统的短信提醒袁作为按时完成任务尧主动说明或被动说明等相应遥纪检监察人员根据系统不同颜色的野预警灯冶进行督办渊可多次冤或检查认定遥 3. 权力监控模块野审计权力监控模块冶突出对审计组执审过程中执法权的行使进行监控遥目前袁该系统主要采取野自动比对冶和野人工比对冶等两种方式袁对审计人员在审计实施过程中工作底稿与审计现场结束后的审计报告征求意见稿和审计报告征求意见稿与审计报告进行两次比对遥对于野自动比对冶袁由于该系统对于权力监控还处于初步探索阶段袁我们将在实际使用中不断完善的合理可行的比对规则进行比对遥对于野人工比对冶袁主要应用于发现或查处问题的数量尧类别尧金额以及定性等袁即由纪检监察人员查阅审计项目所有审计工作底稿和调阅审计报告征求意见稿尧审计报告的野审计发现的主要问题及处理意见冶部分袁设置比对关键词进行人工比对遥监察人员根据比对情况主观判断是否存在异常情况袁生成异常野预警灯冶袁进行相应督办袁保存比对结果遥 4. 统计分析模块野统计分析模块冶目前主要有 进度统计尧工作量统计尧报警统计等模块袁分别量化分析全局年度审计项目进度情况尧各审计组以及审计人员工作量情况尧审计事项报警情况尧报警后的主动说明和被动说明情况等袁用于随时了解全局审计工作进展袁评判审计人员的工作效能袁评估监控工作的效益等遥统计分析结果可以任意导出遥 5. 系统管理模块野系统管理模块冶主要是系统提供了动态的组织机构管理尧菜单管理尧权限管理尧任务调度管理尧字典管理尧消息中心尧密码修改尧样式设置尧门户设置尧工作日维护等框架功能袁通过系统管理平台动态灵活地进行角色尧处室尧人员等的分类管理以及监察规则的设置袁充分满足现有需求的同时袁也为将来系统功能的修改和扩充提供了便利遥另外袁系统还提供授权设置尧工作日设置尧换肤设置等辅助模块遥四尧系统的预计成效目前袁叶无锡市审计局电子监察系统曳已通过测试尧试运行袁并于 2012 年元月正式投入运行遥虽然 2012 年度审计项目已经开展袁但还没有审计项目进入该系统的监控流程袁其成效还不能很直观的展示袁在此袁请各位领导海涵遥今年以及今后一段时期袁我们将力争通过系统促进审计作风建设袁深化权力运行监控袁倒逼审计业务规范袁提高审计质量水平袁从而推进审计全面建设遥一是作风建设有望进一步提高遥今年袁我 局将深入开展野作风建设年冶活动袁明确要通过该系统对审计人员完成年度审计工作情况进行实时监控尧有效干预袁其结果将纳入年度考核尧评先评优之中袁对于审计人员提速节奏尧提升效率将起到一定的促进作用遥二是监控体系有望进一步完善遥我们将把该系统作为贯彻权力运行监控全覆盖要求的重要举措袁作为审计权力内控体系建设的重要组成部分袁进一步研究解决审计权力运行监控过程中的重难点问题袁确保审计权力运行监控体系进一步完善袁进一步健全遥三是业务水平有望进一步规范遥该系统运行对其基础数据以及审计文书都有一定的要求袁我们将以推进系统运行倒逼审计人员进一步规范审计业务流程袁从而进一步规范审计业务水平袁提高审计质量遥 17

10 经验 在老工业基地上绽放的审计之花 要要徐州市审计局争先创优工作纪实 古彭徐州, 位处苏北袁素有江苏老工业基地之称袁楚风汉韵的久远浸润和改革开放的经济大潮正让这座城市迅速崛起! 在这里袁有一支了不起的先进团队要徐州审计! 仅仅用了五年袁这支名不见经传的审计队伍在推动徐州老工业基地振兴进程中完成自我超越袁迅速成长为一支全省乃至全国审计系统的野排头兵冶袁取得了全面丰收院荣获野全国审计系统先进集体冶称号袁连续四年在省厅综合考核中排名第一袁连续五年步入全市绩效考核第一方阵噎噎遥支撑这个团队华丽转身的背后是那一串串坚实的脚步和闪光 的足迹噎噎遥 50 万市长奖励基金的背后 2009 至 2011 年间袁徐州市政府连续三年从野市长基金冶中拿出 50 万元奖励审计局袁能获得这种特殊的奖励实属不易袁为顺应省市政府加快振兴徐州老工业基地的号召袁徐州审计把服务决策尧经济尧民生作为第一要务袁为促进当地经济社会发展提供坚实的审计监督保障遥野财政资金到哪里袁审计就跟进到哪里冶袁徐州审计一直着力打造完整尧统一的政府财政监管机制遥内容上袁注重从源头把握财政资金分配尧管理和使用袁监督检查 积极财政政策的贯彻和效果袁把财政转移支付资金尧政府非税收入纳入审计重点袁关注财政资金支出方向和绩效袁促进财政支出结构优化袁确保新增财力重点投向野三农冶尧社会事业和社会保障袁充分发挥财政资金的使用效益曰形式上袁每年均精选十大专题在市本级报告中进行反映袁得到市人大的高度评价袁近五年袁该局共查出违规及管理不规范金额 250 亿元袁节约财政支出近 30 亿元遥徐州近些年经济社会发展迅速袁截止 2011 年袁经济总量迈入野双三冶城市行列袁城市功能增强尧生态环境显现袁人民幸福指数大幅攀升袁在苏北率先建成小康社 徐州市审计局对班子成员高标准尧严要求袁发挥示范和带动作用袁严格执行一岗双责尧领导干部重大事项报告尧财务决策公开尧民主生活会等制度袁用制度约束权力袁成就野廉洁自律的典范冶遥图为班子成员在召开局长办公会遥 18

11 徐州 会袁这些成绩的背后袁闪现着徐州审计人的身影袁它们始终紧紧围绕政府中心工作袁野监督冶和野服务冶并重袁先后开展农村新五件实事资金尧新型农村合作医疗基金尧政府保障性住房建设资金尧建设项目征地拆迁资金尧财政支农资金尧采煤塌陷地治理资金尧棚户区改造资金尧山林绿化工程资金尧淮河流域水污染整治资金尧老居民小区整治资金等 300 多项重点专项资金的审计和审计调查袁在审计中重点关注建设资金使用尧建设项目管理和工程质量等问题袁促进提高投资效益袁实现政策效果袁并注重发现影响资金使用效益和社会效应问题袁共向党委政府提出建设性意见和建议 255 条袁被市主要领导批示 100 余次袁促进相关部门制订整改措施 280 项袁节约财政支出 10 多亿元袁帮助政府捂紧了野钱袋子冶袁市主要领导在全市大会上曾表扬道院野政府决策越来越依赖审计袁徐州经济发展离不开审计冶遥一封野特殊冶的感谢信初冬袁乍冷还寒袁徐州市政府收到省审计厅一封特殊的感谢信袁信中对徐州审计几年来在审计质量尧经济责任审计尧审计信息化建设等工作中取得的优异成绩寄予充分肯定和赞誉遥这封感谢信说它特殊袁是因为这是近些年省审计厅首次向地级政府发出的感谢信袁它折射出徐州审计通过努力袁已成为全省审计系统举足轻重的野新贵冶遥审计质量是审计工作的生命线袁为抓好质量建设袁它们创造性提出野抓两端尧促中间尧催精品冶的思路院野抓前端冶袁建立行政资源协 调尧人力资源整合尧审计对象信息影像库等制度袁实现资源共享尧一果多用曰野抓后端冶袁建立督促整改尧成果转化尧移送处理等制度袁扩大审计效果袁催生精品项目曰它们还构建了科学的质量管控系统袁建立了野审计精品冶标准数据库和野审计废品冶评价标准袁制定了野流水线式冶的跟踪管理模式袁从审计的各个环节入手袁按照审计程序对审计项目全程跟踪袁实现对审计项目质量水平的有效控制袁经过不懈努力袁他们选送的审计项目连续五年被评为审计署优秀项目和表彰项目袁取得全省领先地位遥徐州属于农业大市袁村级组织多袁由于长期缺乏有效监督袁积累问题较多袁干群矛盾突出袁上访事件频出袁加强对村干部的监管刻不容缓袁从 2007 年开始袁徐州审计瞄准这一野短板冶袁按照野试点尧总结尧推广冶的思路果断出击袁掀起一场野村官审计冶的高潮袁实现了执法依据和执法队伍野两个突破冶和审计计划尧方案尧重点尧文书尧管理的野五个统一冶袁五年来共对 1591 名村干部实施了任期经济责任审计袁查处违纪违规金额 5.4 亿袁挽回经济损失近 1900 万元袁制定村干部审计管理规定 42 个袁面向全国成功打造出各地纷纷效仿的野徐州模式冶曰同时袁他们又积极探索县渊市冤区长经济责任审计袁先后对 10 余名县市主要领导开展了经济责任审计袁并创造性地提出了野一线尧二评尧三权尧四制尧五指标冶的审计框架袁加强了对地方党政领导干部经济决策权和执行权的监督遥刘家义审计长在不同场合曾多次强调抓好审计信息化的重要 性袁徐州审计深知抓好此项工作的紧迫感袁 2007 年袁它们在人才尧资金袁设施均较弱的条件下袁不等不靠袁主动出击袁在保障上力求思想尧机制尧人才尧经费投入野四个到位冶袁在建设重点上以推动 A0 的全面应用尧推动信息化系统审计稳步发展尧推动县区联网审计的全面展开为突破口袁连续三年开展信息化建设野推进年冶尧野提高年冶尧野达标年冶活动袁并将计算机审计技术普遍运用到审计项目中袁审计质量尧效率明显提高袁在省厅和审计署组织的野 AO 应用实例冶尧野计算机审计专家经验冶尧野信息系统审计案例冶三项征集活动中袁累计共征集 953 篇袁在省厅获奖 6578 篇袁在审计署获奖 319 篇袁在全国地级市名列前茅遥孕育野老郭现象冶的这片沃土野敢于亮剑尧擅于用剑冶袁这是中国审计报记者采访徐州审计机关优秀转业军人郭兴强后给予的高度评价袁但这位记者在离开徐州前道到袁感受最深的恰恰不是野老郭冶袁而是野老郭现象冶袁她没想到在这个只有三百多人的地区审计系统中袁居然拥有那么多敢于野亮剑冶的先进人物袁五年里袁徐州审计系统先后有 12 名审计干部荣获野江苏省党代表冶尧野徐州市十佳青年公仆冶尧野新长征突击手冶尧野文明职工冶等荣誉称号袁 28 位同志被评为野学习型干部冶遥为什么野老郭现象冶在徐州能够应运而生钥大批优秀人才的涌现应归功于它们立足可持续长远发展袁抓好基础性建设的结果遥野只有先进的文化才能造就先进的发展力冶袁五年前袁董明灿局长上任后的第一件事情就是决 19

12 聚焦 创新队伍管理 优化审计资源 近年来袁徐州市审计局的人才队伍建设始终坚持以制度规范化建设为基础袁以塑造良好的审计形象尧争创一流的工作业绩为目标袁积极创新工作思路袁形成了野用制度引导人袁用氛围感染人袁用成果激励人冶的良性发展机制袁为审计事业科学发展提供有力保证遥心要探寻和打造属于徐州审计特色的文化品牌袁他组织班子成员开展调研袁经过反复研究袁提出了要野坚持以人为本尧公正廉明尧求实创新尧结果与服务尧野人尧法尧技建设冶为导向袁铸造审计文化的野本尧威尧魂尧声尧调冶的审计文化基调冶袁向全市审计机关郑重推出袁五年里袁徐州审计把这种极具特色的审计文化很好的融入到审计工作的方方面面袁统一了审计机关发展方向和思路袁提升了审计工作质效袁扩大了审计工作效应遥为提升审计人才队伍水平袁徐州审计近几年野高招频出冶院首先是整合资源遥实行体制联动袁打破市县审计部门双重领导尧各自为政的格局袁将协调会改成针对性的专题会议袁对绩效审计尧信息化尧理论研究等重点工作袁采取 抓管理营造野严尧新尧实尧高冶的氛围野一将胜万夫袁成功靠队伍冶遥针对审计工作任务重与人力资源缺乏的情况袁全市审计机关加强管理机制的创新袁充分挖掘现有审计资源袁加快了人才队伍建设野推进冶尧野提高冶尧野达标冶等形式袁实行整体规划尧整体推进曰推行互动交流袁倡导全市审计系统之间互结对子袁取长补短袁共同破解发展难题曰其次是架设人才成长高速通道袁激发队伍潜力袁健全政治激励机制袁变野伯乐识马冶为野障碍赛马冶遥开展查核尧行业性项目审计尧计算机审计尧信息宣传野四大能手冶活动袁树立典型营造比学赶帮的氛围曰推行野三个失去冶资格袁明确规定以计算机审计能力尧文字工作水平等作为报名门槛条件袁不达标者将失去评先尧评优尧晋升资格曰建立量化考核标准袁打破野大锅饭冶袁倡导野绩效饭冶袁以单项考核为辅尧综合考核为主百分量化到个人袁激励审计人员自加压力袁奋发向上曰再次是建立结队共建制度遥针对复合型人才缺乏 的步伐遥一是推行全员量化考核制度遥野积极性是审计工作进步的阶梯冶袁该局从审计质量尧信息宣传尧审计创新等方面袁制定了三层 19 项量化指标袁形成 12 项规章制度和管理考核办法曰同时实行动态考核袁将全年考核结果直接与争先创优目标完成情况挂钩袁的状况袁将不同专长的人员结成对子袁实现专业尧年龄尧技能互补袁达到人才的野裂变效应冶袁产生一批野全面手冶的目的曰广泛开展野学知识尧学先进尧比技能尧比进位冶野双学双比冶以及野读书思廉尧家庭助廉尧社会督廉冶野四廉冶活动袁搭建载体推动审计人员思想观念尧知识水平尧工作能力和廉洁自律上的进步袁全面提升审计队伍整体素质遥没有人能知道这支团队还将会创造什么样的野奇迹冶袁虽然翻过了一座座高山袁虽然创造出一串串荣誉袁但徐州审计人的脚步没有停止袁它们说院野为了事业尧为了发展尧为了人民袁我们要永不停息袁永不止步! 冶渊徐州市审计局供稿冤 20

