盈利预测与实际经营差异表的审核报告 (2015 年度 ) 目录页次一盈利预测与实际经营差异表的审核报告 1-2 二附件内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际经营差异表 1 内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际

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摸恤奚
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1 盈利预测与实际经营差异表的审核报告大华核字 [2016] 号大华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)

2 盈利预测与实际经营差异表的审核报告 (2015 年度 ) 目录页次一盈利预测与实际经营差异表的审核报告 1-2 二附件内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际经营差异表 1 内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际经营差异表说明 1-12

3 盈利预测与实际经营差异表的审核报告大华核字 [2016] 号内蒙古包钢钢联股份有限公司全体股东 : 我们审核了后附的内蒙古包钢钢联股份有限公司 ( 以下简称包钢股份 ) 根据中国证券监督管理委员会令第 109 号上市公司重大资产重组管理办法编制白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产的 2015 年度的盈利预测和实际经营利润差异表 ( 以下简称差异表 ) 如实编制和对外披露该差异表, 并确保其真实性合法性及完整性是包钢股份管理层的责任我们的审核依据是中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务除了对包钢股份实施 2015 年度财务报表审计中所执行的对利润表有关的程序外, 我们未对差异表所载资料执行额外的审计程序我们对差异表所载资料与我所审计包钢股份 2015 年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的利润表的相关内容进行了核对, 在所有重大方面没有发现不一致本报告是本所根据中国证券监督管理委员会和上海证券交易所的要求出具的, 不得用作其他用途由于使用不当所造成的后果, 与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关第 1 页

4 大华核字 [2016] 号盈利预测与实际经营差异表的审核报告 [ 本页无正文, 为大华核字 [2016] 号盈利预测与实际经营差异表的审核报告之签字盖章页 ] 大华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 : 中国北京中国注册会计师 : 二〇一六年四月十八日第 2 页

5 2015 年度盈利预测与实际经营差异表内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际经营差异表编制单位 : 内蒙古包钢钢联股份有限公司 2015 年度单位 : 元项目本年已审实现数年度预测数差异差异的说明一营业收入 1,052,443, ,879,890, ,447, 二营业成本 316,270, ,086, ,815, 营业税金及附加 13,673, ,673, 销售费用管理费用财务费用资产减值损失加 : 公允价值变动收益投资收益三营业利润 736,172, ,397, ,224, 加 : 营业外收入减 : 营业外支出其中 : 非流动资产处置损失四利润总额 736,172, ,397, ,224, 减 : 所得税费用 184,043, ,599, ,556, 五净利润 552,129, ,798, ,668, 详见盈利预测与实际经营差异表说明差异表第 1 页

6 内蒙古包钢钢联股份有限公司白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产盈利预测与实际经营差异表说明 2015 年度一基本概况 ( 一 ) 公司基本情况内蒙古包钢钢联股份有限公司 ( 以下简称本公司或公司 ) 系于 1999 年 6 月经内蒙古自治区人民政府以关于同意设立内蒙古包钢钢联股份有限公司的批复 ( 内政股批字 [1999]6 号 ) 文件批准, 由包头钢铁 ( 集团 ) 有限责任公司山西焦煤集团有限责任公司包头市鑫垣机械制造有限责任公司中国第一重型机械 ( 集团 ) 有限责任公司中国钢铁炉料华北公司等五家股东共同发起组建的股份有限公司公司的企业法人营业执照注册号 : , 并于 2001 年 2 月在上海证券交易所上市经过历年的派送红股配售新股转增股本及增发新股, 截至 2015 年 12 月 31 日, 本公司累计发行股本总数 3,256, 万股, 注册资本 3,256, 万元, 注册地址 : 内蒙古包头市昆区河西工业区, 总部办公地址为 : 内蒙古包头市昆区河西工业区本公司母公司为包头钢铁 ( 集团 ) 有限责任公司, 最终实际控制人为内蒙古国有资产监督管理委员会 ( 二 ) 白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产情况 1 白云鄂博矿综合利用工程项目是白云鄂博矿资源综合利用国家级示范基地建设的关键项目之一, 也是内蒙古自治区政府立项的包钢尾矿库综合治理与保护项目的重要组成部分其中, 本次拟收购相关资产包括选铁生产线公辅设施及相应的尾矿库等, 主要用于白云鄂博铁矿氧化矿的选矿生产, 具备年处理 600 万吨氧化矿的设计生产能力, 其中自建选厂具备 280 万吨生产能力, 改造后沃尔特选厂具备 320 万吨生产能力 2 白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产于评估基准日为在建工程, 为保持资产完整并能够尽快竣工投产, 自评估基准日至资产交割日期间, 包头钢铁 ( 集团 ) 有限责任公司对该项目进行了持续投入依据本公司与包头钢铁 ( 集团 ) 有限责任公司于 2015 年 7 月签署的资产转让协议相关规定, 该部分新增资产由包钢股份向包钢集团收购并与标的资产一同交割二公司的重要会计政策 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明差异表说明第 1 页

