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桧糜
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1 阳光农业相互保险公司交强险专题审计报告 2009 年度目录页次一交强险专题审计报告 1-2 二交强险专题财务报告报表 3-7 三交强险专题财务报告报表附注 8-25 委托单位 : 阳光农业相互保险公司审计单位 : 利安达会计师事务所有限责任公司联系电话 :(0451) 传真号码 :(0451) 网真号址 :

2 审计报告利安达专字 [2010] 第 1390 号阳光农业相互保险公司全体会员 : 我们审计了后附的阳光农业相互保险公司 ( 以下简称贵公司 ) 按照后附的附注二所述的编制基础而编制的机动车交通事故责任强制保险 ( 以下简称交强险 )2009 年度的交强险损益表交强险经营费用明细表交强险分部损益表 ( 业务分部及地区分部 ) 2009 年 12 月 31 日的交强险专属资产和专属负债表以及财务报表附注 ( 以下简称交强险专题财务报告 ) 这些交强险专题财务报告的编制是贵公司管理层的责任, 我们的责任是在实施审计工作的基础上对该交强险专题财务报告发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则第 1601 号 - 对特殊目的审计业务出具审计报告的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范, 计划和实施审计工作以对交强险专题财务报告是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关交强险专题财务报告金额和披露的证据选择的审计程序取决于我们的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的交强险专题财务报告重大错报风险的评估在进行风险评估时, 我们考虑与交强险专题财务报告编制相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价交强险专题财务报告的总体列报我们相信, 我们获取的审计证据是充分适当的, 为发表审计意见提供了基础经审计我们发现, 贵公司分配投资收益 - 资金利息收入时按 " 实际收到的保费 - 实际支付的赔款 " 来确定交强险的可运用资金量, 该方法符合机动车交通事故责任强制保险业务单独核算管理暂行办法的要求, 但与向保监会备案的费用分摊办法中所述的可运用资金量应剔除归属于该险种实际支出的专属和共同费用不一致我们认为, 除了前段所述可能产生的影响外, 贵公司上述交强险专题财务 1

3 报告已经按照机动车交通事故责任强制保险业务单独核算管理暂行办法基础编制, 各项费用的认定结果及共同费用的分摊方法与贵公司向保监会的备案一致, 共同费用的分摊结果准确合理贵公司上述交强险专题财务报告是为了中国保险监督管理委员会的监管需要按照机动车交通事故责任强制保险业务单独核算管理暂行办法的规定基础编制的, 本报告仅供贵公司以及中国保险监督管理委员会使用, 不得用于其他目的利安达会计师事务所有限责任公司中国注册会计师中国注册会计师中国北京二〇一〇年五月二十六日 2

9 阳光农业相互保险公司交强险专题财务报告附注截止 2009 年 12 月 31 日 ( 除特别注明外, 以人民币万元表述 ) 一公司基本情况 1 历史沿革阳光农业相互保险公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 是经中华人民共和国国务院同意, 中国保险监督管理委员会批准, 于 2005 年 1 月 10 日在中华人民共和国国家工商行政管理局登记注册的国内首家相互制农业保险公司, 企业法人营业执照注册号为公司注册地址 : 黑龙江省哈尔滨市香坊区珠江路副 100 号 ; 企业类型 : 会员制 ; 法定代表人 : 孙振军 ; 注册资金 :12,000 万元, 作为公司的营运资金截止本附注日, 公司现已设立 2 个分公司 11 个中心支公司作为国内首家相互制农业保险公司, 公司在组织形式及经营模式上与国内其他保险公司有较大不同公司章程规定 : 公司是以投保人作为法人组成, 按相互制模式运作的保险公司公司实行会员制, 会员根据合同约定向公司交纳保险费, 公司对合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的损失承担赔偿责任, 以合同约定进行保险金给付的形式从事相互保险活动公司遵循风险共担基本保障丰年积累灾年补偿追求会员利益最大化的经营原则 ; 凡与公司签订种植业养殖业保险合同者, 自动成为公司法定会员 ; 公司设会员代表大会, 代表全体会员利益, 为公司最高权力机构 2 所处行业公司所属行业为保险行业 3 经营范围公司的主营业务范围为 : 农业保险 ; 财产损失保险 ; 责任保险 ; 法定责任保险 ; 信用保险和保证保险 ; 短期健康保险和意外伤害保险 ; 其他涉及农村农民的财产保险业务 ; 上述业务的再保险业务一般经营项目 : 无二交强险专题财务报告编制基础本公司是根据保监会颁布的关于加强机动车交通事故责任强制保险业务核算管理的通知 ( 保监发号 ) 机动车交通事故责任强制保险业务单独核算管理暂行办法 ( 保监发 [2006]74 号 ) 保险公司费用分摊指引 ( 保监发号 ) 关于加强交强险管理有关工作的通知 ( 保监发号 ) 本公司报备保监会的阳光农业相互保险公司费用分摊实施细则 ( 以下简称分摊细则 ) 从而编制本交强险专题财务报告, 其编制的目的 8