13 徐州 评优候选人和优秀处室须在局域网上公示自己的绩效考评情况袁使全局干部职工变野逼我学冶为野我要学冶遥一年来袁该局干部职工共撰写被上级机关采用的信息宣传稿件 515 篇袁组织开展财政资金绩效审计尧社保资金审计等 22 项重点课题研究袁参加市级以上研讨交流 36 篇袁其中参加全国研讨交流 3 篇遥二是建立月度评比通报制度遥每月对县渊市尧区冤审计局尧各处室和个人信息宣传的采用发表情况进行统计袁各处室按照人均采用篇数进行排位袁个人按照发表篇数进行排位袁公开通报名次及分数遥突出抓好野两端冶袁对于全市排名在前 20 名的个人袁通过各种方式予以表彰表扬袁并对其经验进行宣传推广曰对于市局排名在后 5 名的个人袁进行公示遥三是建立反向激励机制遥为提高用人的针对性袁该局将选才标准进一步细化袁实行了反向激励机制遥明确提出野三个失去资格冶和野两个通报冶制度袁野三个失去资格冶袁即未能通过审计署计算机中级考试的审计人员袁将失去晋升尧评先尧评选优秀项目的资格曰野两个通报冶袁即对通过审计署计算机 中级考试袁专家经验或 AO 案例未能入选省以上征集的审计人员进行通报袁对 5 年内通过考试进入公务员队伍袁没有公开发表信息或理论研讨文章的审计人员进行通报袁提高了审计人员的计算机能力和信息宣传工作水平遥抓改革激发干部队伍活力该局加快从野相马冶机制向野赛马冶机制的转换袁坚持凭政绩尧重民意尧按程序选任干部袁让能干事的人有机会袁肯干事的人有岗位袁干成事的人有地位袁大力营造干事创业的浓厚氛围遥一是实行科级干部竞争上岗制度遥该局从建立科学民主尧公开透明的干部管理机制入手袁明确规定以审计业绩尧计算机审计能力尧文字工作水平等作为报名的门槛条件袁建立了科级干部竞争上岗机制袁要求干部提拔必须通过公推公选袁激励审计人员积极参与野障碍赛马冶遥在科级干部竞争上岗工作中袁规定了主审的审计项目获奖情况尧理论研讨文章等 6 项报名门槛袁在个人演讲过程中袁把竞聘人员的野工作实绩一览表冶发给全 体干部袁每位竞聘人员取得的成绩一目了然袁真正体现按实绩选优尧奖惩兑现的原则遥二是优化干部队伍结构遥近年来袁从大学尧社会上招考了一部分具有本科或硕士学历的各专业的优秀人才袁干部队伍的年龄结构尧专业结构和知识结构得到了改善遥先后分五批招录 16 名年轻优秀的大学毕业生和 2 名研究生充实到干部队伍中袁进一步改善了审计干部队伍的知识结构遥同时袁实施交流轮岗袁合理配置审计资源遥 2006 年以来袁该局 30 多名干部调整岗位袁 6 名年轻同志主持处室工作袁 3 名老处长主动退居二线曰 3 名计算机专业人才调整到业务处室袁成为了业务骨干袁培养了复合型审计人才遥三是开展野四大能手冶活动遥该局结合创先争优活动在全局开展争当查核问题能手尧行业性项目审计能手尧计算机审计能手尧信息宣传能手活动袁按照重实绩尧重成果尧重能力的办法袁量化审计人员实绩考核指标袁每年度进行一次评选袁对获得称号的袁进行通报表彰袁并优先担任重大项目的主审遥 为进一步提高全市审计干部业务素质袁徐州市审计局利用新视通连续四年组织全市审计机关企业会计知识培训袁及时为审计干部野充电冶袁帮助审计干部提高业务技能袁打下扎实的实战基础遥图为培训现场遥 21

14 聚焦 转思维培养队伍建设高端人才为建立一支知识结构全面袁学术层次上乘的人才队伍袁再创审计工作新成就袁该局通过搭梯子尧压担子尧结对子袁培养高端审计人才遥一是搭梯子遥该局以培养野知识要能力要素质冶三位一体的复合型人才为目标袁积极铺设人才成长的阶梯袁通过有计划地组织选题论证会尧定期组织高层次的学术讲座尧适当组织外出考察学习曰加大了业务知识尧计算机审计等方面的培训力度袁先后开展了查案线索方法尧县渊区冤长经济责任审计等 9 大类培训袁使审计人员在短期内弥补了审计业务知识的不足袁提高了审计队伍的综合素质遥二是压担子遥坚持培训尧调研与实践相结合袁让中青年审计骨干勇挑重大审计项目尧重大课题的重担袁并组织他们深入一线搞好调查研究袁实现在科研实践中发现人才袁培养人才与考察人才遥鼓励干部职工参加继续教育培训尧参加更高学历的进修和教育培训袁让学历上台阶遥该局已有 54 人通过在职学习取得了高一级学历袁本科以上学历占全局人数的 88% 曰 15 人取得高级技术职称尧 21 人获得计算机中级职称袁中尧高级技术职称人数占全局人数的 86 豫遥三是结对子遥针对复合型人才缺乏的情况袁将不同专长的人员结成对子袁实现专业尧年龄尧技能互补袁达到人才的野裂变效应冶遥年轻同志通过结对子袁快速提高了审计技能袁开始承担重要审计项目的主审工作曰年龄大的同志通过结对子袁开始将计算机审计应用到审计实践中袁提高了审计的效率和质量遥通过大力加强干部队伍建设袁全市干部队伍综合素质有了增强袁履行审计职责的能力和水平明显提高袁各项工作取得较好成效遥被人保部尧审计署评选为 2005 耀 2009 年度全国审计系统先进集体曰审计项目连续五年被评为审计署地方表彰项目和优秀项目曰信息化工作在审计署获奖 376 篇袁获奖人数 163 人袁占全市审计一线人员的 80% 遥渊徐州市审计局供稿冤 徐州地理位置处于郯庐断裂带之上袁属于七级设防 城市遥国家中小学校舍安全工程渊以下简称校安工程冤启 动后袁徐州市委市政府高度重视袁成立了徐州市中小学校 舍安全工程领导小组袁下设办公室渊以下简称市校安办冤袁 负责中小学校舍安全工程的具体组织实施工作袁近年来 更是将校安工程列入全市为民办实事工程袁纳入全市科 学发展观综合考核评价体系袁写进市委尧市政府关于加强 教育发展尧实现教育现代化的意见和十二五教育发展规 划之中遥 昨校安工程审计取得显著成果 安全交给孩子 放心留给家长 徐州市审计局先后抽调业务骨干 4 人并会同社会中 介机构 11 人袁对校安工程进行全过程跟踪审计袁从总体 22

15 徐州 因徐州市校安工程的建设对抗震要求更高袁为保证工程质量袁审计人员吃住在工地袁采取拍照尧录像尧现场测量尧留存原竣工图纸等方式掌握了建筑物现有情况袁对隐蔽工程验收尧变更签证尧工程款的支付以及最后的结算进行全过程跟踪袁所有程序必须要有审计部门审核后方可办理遥图为审计人员在核对钢筋规格和数量遥 把握工程进度袁全面掌握野校安工程冶项目实施情况袁资金筹集尧分配尧管理尧使用情况袁目标落实完成情况袁审查中小学校舍全面排查尧鉴定工作中是否存在遗漏袁野校安工程冶实施后是否达到标准要求遥重点揭示和查处野校安工程冶资金筹集尧分配尧管理尧使用和项目建设管理中存在的突出问题遥专报叶徐州市审计局关于校安工程建设资金调查情况汇报曳引起了市委市政府的高度重视袁孔海燕副市长批示袁要求各县渊市尧区冤按照审计局提出的意见袁认真落实政府职责袁确保校安工程资金到位遥专报叶中小学校舍安全工程顺利推进存在问题有待解决曳也引起了各部门的高度重视袁孔海燕副市长主持专题会议对审计发现的问题一一落实袁要求各单位确保工程建设进度和建设质量遥该局认真做好审前调查袁做好审计基础工作遥中小学校舍安全工程审计作为全市重要审计工作之一袁该局成立了由主要领导亲自抓尧分管领导具体抓尧投资处具体负责实施的审计工作领导小组袁为保质保量及时完成该项任 务袁分管领导和主审积极走访负责中小学校舍安全工程的单位和部门袁了解全市校舍加固和新建情况袁资金规模尧管理模式袁收集相关政策尧法规尧文件等袁并编制成电子文档及时发送给各县渊市冤尧区审计局袁以便上下核对袁及时沟通遥同时袁明确审计重点袁按照省厅部署袁要求各单位跟踪审计项目数量不少于 30% 袁重点跟踪项目不少于 10% 遥该局根据工程进展情况袁分阶段分项目制定审计重点袁全面深化审计内容遥一是排查尧鉴定阶段袁重点审查排查鉴定机构的资质和鉴定程序袁是否按照叶民用建筑可靠性鉴定标准曳尧叶建筑抗震鉴定标准曳和有关抗震设计规范对校舍进行安全性和抗震鉴定袁对于鉴定为危房的是否确保应拆尽拆袁不留死角遥经审计袁该市鉴定校舍面积 万平方米袁鉴定需要加固面积 万平方米袁需要重建面积 万平方米袁为了安全起见袁该局又邀请市房屋鉴定专家组成专家组袁对鉴定报告进行全面细致的审核袁检测鉴定单位按照专家提出的意见及建议袁对鉴定报告进行了全面 整改遥二是规划及设计阶段袁重点审查规划尧设计是否合理遥审计发现对于加固工程袁不同的设计人员采用不同的设计标准袁更有些设计人员为了安全袁竞相提高标准袁采用保守的设计理念袁增加了加固造价遥根据审计建议袁校安办召开专题会议袁聘请设计专家袁研究统一了设计标准袁既保证了加固工程的安全性袁又节约了资金遥三是项目实施阶段袁重点审查项目前期手续是否齐全袁是否进行招投标袁工程质量控制是否严格尧合规袁勘察设计尧建设管理尧工程监理是否满足工程建设需要遥审计要求对于隐蔽工程尧设计变更尧雨季施工增加等影响工程质量及造价的关键环节袁施工方必须及时通知跟踪审计人员袁经审核后方可办理袁如未执行袁在工程结算环节不予确认袁此举大大减少了结算环节的意见分歧袁提高了审计工作效率遥四是校舍安全加固工程袁加固工程工期短尧任务重袁前期拆除工程量大袁该局派出的审计人员对拆除的工程量做到事无巨细袁认真丈量尧清点并拍照遥加固施工阶段袁现场跟踪审计人员每天巡视施工现场袁对施工中 23

16 聚焦 借得东风力催开满枝花 要要借人大监督权威深化审计成果 近年来袁徐州市审计局在自 觉接受人大执法监督的同时袁找 准了审计监督与人大经济监督的 最佳结合点袁巧借人大监督权威袁 借力发力袁审计发现的重要问题 得到有效整改袁审计成果利用亮 点频现袁审计监督在维护经济社 会健康发展方面的积极作用进一 步彰显遥 一道审议意见院助推野两费冶 征收创新高 2011 年袁该局在部门预算执行审计中袁发现了城市基础设施建设配套费尧人防易地建设费渊以下简称野两费冶冤历史欠账较多袁沉淀金额较大袁相关政府职能部门催缴制度不全尧征缴力度不到位的问题袁并在当年野同级审冶报告中作了重点反映袁引起了人大的高度重视遥为解决两费欠缴问题袁人大出台了叶关于加强清欠人防易地建设费尧城市基础设施建设配套费的审议意见曳袁并将审计部门提供的欠缴单位尧欠缴金额明细作为附件交由政府相关部门进行清缴袁同时要求市政府安排主管部门主要负责人就审计整改情况向市人大常委会作专题汇报遥会后袁市政府责成市建设局尧市人防办对多年以来的野两费冶征缴情况全面梳理袁摸清底数袁查摆问题袁认真整改遥两部门迅速行 发现的问题及时和市教育局尧监理和施工单位负责人沟通袁尽快把问题解决遥五是资金筹集尧分配尧管理尧使用情况袁重点审查工程资金是否实行分账核算和专款专用袁是否顶替原投入或用于偿还过去拖欠的工程款和其他债务袁是否存在挤占尧挪用尧克扣尧截留尧套取工程款等问题袁及时了解反映学校出现新的债务等倾向问题遥审计发现校安工程资金缺口较大袁资金拨付率偏低袁施工单位垫资情况严重袁部分县渊市冤尧区校安资金没有实行野分账核算袁专款专用冶等问题遥该局除认真完成自己承担的本级审计任务外袁还及时与县渊市冤尧区审计局沟通审计信息袁严格按照省厅方案确定的重点内容 进行深入细致地审查袁努力在广度和深度上下功夫遥此外袁该局在多次电话调度审计情况尧协调解答有关问题尧核对有关审计数据的同时袁还多次赴部分县渊市冤尧区审计局听取审计情况介绍袁对部分县渊市冤尧区的新建尧加固等工程现场进行了实地察看曰同时联合市校安办袁对各县渊市冤尧区校舍安全工程建设资金的筹集尧分配尧管理尧使用情况进行了现场调研遥此举袁掌握了全市渊县尧区冤校安工程的动态袁为市委市政府下一步工作提供了依据遥为更好的促进审计成果转化袁充分发挥审计的监督服务作用袁该局重点关注审计发现问题的整改情况袁针对以往年度审计中发现的问题袁上报信息叶中小学 校舍安全工程实施情况及存在问题曳袁被市领导批示遥在以后的审计中袁重点对上次审计中发现问题的整改情况进行检查袁目前多项审计整改建议得到有效落实遥加大信息尧宣传力度袁在做好校舍安全审计工作的前提下袁注重对审计成果的挖掘和转化袁加大信息尧宣传的工作力度遥各县渊市冤尧区审计局也都踊跃投稿袁先后在审计署网站发表叶校安工程质量先行曳袁在省厅网站发表叶沛县审计为野留守儿童冶撑起野保护伞冶曳尧叶沛县审计局积极为校舍安全工程建设保驾护航曳尧叶一条审计建议促进校安工程追加预算 780 万元曳等稿件袁引起了社会广泛关注遥渊徐州市审计局供稿冤 24