7 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实完整地反映了报告期公司的财务状况经营成果现金流量等有关信息 ( 二 ) 会计期间自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度 ( 三 ) 营业周期自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个营业周期 ( 四 ) 记账本位币采用人民币为记账本位币境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币, 编制财务报表时折算为人民币 ( 五 ) 现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时, 将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短 ( 一般从购买日起, 三个月内到期 ) 流动性强易于转换为已知金额的现金价值变动风险很小四个条件的投资, 确定为现金等价物 ( 六 ) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准 : 应收款项余额前五名单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 : 单独进行减值测试, 按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备, 计入当期损益单独测试未发生减值的应收款项, 将其归入相应组合计提坏账准备 2. 按组合计提坏账准备应收款项组合 1: 单项金额不重大的应收款项, 连同单项金额重大并单独进行减值测试未发生减值的应收款项, 一起作为类似信用风险特征组合, 按这些应收款项组合期末余额的 10% 计算确定减值损失, 计提坏账准备组合 2: 本公司对应收纳入合并范围内的子公司的款项, 除特殊情况外, 一般不计提坏账准备 3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由为 : 存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项差异表说明第 2 页

8 坏账准备的计提方法为 : 根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提 ( 七 ) 存货 1. 存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括原材料周转材料在产品自制半成品库存商品等 2. 存货的计价方法存货在取得时, 按成本进行初始计量, 包括采购成本加工成本和其他成本存货发出时按计划成本计价, 月末调整为实际成本 3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法期末对存货进行全面清查后, 按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 在正常生产经营过程中, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 ; 需要经过加工的材料存货, 在正常生产经营过程中, 以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 ; 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算, 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算期末按照单个存货项目计提存货跌价准备 ; 但对于数量繁多单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备 ; 与在同一地区生产和销售的产品系列相关具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备以前减记存货价值的影响因素已经消失的, 减记的金额予以恢复, 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回, 转回的金额计入当期损益 4. 存货的盘存制度采用永续盘存制 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品采用一次转销法 ; (2) 其他周转材料采用一次转销法摊销 ( 八 ) 固定资产 1. 固定资产确认条件固定资产指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有, 并且使用寿命超过一个会差异表说明第 3 页

9 计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认 : (1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ; (2) 该固定资产的成本能够可靠地计量 2. 固定资产初始计量本公司固定资产按成本进行初始计量其中, 外购的固定资产的成本包括买价进口关税等相关税费, 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出自行建造固定资产的成本, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成投资者投入的固定资产, 按投资合同或协议约定的价值作为入账价值, 但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额, 除应予资本化的以外, 在信用期间内计入当期损益 3. 固定资产后续计量及处置 (1) 固定资产折旧固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提对计提了减值准备的固定资产, 则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额利用专项储备支出形成的固定资产, 按照形成固定资产的成本冲减专项储备, 并确认相同金额的累计折旧, 该固定资产在以后期间不再计提折旧 ; 已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧本公司根据固定资产的性质和使用情况, 确定固定资产的使用寿命和预计净残值并在年度终了, 对固定资产的使用寿命预计净残值和折旧方法进行复核, 如与原先估计数存在差异的, 进行相应的调整各类固定资产的折旧方法折旧年限和年折旧率如下 : 固定资产类别及名称折旧年限预计净残值率年折旧率一房屋建筑物部分 1. 房屋 30 年 3% 3.23% 2. 建筑物 25 年 3% 3.88% 二通用设备 1. 机械设备 14 年 3% 6.93% 2. 动力设备 12 年 3% 8.08% 3. 传导设备 12 年 3% 8.08% 4. 工业炉窑 8 年 3% 12.13% 差异表说明第 4 页