10 就是为满足监管申报的需要本公司管理层认为交强险专题财务报告经营损益专属资产专属负债的核算和表达在重大方面是公允的公司财务报表以持续经营假设为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部于 2006 年 2 月颁布的企业会计准则 - 基本准则和 38 项具体会计准则其后颁布的应用指南解释以及其他相关规定 ( 以下称企业会计准则 ), 并基于本附注第四部分所述的主要会计政策会计估计而编制公司已执行 2009 年生效的企业会计准则解释第 3 号 ( 财会 [2009]8 号 ), 该解释的执行除对利润表的列报方式产生变化以外, 现时对本财务报表没有产生重大影响公司在编制 2009 年报表时执行了企业会计准则解释第 2 号及保险合同相关会计处理规定 ( 财会 [2009]15 号 ), 对混合合同分拆重大保险风险测试和保险合同准备金计量等相关的会计政策做了变更三公司的主要会计政策会计估计 ( 一 ) 会计年度会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 ( 二 ) 记账本位币以人民币为记账本位币 ( 三 ) 计量属性和计量属性在报告期发生变化的报表项目公司以权责发生制为记账基础进行会计确认计量和报告公司在对会计要素进行计量时, 一般采用历史成本, 如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本可变现净值现值公允价值计量 1 本报告期采用的计量属性在历史成本计量下, 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额, 或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额, 或者承担现时义务的合同金额, 或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量 2 计量属性在报告期发生变化的报表项目报告期内计量属性未发生变化 ( 四 ) 专属资产和专属负债本公司交强险业务专属资产和专属负债是指仅由交强险的交易或事项形成的资产和负债 ; 本专题财务报告未列示交强险业务的非专属资产在实际操作时, 本公司的其他资产可能会用作交强险的赔付 ( 五 ) 汇总及合并会计报表的编制基础 9

11 本公司会计报表以总公司下属分公司和中心支公司及保险社的会计报表及相关资料为编制基础, 抵消内部往来及其他相关事项后形成汇总会计报表 ( 六 ) 金融资产和金融负债的核算方法 (1) 金融工具的确认依据当公司成为金融工具合同一方时, 确认与之相关的金融资产或金融负债 (2) 金融资产和金融负债的分类公司按照投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款及应收款项和可供出售金融资产四大类按照经济实质将金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债两大类 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 : 包括交易性金融资产或金融负债和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债 : a 取得该金融资产或承担该金融负债的目的, 主要是为了近期内出售或回购 ; b 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ; c 属于衍生工具但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融 : a 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ; b 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融资产组合该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合, 以公允价值为基础进行管理评价并向关键管理人员报告 2 持有至到期投资 : 是指到期日固定回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产主要包括公司管理层有明确意图和能力持有至到期的固定利率国债浮动利率公司债券等 3 应收款项 : 是指在活跃市场中没有报价回收金额固定或可确定的非衍生金融资产公司应收款项主要是指公司销售商品或提供劳务形成的应收账款以及其他应收款 4 可供出售金融资产 : 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项的金融资产 10