17 徐州 动袁逐个排查清欠项目袁按月下达清欠计划袁将任务指标分解到个人袁强化调度落实袁并加强与法院等部门的协调袁对恶意欠缴单位实行强制执行遥今年年初袁徐州市人大常委会第五十七次主任会议在听取市政府的审计整改情况汇报后指出袁由于责任明确袁措施得力袁野两费冶清欠工作已取得阶段性成果院截至 2011 年底袁城市基础设施建设配套费清欠入库 1.5 亿元袁清欠率达到 86% 袁人防易地建设费清欠 2000 万元袁当年应征入库率达 82% 遥一次专题询问院助推失地农民保障水平提高 2011 年袁为积极应答民生审计热点袁切实保护农民切身利益袁该局将被征地农民社会保障问题作为当年民生审计的重点袁加强对被征地农民补偿资金及社保资金的审计袁并开展了被征地农民基本生活保障情况专项审计调查遥审计情况表明袁随着该市城市化进程的不断加快袁市区失地农民已超过 15 万袁尽管被征地农民基本生活保障制度不断推进和完善袁被征地农民得到了不同形式的补偿和保障袁医疗保障基本实现全覆盖袁培训尧就业工作不断推进和提高袁但随着物价水平的逐年提高袁该市现行征地补偿标准已明显偏低袁难以维持被征地农民的野生活水平不降低尧长远生计有保障冶遥审计发现的问题引起人大的积极重视袁徐华成副主任当即指出袁野如果解决不好失地农民的利益诉求袁将直接影响到社会的稳定袁影响到徐州经济社会发展大局冶遥 2011 年 4 月袁在该市十四届人大常委会第二十六次会议上袁市人大常委会就被征地农民 生活保障问题召集审计尧国土尧财政尧社会保障等部门进行专题询问袁深入研究和探讨进一步强化被征地农民生活保障的制度措施袁并形成专题报告呈送给徐州市政府遥在人大的积极推动下袁徐州市政府出台了叶关于调整征地补偿标准的通知曳渊徐政发也 2011 页 60 号冤袁全面调整提高了土地补偿尧安置补助尧青苗补偿和附着物补偿等四项费用袁并要求有关部门严肃征地补偿纪律袁不允许采取变通方式降低标准尧延迟支付费用袁被征地农民得到了切实的实惠遥一次专题调研院促进财政资金绩效评价步伐加快出于对审计工作的高度认可和充分信赖袁 2011 年袁为进一步提高人大审议财政预算执行的准确性与实效性袁徐州市人大常委会在召开 2010 年财政预算执行情况审查会前袁邀请审计部门参加调研遥此次调研袁现场听取了财 技部门关于科技专项经费安排与使用情况尧经信委关于工业发展基金使用和绩效工作等情况的汇报袁并对部分单位进行了实地调查遥针对调研过程中发现的问题袁审计部门提出院随着财政预算管理规范性的不断提高袁当前尤其要关注预算执行的效益性袁树立野用钱必问效尧问效必问责尧问责效为先冶的工作思路遥对此袁人大常委会非常重视袁将相关内容写入审议报告中袁并召开财政尧审计部门共同参与的座谈会袁研究加快财政资金绩效评价的措施遥在人大尧财政尧审计的共同努力下袁 2011 年下半年以来袁徐州市财政部门全面推进市级财政支出绩效评价工作袁审计部门派出多名业务骨干参加了专家评价工作袁当年共评价财政支出项目 84 个袁评价资金达 17.5 亿元袁同比增长 105% 袁覆盖了资金量大尧社会效益高的民生项目袁涉及市级主管部门 37 家袁为今后规范预算安排和强化绩效问责提供了重要 政部门关于财政决算渊草案冤尧科 依据遥 渊徐州市审计局供稿冤 2011 年袁徐州市审计局就如何加强被征地农民征地补偿及 社会保障资金的审计首次接受市人大常委会的专题询问遥图为 人大问询会现场遥 25

18 理论 信息化环境下审计风险防范策略 要要国家审计准则实施与审计风险管理防范 因王强江金满 一尧信息化环境下的审计风险审计活动属于高风险职业范畴袁面对信息化大潮袁审计人员在审计工作中也不可避免面对以前所不曾有的新的风险遥计算机审计的风险即是指审计人员在对被审计单位信息系统及其数据进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性袁也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术袁从而导致审计结果与事实不相符袁发表不恰当的审计意见遥比如审计人员的计算机水平较低尧计算机审计过程中的操作不规范尧选用的审计方法与技术不恰当以及信息系统本身存在未知缺陷等都可能导致产生的审计结论不 可靠遥为了有效规避计算机审计风险袁在计算机审计流程各步骤中袁必须设置相关的质量控制点袁进行风险点防范袁才能有效发挥计算机审计的作用袁提高审计质量袁否则可能导致整个审计项目的失败遥下面我们探讨在信息化环境下袁审计过程中的风险点防范策略遥二尧审前调查中的风险防范渊一冤审计组人员组成信息化环境下的审计项目袁要求具有复合型知识的审计人员袁即审计人员不仅要精通会计尧审计袁还要具备较多的计算机方面的知识与技能袁审计人员如果不能熟练掌握必要的会计电算化 知识尧数据库知识尧网络知识等袁计算机审计过程中就不能根据电子数据迅速尧准确地判断是非曰如果对数据分析技术掌握不到位袁就不能运用合适的计算机技术来揭露隐藏在数据中的问题和线索袁导致审计结果与事实不相符袁发表不恰当的审计意见袁直接影响审计质量袁从而产生审计风险遥为此袁新审计准则第二十三条明确规定野审计机关应当合理配备审计人员袁组成审计组袁确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力遥冶并且要求野被审计单位的信息技术对实现审计目标有重大影响的袁审计组的整体胜任能力应当包括信息技术方面的胜任能力遥冶 26

19 视角 渊二冤被审计单位信息化基本情况调查进行计算机审计袁首先要取得被审单位的支持与配台袁才能有效地降低审计风险遥如果对方的相关技术人员不予配合袁对系统的程序或数据文件加密尧隐匿袁或故意删除某些中间文件等袁则审计人员将很难进行后续审查遥其次袁应对信息系统进行充分细致的审前调查袁避免错误的业务理解袁以有利于后续审计工作的顺利开展遥审计组应当收集尧学习尧理解相关政策法规资料遥无论对信息系统的审计是独立立项还是只作为传统审计的一个方面进行袁审计组都应该在审前调查中发放调查表和调查问卷等收集服务器运行日志尧软硬件购买合同尧内控制度尧管理规定尧数据库巡检报告等涉及信息系统基本运行情况的资料遥通过开展座谈与讨论等多种方式袁深入了解被审计单位内控制度的完善程度袁了解审计对象信息系统的硬件与存储的配置状况袁了解数据库等相关软件版本尧数据分布及备份策略袁了解被审单位组织结构尧系统网络拓扑结构尧业务流程及电子数据往来传输情况袁了解应用系统的基本功能与数据接口等遥审计组应根据调查情况及对业务的理解袁确定审计目标和重点袁编制计算机审计实施方案遥渊三冤审计数据获取根据审前调查获取的资料袁审计组应该确定与审计需求相关的数据采集的合理范围和最佳方 式袁确保选择出的数据能保证审计方案规定的各项内容遥审计组应向被审计单位提出书面的数据需求说明书袁指明采集的系统名称尧数据库及表的名称尧数据传输格式尧所需数据的时间段尧数据交接方式与交接时间尧双方对数据的责任等内容遥数据需求说明书可以准确表达审计组的需求袁消除只进行口头说明可能引起的需求不明情况的发生袁为顺利获取数据奠定基础遥另外袁在数据需求说明书中规定安全控制措施尧双方责任等事项还可以在一定程度上避免审计风险遥采集数据一般采用间接采集方式袁由被审计单位按照审计数据需求说明书直接拷贝数据文件或将指定数据转换为通用的尧便于审计组利用的格式提供遥即为了减少由于不熟悉对方生产系统状况而影响对方正常工作的情形渊如对方系统比较脆弱袁在审计人员操作后有可能出现系统崩溃而无法启动冤袁审计人员一般不直接操作对方的生产系统袁而是在审计人员监督之下袁由对方技术人员完成实际采集工作袁以规避一定的审计风险遥另外袁获取数据的途径要合法袁应该取得被审计单位的同意或有权机关的批准遥在某些特殊情况下袁对方软件为成熟的商业化软件袁而对方又没有技术人员可以实施数据采集袁则审计技术人员应在有关领导批准后再亲自进行数据采集袁并在对方有关人员在场的情况下选择系统非工作时间段袁获取对 方的数据备份遥尽量只执行备份复制操作袁严禁其他危险操作的执行遥遇到不熟悉的数据库袁一个推荐的采集途径是通过 ODBC 尧 LinkServer 等手段进行数据采集遥数据备份后袁如何复制到审计组的移动设备上也是审计人员应重视的问题遥移动存储设备一般通过 USB 口进行数据传输袁风险之一是陌生的移动设备在第一次连接时袁服务器会需要安装驱动程序并可能要重新启动袁而服务器的随意重启不仅影响被审计单位的日常工作袁而且存在硬件瘫痪的风险曰风险之二是移动存储设备上如有病毒袁直接连接将会导致服务器中毒曰风险之三袁如果对方服务器上有病毒袁则也可能把病毒带回到审计组的移动存储设备上遥因此袁一般不直接在服务器上进行数据拷贝复制工作袁而是通过网络共享方式袁在另外一台客户机上把数据传输到移动设备上带回遥数据交接时袁被审单位应同时提供对数据真实性和完整性的承诺袁并清晰地划分会计责任和审计责任遥审计组还应要求被审单位将交接的数据进行备份袁以便在对审计组数据分析结果产生疑义时进行核对遥三尧审计实施过程中的风险防范渊一冤数据真实性尧完整性和准确性验证如果审计人员获得的数据不真实尧不完整或不准确袁那么无论 27

20 理论 对该数据进行何种分析袁得出何种结论袁其结果都是错误的袁都是野假账真查冶袁审计风险极高遥因此袁对于采集回来的数据袁在进行基本的清理转换后渊提示袁在对被审单位数据进行处理前袁应做备份袁以避免操作失误出现数据丢失等情况而导致必须到被审计单位重新采集数据的情况发生冤袁要核对该数据的真实性尧完整性和准确性袁尽可能判断出有无蓄意对数据进行增加尧删除尧篡改的操作袁有无遗漏尧隐瞒数据等情况遥首先要检查数据中是否存在不规范的地方遥如是否有字段内容缺失袁各数据表渊或字段冤之间是否有不一致或矛盾的地方袁同时检查各表字段类型的合规性遥其次袁如果是财务数据袁审计人员要对审计年度的凭证借贷方发生总额进行计算并求得各科目的年度余额表袁与纸质数进行核对袁如果不一致则检查原因袁避免到审计中后期才发现数据不正确袁影响审计进度曰同时还要核对科目表自身科目代码级次及其末级科目与凭证表和余额表中科目代码的一致性尧余额表各父子科目余额的一致性尧凭证表各凭证借贷方金额的一致性尧凭证数据的完整性渊某科目的全年发生额与纸质报表的一致性冤遥如果是业务数据袁则要检查记录总数和记录中的日期是否有缺失袁同时在了解被审计单位主要业务的基础上检查是否缺少某些数据表袁整个业务流是否有断点遥渊二冤电子数据分析 被审计单位存在的问题能不能被发现袁发现的问题是不是真实存在袁很多时候都有赖于审计人员在数据分析中予以发现或证实遥因此袁电子数据分析对于控制审计中的检查风险至关重要遥审计分析中的数据分析技术和方法直接影响到审计结果的正确性尧可靠性遥所运用的审计方法必须在技术上是可行的尧合理的袁只有这样袁才能顺利开展工作袁保证审计结果的正确性遥审计人员可以利用数据仓库技术袁抽象数据模型袁确定审计重点和内容袁也可以利用数理统计技术袁抽取样本进行分析遥审计分析中袁审计人员要避免信息孤岛现象袁审计组内部可以组建局域网袁审计部门与被审计单位之间也可以进行联网袁实现远程审计与在线审计袁实时发现问题线索遥在有些情况下袁审计人员只对采集到的被审单位数据进行分析袁有时候并不能得到想要的结果袁而通过对不同来源的数据进行交叉分析印证袁或对多年多来源的数据一起进行多维分析袁可以迅速发现审计线索遥比如袁在分析低保数据时袁审计组可以结合车管所的私家车数据袁迅速判断当前领取低保的人员是否符合政策规定的条件遥渊三冤内控制度与信息系统检查新准则第七十三条要求审计实施阶段袁审计组针对计算机审计有关审计事项确定的审计应对措施袁应该包括院野评估对内部控制的依赖程度袁确定是否及如何 测试相关内部控制的有效性曰评估对信息系统的依赖程度袁确定是否及如何检查相关信息系统的有效性尧安全性冶遥内控制度检查遥信息化环境下内部控制上的弱点没被发现袁将会在很大程度上影响审计结果袁增加审计风险遥审计人员可以从多个方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况院首先是控制环境袁即管理模式尧组织结构尧责权配置尧人力资源制度等曰其次是风险评估袁即被审计单位确定尧分析与实现内部控制目标相关的风险袁以及采取的应对措施曰再次是控制活动袁即根据风险评估结果采取的控制措施袁包括不相容职务分离控制尧授权审批控制尧资产保护控制尧预算控制尧业绩分析和绩效考评控制等曰然后是信息与沟通袁即收集尧处理尧传递与内部控制相关的信息袁并能有效沟通的情况曰最后是对控制的监督袁即对各项内部控制设计尧职责及其履行情况的监督检查遥被审计单位的信息系统检查遥在审计过程中袁审计人员认为存在下列情形之一的袁应当检查相关信息系统的有效性尧安全性院一是仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当尧充分的审计证据曰二是电子数据中频繁出现某类差异遥审计人员在检查被审计单位相关信息系统的一般控制与应用控制时袁应当避免对被审计单位相关信息系统及其电子数据造成不良影响袁减少人为风 28