10 固定资产类别及名称折旧年限预计净残值率年折旧率 5. 其他通用设备 4-28 年 3% 3.46%-24.25% 三专用设备部分 1. 冶金工业专用设备 15 年 3% 6.47% 2. 其他专用设备 5-35 年 3% 2.77%-19.4% 四运输设备 1. 运输设备 8-12 年 3% 8.08%-12.13% (2) 固定资产的后续支出与固定资产有关的后续支出, 符合固定资产确认条件的, 计入固定资产成本 ; 不符合固定资产确认条件的, 在发生时计入当期损益 (3) 固定资产处置当固定资产被处置或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时, 终止确认该固定资产固定资产出售转让报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 4. 融资租入固定资产的认定依据计价和折旧方法当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时, 确认为融资租入固定资产 : (1) 在租赁期届满时, 租赁资产的所有权转移给本公司 (2) 本公司有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权 (3) 即使资产的所有权不转移, 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 (4) 本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 (5) 租赁资产性质特殊, 如果不作较大改造, 只有本公司才能使用融资租赁租入的固定资产, 按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用, 计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的, 在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 ( 九 ) 在建工程差异表说明第 5 页

11 1. 在建工程的类别本公司自行建造的在建工程按实际成本计价, 实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成本公司的在建工程以项目分类核算 2. 在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出, 作为固定资产的入账价值所建造的在建工程已达到预定可使用状态, 但尚未办理竣工决算的, 自达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算造价或者工程实际成本等, 按估计的价值转入固定资产, 并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧, 待办理竣工决算后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不调整原已计提的折旧额 ( 十 ) 无形资产与开发支出无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产, 包括土地使用权采矿权计算机软件等 1. 无形资产的初始计量外购无形资产的成本, 包括购买价款相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定债务重组取得债务人用以抵债的无形资产, 以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值, 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额, 计入当期损益在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本, 不确认损益以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值 ; 以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值内部自行开发的无形资产, 其成本包括 : 开发该无形资产时耗用的材料劳务成本注册费在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用, 以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2. 无形资产的后续计量本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命, 划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产 (1) 使用寿命有限的无形资产差异表说明第 6 页

12 对于使用寿命有限的无形资产, 在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产, 不予摊销每期末, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核, 如与原先估计数存在差异的, 进行相应的调整经复核, 本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 (2) 使用寿命不确定的无形资产无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产对于使用寿命不确定的无形资产, 在持有期间内不摊销, 每期末对无形资产的寿命进行复核如果期末重新复核后仍为不确定的, 在每个会计期间继续进行减值测试经复核, 本公司无使用寿命不确定的无形资产 3. 划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准研究阶段 : 为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查研究活动的阶段开发阶段 : 在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料装置产品等活动的阶段内部研究开发项目研究阶段的支出, 在发生时计入当期损益 4. 开发阶段支出符合资本化的具体标准内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件时确认为无形资产 : (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; (3) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; (4) 有足够的技术财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量不满足上述条件的开发阶段的支出, 于发生时计入当期损益以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出, 自该项目达到预定用途之日起转为无形资产 ( 十一 ) 长期资产减值本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象如果长期资产存在减值迹象的, 以单项资产为基础估计其可收回金额 ; 难以对单项资产的可收回金额进行估计差异表说明第 7 页

13 的, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额资产可收回金额的估计, 根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额的计量结果表明, 长期资产的可收回金额低于其账面价值的, 将长期资产的账面价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回资产减值损失确认后, 减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整, 以使该资产在剩余使用寿命内, 系统地分摊调整后的资产账面价值 ( 扣除预计净残值 ) 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年都进行减值测试在对商誉进行减值测试时, 将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的, 先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 计算可收回金额, 并与相关账面价值相比较, 确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值 ( 包括所分摊的商誉的账面价值部分 ) 与其可收回金额, 如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的, 确认商誉的减值损失 ( 十二 ) 长期待摊费用 1. 摊销方法长期待摊费用, 是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用长期待摊费用在受益期内按直接法分期摊销 ( 十三 ) 职工薪酬职工薪酬, 是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬离职后福利辞退福利和其他长期职工福利 1. 短期薪酬短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬, 离职后福利和辞退福利除外本公司在职工提供服务的会计期间, 将应付的短期薪酬确认为负债, 并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用 2. 离职后福利离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系差异表说明第 8 页