12 5 其他金融负债 : 指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 (3) 金融资产和金融负债的计量公司金融资产或金融负债在初始确认时, 按照公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益 ; 对于其他类别的金融资产或金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额公司对金融资产和金融负债的后续计量方法如下 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动及终止确认产生的利得或损失计入当期损益持有至到期投资, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其终止确认发生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益应收款项, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其终止确认发生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益可供出售金融资产, 按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失计入资本公积处置可供出售金融资产时, 将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资损益 ; 同时, 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入投资损益该类金融资产减值损失及外币货币性金融资产汇兑差额计入当期损益可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利, 计入投资收益其他金融负债, 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 以及没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量 :a 企业会计准则第 13 号或有事项确定的金额 ;b 初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累计摊销额的余额其他金融负债采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 终止确认或摊销时产生的损益计入当期损益公允价值 : 是指在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额在公平交易中, 交易双方应当是持续经营企业, 不打算或不需要进行清算重大缩减经营规模, 或在不利条件下仍进行交易存在活跃市场的金融资产或金融负债, 活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值不存在活跃市场的, 企业应当采用估值技术确定其公允价值摊余成本 : 金融资产或金融负债的摊余成本, 是指该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额, 并扣除金融资产已发生的减值损失后的余额 11

13 实际利率法, 是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法实际利率, 是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率在确定实际利率时, 应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款 ( 包括提前还款权看涨期权类似期权等 ) 的基础上预计未来现金流量, 但不应当考虑未来信用损失 (4) 金融资产的转移及终止确认 1 满足下列条件之一的金融资产, 予以终止确认 : a 将收取金融资产现金流量的合同权利终止; b 该金融资产已经转移, 且该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ; c 该金融资产已经转移, 但是企业既没有转移也没有保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 且放弃了对该金融资产的控制 2 公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项的差额计入当期损益 : a 所转移金融资产的账面价值; b 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和 3 公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 : a 终止确认部分的账面价值; b 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 4 金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认该金融资产, 将所收到的对价确认为一项金融负债对于采用继续涉入方式的金融资产转移, 企业应当按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一项金融资产, 同时确认一项金融负债 (5) 金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查, 以判断金融资产是否存在减值迹象当发生减值迹象时, 对金融资产计提减值准备 1 应收款项公司于资产负债表日, 将应收款款项划分为单项金额重大的应收款项, 逐项进行减值测试, 有客观证据表明其发生了减值的, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备对于单项金额非重大的应收款项, 如果有客观证据表明其发生了减值的应收款项, 单独确认减值损失 12

14 对于其他单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项, 通过对应收款项进行账龄分析并结合债务单位的实际财务状况及现金流量情况确定应收款项的可回收金额, 合理地估计坏账准备并计入当期损益坏账准备的计提比例为应收保费其他应收款余额的 1% 2 持有至到期投资资产负债表日, 公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的, 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失的计量规定办理 3 可供出售金融资产资产负债表日, 公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断, 分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降通常情况下, 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 可以认定该可供出售金融资产已发生减值, 确认减值损失, 计入当期损益可供出售金融资产发生减值的, 在确认减值损失时, 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 计入当期损益确认减值损失后, 在随后的会计期间有客观证据表明公允价值已上升, 且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 可供出售权益工具投资发生的减值损失转回计入所有者权益, 可供出售债务工具投资发生的减值损失转回计入当期损益但是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产以及不具有控制共同控制或重大影响, 没有活跃市场且公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生的减值损失, 不得转回 ( 七 ) 保险合同分类及重大保险风险测试 1 保险合同分类保险合同, 是指保险人与投保人约定保险权利义务关系, 并承担被保险人保险风险的协议保险合同分为原保险合同和再保险合同对约定可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任, 或者当被保险人死亡伤残疾病或者达到约定的年龄期限是承担给付保险金责任的, 则公司承担了保险风险公司与投保人签订的保险合同, 若公司只承担了保险风险, 则属于保险合同 ; 若公司只承担了保险风险以外的其他风险, 则不属于保险合同 ; 若公司即承担保险风险又承担其他风险的混合合同, 则按下列情况进行处理 : (1) 保险风险部分和其他风险部分能够区分, 并且能够单独计量的, 将保险风险部分和其他风险部分进行分拆保险风险部分, 确定为保险合同 ; 其他风险部分, 不确定为保险合同 (2) 保险风险部分和其他风险部分不能够区分, 或者虽能够区分但不能够单独计量的, 如果保险风险重大, 将整个合同确定为保险合同 ; 如果保险风险不重大, 不将整个合同确定为保险 13