21 视角 险遥在信息系统审计实践中袁笔者认为还要注意根据信息系统规模确定信息系统的渊补偿性冤控制程度遥渊四冤审计取证在信息化环境下袁审计证据的存在形式尧内容尧获取的方式等与传统纸质证据有区别遥一方面袁各种管理软件渊包括会计软件冤的更新换代袁增加了数据提取的难度遥对账户或交易的重大实质性测试往往离不开被审计单位的各年数据袁由于软件版本的更新和数据的逐年积累袁审计人员不得不从浩如烟海的资料中收集整理历史数据袁这不仅降低了审计效率袁而且带来了更多的检查风险遥另一方面袁软件公司一般不会和盘托出其软件设计过程尧程序文件和数据结构袁相反袁他们为了维护公司利益袁保守其技术秘密和商业秘密袁只会采用愈来愈严格的防范与保密措施袁这更增大了审计取证的困难遥审计人员在取证时袁除了传统取证方式外袁还可以采取检查尧观察尧询问尧外部调查尧重新计算尧重新操作尧分析等方法向有关单位和个人获取审计证据遥新准则第八十七条规定院野审计人员获取的电子审计证据包括与信息系统控制相关的配置参数尧反映交易记录的电子数据等遥采集被审计单位电子数据作为审计证据的袁审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程遥冶审计人员可以根据情况采取如数据分析结果存盘尧数码拍摄照片尧屏幕拷贝图片 等多种电子取证方式遥渊五冤证据判断与处理处罚意见错误的判断将导致错误的结论袁而证据的准确判断可以迅速锁定重要问题遥如果财务和非财务数据在分析比对中反映出异常变化袁审计人员可以判断可能存在重大违法行为遥审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时袁除了应当关注法律法规的条款外袁还应当关注行业标准和规定遥计算机审计项目中袁审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中袁涉及信息系统方面时袁可以选择野国家和行业的技术标准冶作为有关判断的依据遥如果发现信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的袁应当责成被审计单位在规定期限内整改遥审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性遥渊六冤电子资料的安全保管审计人员获取的被审计单位的数据经常涉及相关工作秘密或商业秘密等袁因此审计组负有保管和保密义务遥由于信息化环境下袁他人只要能访问电脑袁就可以用不留明显痕迹的方式对文件进行复制并带走袁因此在审计现场袁如果有服务器放置在被审计单位袁则必须设置高强度密码袁尤其要对 Ad 鄄 ministrator 账户设置不一样的强密码以确保安全袁而便携式电脑应设置密码并随身携带遥审计组应对相关计算机及移动存储设备采取必要的安全防范措施袁落实 专人保管袁非相关的人员不允许接触袁以防止不法份子盗取审计保密资料遥另一方面袁从被审单位采集的各类电子数据及技术资料袁在审计过程中形成或取得的资料尧数据尧文件袁未经批准袁不得向外泄露或向其他人提供遥电子资料管理不善袁可能给审计人员和被审单位带来不可弥补的损失袁甚至将审计人员自身推上被告席遥同时袁要注意电子资料渊证据尧底稿等冤的备份袁以防由于软硬件故障导致资料丢失而使得前面的工作毁于一旦遥审计结束袁各种数据文档等袁属归档范围的应及时整理归档渊可以刻盘存储冤袁不属归档范围的应定期销毁袁切实消除各种不安全隐患遥渊作者单位 : 南京市审计局冤 29

22 理论 国家治理视角下的企业审计 一尧国有企业审计在国家治 理中的地位和作用 国有企业审计是我国国家审 计监督工作中的重要组成部分, 也是审计监督涉足最早和投入精 力最多的领域遥我国现行经济体 制表现为院以公有制经济为主体袁 多种所有制经济共存遥国有企业 和国有控股企业占据着大量的国 家资产和公共资源袁控制着国家 经济的命脉袁关系国计民生袁肩负 着推动我国经济长期平稳较快发 展尧调整经济结构布局尧促进经济 发展方式转变尧构建社会主义和 谐社会等重要任务遥国有企业的 因黄蓉 健康发展袁是提升我国国际竞争 力尧促进人民生活水平不断提高尧 支撑我国经济长期平稳较快发展 的重要途径和保证袁也是进一步 巩固和发展我国社会主义制度, 实现人民安定团结尧国家长治久 安的重要保证遥 因此鉴于国有企业在国民经 济中的重要性袁决定了加强企业 审计是国家审计参与国家治理的 重要表现和措施之一遥如何保障 这些资产资源在复杂多变的国 际尧国内市场经济环境下的安全尧 高效尧有序尧健康运行袁增强企业 自身野免疫冶水平袁是当前企业审 计应当重点关注的问题遥 二尧企业审计当前现状 渊一冤政府企业审计与其他监 管机构职能重叠 目前国家审计机关有权对国 有企业进行审计监督袁国家资产 管理委员会对国有企业也进行管 理和监督袁社会审计机构也要对 国有企业年报实行审计遥这些多 重监督和管理情况的出现也让国 有企业审计进入一个尴尬的局面遥审计监督的定位问题成为企业审计面临的新情况遥渊二冤国有企业审计对象数量减少袁且规模大幅扩张这几年袁我国的国有企业通过改制尧兼并尧整合等一系列改革袁数量已经大幅减少袁一般都已经形成某个行政区域内的大型集团公司袁审计机关的审计对象也随之大幅减少遥同时袁公司规模也大幅扩张袁集团子公司尧孙公司众多袁经营范围也涉及多个领域袁内部也存在错综复杂的关系遥渊三冤国有企业审计的技术方法面临新的挑战当前, 随着会计电算化的普及和电子商务的出现, 传统的审计方式已经不能与之相匹配, 这也对审计人员提出了更高的要求遥审计人员只有掌握多方面的才能袁才能适应现阶段国有企业审计的需要遥与此同时袁被审计单位的反审计手段也越来越高明遥企业的财务人员因被审计单位的利益驱动袁想方设法地掩饰一些问题遥这也对审计人员的审计能力尧审计队伍的建设提出了新的要求遥渊四冤国有企业审计的评价体系不够全面目前袁国有企业审计还仅仅停留在对财务数据的简单分析阶段袁虽然已经逐步开始尝试对其进行绩效审计袁但是因为缺乏系统尧切实可行尧具体的绩效评价体系袁仍然不能全面评价国有企业的经营成果遥三尧基于国家治理视角下国有企业审计的定位渊一冤国有企业审计应当充分发挥预防性功能袁关注国家经济 30

23 视角 安全国有企业都掌握着国家经济命脉遥国有企业能否健康发展袁直接关系到国家的经济安全遥国有企业审计应当重点关注关系国家安全和国民经济命脉的关键性尧基础性产业袁从布局合理性尧技术创新尧产业集中度等多方面进行评价袁改变以前只就微观企业尧忽视中观产业和宏观经济的审计方式遥渊二冤国有企业审计应当充分发挥揭示性功能袁关注问题的查处和揭露无论是出资人所有权与企业法人财产权的分离袁还是对企业经营绩效的考量袁都要通过对国有企业的审计来摸清家底遥国有企业审计通过对企业的合规性审计尧绩效审计以及企业领导人员的任期经济责任审计袁及时发现企业存在的问题袁加大查处违法违纪问题的力度遥当然揭示不是最终目的袁国家审计参与国家治理的最有效的作用就是控制问题并且及时纠正袁促进其发展遥渊三冤国有企业审计应当充分发挥防御性功能袁促进机制尧体制的完善国有企业审计一方面可以从企业体制尧机制中发现问题袁健全国有企业内部控制制度袁完善其内部治理结构遥另一方面可以通过审计调查袁对相关产业行业提出建议袁为相关政府部门作出决策提供参考和有力的依据袁有利于产业行业的健康发展遥最后国有企业审计中对违纪违规的个人进行惩处袁对相关问题提出整改遥这些都有利于防止类似问题的出现袁起到了规范和示范的作用遥四尧国家治理视角下企业审 计的发展方向渊一冤建设国有企业审计良好运转的理论基础加强基础理论的研究是促使国有企业审计积极参与国家治理的重要保证之一遥健全有效的理论体系是国有企业审计良好运转的平台袁可以有效地指导审计工作实践遥在我国袁审计理论的研究仍相对滞后遥我们要抓住机遇袁大力推进国家审计准则的贯彻实施袁结合实际尧深入研究尧不断总结经验尧充分探讨袁展开对国家审计与国家治理等相关课题的研究袁进一步构建起前瞻完备尧务实管用的国家审计基础理论和技术方法体系遥渊二冤改善国有企业审计发展的外在环境国家治理是一部高速运转的机器袁而国家审计作为其中的一个零件袁离不开周围其他零件的配合遥国有企业审计只有努力调动各方面的资源和力量才能更好地发挥国家治理的作用遥在问题的整改方面袁有时需要纪委尧检察院等部门的大力配合遥审计过程中也离不开国资委尧金融办尧财政等部门的协调帮助遥从审计成果利用的角度来看, 还必须关注审计与人大尧党委尧政府尧组织人事尧纪检监察尧新闻媒体等其他部门和单位的关系遥国有企业审计外在环境的改善袁各部门的密切配合袁才能充分发挥其在国家治理中的重要作用遥渊三冤大力培养审计应用型人才国有企业审计能否顺利开展袁取决于审计人员的综合素质遥国家治理视角下的国有企业审计更强调宏观性尧服务性尧建设性和 前瞻性, 对审计人员素质提出了更高的要求, 需要审计人员具有研究型思维并且是分析问题的高手袁掌握宏观经济尧产业经济尧战略管理等知识遥同时袁信息时代下的审计人员还应当掌握计算机方面的知识袁不断探索信息审计遥因此国有企业审计必须培养适应新时期需要的多领域复合型人才袁同时着力提高现有审计人员的综合素质曰审计机关要建立聘用社会专家的规章制度袁利用社会人力资源搞好国有企业审计遥渊四冤创新国有企业审计方法袁完善企业审计绩效评价体系当前袁我国的国有企业审计仍然以经济责任审计为主袁对产业尧行业等宏观领域的审计调查较少遥国有企业审计可以创新审计方法袁开展多企业专项审计调查, 针对同类型审计项目发现的普遍性尧苗头性问题, 进一步挖掘提升, 提出相应的宏观审计建议遥同时也要积极探讨完善企业审计绩效评价体系遥绩效审计标准是衡量尧考核尧评价审计对象绩效高低尧优劣的尺度袁是提出审计意见袁做出审计结论的依据遥在审计实践袁审计人员可以探索将基于 EVA 的平衡积分卡纳入到国有企业审计绩效评价中来袁不断使用尧完善袁建立起相对成熟尧可行的标准体系遥渊作者单位院无锡市审计局冤 31

24 理论 债务重组准则作为一项特殊 无力清偿债务的公司袁一旦获得 业务准则袁到目前为止主要经历 债务全部或部分豁免袁其收益将 了三个发展阶段袁首先是财政部 直接反映在当期利润表中袁可能 新债务重组准则对上市公司的影响 因 陈蔚萍 于 1998 年发布的叶企业会计准则要要要债务重组曳袁其次是 2001 年对其进行修订袁最后是于 2006 年发布的叶企业会计准则第 12 号要要要债务重组曳袁并于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司中执行遥新准则与旧准则相比袁在许多方面进行了重大修改袁其中关注和争议较多的一点就是规定债务重组的收益可以直接计入当期损益遥这对那些无力清偿债务的上市公司而言袁一旦债务被全部或部分豁免袁将会大大提高其每股收益遥新准则执行当年袁即 2007 年上市公司中报袁债务重组和公允价值对上半年利润和所有者权益影响最大袁 ST 公司普遍采用了债务重组作为改善当期业绩的手段遥本文剖析新准则存在的问题袁探讨新债务重组准则实施以来上市公司的行为反应和对其盈余管理的影响袁并对上市公司的行为及管理提出恰当的建议遥一尧新准则存在的问题一是企业操纵利润的空间扩大遥新准则将债务重组利得计入 极大地提高每股盈余遥于是不少上市公司特别是 ST 公司利用利润操纵摘帽保壳遥二是目前公允价值难以真正运用遥本次新会计准则修订的亮点之一就是公允价值的引入袁历史成本将不再作为惟一被认可的计量属性袁以适应现代社会复杂多变的情势袁并与国际会计准则接轨遥但是我国采用公允价值计量存在许多制约因素袁我国的体制与市场都不够成熟袁国有股一股独大的局面造成产权不清曰股票价格与市场的背离显示了我国资本市场的欠缺袁独立评估机构达不到公众的期待曰而急需摆脱债务危机的企业之间大量关联交易的存在袁导致公允价值不能正可靠计量袁人为操纵股市价格的现象仍然十分普遍袁理论上上市公司操纵利润的空间比较大遥三是利用债务重组进行避税遥新准则执行后袁大量企业通过债务重组将母公司利润转移给子公司袁一方面袁母公司通过野让利冶将损失直接计入当期损失袁减少了企业所得税曰另一方面袁子公司保住了上市公司的地位袁这样又 当期损益以后袁上市公司债务人 可以减少所得税袁达到了避税的 可以因此而获得利润遥于是一些 目的袁但是却造成了国家税款的 32