14 后, 提供的各种形式的报酬和福利, 短期薪酬和辞退福利除外离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险失业保险等 ; 在职工为本公司提供服务的会计期间, 将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本本公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后, 不再有其他的支付义务 3. 辞退福利辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系, 或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿, 在发生当期计入当期损益在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日, 确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债, 同时计入当期损益本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指, 向未达到国家规定的退休年龄经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止, 向内退职工支付内部退养福利对于内退福利, 本公司比照辞退福利进行会计处理, 在符合辞退福利相关确认条件时, 将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等, 确认为负债, 一次性计入当期损益内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益 4. 其他长期职工福利其他长期职工福利是指除短期薪酬离职后福利辞退福利之外的其他所有职工福利对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利, 在职工为本公司提供服务的会计期间, 将应缴存金额确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 ; 除上述情形外的其他长期职工福利, 在资产负债表日使用预期累计福利单位法进行精算, 将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间, 并计入当期损益或相关资产成本 ( 十四 ) 收入 1. 销售商品收入确认时间的具体判断标准公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 ; 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ; 收入的金额能够可靠地计量 ; 相关的经济利益很可能流入企业 ; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入实现 2. 确认让渡资产使用权收入的依据与交易相关的经济利益很可能流入企业, 收入的金额能够可靠地计量时, 分别下列情况差异表说明第 9 页

15 确定让渡资产使用权收入金额 : (1) 利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 (2) 使用费收入金额, 按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 3. 提供劳务收入的确认依据和方法在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 采用完工百分比法确认提供劳务收入提供劳务交易的完工进度, 依据已完工作的测量确定提供劳务交易的结果能够可靠估计, 是指同时满足下列条件 : (1) 收入的金额能够可靠地计量 ; (2) 相关的经济利益很可能流入企业 ; (3) 交易的完工进度能够可靠地确定 ; (4) 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额, 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额, 确认当期提供劳务收入 ; 同时, 按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额, 结转当期劳务成本在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的, 分别下列情况处理 : (1) 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的, 按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本 (2) 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的, 将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时, 销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的, 将销售商品的部分作为销售商品处理, 将提供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品部分和提供劳务部分不能够区分, 或虽能区分但不能够单独计量的, 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 ( 十五 ) 递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额 ( 暂时性差异 ) 计算确认于资产负债表日, 递延所得税资产和递延所得税负债, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量 1. 确认递延所得税资产的依据本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限, 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产但是, 同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认 :(1) 该差异表说明第 10 页

16 交易不是企业合并 ;(2) 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应的递延所得税资产 : 暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 2. 确认递延所得税负债的依据公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债但不包括 : (1) 商誉的初始确认所形成的暂时性差异 ; (2) 非企业合并形成的交易或事项, 且该交易或事项发生时既不影响会计利润, 也不影响应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 所形成的暂时性差异 ; (3) 对于与子公司联营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 ( 十六 )) 税率白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产完成资产交割后, 本公司按照二级生产厂对其进行生产管理财务核算和纳税申报本公司在编制白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产实际经营情况表时, 所得税费用系按照本公司的法定税率模拟计算三盈利预测与实际经营差异表中各主要项目的差异分析 1. 营业收入和营业成本本期白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产实际实现营业收入为 1,052,443, 元, 与预测营业收入减少 827,447, 元, 完成预测营业收入的 55.98% 减少的主要原因: (1)2015 年度铁矿石市场行情低迷, 铁矿石处理量低于预期 ;(2) 稀土矿浆生产线和选铌生产线调试时间过长, 本期能未如期投产本期白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产实际结转营业成本为 316,270, 元, 较预测营业成本减少 657,222, 元减少主要原因 :(1) 铁矿石处理量低于预期 ;(2) 稀土矿浆生产线和铌生产线未如期投产 2. 所得税费用本期白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产实际模拟计算的所得税费用为 184,043, 元, 较预测所得税费用下降 42,556, 元主要系本期白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产利润总额下降的致 3. 盈利预测完成情况差异表说明第 11 页

17 本期白云鄂博矿综合利用工程项目选铁相关资产实际实现净利润 552,129, 元, 较预测的净利润减少 127,668, 元, 完成预测净利润的 81.22% 内蒙古包钢钢联股份有限公司 2016 年 4 月 18 日差异表说明第 12 页

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