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仔裴
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解第八讲审计抽样 - 选择题讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

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3 年度题型题量分值考点 2012 简答 2 12 传统变量抽样的计算 2013 单选 2 2 非抽样风险, 属性抽样,PPS 抽样的特点多选 2 4 抽样与非抽样风险, 样本规模 2014A 2014B 单选 1 1 抽样风险与非抽样风险多选 2 4 简答 1 1 选取样本单选 2 2 多选 1 2 抽样风险选取样本的方法, 审计抽样的定义确定样本规模, 控制测试非统计抽样综合 PPS 抽样的优缺点 3

4 本章计划题型单多简题量

5 1.[ 真题 2014 多选 - 抽样概念 ] 下列各项审计程序中, 通常不采用审计抽样的有 ( ) A. 风险评估程序 B. 控制测试 C. 实质性分析程序 D. 细节测试 [ 答案 ]AC [ 解析 ] 审计抽样包括属性抽样和变量抽样, 前者用于控制测试 (B), 后者用于细节测试 (D) [15 教材 P63-64] 5

6 2.[ 真题 2014 多选 - 抽样风险 ] 下列有关抽样风险的说法中, 正确的有 ( ) A. 误受风险和信赖不足风险影响审计效果 B. 误受风险和信赖过度风险影响审计效果 C. 误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 D. 误拒风险和信赖过度风险影响审计效率 [ 答案 ]BC [ 解析 ] 误受风险和信赖过度风险影响审计效果, 误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 [15 教材 P64] 6

7 3.[ 真题 2014 单选 - 非抽样风险 ] 下列各项中, 不会导致非抽样风险的是 ( ) A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B. 注册会计师未能适当地定义误差 C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 [ 答案 ]C [ 解析 ] 逻辑上讲, 在导致风险的前提下, 不会导致非抽样风险的, 应当就是导致抽样风险的导致抽样风险的原因大多与样本规模相关 (C), 导致非抽样风险的原因大多与注册会计师的专业胜任能力有关, 包括 A B D [15 教材 P65] 7

8 4.[ 真题 2014 多选 - 选样方法 ] 下列选取样本的方法中, 可以在统计抽样中使用的有 ( ) A. 使用随机数表选样 B. 随意选样 C. 使用计算机辅助审计技术选样 D. 系统选样 [ 答案 ]ACD [ 解析 ] 统计抽样的选样方法包括随机选样与系统选样 (D), 前者又包括 A C 8

9 5.[ 例题单选 - 抽样方法 ] 下列抽样方法中, 注册会计师不宜在针对低估错报的细节测试中使用的是 ( ) A. 属性统计抽样 B. 非统计变量抽样 C. 概率比例规模抽样 D. 传统变量抽样 [ 答案 ]C [ 解析 ]A 不适用于细节测试在 B C D 中, 概率比例规模抽样适用于针对高估错报的细节测试, 不适用于针对低估错报的细节测试 9

10 6.[ 真题 2014 单选 - 确定变量抽样的样本规模 ] 下列有关细节测试样本规模的说法中, 错误的是 ( ) A. 总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小 B. 当总体被适当分层时, 各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 [P67] C. 当误受风险一定时, 可容忍错报越低, 所需的样本规模越大 D. 对大规模总体, 总体的实际规模对样本规模几乎没有影响 [ 答案 ]B [ 解析 ] 分层可以减少样本量 (B 错 ) [15 教材 P69- 表 4-1] 10

11 7.[ 例题单选 - 抽样步骤 ] 实施审计抽样时,( ) 不是每次抽样都必须实施的, 而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行 A. 确定可信赖程度 B. 确定可接受抽样风险 C. 对总体进行分层 D. 确定可容忍误差 [ 答案 ]C [ 解析 ] 仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层 ABD 为查表需要 [15 教材 P67&P79 表 4-4] 11

12 8.[ 例题多选 - 控制偏差 ] X 公司规定销售记录人员只能依据附有有效装运凭证销售单的销售发票记录销售交易在针对该项控制实施抽样时, 下列情形中必然构成控制偏差的有 ( ) A. 销售发票后未附装运凭证或销售单 B. 销售发票上的商品数量与装运凭证不一致 C. 销售发票上的单价与商品价目表不一致 D. 销售单上的数量小于顾客订单的数量 [ 答案 ]ABC [ 解析 ] 受销售信用额度的限制, 销售单上批准的销售量小于顾客订货单上要求的数量可能是正确的 [ 大于必然构成偏差 ] [CHA9] 12

13 9.[ 例题多选 - 定义总体 ] 注册会计师在界定属性抽样的总体时, 应考虑总体的 ( ) A. 适当性 B. 完整性 C. 同质性 D. 可靠性 [ 答案 ]ABC [ 解析 ] 与变量抽样不同, 注册会计师在确定属性抽样的总体时, 除了考虑总体的适当性和完整性外, 还要考虑总体同质性 [ 类似于变量抽样总体的变异性 ], 但不必考虑可靠性, 它是对审计证据的要求 [15 教材 P67&75] 13