25 视角 流失遥虽然国家税务总局在颁布了旨在加强对企业债务重组业务的所得税管理袁防止税收流失的叶企业债务重组业务所得税处理办法曳并已开始施行袁但是很多企业却仍然可以找到逃避税款的方法遥二尧新准则对我国上市公司的影响 2006 年新准则对我国上市公司的影响主要体现在对上市公司盈余管理的影响上遥盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报表和通过规划交易以变更财务报告时袁旨在误导那些以公司的经济业务为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的成果遥很多研究已经证明盈余管理是存在且无法消除的遥制约或影响企业当局盈余管理能力的因素有外部审计尧公司治理结构尧资本市场的发达程度和会计准则等遥其中袁只有会计准则对盈余管理的制约作用是事前的尧直接的和普遍的遥因此袁会计准则是制约盈余管理的关键因素遥新准则中又重新将债权人让步而导致债务人被豁免或缩减的负债计入营业外收入袁作为当期收益遥新准则将为上市公司特别是亏损的上市公司进行盈余管理提供了更广阔的空间遥债权人一旦让步袁其收益将直接反映到当期利润中袁使得公司的账面业绩发生很大变化袁造成利润表野虚假繁荣冶袁并提高每股盈余遥新准则颁布以来袁债务重组成为新准则下调节利润进行盈余管理的突出项目遥一些 ST 公司在连续亏损两年的情况下袁借助于债务重组收益袁轻松卸下包袱 扭亏为盈袁使债务重组成为 ST 公司保壳的绝好捷径遥由此可以看出上市公司的债务重组收益对企业盈余管理尧扭亏为盈具有重要影响袁由于新准则的变化袁债务重组准则将债务重组利得计入营业外收入的新规定有可能成为上市公司进行盈余管理的新手段遥特别是那些被特殊处理的上市公司袁为了防止被摘帽袁极易与债权人及关联方串通袁通过债务豁免袁达到盈余管理的目的遥而债务重组收益对利润表的粉饰可能对一部分投资者产生误导遥三尧防止上市公司利用债务重组进行盈余管理的措施一是调整上市公司会计监管政策遥目前袁我国对证券市场中上市公司的增发尧配股尧发行可转债等行为均有会计监管要求袁其中净资产收益率是确定上市公司新股发行资格的唯一核心指标遥因此袁上市公司为了增发或配股往往通过操纵净资产收益率达到目的遥从众多利润操纵的案例可以发现袁操纵营业利润较难袁而通过债务重组尧非货币性资产交换操纵非营业利润很普遍遥尤其是公允价值的运用袁企业通过利润操纵会产生大量的无相应现金流入的收益遥对此袁应通过调整上市公司会计监管政策袁规避企业利润操纵遥二是规范公允价值的应用遥政府物价部门可同工商及市场管理部门应定期在有关媒体上公布活跃资产的市场价格袁为确定债务重组的公允价值提供依据曰另外通过建立良好的公司治理结构和内部控制制度袁提高会计人员的业务素质曰充分发挥证监会尧注 册会计师尧审计部门的作用袁对滥用公允价值的相关者进行严格监督袁不断完善与公允价值相关的法律袁给公允价值的实施创建一个良好的环境遥三是加强税务监管袁有效实施监控遥我国现行的会计准则与税务法规存在着前后不连贯袁会计实务与税务核算脱节的问题袁这不仅加大了会计工作者的工作难度袁也给不少企业利用两者之间不一致的漏洞进行避税提供了可乘之机遥此次新准则的修订实施袁肯定会带来一些新的税收避税措施袁因此税务总局应该及早修订应对措施袁这不仅有利于防止税收流失袁也是保证债务重组有效优质进行的有力监控遥四是明确界定财务指标遥进一步减少新债务重组准则中的不确定性袁作为债务重组的主要环节野债务人发生财务困难冶的明确界定首当其冲遥这就需要对财务困难进行明确的界定袁应设定一组明确的财务指标袁由有权威的独立第三方来界定遥五是提高会计人员综合素质袁尽快适应新准则遥企业会计准则最终都要由广大会计人员来执行遥会计准则能否真正发挥其应有的作用袁在很大程度上与会计人员的综合素质有关遥法律法规与会计准则不可能解决与会计有关的所有问题遥因此袁努力提高广大会计工作者的专业理论水平和职业判断能力袁加强法制观念和职业道德意识袁从而提高他们的综合素质袁加强后续教育和培训袁帮助他们准确理解和把握新准则的意图袁较好执行会计准则遥 ( 作者单位院江苏咨华会计师事务所冤 33

26 实务 政府投资项目审计风险及其防范 因董礼霁丁峰 一尧政府投资项目审计风险产生的原因审计风险是指审计人员审计后袁未能觉察出重大错误或发表了不恰当的意见而产生损失或责任的风险遥由于审计人员的意见或结论是建立在职业审查和专业判断上袁受各种因素的影响袁如院投资审计工作面对外部环境十分复杂袁建设市场相关法规制度不够完善或执行不到位袁一些单位和个人法纪观念淡薄袁建设领域违法违纪问题比较突出且手法隐蔽遥审计人员工作能力差异袁职业道德教育力度不够等遥这些都容易使审计结论偏离客观事实袁甚至背离客观事实袁损害国家和集体的经济利益或引起行政诉讼案件和腐败案件袁导致审计人员尧审计部门需要对后果承担责任袁这就构成了投资审计风险遥现阶段政府投资项目审计风险产生的主要原因有院渊一冤建设项目不规范现象较突出袁内控制度不落实遥如院建设项目投资超概算袁违反招投标法发包工程项目袁招投标中存在泄漏标底尧围标尧串标现象袁违背招标文件实质性内容签订合同袁或签订违背实际情况和相关法规文件的合同条款袁项目建设过程中过分注重工期进度袁重建设轻管理袁相关单位履行职责不到位等 等袁这些现象一直很突出而未被有效遏制袁审计处理不当袁就会导致风险遥渊二冤提供审计的资料不完整尧不真实袁审计取证不当或取证不足袁导致审计结果不准确遥一些送审资料只计能使工程造价增加的变更而不计会导致工程造价减少的变更情况曰一些隐蔽工程的签证资料明显不合理袁但难以查证曰一些合同内已隐含或包干的项目重复决算曰一些招标时暂定价格的项目和材料经重新签证调价后明显高于市场行情等等遥这些送审资料往往手续完备袁若不能辨明真伪进行适当和充分的取证袁就会影响审计结果袁产生审计风险遥渊三冤与投资审计相关的法律尧法规不完备带来的诉讼风险遥 审计部门依照叶审计法曳及相关行业准则进行审计监督袁与建设尧施工单位形成了行政法律关系袁而建设单位和施工单位根据叶合同法曳签订经济合同袁他们之间产生的是民事法律关系遥一旦审计结果引起争议袁且无法协商一致时袁往往引起民事诉讼遥渊四冤审计部门投资审计力量不足尧人员专业结构局限性以及外聘人员或中介机构管理复杂性引起的审计风险遥审计部门现有力量难以应对繁重的审计任务袁为尽快完成审计任务往往简化审计程序尧减少审计环节尧压缩审计时间袁注重了效率可能就无法兼顾质量遥聘请外部人员和中介机构参与审计工作提供技术支持尧专业咨询尧专业鉴定袁这既是现实需要袁也是相关审计法规的指导性要求遥但审计部门对外聘人员或中介机构人员的工作督导和业务复核难以全程跟进袁相关制度和工作规范还不完善袁监管不力就会产生审计风险遥渊五冤投资审计工作内控制度还不完善袁少数审计人员不遵守职业道德尧法纪观念淡薄就会导致廉政风险遥投资审计工作造价审核的细节繁多袁一些价款和费用的合规合理准确性完全依靠审计人员的主观判断袁自由裁量权 34

27 探讨 很大袁而相关的内控制度又不够完善袁有的虽然制定了制度袁但缺乏操作性袁实际监管不力袁执行不严遥如果审计人员缺乏良好的职业素质和道德修养袁野免疫力冶不强袁又不能用工作纪律和规章制度约束自己袁就会经不住诱惑袁徇私舞弊袁产生廉政风险遥二尧防范投资审计风险的主要举措渊一冤适当披露建设领域不规范现象遥审计中对于建设项目招投标尧合同尧签证等方面存在的问题和违法违规现象袁从造价审核方面难以核减费用袁但可以将这些因监管不到位袁内控制度不落实尧管理不善造成的损失和浪费现象在审计报告中进行适当的反映袁并提出建议袁既可使被审计单位认识到问题的严重性袁也可帮助其进行规范和整改袁从而降低审计风险袁发挥审计效益遥渊二冤实行审计资料承诺制袁规范审计取证遥审计人员应当依照法律法规规定袁取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺遥在投资审计过程中袁应要求被审计单位负责人承诺其所提供的招投标文件尧合同文件尧竣工图纸尧项目变更尧工程签证尧询价资料尧相关质检验收资料以及财务资料等是完整尧真实的袁这可以增加被审计单位的风险意识袁使之注重建设管理袁减少有意或放任提供虚假资料的可能性袁减少审计风险遥获取审计证据应具有适当性和充分性遥审计人员应根据实际情况选用适当的审查方式以获取审计证据袁确保重要问题能够查深查透袁最终作出正确的审计结论遥如院对于一些价格尧费用的分 歧可对有经济往来的相关单位和人员进行延伸调查或查账审计曰对于一些计价规定方面的分歧可向上一级造价管理部门咨询或提请调解曰对于一些使用常规方法和手段难以核实的事项袁应改进方法尧变换角度尧创新思路袁寻求关联线索力求弄清事实真相遥渊三冤加强投资审计队伍建设袁提高投资审计人员的职业胜任能力遥审计部门应根据投资审计工作需要袁把具备相关工程尧财会尧审计和计算机等方面专业知识尧有较强职业能力和适当工作经验的优秀审计人员充实到投资审计队伍中来袁增强投资审计力量袁优化投资审计队伍专业结构遥加大培训力度袁不断更新知识袁拓宽专业面袁学以致用袁提高投资审计人员的业务素质遥建立业绩评价考核和奖惩激励制度袁充分调动审计人员工作积极性袁消除野大锅饭冶思想袁营造争先创优的进取氛围袁确保投资审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜任能力遥渊四冤投资审计人员应自觉养成遵守审计职业道德的良好习惯遥审计职业道德是在长期审计职业活动中逐步形成袁体现审计职业特征尧引导和制约审计行为尧调整审计职业关系的职业信仰和行为守则遥对于投资审计人员袁审计职业道德是其廉洁从审最关键尧最可靠的保障遥投资审计人员应努力做到野严格依法尧正直坦诚尧客观公正尧勤勉尽责尧保守秘密冶袁努力提高自身的职业素质和道德品质袁树立正确的事业观尧价值观和人生观袁养成自觉遵守审计职业道德的良好习惯袁从内在思想上避免廉政风险遥 渊五冤加强对中介单位和外聘专业人员的行为规范和制度约束遥聘请中介单位参加审计业务或提供技术支持尧专业咨询尧专业鉴定袁应坚持公开透明的原则袁择优建立审计中介机构库袁从中介机构库中公平地选聘遥加强对中介单位的考核管理袁重点围绕其组织管理尧审计业务质量尧工作进度尧审计建议尧职业道德五个方面进行全面考核遥建立外聘人员工作档案袁对其个人简历尧职称资格以及聘用期间的德能勤绩廉进行全面记录和考核袁增强其责任意识袁促使其自觉遵守审计职业道德和工作纪律遥渊六冤强化审计记录尧认真落实内控制度遥审计记录就是审计事项审计过程的文档化袁审计记录包括调查了解记录尧审计工作底稿记录和重要事项会议记录遥强化投资审计工作中的审计记录可以促进审计人员认真落实内控制度袁严格按照规定程序开展业务袁使审核环节更加公开透明袁制约造价审核中的自由裁量权袁防止舞弊行为袁完备的审计记录不仅是审计复核和审理的重要材料也是认定审计责任的重要依据遥总之袁投资审计风险的防范工作是一项长期工作袁各项风险防范措施在指导审计工作的过程中还将不断接受审计实践检验和修正袁随着各项制度和措施的逐步完善以及审计人员综合素质的不断提高袁投资审计风险定会得到更好的控制和防范袁投资审计事业定会得到有力的保障和健康的发展遥 ( 作者单位院溧水县审计局 ) 35