15 合同 2 重大保险风险测试签订的需要进行重大保险风险测试的合同, 在合同初始确认日进行重大保险风险测试公司以单项合同为基础进行重大保险风险测试 ; 不同合同的保险风险同质的, 按合同组合为基础进行重大保险风险测试在进行重大保险风险测试时, 公司需要对保单是否能转移保险风险保单的保险风险转移是否具有商业实质保单转移保险风险是否重大依次进行判断 ( 八 ) 保险合同准备金保险合同准备金包括未到期责任准备金未决赔款准备金 ( 一 ) 保险合同准备金计量的基本要求 1 公司在确定保险合同准备金时, 将具有同质保险风险的保险合同 - 即险种组合作为一个计量单元 2 保险合同准备金以公司履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量公司履行保险合同相关义务所需支出, 是指由保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额, 即预期未来净现金流出预期未来现金流出, 是指公司为履行保险合同相关义务所必需的合理现金流出, 主要包括 : (1) 根据保险合同承诺的保证利益, 包括死亡给付残疾给付疾病给付生存给付满期给付等 ; (2) 根据保险合同构成推定义务的非保证利益, 包括保单红利给付等 ; (3) 管理保险合同或处理相关赔付必需的合理费用, 包括保单维持费用理赔费用等预期未来现金流入, 是指公司为承担保险合同相关义务而获得的现金流入, 包括保险费和其他收费公司以资产负债表日可获取的当前信息为基础, 按照各种情形的可能结果及相关概率计算确定预期未来净现金流出的合理估计金额 3 公司在确定保险合同准备金时, 考虑边际因素, 并单独计量公司在保险期间内, 采用系统合理的方法, 将边际计入当期损益公司在保险合同初始确认日不确认首日利得, 发生首日损失的, 予以确认并计入当期损益 4 公司在确定保险合同准备金时, 考虑货币时间价值的影响货币时间价值影响重大的, 公司对相关未来现金流量进行折现计量货币时间价值所采用的折现率, 以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定, 不予以锁定 5 公司对原保险合同现金流量和与其相关的再保险合同现金流量分别估计, 并将从再保险分入人摊回的保险合同准备金确认为资产 6 公司在计量保险合同准备金时, 预测未来净现金流出的区间为整个保险期间对于包含可续保选择权的合同, 如果保单持有人很可能执行续保选择权而公司不具有重新厘定保费的权 14

16 力, 公司将预测期间延长至续保选择权终止的期间 ( 二 ) 未到期责任准备金是指公司做为保险人为尚未终止的非寿险业务保险责任提取的准备金未到期责任准备金以未赚保费法进行计量, 保险合同初始确认时, 以合同约定的保费为基础, 在减去佣金及手续费营业税金及附加保险保障基金监管费用及其他增量成本后计提本准备金, 初始确认后, 公司按照三百六十五分之一法进行后续计量 ( 三 ) 未决赔款准备金是指公司做为保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金包括已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金已发生已报案未决赔款准备金, 是指公司为非寿险保险事故已发生并已向公司提出索赔尚未结案的赔案提取的准备金对已提出保险赔付金额要求的, 按照提出的保险赔付金额提取, 但不超过该保单对保险事故所承诺的保险金额 ; 对未提出保险赔付金额要求的, 按该保单对该保险事故所承诺的保险金额提取, 同时考虑边际因素公司计提已发生已报案未决赔款准备金的方法为逐案估计法已发生未报案未决赔款准备金. 是指公司为非寿险保险事故己发生, 尚未向公司提出索赔的赔案提取的准备金公司根据保险风险的性质和分布赔款发展模式经验数据等因素, 采用已发生损失发展法 (ICD) 已赔付损失发展法(PCD) 对已发生数据使用 B-F 法和对已赔付数据使用 B-F 法 (PBF), 以最终赔付的合理估计金额为基础, 同时考虑边际因素, 计量已发生未报案未决赔款准备金理赔费用准备金, 是指公司为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费. 诉讼费损失检验费, 相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金公司采用逐案估计法和比例分摊法, 以未来必需发生的理赔费用的合理估计金额为基础, 计量理赔费用准备金 ( 九 ) 保险保障基金公司根据保险保障基金管理办法 ( 保监会令 [2008] 第 2 号 ) 按下列比例计提保险保障基金 (1) 非投资型财产保险按照保费收入的 0.8% 缴纳, 投资型财产保险, 有保证收益的, 按照业务收入的 0.08% 缴纳, 无保证收益的, 按照业务收入的 0.05% 缴纳 ; (2) 短期健康保险按照保费收入的 0.8% 缴纳 ; (3) 非投资型意外伤害保险按照保费收入的 0.8% 缴纳, 投资型意外伤害保险, 有保证收益的, 按照业务收入的 0.08% 缴纳, 无保证收益的, 按照业务收入的 0.05% 缴纳业务收入, 是指投保人按照保险合同约定, 为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额下列情形之一的, 暂停缴纳 : 保险保障基金余额达到公司总资产 6% 的 ; 公司的保险保障基 15