14 10.[ 例题多选 - 样本规模 ] 注册会计师在具体确定属性抽样的样本规模时, 下列说法中, 正确的有 ( ) A. 可接受的信赖过度风险越高, 相应的样本规模越小 B. 可容忍偏差率越高, 相应的样本规模越小 C. 可接受的信赖不足风险越高, 相应的样本规模越小 D. 预计总体偏差率越高, 相应的样本规模越大 [ 答案 ]ABD [ 解析 ] 信赖不足风险不影响审计的效果, 注册会计师在确定属性抽样样本规模时不考虑信赖不足风险 [15 教材 P69- 表 4-1] 14

15 11.[ 例题多选 - 系统选样 ] 注册会计师在利用系统选样方法从 2000 张单据中选取 40 张构成样本时, 如果确定的随机起点为 25, 则 ( ) A. 选样间隔为 50 B. 第二次选取的单据为第 75 张单据 C. 可能重复选取同一张单据 D. 单据应有编号 [ 答案 ]AB [ 解析 ] 选样间隔 =2000/40=50; 第二次选取第 25+50=75 张单据 ; 在系统选样中, 不可能重复选取同一张单据 ; 选样是按单据的排列顺序进行的, 单据上可以没有编号 [15 教材 P71] 15

16 12.[ 例题单选 - 评价样本 ] 在控制测试中运用统计抽样时, 为了形成对总体的抽样结论, 注册会计师应当将 ( ) 与可容忍偏差率进行比较 A. 总体偏差率的最佳估计 B. 总体偏差率点估计 C. 总体偏差率上限 D. 总体的预计偏差率 [ 答案 ]C [ 解析 ] 按规定, 注册会计师应当将总体偏差率上限与可容忍偏差率比较以形成针对总体的结论 [15 教材 P81] 16

17 13.[ 真题 2014 单选 - 在控制测试中使用非统计抽样 ] 甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账如有差异进行调查 A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元, 采用非统计抽样测试该控制, 确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是 ( ) A. 每周 1 次 B. 每月 1 次 C. 每日 1 次 D. 每日数次 [ 答案 ]D [ 解析 ] 控制发生总次数 =35 12=420( 次 ), 大于 250 次, 可以参照的控制执行频率为每日数次 [15 教材 P83 表 4-7] 17

18 14.[ 例题单选 - 非统计变量抽样 ] 采用比率法估计非统计变量抽样的总体错报金额时, 假定总体规模为 1000, 总体账面金额为 2500 万元, 注册会计师确定的样本规模为 125, 样本的账面金额为 250 万元, 样本的审定额为 300 万元, 则推断的总体错报金额为 ( A.300 B.450 C.500 D.650 [ 答案 ]C ) 万元 [ 解析 ] 推断的总体错报金额 E=e/p=( )/(250/2500)=50/0.1=500( 万元 ) [15 教材 P88] 18

19 15.[ 例题单选 -PPS 抽样 ] 以下有关 PPS 抽样的说法中, 正确的是 ( ) A.PPS 抽样要求总体错报率低于 10% 总体规模不低于 B. 需要根据测试目标和审计程序恰当定义抽样单元 C. 总体中任一项目的错报金额不能超过该项目的账面金额 D. 注册会计师直接对所抽取的货币单元实施检查 [ 答案 ]C [ 解析 ]A:20000 应为 2000;B:PPS 抽样的抽样单元为货币单元, 无需另行定义 ;D: 检查的不是所抽取的货币单元, 而是包含该货币单元 [ 实物单元 / 逻辑单元 ] 的余额或交易 [15 教材 P92] 19

20 16.[ 例题单选 -PPS 抽样优缺点 ] 以下有关 PPS 抽样方法优点的说法中, 不恰当的是 ( ) A. 不需要考虑总体的变异性 B. 能自动对总体进行分层 C. 能够在获得完整的总体之前开始选取样本 D. 样本规模比传统变量抽样小 [ 答案 ]D [ 解析 ] 如果预计总体没有错报,PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小如果预计存在错报,PPS 抽样法的样本量更高 [15 教材 P92-93] 20

21 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 谢谢!

2 在实施实质性分析程序时, 注册会计师不宜使用审计抽样 2. 抽样风险与 ( 由抽样引起的风险 ) 非抽样风险只要有抽样就存在抽样风险, 抽样风险与样本量成反向关系控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模样本量越大, 抽样风险越低 (1) 控制测试时的抽样风险 1 信赖过度风险, 是指根据样本推

2 在实施实质性分析程序时, 注册会计师不宜使用审计抽样 2. 抽样风险与 ( 由抽样引起的风险 ) 非抽样风险只要有抽样就存在抽样风险, 抽样风险与样本量成反向关系控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模样本量越大, 抽样风险越低 (1) 控制测试时的抽样风险 1 信赖过度风险, 是指根据样本推第四章审计抽样方法序号考点考频考点一审计抽样基本理论知识考点二影响样本规模的因素及选样方法考点三审计抽样在控制测试中的运用考点四审计抽样在细节测试中的运用考点一 2017 审计高频考点 : 审计抽样基本理论知识我们一起来学习 2017 审计高频考点: 审计抽样基本理论知识内容导航 1. 审计抽样的适用的范围 2. 抽样风险与 ( 由抽样引起的风险 ) 非抽样风险 3.