28 实务 审计视角下住宅老小区整治的难点及对策 因罗志敏朱亦萍 一尧住宅老小区整治的现状 1. 综合整治内容野重硬轻软冶遥老小区综合整治普遍存在野重硬件轻软件冶的现象遥被调查的 16 个老小区的硬件设施都得到了较大的改观袁但小区文化渊如报栏尧健身尧娱乐等冤设施建设较少袁普遍缺少培育和提高居民综合素质的功能配置遥 2. 长效管理配套措施没有跟进遥由于相关部门职权关系不明确袁在工程投入使用保修期内袁设施维护尧绿化养护和日常管理等工作没有配套跟进袁一些小区野重整治尧轻管理冶袁个别小区私自搭建尧道路两旁乱堆物品等现象野回潮冶袁造成了政府投入整治资源的浪费遥 3. 业主委员会野自律机制冶不完善遥老小区业委会成立率较低袁调查的 16 个老小区只有 8 个成立了业委会遥业委会制度建设和 运作不够规范袁参与小区管理的意识淡薄袁未能体现和发挥业委会在物业管理中的主体和监督作用遥 4. 部分项目整治质量不高遥一些整治不久的老小区袁外墙面剥落尧落水管破损尧顶层漏水尧管道堵塞等问题重新出现, 居民反映整治质量不高袁要求第二轮整治的呼声较大遥二尧住宅老小区整治的难题 1. 部门协同推进难遥老小区综合整治涉及房管尧规划尧建设尧城管等多个部门袁在施工过程中袁常常根据自身的工作计划尧业务流程各自为战袁多次进场施工尧管道重复开挖等现象时有发生袁给居民日常生活造成了一定的影响遥 2. 部分居民支持配合难遥一些居民对老小区改造不支持尧不 配合袁尤其是在影响其个人利益时袁如封闭围墙尧修建停车位尧影响采光等袁就不同意甚至阻止施工袁影响工作推进和整治效果袁也影响其他业主的权益遥 3. 维修资金筹集使用难遥大多数老小区是通过房改优惠售房转化为私有房产的遥由于历史原因袁相当一部分房改房维修资金没有归集到位遥此外, 按照现行规定操作袁老小区房屋维修尧改造使用维修资金的难度较大袁这在一定程度上制约着老小区的长效管理遥 36

29 探讨 4. 公建配套设施清理难遥目前大部分老小区除物业办公用房和非机动车库已回归小区使用外袁其它公建配套设施普遍未整治到位遥这也成为目前一些市场化物业公司不愿意接管老小区的主要原因之一遥 5. 业主与物业关系处理难遥主要表现在居民需求差异性与物业服务整体性矛盾的客观存在遥部分物业企业自身服务质量达不到业主要求曰一些业主对物业管理工作了解不够袁往往把一些原不属于物业职责范围的问题归咎于物业遥这一结果最直接地体现在物管收费上院被调查的 16 个老小区袁其物业实际收费标准平均只有 0.11 元 / 平方米 * 月渊低于物价部门的指导价冤袁平均收缴率也只有 38% 遥三尧坚持野四个结合冶整治住宅老小区为进一步贯彻落实老小区长 效管理的各项政策措施袁促进城市品味和居民素质的全面提高袁审计建议院 1. 野政府主推冶与野居民助推冶相结合袁进一步营造整治氛围遥政府和相关职能部门要在政策措施尧组织实施尧资金保障等方面加大力度遥在积极主导尧大力推进的同时袁加强正面宣传和典型引导袁让居民自觉树立野小区是我家袁管理靠大家冶的意识袁理性处理整治提升中的矛盾袁主动支持与配合遥 2. 野硬件改造冶与野软件提高冶相结合袁进一步提升整治内涵遥野硬件物质改造冶和野精神文化提升冶两手抓袁既要投资修路尧排污尧绿化袁也要修建报栏尧健身尧文化娱乐等设施袁还要重视对相关管理人员的配备和业务培训袁把老小区整治提升工程作为创建文明城市和建设文化名城的重要内容袁综合考虑尧协同推进遥 3. 野短期整治冶与野长效管理冶 相结合袁进一步巩固整治成效遥研究制定滚动整治计划袁从理顺管理体制尧完善管理机制尧健全管理制度等方面袁推进老小区物业管理的长期尧稳定和良性发展遥 4. 野区外管理冶与野区内管理冶相结合袁进一步增强管理合力遥相关职能部门和行业协会要建立健全市尧区尧街道尧居委会尧业主委员会等多个层级尧责权清晰的管理机构曰研究制定包括精神文明建设在内的小区管理办法尧扶持小区物业管理的政策措施尧老小区房屋维修应急协调机制等袁加强对小区管理工作的指导尧培训尧管理尧监督尧考核和责任追究遥努力提高物业企业服务质量和水平袁强化业主委员会的纽带作用袁引导居民业主积极参与和维护小区管理遥渊作者单位院常州市审计局冤 渊上接 39 页冤确从审计人员尧审计组长尧业务部门负责人尧复核人员到主管领导在各项工作中的职责和任务袁对复核方式不断加以改进袁在管理上形成更加系统尧有效和易于操作的审计复核机制遥全面落实审计质量三级复核制度袁抓住审前调查尧审计方案尧审计日记尧审计取证尧审计工作底稿尧审计报告等关键环节袁将复核重心前移向事中延伸袁积极推进审计项目组和业务处室一尧二级复核的有效开展袁复核人员深入审计一线袁边审计尧边复核尧边纠正袁严格把好政策法规尧审计质量和廉政风险野三个关口冶遥积极探 索交叉审计和引入第三方复核等机制袁让审计干部接受自我监督和外来监督的双重检查袁防止行为失范尧权力失控等现象的发生遥渊五冤加大督查力度袁确保权力正确行使遥加强监督检查是确保投资审计干部廉洁从审的重要保证遥全体审计干部要强化主动接受监督的观念袁凡是投资审计项目都要制定详细的审计实施方案袁认真填写审计工作底稿袁并报相关职能处室接受备案备查遥派驻纪检监察组织要发挥监督检查的主导作用袁认真履行监督职责袁经常深入一线了解情况袁通过多种方式开展督查工作袁针对发现 的问题袁督促监察对象建立自我约束机制或立即停止纠正, 切实做到审计权力运行到哪里袁廉政监督就跟进哪里袁让审计权力始终在监督之下规范运行遥法规部门要定期开展审计质量评估检查袁及时发现尧纠正审计项目中存在的问题袁分析有无因工作不到位尧不廉洁等行为引起的审计质量问题袁促进审计质量水平和风险控制能力的整体提升袁为防范投资审计廉政风险再上一把野保险锁冶遥渊作者单位院扬州市审计局冤 37

30 实务 一尧固定资产投资审计领域廉政风险现状当前袁多数审计机关投资审计廉政建设的总体状况是好的袁审计机关在抓自身廉政建设方面取得了积极成效袁然而由于投资审计涉及面广尧资金量大尧诱惑力强袁审计干部面临的廉政风险也相应加大袁其主要问题表现在院渊一冤思想认识不到位遥个别单位不重视投资审计廉政建设袁把这项工作当作软任务袁错误地认为这是一项务虚的工作袁搞与不搞一个样袁重业务尧轻廉政的思想不同程度地存在袁廉政建设各项工作趋于弱化和边缘化遥少数审计干部廉政风险意识淡薄袁认为抓廉政建设是领导干部或纪检监察部门的工作袁发生不廉洁问题也是个别单位尧个别人的事袁与自己无关袁对投资审计廉政风险敏感性不强袁认识不到位遥渊二冤监督制约有漏洞遥个别基层单位审计权力过于集中袁对权力的监督制约不能跟上袁有时审计项目管理尧审计实施尧审计复核以及处理处罚等多项权力同时掌握在个别或少数人手中袁审什么尧怎么审尧如何处罚等袁也由个别或少数人说了算袁审计权力运行不透明尧不规范的问题尚未完全克服袁个别审计干部还有意无意地简化操作环节袁绕过领导把关尧绕过正常监督程序搞暗箱操作袁存在审计权力被滥用的隐患遥渊三冤廉政教育欠扎实遥有的单位没有把教育管理作为一项长期性尧经常性的工作来抓袁各项教育制度在实际工作中没有真正落 实到位袁对审计干部缺少必要的 思想政治教育和反腐倡廉教育袁 在统一审计干部的思想认识和树 立正确的导向方面没有什么具 体尧有效的举措袁一些单位即便搞 了教育袁也往往是上级怎么说袁他 们就干什么袁没有结合自身的实 际袁教育流于形式尧浮于表面的情 况居多遥 固定资产投资审计廉政风险的防范 二尧固定资产投资审计领域 廉政风险产生的原因 野千里之堤袁溃于蚁穴冶袁腐败 问题的发生袁往往是一个从量变 到质变的过程袁加强对投资审计 廉政风险主客观因素的研究分 析袁是审计机关认识和防范风险 的重要前提袁该领域廉政风险产 生的主要原因有院 渊一冤思想防线发生松懈遥良 好的道德修养和坚固的思想防线 是投资审计干部廉洁从审最根本 的保证遥审计干部自身思想道德 素质好袁对廉政风险有较高的敏 感性袁就能够积极主动地做好各 种防范袁抵挡住消极腐败问题的 侵蚀和攻击曰相反袁如果对投资审 计廉政建设不够重视袁平时也不 因徐浩 注重加强思想道德修养袁自身的 第一道防线发生了松懈袁其抵御 廉政风险的免疫力就会下降袁就 可能导致以审谋私等问题的发 生遥 渊二冤廉政制度执行不力遥投 资审计的本质是野以权力监督权 力冶的经济监督行为袁因此袁审计 权力在运行中必须要具备一套完 整的尧行之有效的制度来加以规 范和约束袁否则就可能导致权力 38

31 探讨 滥用尧权力寻租等问题的发生遥一些单位虽然也制定了不少规章制度袁但有的仅仅只停留在纸上袁挂在墙上袁在实际工作中并没有得到有效的执行和落实袁致使制度规定形同虚设袁消极腐败问题才得以滋生遥渊三冤物质利益驱使诱惑遥马克思指出野人们奋斗所争取的一切, 都同他们的利益有关冶袁审计干部有着勿庸置疑的物质需求袁也有着通过正当途径获取利益的权力遥面对当今社会形形色色的诱惑袁如果不能把个人利益置于一个正确的位置袁各种腐朽错误思想就会乘虚而入袁价值取向就会发生扭曲袁审计干部就可能会被那些诱惑所俘虏袁从而为了物质利益的满足走上贪欲之路袁陷入腐败泥潭遥渊四冤监督管理不够到位遥从审计工作的特性来看袁其专业性尧隐蔽性较强袁尤其是投资审计的专业判断性更强袁如果在其中做点手脚袁一般不容易被人发现袁一旦被发现了袁也可以工作不细致尧业务不熟悉等理由进行搪塞遥然而一些单位对投资审计工作缺乏必要的督查袁廉政监督不能及时跟上袁对审计干部的管理也是失之于宽尧失之于软袁这样就更加给个别人造成了有机可乘遥三尧固定资产投资审计领域廉政风险的解决途径投资审计反腐倡廉建设形势严峻尧任务艰巨袁加强投资审计廉政风险的防范袁是审计机关党风廉政实践的迫切需要遥针对投资审计工作特点和廉政风险产生原 因袁制定其防范对策措施袁应从以下几个方面入手院渊一冤坚持教育引导袁筑牢思想道德防线遥廉政教育是治本之举遥积极强化对投资审计干部的理想信念和思想道德教育袁引导他们树立正确的世界观尧人生观和价值观袁切实强化对抓好投资审计反腐倡廉建设的认识遥经常开展党纪政纪和国家法律法规的教育袁使审计干部增强法纪观念袁懂得哪些可以做袁哪些不能做袁认识腐败的危害袁从而不愿腐败尧不敢腐败尧不去腐败遥认真开展正反典型教育袁发挥先进典型的示范作用袁引导审计干部见贤思齐袁向廉洁奉公尧勤政为民的先进典型学习袁通过以案明纪袁促使审计干部常怀律己之心袁常思贪欲之害袁常除非分之想遥加强对协审人员的廉政教育袁以审计机关正式人员的标准袁从廉政纪律尧职业道德尧工作规范等方面对他们进行宣传教育和严格要求袁抵制社会上不良现象的消极影响袁降低投资审计的廉政风险遥渊二冤狠抓制度建设袁规范审计执法行为遥根据投资审计工作特点袁抓住防治腐败问题发生的主要环节袁尽早建立投资审计操作规程袁统一完善投资审计法规体系袁从审计立项尧方案尧程序尧复核到审计报告尧处理决定等各个方面都进行明确规定遥进一步建立健全野审计项目确定和调整尧审计业务会议尧集体研究审计报告尧聘用社会中介机构参与审计尧审计项目质量考评冶等制度袁特别是对于工程审计核减额的确定袁必 须建立公开透明的集体研究制度袁以缩小审计中自由裁量弹性袁减少或避免操作上的随意性遥对于聘用社会中介机构参与审计袁必须建立中介机构备选库制度袁确保聘用工作的公开尧公平尧公正遥加强审计项目质量的把关袁建立健全审计质量责任追究制度袁一旦发现问题袁严肃追究当事者的责任遥渊三冤实行审务公开袁建立权力制衡机制遥投资审计工作程序较为复杂袁所经流程有着各自相应的权力袁如果这些权力运行不透明尧无制约袁势必给弄虚作假尧滥用权力留下漏洞和隐患遥为此袁首先必须公开审计权力袁把投资审计有哪些权力尧审计实施中遇到的问题及解决措施尧审计结论决策内容和决策过程等全部公开袁让权力在阳光下运行遥其次必须建立一个规范的权力运行流程模式袁让投资审计行为沿着正确尧规范的轨迹和方向运行袁不允许审计人员随意变通或绕开规定自行其是袁也不允许审计人员更改或省略流程违规操作遥第三必须采取分权措施袁把长长的权力野链条冶拆分成若干段袁按照岗位设置互不相容的原则袁对流程所经的各个岗位和人员进行科学组合袁实现下一道流程对上一道流程的制衡袁形成既相互衔接袁又相对独立尧相互制约的权力结构遥渊四冤强化三级复核袁提高风险防控效果遥建立健全审计质量三级复核制度袁对复核范围尧复核内容尧操作程序等不断进行规范和完善袁进一步明渊下转 37 页冤 39