17 金余额减少或者总资产增加, 其保险保障基金余额占总资产比例不能满足前款要求的, 自动恢复缴纳保险保障基金 ( 十 ) 收入确认的原则 1 保费收入保费收入在满足下列所有条件时确认 :(1) 保险合同成立并承担相应保险责任 ;(2) 保险合同相关的经济利益能够流入公司 ;(3) 与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量 2 利息收入按他人使用公司货币资金的时间和实际利率确认 ( 十一 ) 赔款支出赔款支出包括本公司支付的赔款, 在责任限额内垫付或承诺支付的抢救费用以及在理赔过程中发生的律师费诉讼费损失检验费及其他归集于理赔部门的费用本公司在确定支付赔款的当期, 按照确定支付的赔款金额, 计入当期损益, 同时冲减相应的未决赔款准备金本公司承担赔付保证金责任应收取的代位追偿款, 于确有证据表明与该代位追偿款有关的经济利益很可能流入本公司且该代位追偿款的金额能够可靠地计量时确认为追偿款, 冲减当期赔款支出 ( 十二 ) 投资收益本公司交强险业务资金没有单独使用, 投资收益按 " 实际收到的保费 - 实际支付的赔款 " 来确定交强险的可运用资金量并乘以公司投资收益率的方法在交强险和其他保险业务之间进行分摊, 可运用资金量没有按向保监会备案的费用分摊办法中所述的可运用资金量应剔除归属于该险种实际支出的专属和共同费用实际可运用的资金量 = 期初该险种实际可运用资金量 + 报告期该险种实际收到的保费 - 报告期该险种实际支付的赔款支出 - 报告期该险种实际支付的分保账款 + 报告期该险种实际收到的分保账款 ( 十三 ) 专属费用专属费用是本公司为专门经营交强险所发生的应当归属于交强险的费用, 如交强险的手续费营业税金及附加和其他专属费用手续费是指本公司支付给保险中介的报酬根据保监会关于加强机动车交通事故责任强制保险管理的通知 ( 保监发号 ), 手续费比例每单不得高于 4% 营业税按当年应税保费收入的 5% 税率征收, 营业税金附加包括城市维护建设税及教育费附加等, 按营业税的一定比例征收上述费用及本公司所归集的人工费用车辆使用费差旅费修理费公杂费等其他专属费 16