32 实务 审计中如何确认房屋征收补偿金额 因 卫晓萍 2011 年 1 月袁叶国有土地上房屋征收与补偿条例曳颁布实施袁与以往相比袁新条例更加注重了对房屋征收的补偿问题袁在此形势下袁审计部门如何确认房屋征收补偿金额对于改进房屋征收管理具有重要影响遥下面袁笔者就如何确认房屋征收补偿金额谈谈自己的看法遥一尧房屋征收与补偿的工作流程要保证房屋征收补偿的公平尧合理尧可行袁首先要了解房屋征收的工程流程以及涉及最终补偿金额的关键环节遥一般而言袁房屋征收与补偿的工作流程分为三个阶段院筹备报批前期阶段尧正式实施阶段和后续阶段袁而各阶段又分为不同的环节袁具体见房屋征收流程图遥二尧影响房屋征收补偿金额的几个重要环节 1 援规划红线的确定环节遥规划红线图确定的征收范围是衡量房屋是否是此次征收范围的标准袁只有确定了该房屋属于本次征收范围才能进行下一步的工作袁在此环节中有时会出现虚构 补偿对象的现象遥 2 援入户调查环节遥第一阶段中入户调查环节是影响房屋征收补偿金额的一个重要环节袁在此环节中袁往往会出现很多问题袁如随意分户尧确认房屋征收面积时依据不足袁装潢附属物高算多报尧苗木等附着物虚报不实等等遥 3 援房屋征收安置方案报批环节遥房屋征收安置方案直接涉及征收补偿金额袁现阶段袁一个地块一个方案袁关注这一环节可以减少甲地块套乙地块补偿标准的风险遥 4 援动员搬迁环节遥动员搬迁环节是整个房屋征收流程中最重要的环节袁房屋征收双方要对房屋确权面积尧房屋补偿价格的评估尧安置方式等等进行最终确认袁在此环节中袁要防止工作人员与被征收户串通袁以扩大原建筑面 积尧高估原建筑物质量等级尧多付装饰装潢等附属物的补偿费用袁从中收受贿赂等等遥三尧确认房屋征收补偿金额的方法一般而言袁房屋征收补偿金额由房屋评估价格尧装潢附属物补偿价格尧停产停业损失补偿尧临时安置补助费尧搬家费及各种奖励尧安置房购置价格组成遥目前袁房屋征收与补偿审计共有三种审计模式袁即预算审计尧跟踪审计及决算审计袁三种审计模式虽然审计介入的时间不同袁但是确认房屋征收补偿金额的方法确有共同之处袁应主要关注以下几个方面院 1 援被征收房屋范围的确认遥在审计中袁我们首先要根据房屋征收规划红线图确认房屋征收范围袁判断送审的被征收房屋是否是征收范围内的房屋袁只有确认 40

33 探讨 房屋征收流程图 第一阶段院筹备报批前期阶段第二阶段院正式实施阶段第三阶段院后续结束阶段 1. 机构设置和工作人员到位 2. 房屋征收规划红线的确定 3. 发出停止建设通知 4. 入户调查尧测量尧出具初始评估报告尧宣传 5. 房屋征收安置方案拟定报批 6. 申领房屋征收许可证 7. 工作人员组织与培训 1. 发布房屋征收公告 2. 召开房屋征收动员大会 3. 送达房屋征收通知书渊附送公告和初始评估报告冤房屋权属审理 4. 动员搬迁面积尧房屋结构尧装修档次认定渊有异议的进行复核冤安置方式的选择渊选择产权调换方式的进行选房冤 5. 计算补偿费 6. 签订 " 房屋征收补偿协议 " 7. 腾空交房验收 8. 发放房屋征收补偿费 9. 组织房屋拆卸 1. 整理征收档案 2. 处理遗留问题 了才能进行下一步的流程遥 2 援被征收房屋性质的确认遥房屋性质决定房屋补偿标准袁我们一要判断该房屋的土地性质是集体所有还是国有袁国有土地上的房屋执行的是关于叶国有土地上房屋征收与补偿条例曳中相关标准袁集体土地的目前尚未出台袁仍然沿用旧的标准曰二要确认该房屋是住宅房屋还是工业尧商业等非住宅房屋袁要根据房屋实际用途结合相关辅助资料予以确认袁在房屋征收过程中非住宅房 屋涉及的补偿金额较大袁一般将其确定为审计重点袁采取详查的审计方法袁在审计过程中不仅要通过观察周边环境尧房屋装修等综合情况来分析房屋性质的合理性袁还要检查确营资料的真实性尧合法性遥 3 援被征收户房屋面积的确认遥在房屋征收过程中袁被征收房屋的确权面积是重中之重袁直接关系到最后的补偿金额袁在审计过程中袁要对照房屋征收规划红线图尧房屋征收现场尧产权证及其 他确权资料袁根据项目实际情况袁抽取一定量的样本进行现场核对袁并利用分析性复核袁进行横向对比袁观察有无异常等现象袁从而合理确定被征收房屋的确权面积遥值得一提的是即使是事后审计袁为减少审计风险我们也要根据房屋征收确权等资料进行合理性推断袁必要时可以延伸房产管理局等其他单位或个人遥 4 援房屋尧装潢尧附属物等实物补偿评估金额的确认遥房屋征收 41

34 实务 过程中袁中介机构出具的评估报告主要就是对实物补偿的评估袁评估报告中金额的合理与否直接关系着最终补偿金额是否合理袁目前袁普遍存在着评估报告中评估金额虚高的问题袁究其原因袁很多时候就是为了赶征收进度袁评估人员被各方施压人为虚增补偿金额袁主要采取的方式就是无中生有袁以低套高等袁在审计过程中袁为了防范审计风险袁笔者认为应对以下几点进行重点审核院渊 1 冤对样本房单价的审核遥目前袁房屋评估一般采取市场比较法进行评估袁这时就要对评估报告中样本房单价进行审核袁根据本地区房地产价格情况来确认样本房单价的合理性遥渊 2 冤对房屋年限等涉及调整系数的因素进行审核遥在评估中房屋的状态影响到房屋价格的调整系数袁如果是预算审计或跟踪审计袁审计人员可以直接到征收现场根据房屋状态进行评估袁但是在决算审计时袁房屋已被拆卸袁审计人员看不到实物袁这时袁为减少审计风险袁我们也需要对房屋评估进行分析性复核袁我们可以通过以下几个方式来进行院一是查看现场照片或者城市旧照片曰二是通过横向对比袁一般而言袁相邻地区的房屋状况差不多袁看看有没有调整系数与其他房屋相差较大的袁如果有要详细询问征收工作人员袁或者找到参与当时征收情况的人予以了解遥渊 3 冤对装潢尧附属物进行重点审核遥在房屋征收过程中袁最容易弄虚作假的就是装潢附属物的评 估袁在审计中袁如果能看到实物袁只要一一对应袁根据相关评估办法及地方评估细则来进行确认袁如果是事后审计袁笔者认为可以进行以下三个步骤来进行确认院一是分析判断野量冶的合理性袁比如木地板的铺设面积袁不仅可以通过与房屋确权面积的对比袁还可以通过房屋户型图来确认其合理性曰二是分析判断野价冶的合理性袁比如房屋装潢材料袁在一户人家一般装潢材料会选取在同一个档次上袁很少会出现低廉的瓷砖装上高档的浴盆曰三是进行横向对比袁重点关注补偿单价过高或过低的房屋袁了解原因进一步分析其合理性遥 5 援被征收房屋各种奖励尧补助费用的确认遥新的征收条例规定袁作出房屋征收决定的市尧县级人民政府除了对被征收房屋价值进行补偿袁还要对因征收房屋造成的搬迁尧临时安置尧停产停业损失进行补偿袁另外市尧县级人民政府还应当制定补助和奖励办法袁对被征收人给予补助和奖励遥对这些奖励尧补助费用进行审计时袁笔者认为把握的一个重点就是充分了解各地块的补偿政策袁结合被征收户的实际情况进行计算袁一定要有理有据袁手续齐全袁其中特别要关注的两个问题院一是要关注分户情况袁看看分户是否合理袁是否存在无正当理由夫妻分为两户袁未成年子女单独一户袁从而领取两份奖励尧补助费用的情况曰二是关注停产停业的损失补偿袁新条例规定对因征收房屋造成停产停业损失的补偿袁根据房 屋被征收前的效益尧停产停业期限等因素确定袁具体办法由省尧自治区尧直辖市制定遥新条例更加注重了损失补偿原则袁审计时也要分析补偿的合理性袁对照地方相关政策结合房屋经营状态来进行确认遥 6 援安置房价格的确认遥对于选取产权调换方式的被征收户袁安置房价格是补偿金额的重要组成部分袁一般而言袁房屋被征收户购买安置房的价格比市场价要低袁给予优惠的主要是等面积购买部分袁还有些是享受自然增长面积部分袁这当中笔者认为审核时我们要进行以下步骤院第一步要研究该地块的征收政策袁看看等面积部分是不是指确权面积部分曰第二步要确认等面积部分及自然增长面积部分是多大袁要根据政策规定看看是不是被征收户所有不管什么性质的房屋面积都参与等面积调换曰第三步结合安置房单价确认房屋被征收户购买安置房的价格遥渊作者单位院泰州市审计局冤 42

35 传真 省审计厅人事教育处院创新教育培训形式提升干部专业能力 近年来袁我厅不断改革教育培训内容袁创新教 育培训形式袁审计干部的政治素质进一步增强袁业 务能力与审计技能不断提升袁有效地保障了审计工 作的顺利开展遥今年全省已审计渊调查冤 4643 个单 位袁查出各类违规问题金额 亿元袁为国家增 收节支 亿元袁其中已上交财政 亿元袁向 司法尧纪检监察机关移送事项 59 件袁有效地发挥了 保障经济社会健康运行的野免疫系统冶功能遥 因着重推行网络信息培训袁突出教育培训的便捷性因 在全省审计系统建立了远程视频审计业务培 训系统袁通过网络把全省市县多媒体终端连接起 来袁充分利用网络载体袁不断扩大业务培训范围遥 2011 年袁我厅举办了多期专题视频培训袁上传 260 多个网络培训课件袁内容涵盖审计理论尧审计实务尧 审计法律法规尧个人素养等多个方面袁供全省 3000 多名审计干部在网上学习遥为保证厅机关干部的培 训效果袁我厅派专人负责检查机关干部在内网学习 情况袁并定期通报袁确保网络课件培训的效果遥 因开设专题讲座培训袁增强教育培训的有效性因 今年袁我厅在全国审计系统率先开展野处长谈审 计尧主审讲案例冶系列专题讲座袁已先后安排厅机关 4 位处长和主审介绍在审计时如何运用新型审计技 术方法袁发现重大违纪违规问题袁受到审计人员的一 致好评遥此外袁我厅还围绕经济社会发展中的重点尧 热点尧难点问题开展各种类型的专题讲座袁注重在增 强审计干部的宏观思维能力上下功夫遥举办 16 次财 经政策尧法律法规尧人文管理方面等知识讲座袁邀请 专家学者对全体审计干部进行辅导授课袁开阔视野袁 拓宽思路袁培训人数累计达 1288 人次遥 因开展高校合作培训袁提高教育培训的层次性因 先后与南京工业大学尧南京审计学院联合举办 工程审计培训班和审计会计知识结构调整培训班袁 实行 2 个月的封闭式培训袁参训学员 92 名遥组织 18 名一线审计业务骨干赴美国马里兰大学进行为期 21 天的绩效审计专题培训袁并将培训体会与建议汇 编成册袁发至全省各级审计机关袁供大家学习借鉴遥 充分利用苏港人才培训这一平台袁组织全省 29 名 审计人员赴香港大学学习先进审计理念和审计方 法遥 因加强实践能力培训袁提升教育培训的针对性因 组织选派 5 名综合部门人员到业务处室挂职 锻炼袁在综合部门人员增强审计业务实践能力的同 时袁让业务处室的审计人员向综合部门人员学习写 作技能袁提高综合文字水平袁达到互学共进的目的遥 有计划地选调 4 名干部参加援藏尧援疆尧扶贫和挂 职锻炼袁进一步培养干部的吃苦耐劳精神和综合协 调能力遥 盐城院深化机关理论武装和教育培训工作 形势和任务在不断发展变化袁学习型机关建设 的工作内容和重点也在不断更新袁是一项常做常新 的工作遥近年来袁盐城市审计局一直把提升领导班 子成员及审计干部队伍的能力和水平作为学习型 机关建设的重点内容之一袁紧贴中心工作抓学习袁 大力实施野五个注重冶袁不断将创新元素植入中心组 学习和队伍培训工作袁着力提升理论武装效果袁并 将其作为一项优良传统袁切实做到了持之以恒遥 因突出一个野用冶字袁注重内在需求的持续性因 如何引导广大审计人员不把学习当成任务袁将 学习变成自身内在的愿望和热情袁这是近年来盐城 市审计局党组着力推进的重点遥工作中袁围绕野应 用冶这个落脚点袁通过优秀审计项目评比尧年度工作 实绩公示上墙尧野双十佳冶渊十佳审计组长尧十佳审计 能手冤评选尧审计专家经验评选等多种措施袁使得局 领导班子成员之间尧处室负责人之间尧普通审计干 部之间的能力和水平的提升成为自身的内在需求袁 比学习尧比技能尧比实绩成为广大审计干部强烈的 内在要求袁主动投入学理论尧学业务尧考职称尧拿学 43

36 一线 历成为广大审计干部自身的持续热情袁全局上下积极将学习成果转化成审计干部的思维能力尧创新能力和审计监督能力袁使审计干部用厚实的政治理论功底和扎实的审计业务本领袁不断创造新的审计工作业绩袁扩大审计影响遥目前袁我局现有干部职工 79 人渊其中一线审计人员 42 人冤袁中级以上职称 53 人渊其中高级审计师 31 人冤袁占总人数的 67.1% 曰本科以上学历 67 人袁占总人数的 84.8% 曰全市审计机关通过审计署计算机中级水平考试 75 人遥各项指标位居全省前列遥因突出一个野准冶字袁注重目标定位的科学性因在理论尧业务学习的深度和要求上袁中心组成员尧处室负责人与普通审计干部职工之间是不同的遥为此袁该局在目标设定上与不同岗位审计干部的素质要求相适应袁从历史的尧前瞻的角度袁按年龄层次尧学力层次尧岗位层次等类别袁分别设定学习目标袁让不同层面的审计干部准确把握学习重点和努力方向遥与此同步袁该局倾力扶助审计信息化建设袁想方设法挤出资金袁尽力改善机关办公学习条件遥建成了审计管理系统袁每人都配备了一台便携式电脑袁使上网学习和查阅信息成为常规的学习形式遥在不断理论武装成果的基础上袁坚持把理论教育培训与审计机关业务教育培训结合起来袁从现在起袁计划用四年左右的时间袁建立一支具有较高学历和技术职称尧具有较强动手和创新能力的审计队伍袁培养 20 名复合型人才和 30 名业务骨干袁力争达到审计工作野全市创一流袁全省争上游袁全国赶先进冶的总体目标袁体现出教育培训工作的时代特色和科学性遥因突出一个野实冶字袁注重载体设定的多元性因除集中辅导尧读书报纸尧多媒体培训尧安排个人自学等常规动作外袁该局还坚持开展野每月一课冶尧定期案例点评尧轮流登台交流心得体会尧开展青年审计论坛尧组织演讲比赛等活动袁野逼冶着同志去思考尧学习袁在锻炼中成长尧提高遥在今年冬季业务集中培训活动中袁该局立足野靠实冶袁围绕工作重点尧审计实务需要安排培训内容袁将往年半个月的野冬训冶时间压缩为一个星期袁并且安排在春节后全面启动项目审计工作之前进行袁邀请高层次专家学者以及 深谙相关专题尧实践经验丰富的人员授课袁以此增强培训的效果遥载体多元化选择上袁安排了多次获得审计署尧省厅优秀审计项目的建湖县审计局作野如何打造精品审计项目冶的讲座袁在全市审计系统遴选出 4 个优秀审计项目作案例交流袁邀请市检察院专业人员讲解如何更好地发现尧审核案件线索遥围绕推进绩效审计工作袁邀请南京审计学院教授做绩效审计专题知识讲座袁帮助审计人员厘清相关概念袁为审计人员在不同类型审计中如何具体操作提供指导遥围绕加强计算机审计袁组织了 OA 尧 AO 系统使用知识培训及计算机审计技术专项培训遥围绕政府中心工作袁邀请市发改委领导做了野策应沿海开发尧落实市委市政府工作措施袁审计人争有新作为冶的专题讲座遥与此配套袁运用新视通袁实现市县同步学习袁培训过程中严格培训纪律袁安排专门时间复习培训内容袁培训结束后进行闭卷考试袁检测审计人员对培训内容的掌握情况袁并将考试结果纳入年终考核袁较好地保证了学习培训的效果袁也受到审计人员的广泛好评遥因突出一个野活冶字袁注重组织方式的互动性因该局在理论武装工作中袁坚持采用灵活多样的组织方式袁以制度为链条袁将教育培训与机关其他各项工作工作有机整合起来袁多轨并行袁相互推动袁上下联动袁群体互动袁取得共赢的效果遥如将教育培训工作与各项党建活动尧文明创建尧廉政文化建设活动结合起来袁采取组织评选野文明审计标兵冶参观革命传统教育基地尧到企业和社区考察交流尧去监狱接受警示教育尧组织家庭助廉活动尧开辟廉政文化墙等形式多样的教育载体袁既活跃了教育培训工作的气氛袁又增强了教育培训工作效果遥今年袁该局还通过野新视通冶远程视频的形式袁举办了全市审计机关先进事迹交流会袁调研成果展示会袁形成浓厚的舆论宣传氛围袁以此教育激励全体审计干部袁使理论教育内容扎根于心袁成果见之于行遥将教育培训工作与审计质量控制相结合袁以审计质量出精品尧成果转化上层次尧基础建设上水平为教育培训的主要内容袁业务处室人员分类辅导袁推进审计质量控制再上新台阶遥因突出一个野效冶字袁注重质量管理的可控性因 44

37 传真 该局在坚持平时学习笔记尧理论研讨成果检查尧登记的同时袁着力突破过去单纯以学习笔记和理论文章来检测学习质量的局限性袁加大野以考测学冶尧野以考促学冶的力度袁定期或不定期地组织分层次尧分批次的闭卷考查袁对中心组成员尧中层负责人尧一般审计干部的理论修养尧政策水平和学以致用情况进行检测袁并建立台帐遥参学尧用学尧考学结果的运用直接与个人综合表现考察尧干部的晋升等挂钩袁初步形成了刚性的约束遥同时袁在学习过程质量的控制上袁该局通过学前分层次设置尧分配学习思考题的形式袁将理论学习和审计实践切实融合起来袁领导带头讲学袁每个同志都形成思考情况的文字记载袁这样既使学习内容围绕科学发展尧紧扣局情实际袁又保证了讨论交流对症切题袁让大家在理论的启迪中找出一些破解审计工作难题尧推进科学发展的办法来袁有效防止了学干野两张皮冶的现象的发生遥 南通院展示风采较量实力竞争上岗改革创新措 年初袁根据相关规定和要求, 该局采取了野群众推荐尧竞争择优尧组织考察尧党组决定冶的方式袁对空缺的职位实行竞争上岗遥全局符合条件的 28 名中青年审计干部都踊跃报名并参加了竞岗遥经适岗评价尧竞岗演讲尧民主推荐尧面试尧组织考察尧党组研究等一轮轮激烈的竞争和筛选袁该局有 7 名审计干部走上了中层领导岗位遥该局的这次竞争上岗从形式到内容都有了大胆创新和完善遥是该局在推进干部人事制度改革尧提高干部选拔任用工作水平方面的又一创新举措遥科学合理的竞岗方案尧规范严谨的竞争程序尧公开透明的竞争方式都成了该局选人用人工作中的亮点遥因以人为本袁合理制定竞岗方案因该局中层干部竞争上岗实施方案经过多次的分析尧讨论和修改后定稿遥这次的竞岗是提供给全局中青年审计干部的一次机遇和挑战遥从竞岗条件的制定到竞岗程序尧竞岗方案的落实都体现了以人为本袁德才兼备尧以德为先的用人标准和贯彻民主尧 公开尧竞争尧择优的用人方针遥本着为审计工作的科学发展提供人才保障的目的袁该局在竞争上岗之前召开全局会议袁进行全面动员袁最大范围地组织符合条件的人员报名参与竞争袁为广大中青年干部提供成长成才的机会遥竞岗方案中的适岗评价加入了年度考核情况尧现任职级年限尧职称资格尧初始学历情况等加扣分因素袁旨在在最大范围内通过人与人的比较袁选出优秀的尧能力强的人选曰通过人与岗的比较袁选出最合适的人选袁真正体现了该局注重实绩尧人岗相适的用人原则和野干得好的推得出尧能力强的选得上尧作风实的出得来冶的用人导向袁是一次野以发展论英雄袁凭实绩用干部袁靠公论定取舍冶的真实写照遥因科学严谨袁全面规范竞岗程序因该局在不断深化干部人事制度改革袁积极探索民主尧开放的选人用人新机制袁着力提高选人用人的公信度的基础上完善和规范中层干部竞岗程序遥通过全局动员尧公布任职资格和条件袁报名袁资格审查袁适岗评价袁竞岗演讲袁民主推荐袁面试袁组织考察袁党组研究等一系列程序的执行袁打破了传统的干部选拔任用模式, 拓宽了选人用人视野袁促进了年轻干部的成长成才遥严密的选拔程序是野民主尧公开尧竞争尧择优冶原则的一次具体体现遥考虑到面试是竞岗过程中的一个重要环节袁该局采用了无本单位领导参与的面试形式遥参与面试的考官共 7 人袁其中五人是南通市委组织部随机抽取的经验丰富的考官袁两人是外请兄弟单位的审计专家袁面试问题有组织部出好并密封带来袁现场拆封袁面试工作由该单位纪检和组织人事部门共同把关遥整个面试的形式和流程完全按照公务员考录的面试标准来执行袁严谨有序袁规范公正袁是一次真正的实力竞争和人才检验遥因阳光操作袁全面推行信息公开因此次竞争上岗工作充分利用该局局域网实现了职位信息尧竞岗方案尧适岗评价尧测评结果尧面试结果尧监督方式的野六公开冶袁可谓是一次全过程的阳光操作遥中青年审计干部的竞岗演讲是一次才华的展示袁一次成绩的汇报袁一次实力的较量袁更是一次对未来工作的规划曰激情尧奋进的演讲使全局人员对他 45

38 一线 们有了一个更深入了解和更全新的认识袁为接下来 的民主测评奠定了基础袁提供了依据遥竞岗工作的高 透明度袁较好地落实了群众的知情权尧参与权尧选择 权尧监督权遥全过程尧全方位的阳光操作袁创新了公 正尧科学尧规范的选人用人机制袁打破了求全责备尧论 资排辈尧平衡照顾的禁锢袁为广大干部特别是优秀年 轻干部敞开了大门袁提供了机会遥展现了平等竞争尧 择优录用尧重视真才实学尧尊重民心民意的选人用人 过程袁给想干事尧会干事尧能干事的人提供了施展才 华的机遇和舞台遥树立了野以公认识人才尧凭实绩用 干部冶的鲜明用人导向袁强化了干部的宗旨意识袁责 任意识和竞争意识袁对全局干部的思想观念尧作风建 设是一次巨大的冲击袁为干部队伍建设注入了新的 生机和活力袁也促使广大审计干部把时间和精力更 多地放在工作上袁用在学习上袁用在自觉提高自身素 质和服务本领上袁用在一心一意谋发展上遥从源头上 防止和杜绝了用人上的不正之风袁对于进一步提高 干部队伍建设管理水平袁加强党风政风和廉政建设袁 都将产生积极而深远的影响遥 淮安院抓好人事管理与改革推进审计事业新发展 近几年来淮安市审计局从审计机关人才工作 的实际出发袁积极推进干部人事制度改革袁坚持公 平公正尧德才兼备原则袁建立和施行一套公平竞争尧 择优录用尧人尽其才尧优胜劣汰的干部管理机制袁给 审计干部提供合理的成长空间和展示才华的平台袁 充分调动审计干部的积极性和创造性袁构建了充满 活力的审计队伍袁各项工作取得显著成绩遥该局连 续多年荣获市目标管理先进集体尧市级文明单位尧 行风建设先进单位等荣誉袁软环境建设实现野五连 冠冶袁连续五年获得野十佳单位冶称号袁全局上下形成 心齐尧气顺尧干劲足的崭新气象遥在淮安市市级机关 树立起良好形象遥 2009 年和 2010 年度该局在全省 审计机关综合考核中名列前茅袁获野全省审计机关 综合考核先进单位冶遥 因严格把好野进人冶关袁行政事业人员逢进必考因 在招录尧选调公务员和招聘事业单位工作人员 时袁该局坚持逢进必考袁严格使用编制空额袁做到宁缺勿滥袁切实做到野三不进冶袁即专业不对口不进袁学历和工作水平低不进袁没有经过班子集体研究不进遥近几年来袁该局严格按照叶公务员法曳等相关规定袁通过公开招考尧从基层选调等方式袁按照市组织人事部门统一安排袁公开招录 6 名公务员袁从县区审计机关选调 10 名公务员袁公开招聘事业单位工作人员 5 名袁全部实行笔试尧面试尧体检和考察等严格程序袁从源头上把好人员进口关袁不断优化局机关审计干部队伍的年龄结构和专业结构遥从实际使用情况看袁这些新进人员表现优秀袁在各自岗位均发挥了重要作用遥因坚持转岗交流制度袁多种岗位培养锻炼干部因对同一岗位上工作时间较长的审计人员实行岗位交流遥几年来袁轮岗交流的科级干部有 45 人渊次冤袁科级以下干部有 32 人渊次冤袁业务人员均轮岗一次以上遥按照市委市政府尧的部署安排袁该局先后选派 8 名同志下乡挂职和参加援川等工作袁通过这些形式袁让审计人员了解和掌握多岗位尧多层面的情况袁促使他们不断学习新知识尧研究新情况袁增强观察尧分析尧解决问题的能力和岗位适应能力袁成为野多面手冶袁成为能独当一面工作的业务骨干遥因建立完善野四项机制冶袁做好干部选拔任用工作因干部选拔任用机制遥认真学习贯彻叶党政领导干部选拔任用及工作责任追究办法渊试行冤曳等四项监督制度袁坚持严格干部任用程序袁坚持充分体现群众对干部选拔任用工作的参与权尧发言权尧选择权和监督权袁坚持实行在干部选拔任用工作中引进竞争机制袁增加干部工作的透明度袁局党组研究决定任用干部时袁注重条件和群众公认度袁并实行票决制遥考核评价机制遥坚持德才兼备尧以德为先原则袁树立注重品行尧崇尚实干和群众公认的用人导向袁加强对干部的平时考核袁由人事处负责抓好干部日常绩效考核袁建立干部个人实绩档案袁为干部的教育培养尧考核使用提供了详实依据遥同时袁加强年度干部考核工作袁将评选优秀党务工作者尧优秀党员与公务员考核一道进行遥在选拔任用干部时袁坚持把年度考核和评优情况提供给群众作为民主测评尧 46