18 用是根据本公司管理办法, 以经办人审批人的专业判断为依据本公司管理层认为计入交强的专属费用中没有重大的非交强险业务专属费用 ( 十四 ) 共同费用的分摊方法共同费用为不是专为经营交强险业务发生的不能全部归属于交强险所发生的费用本公司已按分摊细则分摊共同费用至交强险业务, 从而编制本专题财务报告本公司管理层认为没有重大专属费用混入共同费用中进行共同费用分摊, 共同费用分摊的方法与本公司向保监会备案的分摊的方法一致 ( 十五 ) 判断及估计在编制本财务报告时, 本公司管理层相信已因当时情形做出当时最佳的判断及估计根据本公司对其他财产保险的赔付经验, 本公司经过多年才能确定最终的赔付金额本公司会定期重新考量和调整准备金余额四会计政策会计估计变更及差错更正会计政策变更 2009 年 12 月 22 日, 财政部正式发布了保险合同相关会计处理规定 ( 财会 [2009]15 号 ), 明确了混合合同分拆重大保险风险测试和保险合同准备金计量等问题, 要求保险公司应当自编制 2009 年年度财务报告开始实施该规定以前年度发生的有关交易或事项的会计处理与该规定不一致的, 应当进行追溯调整但是, 追溯调整不切实可行的除外 2010 年 1 月 25 日, 中国保监会发布关于保险业做好企业会计准则解释第 2 号实施工作的通知 ( 保监发号 ), 对 2 号解释实施相关事宜提出行业监管规定 1 保险混合合同分拆重大保险风险测试对于公司与投保人签订的使公司既承担保险风险又承担其他风险的保单, 公司原将整个合同认定为保险合同, 不对保险风险和其他风险部分进行分拆执行保险合同相关会计处理规定和关于保险业做好企业会计准则解释第 2 号实施工作的通知后, 对于保险风险部分和其他风险部分能够区分, 并且能够单独计量的, 将保险风险部分和其他风险部分进行分拆保险风险部分, 确定为保险合同, 按保险合同进行会计处理, 不进行重大保险风险测试 ; 其他风险部分, 不确定为保险合同, 按相关会计政策进行处理保险风险部分和其他风险部分不能够区分, 或者虽能够区分但不能够单独计量的, 如果保险风险重大, 公司将整个合同确定为保险合同 ; 如果保险风险不重大, 整个合同不确定为保险合同, 按相关会计政策进行处理公司年不存在需进行混合合同分拆重大保险风险测试的保险合同业务 2 保险合同准备金计量 (1) 未到期责任准备金 17

19 公司原采用三百六十五分之一法计提未到期责任准备金, 且不考虑边际因素和货币时间价值执行保险合同相关会计处理规定和关于保险业做好企业会计准则解释第 2 号实施工作的通知后, 未到期责任准备金以未赚保费法进行计量, 保险合同初始确认时, 以合同约定的保费为基础, 在减去佣金及手续费营业税金及附加保险保障基金监管费用及其他增量成本后计提本准备金, 初始确认后, 公司按照三百六十五分之一法进行后续计量在计量未到期责任准备金时, 还应考虑边际因素和货币时间价值 (2) 未决赔款准备金公司在计量未决赔款准备金时, 原不考虑边际因素和货币时间价值执行保险合同相关会计处理规定和关于保险业做好企业会计准则解释第 2 号实施工作的通知后, 考虑边际因素和货币时间价值公司上年已发生未报案未决赔款准备金的提取方法为预期赔付率法, 按赔付支出的 32% 提取 2009 年以前公司因没有专职精算师, 没有按精算估计计提保险责任准备金, 本年一并进行追溯调整公司对 2008 年 12 月 31 日的相关资产负债及 2008 年度的收入费用进行了追溯调整比较财务报表以追溯调整后的结果重新进行列报同时, 为了反映会计政策变更对公司 2009 年度经营业绩的影响, 公司披露了变更前后 2009 年度的收入费用金额 2008 年 12 月 31 日项目会计政策变更前会计政策变更影响额会计政策变更后一应收预付款项和无形资产应收保费预付赔款二准备金及应付款项 13, 未到期责任准备金 10, 未决赔款准备金 2, 其中 : 已发生未报告未决赔款准备 1, 金 1, , , , , , , , 预收保费应交保险保障基金应付赔付款项目 2008 年度 18

20 会计政策变更前会计政策变更影响会计政策变更后额一已赚保费 12, , 保费收入 15, , 提取未到期责任准备金 3, , 二赔款 6, , 赔款支出 4, , 提取未决赔款准备金 2, , 其中 : 提取已发生未报告未决赔款准备金 1, , 三经营费用 5, , 专属费用 2, , 其中 : 手续费佣金营业税金及附加保险保障基金分摊的共同费用 2, , 四 ( 分摊的 ) 投资收益五经营利润项目 2009 年 12 月 31 日会计政策变更前会计政策变更影响额会计政策变更后一应收预付款项和无形资产应收保费预付赔款二准备金及应付款项 18, , 未到期责任准备金 9, , , 未决赔款准备金 8, , 其中 : 已发生未报告未决赔款准备金 3, , , 预收保费应付赔付款

21 项目 2009 年度会计政策变更前会计政策变更影响额会计政策变更后一已赚保费 23, , 保费收入 22, , 提取未到期责任准备金二赔款 14, , , 赔款支出 8, , 提取未决赔款准备金 6, , , 其中 : 提取已发生未报告未决赔款准备金 1, , , 三经营费用 10, , 专属费用 3, , 其中 : 手续费佣金营业税金及附加 1, , 保险保障基金分摊的共同费用 6, , 四 ( 分摊的 ) 投资收益五经营利润 -2, , 五报表主要项目明细 1 应收保费 (1) 明细列示险种期末余额期初余额交强险合计 (2) 账龄分析期末余额期初余额账龄金额占余额比例 % 坏账准备净值金额占余额比例 % 坏账准备净值 3 个月以内 ~6 个月 ~12 个月个月以上

22 合计未到期责任准备金项目期初余额本期计提本期转回上期计提数期末余额 8, , 合计 8, , 未决赔款准备金项目期初余额本期计提本期转回上期计提数期末余额 5, , , 合计 5, , , 预收保费账龄期末余额期初余额金额比例 % 金额比例 % 1 年以内年年年以上合计保费收入 (1) 业务分部项目本期金额上期金额家庭用车非营业客车营业客车 7, , , , , , 非营业货车 1, , 营业货车 6, , 特种车摩托车拖拉机挂车

23 合计 22, , (2) 地区分布属地本期金额上期金额中国黑龙江省 21, , 中国广东省合计 22, , 赔款支出项目本期金额上期金额家庭用车 2, , 非营业客车营业客车 1, 非营业货车营业货车 1, 特种车摩托车拖拉机挂车合计 8, , 手续费佣金项目本期金额上期金额家庭用车非营业客车营业客车非营业货车营业货车特种车摩托车拖拉机挂车合计营业税金及附加 22

24 项目本期金额上期金额家庭用车非营业客车营业客车非营业货车营业货车特种车摩托车拖拉机挂车合计 1, 投资收益项目本期金额上期金额股票投资收益债券投资收益其中 : 债权收益委托贷款收益其他债权投资收益利息收入合计经营费用项目本期金额上期金额手续费佣金营业税金及附加 1, 保险保障基金职工工资 1, 燃油费 2, , 电子设备运转费移动电话费

25 职工福利费固定资产折旧费车辆修理费办公用品费差旅费单证印刷费培训费业务招待费开办费摊销会议费理赔查勘费补充养老保险职场租赁费房屋修理费防预费取暖降温费车辆保险费其他合计 10, , 注 : 本期经营费用 10, 万元, 上期经营费用 5, 万元, 同比增长 %; 本期综合费用率 47.40%, 上期综合费用率 32.42%, 费用率同比增长了 46.21%, 增长的主要原因如下 : (1) 本期燃油费 2, 万元, 上期燃油费 1, 万元, 本期燃油费费用率 11.46%, 上期燃油费费用率 6.74%, 费用率增长主要原因是, 本期的保费收入较同期增长了 42.6%, 业务量加大, 现场查勘定损等工作量也随之增加, 从而导致燃油费用上涨 (2) 本期职工工资 1, 万元, 上期职工工资万元, 本期职工工资费用率 8.50%, 上期职工工资费用率 5.22%, 费用率增长原因是随着业务规模的不断扩大, 需要投入更多的人力资源以满足日益增长的业务需求 (3) 本期新增租赁费万元, 系为业务扩张增加网点租赁费所致 (4) 公司于 2009 年 10 月收到中国保监会 2009[26] 号监管函, 因非农险净自留保费收入 24

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PDF源文件 CHINA EVERBRIGHT BANK 二七年年度报告二千年前曾子曰尊其所闻则高明矣知其所行则光大矣二千年后世人谓继往开来则吾辈矣凤凰涅磐则再生矣中国光大银行高级管理层中国光大银行二七年年度报告高级管理层 11 郭友先生武青先生吴少华先生副董事长执行董事行长执行董事纪委书记执行董事常务副行长姜波女士李子卿先生